各市、縣國家稅務局（不含寧波）、省局直屬征收分局、稽查局：

　　現(xiàn)將國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知（國稅發(fā)[2000]84號）轉發(fā)給你們。為了進一步完善我省企業(yè)所得稅減免和稅前列支審批項目的管理，規(guī)范申請方和審批方的權益和義務，根據(jù)總局文件精神，特作如下補充規(guī)定，請一并認真貫徹執(zhí)行。

　　一、補充規(guī)定

　?。ㄒ唬┏龂叶愂辗ㄒ?guī)定可提取的準備金之外，納稅人任何形式的準備金，均不得在稅前扣除。

　?。ǘ┏龂叶悇湛偩只蚱涫跈嗟亩悇諜C關批準外，納稅人向其關聯(lián)企業(yè)支付的管理費，不得在稅前列支。關聯(lián)企業(yè)（下同）是指有下列關系之一的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟組織：1.在資金、經(jīng)濟、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或控制關系；2.直接或間接地同為第三者所擁有或控制；3.其他在利益上具有相互關聯(lián)的關系。

　?。ㄈ┙?jīng)檢察、法院、紀檢部門認定的賄賂支出，不得在稅前扣除。

　?。ㄋ模┕べY薪金支出應包括實物和現(xiàn)金，實物按公允價值計算。

　?。ㄎ澹┘{稅人按直線折舊法計算的固定資產折舊可在稅前扣除。對符合條件，要求縮短折舊年限或加速折舊的，由納稅人提出申請，經(jīng)市、縣國稅局審核后上報省局，并由省局審核后轉報總局。

　?。┘{稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上按實際發(fā)生額，在稅前扣除，納稅人要求提取壞賬準備金的，可報市、縣國稅局審核。

　　納稅人發(fā)生非購銷活動的應收債權（如企業(yè)間的借款）以及關聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。除金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項和關聯(lián)方之間往來賬款也不得確認為壞賬；其他企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)借出的款項無法收回的準予稅前扣除。

　　（七）納稅人申報扣除的廣告費支出應與業(yè)務宣傳費支出嚴格區(qū)分，納稅人發(fā)生的未通過媒體，宣傳本企業(yè)或本企業(yè)產品的支出，可作為業(yè)務宣傳費列支，但作為宣傳載體的實物必須是用于對外宣傳的，發(fā)給本企業(yè)職工的部分，不能作為業(yè)務宣傳費支出。納稅人的廣告費應建立臺賬進行管理，納稅人沒有設立臺賬的，其以前年度結轉下來的廣告費支出，不允許在以后年度稅前列支。

　?。ò耍β毠し朗罱禍匮a貼問題，根據(jù)浙江省勞動廳、浙江省財政廳、浙江省人事廳《關于認真做好夏季防暑降溫工作的通知》（浙勞安[1998]145號、浙財工[1998]75號）精神，確定每年職工夏季清涼飲料費發(fā)放的時間為4個月，其中高溫作業(yè)工人每人每月65元；非高溫作業(yè)工人每人每月55元；一般工作人員（含行政事業(yè)單位）每人每月50元。企業(yè)職工防暑降溫補貼可在上述標準內，在稅前按實扣除。

　?。ň牛┘{稅人在基本保障以外為職工投保的補充保險，不得在稅前扣除。

　　（十）納稅人因參加住房改革，出售給職工住房而發(fā)生的財產損失，不得在稅前扣除。

　?。ㄊ唬俣悇諜C關審批的稅前扣除項目，除總局規(guī)定財產損失需提供注冊稅務師、會計師審核證明外，其他稅前扣除項目，各市、縣國稅局可根據(jù)實際情況，自行確定是否附送中國注冊稅務師、會計師的審核證明。

　　二、征收管理

　　（一）納稅人申請減免企業(yè)所得稅或稅前列支必須如實向稅務機關提供以下書面資料：

　　1.減免企業(yè)所得稅或稅前扣除申請報告。包括減免稅或稅前列支的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等；

　　2.《企業(yè)所得稅納稅申報表》、《企業(yè)所得稅納稅調整項目表》、《聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表》等，所申請減免稅、稅前扣除的審批表，以及有關財務會計報表；

　　3.工商營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證的復印件；

　　4.納稅人應根據(jù)不同的申請項目，根據(jù)稅務機關的要求提供以下相關材料：

　?。?）納稅人遭受嚴重自然災害，要求減免所得稅的，應提供保險公司的理賠材料或氣象、消防、地震等部門的證明。

　?。?）新辦企業(yè)減免所得稅，必須要提供工商營業(yè)執(zhí)照，如為年度中間開業(yè)，當年實際生產經(jīng)營期不足六個月的，可向主管稅務機關申請選擇當年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一年度起計算。對變更企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的，不能享受新辦企業(yè)照顧。

　　（3）勞動就業(yè)服務企業(yè)安置待業(yè)人員及富余人員，應提供就業(yè)管理服務局及主管部門關于該企業(yè)安置情況的證明，以及《勞動就業(yè)服務企業(yè)年度檢查報告書》及年檢記錄。

　?。?）國產設備技術改造，投資抵免企業(yè)所得稅，必須提供購買國產設備的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，省經(jīng)貿委及國家經(jīng)貿委的確認文件和新增所得稅。

　?。?）除金融保險企業(yè)的呆賬損失和壞賬損失外，納稅人財產損失申請稅前扣除的，需提供由注冊稅務師、注冊會計師出具的鑒定意見。

　?。?）納稅人發(fā)生的資產盤虧、報損凈損失，應減除責任人賠償和保險賠款；納稅人的固定資產報損，還應在申請時注明扣除了按固定資產原值3％－5％計算的殘值。

　?。?）納稅人上報壞賬損失的，必須提供壞賬發(fā)生的確切時間，壞賬準備金的提取情況，以及公安、法院、工商局、企業(yè)主管部門等出具的相關證明材料。

　?。?）納稅人申請彌補虧損的，應分別提供虧損年度和盈利年度的《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《企業(yè)所得稅納稅調整項目表》。

　?。?）金融保險企業(yè)辦公樓、營業(yè)用房裝修，要求稅前列支的，應提供與裝修公司簽定的合同、裝修工程決算書、裝修工程實際付款憑證。裝修費中的固定資產支出，如空調器等，不得在稅前扣除。

　　（10）城市商業(yè)銀行以經(jīng)營性方式租入固定資產的租賃費，要求稅前列支的，必須提供租賃費的合法憑據(jù)、實際付款憑證。

　?。?1）申請稅前列支獎金的城市商業(yè)銀行，必須是盈利企業(yè)，虧損企業(yè)不得享受。

　　企業(yè)應提供《企業(yè)所得稅納稅申報表》、《企業(yè)所得稅納稅調整項目表》。

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　　1.企業(yè)所得稅減免稅、稅前扣除審批必須以國家稅收法律、法規(guī)和總局、省局有關文件規(guī)定為依據(jù)。

　　2.凡按照有關規(guī)定必須經(jīng)過稅務機關批準，才能減免所得稅或在稅前扣除的項目，應由納稅人提出申請，稅務機關審核批準后執(zhí)行。

　　3.稅務機關接到申請報告后，要按照審批權限規(guī)定及時進行審批或上報。對金額較大的事項，要進行專題調查，核實情況后，再作出決定。對手續(xù)不全的，要及時通知納稅人或下級稅務機關補辦；對不符合規(guī)定的，說明情況及時退還給納稅人。

　　4.在納稅人申請資料及手續(xù)完備的情況下，屬市、縣國稅局審批權限的，30個工作日內辦理完畢；屬省國稅局審批范圍的，45個工作日內辦理完畢；5.納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取企業(yè)所得稅減免或稅前扣除，應當按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。

　　（三）審批程序

　　1.納稅人申請減免企業(yè)所得稅和稅前列支，應通過所在地征管分局逐級上報審批；

　　2.征管分局在接到企業(yè)申請后，必須對申請內容逐項核實，提出具體的初審意見和報告，并按審批權限上報其上一級稅務機關審批。

　　3.凡屬于省局自定的審批權限，除了浙國稅辦[2000]84號文有明確規(guī)定的外，企業(yè)所得稅稅前扣除項目單項金額在300萬元（含300萬元）以下的，由市、縣局審批；300萬元以上的，報省局審批。減免所得稅金額在50萬元（含50萬元）以下的，由市、縣局審批；50萬元以上的，報省局審批。

　　（四）統(tǒng)計上報

　　1.各地征管分局應當建立減免企業(yè)所得稅、稅前扣除臺賬，詳細登記企業(yè)名稱、批準時間、減免（稅前扣除）項目、金額、年限等。

　　2.各市、縣要建立減免企業(yè)所得稅、稅前扣除統(tǒng)計制度，定期統(tǒng)計本地區(qū)的減免所得稅情況。

　　3.各市、縣在每年匯算清交工作結束后，應以書面報告形式將審批的減免稅、稅前扣除的情況，以及《企業(yè)所得稅審批統(tǒng)計表》（附表一）隨企業(yè)所得稅匯算清繳報表一起上報市局；各市局匯總后，應將《企業(yè)所得稅審批統(tǒng)計匯總表》（附表二）及全市的審批情況，隨企業(yè)所得稅匯算清繳報表一起上報省局（所得稅處）。