各區(qū)、縣分局（區(qū)、縣稅務(wù)局）、燕山分局、開發(fā)區(qū)分局：

　　根據(jù)市政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志批示，現(xiàn)將財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（94）001號《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。為了有利于新舊稅制銜接和過渡，《通知》中涉及新舊稅制銜接，需要請示市政府確定的有關(guān)政策規(guī)定問題，以及原已批準(zhǔn)減免稅尚未到期的企業(yè)政策銜接問題，市局已明文請示市政府，俟市政府明確后按市政府明確的意見貫徹執(zhí)行。對1994年以來新辦并能夠享受《通知》中有關(guān)減免稅條款的企業(yè)以及其他可以辦理的減免稅事項，應(yīng)按《通知》中有關(guān)條款和本補(bǔ)充規(guī)定執(zhí)行。

　　一、在北京市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)內(nèi)，按規(guī)定已認(rèn)定但尚未辦理減免稅手續(xù)的高新技術(shù)企業(yè)，先按《通知》第一條第（一）款的規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。市政府及中央明確有關(guān)銜接政策規(guī)定后，再按明確的政策規(guī)定調(diào)整。

　　二、《通知》第一條第（二）款

　　1、第三產(chǎn)業(yè)具體范圍第3項對新辦的獨(dú)立核算的“法律、會計、審計，稅務(wù)”四類咨詢業(yè)的減免稅，應(yīng)持有省級以上財政、稅務(wù)、審計、司法部門批準(zhǔn)成立文件，同時又符合稅收減免條件的，方可按規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。

　　2、第4項和第5項從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)和經(jīng)營單位的范圍，暫按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1993，149號《關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅稅目注釋》（試行稿）中明確的范圍掌握。

　　對公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)暫按以下范圍掌握：

　　公用事業(yè)，是指為適應(yīng)社會生產(chǎn)和人民生活的需要而興辦的各種公共服務(wù)事業(yè)，包括公共交通，自來水、熱水、電、冷熱氣、可燃性氣體等的供應(yīng)。

　　商業(yè)，是指批發(fā)商業(yè)和零售商業(yè)，包括商品收購、調(diào)運(yùn)、儲存、銷售的業(yè)務(wù)。

　　物資業(yè)，是指為加強(qiáng)地區(qū)協(xié)作和為生產(chǎn)、用貨單位提供相應(yīng)物資的業(yè)務(wù)。

　　對外貿(mào)易業(yè)，是指經(jīng)國家批準(zhǔn)從事進(jìn)出口貿(mào)易，對國內(nèi)外物資、商品進(jìn)行交易的業(yè)務(wù)。

　　居民服務(wù)業(yè)，是指為居民提供各種服務(wù)性的業(yè)務(wù)，主要包括旅店、飲食、沐浴、理發(fā)、洗染、照相、修理修配、托幼托老、養(yǎng)育養(yǎng)老、婚姻介紹、醫(yī)療醫(yī)治、殯葬服務(wù)以及提供與居民生活相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　3、第6項是指按本款第3、4、5項明確的經(jīng)營項目之一，并且其主業(yè)的經(jīng)營收入不得低于企業(yè)或經(jīng)營單位全部經(jīng)營收入的30%（含）。

　　三、《通知》第一條第（五）款所稱“凈收入”是指企事業(yè)單位按規(guī)定取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，及其有關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)收入減去為該技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中所發(fā)生的各項成本、費(fèi)用后的余額。

　　四、《通知》第一條第（七）款所稱“勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)是指按國務(wù)院1990年第66號令有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的企業(yè)。其所安置的待業(yè)人員除原規(guī)定的城鎮(zhèn)待業(yè)青年、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員外，增加了本條款第3項國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精簡機(jī)構(gòu)的富余人員。

　　五、《通知》第一條第（八）款第4項享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)校范圍僅限于教育部門所辦的“普教性學(xué)?！?，包括教育部門所辦的中等專業(yè)學(xué)校和職業(yè)高中。

　　對新辦的非校辦工廠、校辦農(nóng)場的校辦企業(yè)，凡符合《通知》有關(guān)減免稅政策的，按有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

　　六、《通知》第一條第（十一）款所稱“水利工程管理單位”是指水利部門所屬的事業(yè)性質(zhì)的水庫、灌區(qū)、堤坊、閘壩、機(jī)電泵站和水利樞紐、水土保持、水文、灌排等管理部門。

　　七、對《通知》中第一條第（二）款第5項，第（三）款第3項和第（六）款“可減征或者免征所得稅一年”的規(guī)定，本市一律按免征所得稅一年辦理。

　　八、申請享受《通知》規(guī)定的減免稅政策的企業(yè)，均須向區(qū)縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請并經(jīng)區(qū)縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將審查批準(zhǔn)的減免稅文件及企業(yè)所報資料同時報市稅務(wù)局備案。

　　附件：財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（94）001號《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》

　　1994年4月27日

關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

財稅字（94）001號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》中規(guī)定的原則，對原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強(qiáng)，影響面大，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會安定的，經(jīng)國務(wù)院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行?，F(xiàn)通知如下：

　　一、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核①，符合下列條件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：

　　（一）國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。是指：

　　1.國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。

　　2.國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

　?。ǘ榱酥С趾凸膭畎l(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：

　　1.對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即，鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會，專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。

　　2.對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，技術(shù)培訓(xùn)，技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)，技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。

　　3.對新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

　　4.對新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

　　5.對新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。

　　6.對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。

　?。ㄈ┢髽I(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：

　　1.企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。

　　2.企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、滬渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。

　　3.為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅一年。

　?。ㄋ模﹪掖_定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：

　　在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅三年。

　　國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社在一九九五年底前可繼續(xù)免征所得稅。

　　（五）企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。是指：

　　企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

　　（六）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：

　　企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。

　　（七）新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：

　　1.新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅三年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：

　　當(dāng)年安置待業(yè)人員比例= 當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)÷（企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)+當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)）×100％

　　2.勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅二年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：

　　當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)÷企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)×100％

　　3.享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精簡機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。

　　4.勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。

　?。ò耍└叩葘W(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或者免征所得稅。是指：

　　1.高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅。①

　　2.高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。

　　3.高等學(xué)校和中小學(xué)享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學(xué)校出資自辦的、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)。②

　　下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：②

　?。?）將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)；②

　?。?）學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；②

　?。?）學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；②

　?。?）學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè)；②

　　（5）學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營的企業(yè)；②

　?。?）學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個人經(jīng)營的企業(yè)。②

　?、佗诖藯l廢止，詳見北京市財政局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知（京財稅[2004]322號）

　　4.享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學(xué)校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學(xué)校，企業(yè)舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校。

　?。ň牛┟裾块T舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。是指：

　　1.對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未達(dá)到35％的，減半征收所得稅。

　　2.享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

　　3.享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條件：

　?。?）具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；

　?。?）安置“四殘”人員達(dá)到規(guī)定的比例；

　?。?）生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；

　?。?）每個殘疾職工都具有適當(dāng)?shù)膭趧訊徫唬?/p>

　　（5）有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護(hù)措施；

　?。?）有嚴(yán)格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。

　?。ㄊ┼l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會性開支的費(fèi)用。不再執(zhí)行稅前提取10％的辦法。

　?。ㄊ唬┧こ坦芾韱挝蝗〉玫氖杖朐凇鞍宋濉逼陂g免征所得稅。是指：

　　水利工程管理單位利用自身擁有的自然資源，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、旅游業(yè)（不包括獨(dú)立核算的賓館、飯店、招待所）取得的所得、進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品初加工所取得的所得和服務(wù)于水利工程自身的建筑業(yè)所得，在一九九五年底以前免征收所得稅。

　　（十二）對地質(zhì)礦產(chǎn)部所屬的地質(zhì)勘探單位的所得，在一九九四年底以前減半征收所得稅。

　?。ㄊ┬鲁闪⒌膶ν獬邪镜木惩馐杖朊庹魑迥晁枚惖恼?，可以執(zhí)行到一九九五年底。

　?。ㄊ模┥a(chǎn)副食品的企業(yè)在“八五”期間減征或免征所得稅。是指：

　　1.對專門生產(chǎn)醬油、醋、豆制品、腌制品、醬、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點(diǎn)、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調(diào)料（不包括味精）和飼料加工的企業(yè)，在一九九五年底以前減半征收所得稅。

　　2.對新辦的某些食品工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅一年。

　　3.對專門生產(chǎn)嬰、幼兒食品和直接供應(yīng)大、中、小學(xué)生的快餐、方便食品的企業(yè)或車間，其產(chǎn)品不進(jìn)入市場，實行內(nèi)部供應(yīng)價格，在一九九五年底以前免征所得稅。

　　4.對新恢復(fù)的傳統(tǒng)名特食品企業(yè)，在一九九五年底以前減半征收所得稅。

　　（十五）對新辦的飼料工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅。

　　二、以上優(yōu)惠政策自一九九四年一月一日起執(zhí)行，凡是屬于原優(yōu)惠政策延續(xù)的，享受優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅期限應(yīng)連續(xù)計算。

　　三、在以上優(yōu)惠政策規(guī)定的減免幅度和期限內(nèi)，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)（分局、地方局）可以根據(jù)本地的實際情況，制定具體規(guī)定，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

　　四、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

　　財政部 國家稅務(wù)總局

　　注釋：①此處廢止，詳見北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知（京地稅企[2004]580號）

　　一九九四年三月二十九日