各省轄市、常熟市國(guó)家稅務(wù)局、蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、省局直屬分局：

    2003年度，我省國(guó)稅所得稅工作認(rèn)真貫徹全國(guó)所得稅工作會(huì)議精神，以依法治稅為中心，以規(guī)范化管理為重點(diǎn)，以信息化建設(shè)為依托，以稅源管理為抓手，積極探索所得稅納稅評(píng)估，進(jìn)一步深化稅收行政審批改革，各項(xiàng)工作取得長(zhǎng)足進(jìn)步。為進(jìn)一步做好新形勢(shì)下所得稅工作，現(xiàn)就做好2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作提出如下要求：

    一、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，確保企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利進(jìn)行

    2003年是企業(yè)所得稅分享體制改革的第二年，是6.0版管理信息系統(tǒng)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表運(yùn)行的第一年，是全面推行企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的第一年，是大幅度減少審批事項(xiàng)，下放審批權(quán)限，改事前審批為事后備案的第一年，管理格局的改變，管理方式的變革，管理程序的簡(jiǎn)化，管理制度的創(chuàng)新，必將賦予今年的所得稅匯算清繳工作以新的理念、新的內(nèi)容、新的變化。各地要按照總局、省局的工作思路、工作要求，高度重視2003年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作。要在堅(jiān)持以往行之有效工作方法的基礎(chǔ)上，根據(jù)新形勢(shì)、新情況、新要求，以所得稅匯算清繳工作為載體，在促進(jìn)所得稅各項(xiàng)工作全面提高上下功夫、做文章，加快推進(jìn)新的、更加符合“公平、效率”原則的所得稅征管機(jī)制的形成。

    二、加強(qiáng)培訓(xùn)輔導(dǎo)，切實(shí)提高所得稅匯算清繳申報(bào)質(zhì)量

    2003年，省局根據(jù)現(xiàn)行所得稅政策以及稅收政策與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的差異，研究修訂了《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱“新申報(bào)表”），新申報(bào)表政策性強(qiáng)、邏輯關(guān)系嚴(yán)密，為全面、準(zhǔn)確進(jìn)行所得稅匯繳申報(bào)提供了較好的平臺(tái)。各地要以6.0征管信息系統(tǒng)新申報(bào)表上線為契機(jī)，從聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的高度出發(fā)，實(shí)踐服務(wù)理念、創(chuàng)新服務(wù)方式、提高服務(wù)質(zhì)量。要利用各種形式、各種手段開展內(nèi)外培訓(xùn)，加大對(duì)稅務(wù)干部、納稅人、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅政策的宣傳及新申報(bào)表填報(bào)的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，將有關(guān)稅收政策及時(shí)、準(zhǔn)確宣傳到位，指導(dǎo)納稅人尤其是中小企業(yè)納稅人做好年度所得稅申報(bào)工作，全面提高2003年度企業(yè)所得稅匯繳質(zhì)量。由于今年所得稅匯繳工作首次使用新申報(bào)表，為確保匯繳申報(bào)工作的有序進(jìn)行，各地可根據(jù)本地情況，分步驟地進(jìn)行所得稅匯繳申報(bào)。一般可考慮將中小企業(yè)納稅人安排在2月底前完成匯繳申報(bào)，4月底前集中精力做好大中型企業(yè)納稅人的匯繳申報(bào)工作。各地在申報(bào)工作中應(yīng)注意搜集和反饋基層稅務(wù)人員和納稅人的意見，不斷完善申報(bào)體系。

    三、堅(jiān)持依法治稅，全面落實(shí)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策

    各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要結(jié)合新《征管法》的貫徹實(shí)施，堅(jiān)持依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)行程序，做到應(yīng)收盡收，決不征收過(guò)頭稅，絕不能因?yàn)閾?dān)心減收而對(duì)優(yōu)惠政策落實(shí)工作打折扣，今年要重點(diǎn)做好國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、促進(jìn)下崗再就業(yè)等各項(xiàng)優(yōu)惠政策的落實(shí)，促進(jìn)江蘇經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅的稅基管理，堵塞管理漏洞，不得擅自擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的解釋，防止和制止越權(quán)減免稅。各地要嚴(yán)格按照《關(guān)于印發(fā)〈江蘇省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅前扣除審核審批管理辦法〉的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)［2003］121號(hào)）及《關(guān)于印發(fā)〈江蘇省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得減免稅管理實(shí)施辦法〉的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)［2003］101號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序、要求做好稅前扣除審批及所得稅減免稅審批工作。對(duì)數(shù)額較大且較為復(fù)雜的審批事項(xiàng)、應(yīng)認(rèn)真做好調(diào)查取證工作并堅(jiān)持集體審議制度。對(duì)實(shí)行一次審批的超過(guò)一年期限的減免稅事項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格年度審查制度，可采取稅務(wù)部門檢查或與其他部門聯(lián)查方式開展檢查，對(duì)不符合減免稅條件的企業(yè)，應(yīng)追回以前年度已享受的減免稅額，年度審查工作應(yīng)在次年4月底前完成。

    四、樹立稅收服務(wù)理念，促進(jìn)所得稅新征管體制的形成

    1、進(jìn)一步完善稅收行政審批改革辦法。2003年，省局結(jié)合行政審批改革的要求，從“合法、合理、簡(jiǎn)便、效能、責(zé)任、監(jiān)督”的原則出發(fā)，大幅度下放了稅前扣除項(xiàng)目的審批權(quán)限，并將相當(dāng)一部分扣除項(xiàng)目由事前審批制改為備案審查制，得到了社會(huì)各界的好評(píng)。各地要從自身實(shí)際出發(fā)，從更新管理理念，健全管理制度、落實(shí)管理職責(zé)、完善管理手段、培養(yǎng)管理人才等幾方面入手，進(jìn)一步拓寬行政審批改革的思路，建立健全臺(tái)帳管理制度，特別是虧損彌補(bǔ)臺(tái)賬的管理，對(duì)未設(shè)立臺(tái)賬或臺(tái)賬缺損數(shù)據(jù)的，應(yīng)限期建立完善。同時(shí)對(duì)稅前扣除及減免稅審批事項(xiàng)應(yīng)建立內(nèi)部檢查、督查及專項(xiàng)審計(jì)制度，加強(qiáng)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制的考核，完善后續(xù)管理辦法。防止出現(xiàn)權(quán)限下放后“疏于管理、淡化責(zé)任”的情形，以更好地執(zhí)行國(guó)家稅收政策、更好地為納稅人服務(wù)。

    2、充分發(fā)揮所得稅納稅評(píng)估在匯繳工作中的作用。各地要嚴(yán)格按照《關(guān)于印發(fā)〈江蘇省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅納稅評(píng)估暫行辦法〉的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)［2003］202號(hào)）規(guī)定的步驟、方法開展納稅評(píng)估，今年各地可有針對(duì)性地選擇核算規(guī)范、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好的電力、電信、煙草、金融、證券、保險(xiǎn)等企業(yè)開展納稅評(píng)估，對(duì)經(jīng)審核評(píng)析、約談舉證仍不能排除疑點(diǎn)或問(wèn)題的，應(yīng)到企業(yè)實(shí)地檢查；對(duì)今年未納入納稅評(píng)估范疇的企業(yè)，其匯繳檢查仍可按原辦法進(jìn)行。各地要在今年的匯繳工作中摸索和總結(jié)納稅評(píng)估工作，提高對(duì)納稅評(píng)估重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步樹立為納稅人服務(wù)的意識(shí)。同時(shí)按照有利于“監(jiān)督制約、高效合理”的原則，進(jìn)行納稅評(píng)估各環(huán)節(jié)的分工，防止舞弊情況的發(fā)生。各地在納稅評(píng)估中應(yīng)注意采集相關(guān)數(shù)據(jù)，建立指標(biāo)分析體系，高度重視與稅額關(guān)聯(lián)度較大的財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)，從實(shí)踐中取得基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為全省納稅評(píng)估軟件提供真實(shí)、可靠的指標(biāo)分析體系或數(shù)學(xué)分析模型。

    3、嚴(yán)格核定征收管理辦法。2002年省局制定了《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅實(shí)施辦法（試行）》（蘇國(guó)稅發(fā)［2002］182號(hào)），實(shí)施辦法對(duì)于保證國(guó)家財(cái)政收入，緩解所得稅征管力量不足的矛盾起到了較好的作用。但個(gè)別地區(qū)在執(zhí)行中存在“簡(jiǎn)單從事，一刀切”的情況，引起一定反響。各地在執(zhí)行實(shí)施辦法時(shí)，要按照“定性優(yōu)于定量”的原則開展核定工作，不得隨意放寬核定征收的標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大核定征收的范圍，不得隨意進(jìn)行征收方式的改變。對(duì)申請(qǐng)查賬征收的企業(yè)，一經(jīng)核實(shí)，應(yīng)從符合查帳征收條件的年度起實(shí)行查賬征收。對(duì)銷售收入達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)以及會(huì)計(jì)事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所、高新技術(shù)企業(yè)（包括軟件企業(yè)）及利潤(rùn)率較高的行業(yè)（企業(yè)）一般不得實(shí)行核定征收辦法。

    五、幾個(gè)需進(jìn)一步明確的政策問(wèn)題

    1、住房公積金的扣除問(wèn)題。根據(jù)《省政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省建設(shè)廳等部門關(guān)于調(diào)整2003年度房改有關(guān)政策意見的通知》（蘇政辦發(fā)［2003］48號(hào)）規(guī)定，2003年企業(yè)準(zhǔn)予扣除的住房公積金的標(biāo)準(zhǔn)，以職工個(gè)人2002年度月平均工資收入的8％—12％的幅度核定，月平均工資收入超過(guò)5000元的按5000元計(jì)算。

    2、新辦企業(yè)減免稅時(shí)間的執(zhí)行問(wèn)題。《關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的通知》（蘇國(guó)稅函［2003］452號(hào)）中關(guān)于“新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑”從文到之日起執(zhí)行，此前已辦結(jié)的減免稅可不再調(diào)整處理。

    3、保險(xiǎn)代理手續(xù)費(fèi)的扣除問(wèn)題。根據(jù)《財(cái)政部、，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)代理手續(xù)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2003］205號(hào)），從2003年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)可在不超過(guò)當(dāng)年全部實(shí)收保費(fèi)收入8％的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

    4、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的問(wèn)題。

    （1）適用范圍。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策適用范圍的通知》（財(cái)稅［2003］244號(hào)），技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的適用范圍擴(kuò)大到所有財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查帳征收企業(yè)所得稅的各種所有制工業(yè)企業(yè)。所稱“工業(yè)企業(yè)”包括從事采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)的企業(yè)。

    （2）新辦企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的扣除問(wèn)題。新辦企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除，但新辦當(dāng)年不得享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。

    5、新辦企業(yè)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅的問(wèn)題。新辦企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置的國(guó)產(chǎn)設(shè)備不得享受投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

    6、金融企業(yè)代墊訴訟費(fèi)的扣除問(wèn)題。金融企業(yè)發(fā)生的代墊訴訟費(fèi)，如其訴訟相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收債權(quán)符合呆帳核銷條件的，該項(xiàng)代墊訴訟費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除，反之，不得扣除。

    7、暫估入帳的資產(chǎn)價(jià)值扣除問(wèn)題。除已交付使用暫未進(jìn)行竣工決算的固定資產(chǎn)外，其余在匯繳申報(bào)前尚未取得真實(shí)、合法憑據(jù)的資產(chǎn)，其資產(chǎn)價(jià)值或折舊（攤銷額）不得在申報(bào)年度稅前扣除。

    8、企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的稅收處理問(wèn)題。企業(yè)發(fā)生的以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，無(wú)論是否為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響應(yīng)納稅所得額的，均應(yīng)調(diào)整發(fā)生差錯(cuò)年度的應(yīng)納稅所得額并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳（退）企業(yè)所得稅。

    9、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的扣除問(wèn)題。企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取并上繳勞動(dòng)社會(huì)保障部門與商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取或提而不交的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不得稅前扣除。

    10、企業(yè)以前年度按規(guī)定未彌補(bǔ)完的虧損，可在下一年度預(yù)繳申報(bào)時(shí)先彌補(bǔ)，匯繳申報(bào)時(shí)統(tǒng)一計(jì)算當(dāng)年的彌補(bǔ)虧損額。