各區(qū)縣稅務(wù)局，各財稅分局：

　　現(xiàn)將國家稅務(wù)總局 《關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)[2003]121號）（以下簡稱《通知》） 和 《關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收管理及運輸發(fā)票增值稅抵扣管理的公告》（國稅發(fā)[2003]120號） 轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市征收管理的實際情況，補充規(guī)定如下，請一并按照執(zhí)行。

　　一、自開票、代開票納稅人的認定和年審

　　（一）認定范圍：本市提供公路、內(nèi)河貨物運輸勞務(wù)的貨

　　物運輸業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。

　?。ǘ┱J定時間：自11月17日起至11月30日結(jié)束。

　　（三）納稅人必須攜帶《通知》中所附的《貨物運輸業(yè)

　　營業(yè)稅納稅人認定和年審試行辦法》（以下簡稱《認定辦法》）規(guī)定提供的證件和資料，到主管稅務(wù)機關(guān)申請認定，各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)按《認定辦法》給予認定。

　?。ㄋ模?1月17日起凡經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定為自開票、代開票納稅人的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)發(fā)放《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認定證書》（以下簡稱《自開票納稅人認定證書》）和《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人認定證書》（以下簡稱《代開票納稅人認定證書》）?！蹲蚤_票納稅人認定證書》和《代開票納稅人認定證書》上的有效期應(yīng)自主管稅務(wù)機關(guān)認定批準之日起至2004年的12月31日止。

　　征收部門將認定結(jié)果在CTAIS納稅申報系統(tǒng)中設(shè)置標識。

　　（五）對認定具有自開票資格的納稅人，一旦發(fā)現(xiàn)有《認定辦法》第十七條規(guī)定的情形或經(jīng)年審被主管稅務(wù)機關(guān)確認為不合格的，取消其自開票納稅人的資格，收回《自開票納稅人認定證書》和停止使用貨物運輸業(yè)發(fā)票。對取消自開票納稅人資格的納稅人，符合代開票納稅人資格的，主管稅務(wù)機關(guān)可對其進行代開票納稅人資格的認定，并按代開票納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理涉稅事宜。對取消自開票納稅人資格的納稅人，又不符合代開票納稅人資格的，則按稅法的有關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)涉稅事宜。

　　（六）對認定具有代開票資格的納稅人，一旦發(fā)現(xiàn)有《認定辦法》第十八條規(guī)定的情形或經(jīng)年審被主管稅務(wù)機關(guān)確認為不合格的，取消其代開票納稅人的資格，收回《代開票納稅人認定證書》，并按稅法的有關(guān)規(guī)定辦理涉稅事宜。（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)滬地稅流[2009]18號文件規(guī)定，灰色字體部分失效。）

　?。ㄆ撸┘{稅人的認定和年審工作由各主管稅務(wù)機關(guān)負責實施，

　　《貨物運輸業(yè)自開票納稅人認定表》、《貨物運輸業(yè)代開票納稅人認定表》、《自開票、代開票納稅人年審申請審核表》和《運輸工具狀況明細表》由市局提供標準與樣式。

　　《自開票納稅人認定證書》一份，由自開票納稅人歸檔?！洞_票納稅人認定證書》正副本各一份，正本由代開票納稅人歸檔，副本作為代開票納稅人申請代開票的證件。

　　年審合格標識，“自開票納稅人”、“已取消自開票納稅人資格”專用章由市局統(tǒng)一印制和刻制。

　　二、貨物運輸業(yè)發(fā)票的清繳

　?。ㄒ唬┴浳镞\輸業(yè)發(fā)票的清繳與自開票、代開票納稅人的認定工作原則上應(yīng)同步進行，納稅人在辦理認定的同時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交原運輸管理部門核發(fā)的《上海市交通運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票購用卡》（以下簡稱《發(fā)票購用卡》）。

　?。ǘφJ定為自開票納稅人的，按《認定辦法》的規(guī)定繼續(xù)使用留存的貨物運輸業(yè)發(fā)票，同時返回《發(fā)票購用卡》。當自開票納稅人用完留存的貨物運輸業(yè)發(fā)票，需到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購貨物運輸業(yè)發(fā)票時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核對《發(fā)票購用卡》上領(lǐng)購的貨物運輸業(yè)發(fā)票，對已開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行核對，對少量未使用的空白貨物運輸業(yè)發(fā)票應(yīng)按清理繳銷發(fā)票的有關(guān)規(guī)定作剪角處理，并在《發(fā)票購用卡》上做好核銷記錄。發(fā)票繳銷后和《發(fā)票購用卡》一并退回納稅人保管，同時核發(fā)稅務(wù)機關(guān)的《發(fā)票購用印制簿》，并按規(guī)定領(lǐng)購運輸發(fā)票。

　?。ㄈφJ定為代開票納稅人的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣《發(fā)票購用卡》，核對、清理納稅人最后二次領(lǐng)購的可用于抵扣的貨物運輸業(yè)發(fā)票，將尚未開具的整本和零星空白發(fā)票按清理繳銷發(fā)票的有關(guān)規(guī)定作剪角核銷處理，并在《發(fā)票購用卡》上做好核銷記錄，繳銷的發(fā)票與《發(fā)票購用卡》一并退回代開票納稅人保管。對不作增值稅抵扣之用的其他運輸服務(wù)發(fā)票，可繼續(xù)使用。當納稅人下次到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購時，各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先核銷不可抵扣的其他運輸發(fā)票和《發(fā)票購用卡》，按清理繳銷發(fā)票的有關(guān)規(guī)定將少量未使用完的空白發(fā)票作剪角核銷處理，并在《發(fā)票購用卡》上做好核銷記錄，繳銷的發(fā)票與《發(fā)票購用卡》一并退回代開票納稅人保管，同時核發(fā)稅務(wù)機關(guān)的《發(fā)票購用印制簿》，并按規(guī)定領(lǐng)購其他非貨物運輸發(fā)票及不作增值稅抵扣之用的《上海市公路、內(nèi)河運輸服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（新增，票樣附后）。

　　三、貨物運輸業(yè)發(fā)票發(fā)售工作

　?。ㄒ唬└鲄^(qū)縣稅務(wù)分局應(yīng)及時與各陸管所、汽修所聯(lián)系，落實發(fā)票收回工作，將貨物運輸業(yè)發(fā)票的有關(guān)信息輸入CTAIS系統(tǒng)，做好貨物運輸業(yè)發(fā)票發(fā)售的準備工作，如數(shù)量不足應(yīng)及時與市財稅票據(jù)管理中心聯(lián)系，確保對自開票納稅人和代開票納稅人的正常發(fā)售發(fā)票。

　?。ǘ┦胸敹惼睋?jù)管理中心應(yīng)及時與城市交通管理局和市港口管理局聯(lián)系，落實發(fā)票收回工作。在接收貨物運輸業(yè)發(fā)票后，做好發(fā)票發(fā)放準備工作，滿足各區(qū)縣稅務(wù)分局，各財稅分局的需要。

　?。ㄈ┌l(fā)票管理部門憑《自開票納稅人認定證書》，在自開票納稅人《發(fā)票購用印制簿》上加蓋“自開票納稅人”確認專用章，同時，在CTAIS系統(tǒng)中做好標識。

　　（四）發(fā)票管理部門憑《代開票納稅人認定證書》，可向代開票納稅人酌量發(fā)售《上海市公路、內(nèi)河運輸服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，該票不作增值稅抵扣憑證。

　　四、貨物運輸業(yè)發(fā)票的開具、比對

　　（一）自開票納稅人和代開票單位必須按照《通知》中所附的《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》（以下簡稱《征收辦法》）的規(guī)定逐欄、如實填開貨物運輸業(yè)發(fā)票，在貨物運輸業(yè)發(fā)票下方正中央加蓋“開票人專章”。“開票人專章”由自開票納稅人識別號、自開票納稅人主管稅務(wù)機關(guān)名稱及代碼組成。對目前使用的貨物運輸業(yè)發(fā)票，凡開具給增值稅一般納稅人的，必須及時登記受票方的名稱及納稅人識別號。如不及時登記受票方名稱及納稅人識別號，造成比對不符，導(dǎo)致受票方不能抵扣的，由開票方承擔相應(yīng)責任。

　　（二）貨物運輸業(yè)發(fā)票管理采取“手工采集、網(wǎng)絡(luò)傳輸、電腦比對”。本市貨物運輸業(yè)發(fā)票的信息從2003年12月1日起開始采集，從2004年1月1日起申報比對。

　　（三）認定為自開票的納稅人，應(yīng)按《征收辦法》中規(guī)定的標準和式樣到經(jīng)國家有關(guān)部門批準的印章刻制單位刻制“開票人專章”，以便在開具貨物運輸業(yè)發(fā)票時使用。“開票人專章”只能在下列四類七種發(fā)票上加蓋：上海市公路運輸發(fā)票（滬甲、滬乙、滬丙）、上海市汽車零擔（快件）運輸貨票（滬甲、滬乙）、全國聯(lián)運行業(yè)貨運統(tǒng)一發(fā)票、上海市水路貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票。其他發(fā)票一律不得加蓋。

　　五、稅務(wù)機關(guān)的代開票事項

　?。ㄒ唬?jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定的代開票納稅人，凡需開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的，必須攜帶《代開票納稅人認定證書》（副本）及其他相關(guān)資料，提供受票方納稅人的名稱及識別號等信息，向其主管稅務(wù)機關(guān)申請代開貨物運輸業(yè)發(fā)票。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票前，必須先將代開票納稅人的相應(yīng)稅款征收入庫。

　?。ㄈ嵭卸ㄆ诙~征收方法的代開票納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)按代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外費用計征營業(yè)稅、所得稅及附加。對不實行定期定額征收方法的代開票納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)按代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外費用計征營業(yè)稅及附加。

　　（四）各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)增強納稅服務(wù)意識，從方便納稅人的角度合理設(shè)置代開票點，并指定專人負責保管、開具貨物運輸業(yè)發(fā)票，做好記錄。

　　六、承包人、承租人、人的資格認定

　　自開票納稅人如將運輸工具提供給他人承包、承租或接受他人的，必須向主管稅務(wù)機關(guān)如實提供承包、承租、合同、協(xié)議等書面材料。

　?。ㄒ唬┓卜稀墩魇辙k法》第三條規(guī)定的，應(yīng)以出包人、出租人和人為營業(yè)稅納稅人。

　?。ǘ┓膊环稀墩魇辙k法》第三條規(guī)定的，應(yīng)以承包人、承租人和人為營業(yè)稅納稅人，并由出包人、出租人和被人在向主管稅務(wù)機關(guān)提出代開票納稅人的資格認定。

　　對經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定為代開票納稅人的承包人、承租人和人，應(yīng)實行定期定額的征收管理，并委托出包人、出租人和被人統(tǒng)一代征。

　　出包人、出租人和被人不得為被認定為代開票納稅人的承包人、承租人和人開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。

　?。ㄈ┯捎诔邪?、承租人和人統(tǒng)一使用出包人、出租人和被人的單位名稱和納稅人識別號，因此，承包人、承租人和人在申請認定代開票納稅人資格時應(yīng)提供出包人、出租人和被人的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和稅務(wù)登記證復(fù)印件。

　　七、納稅申報

　　（一）自開票納稅人應(yīng)自2004年1月納稅申報期開始，在申報時報送《自開票納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》的紙質(zhì)文件和電子信息。

　　（二）對經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定的代開票納稅人，應(yīng)按期將不屬代開票部分的營業(yè)收入向主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報，并出具代開票部分的完稅憑證。

　　八、貨物運輸業(yè)發(fā)票匯總數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)傳輸

　　各區(qū)（縣）稅務(wù)局和財稅分局應(yīng)在每月22日前將匯總貨物運輸發(fā)票清單和增值稅運輸發(fā)票抵扣清單的電子信息通過MQ或FTP上傳到市局，市局對本市發(fā)票進行比對后，將比對相符和不相符的發(fā)票情況下傳給各分局，由分局傳給征管和稽查部門，同時市局將跨省的發(fā)票信息以及比對相符和不相符信息全部上傳到國家稅務(wù)總局。另外，總局還將把外省市沒有比對到和比對到的本市運輸發(fā)票下傳給市局，由市局再下傳給各分局。具體上傳辦法和時間另行制定。

　　九、貨物運輸業(yè)發(fā)票電子信息采集軟件的下載

　　納稅人使用的《自開票納稅人貨物運輸發(fā)票清單》和《增

　　值稅運輸發(fā)票抵扣清單》的電子信息采集軟件，可以通過以下四種辦法免費獲取：

　?。ㄒ唬膰叶悇?wù)總局網(wǎng)站（）下載；

　?。ǘ纳虾Ｘ敹惥W(wǎng)站（）下載；

　　（三）從電子申報網(wǎng)站下載；

　　（四）對上網(wǎng)下載信息采集軟件有困難的納稅人，自帶軟盤到主管稅務(wù)機關(guān)拷貝采集軟件。

　　十、電子信息的安全措施及系統(tǒng)的設(shè)備要求

　　由于接受納稅人的電子信息要通過各分局的局域網(wǎng)以及稅務(wù)的廣域網(wǎng)到市局，因此對計算機病毒要嚴格預(yù)防把關(guān)。市局要求對接受納稅人軟盤的PC機必須要安裝防病毒軟件，在數(shù)據(jù)匯總上傳市局前必須再次殺病毒，確保上傳的數(shù)據(jù)無病毒。

　　運輸發(fā)票數(shù)據(jù)匯總系統(tǒng)的設(shè)備要求：

　　硬件環(huán)境的最低配置，CPU：賽揚300、內(nèi)存：64M、硬盤根據(jù)采集的發(fā)票信息量定。建議配置：CPU：PentiumIII以上，內(nèi)存：128M.

　　操作系統(tǒng)WIN98/NT/ME/2000/XP平臺。

　　十一、電子申報用戶運輸發(fā)票信息的報送方法

　　凡是參加電子報稅的納稅人原則上不報送軟盤，而是通過網(wǎng)站把采集的發(fā)票信息傳送到分局，由分局統(tǒng)一匯總并進行殺毒后上傳到市局。

　　加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理是當前一項重要工作，各分局應(yīng)抓緊組織學習國家稅務(wù)總局下發(fā)的有關(guān)文件的內(nèi)容及本市的實施意見，結(jié)合各自的實際研究制定具體的操作實施辦法。對執(zhí)行中存在的問題，應(yīng)及時與市局有關(guān)處室溝通，研究制定解決辦法。在12月7日前將認定和發(fā)票清理工作等情況以書面形式報告市局，市局將對各分局的執(zhí)行情況組織檢查和考核。

　　各分局要召開專項會議布置此項工作，加緊對有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人進行培訓(xùn)和輔導(dǎo)，將國家稅務(wù)總局有關(guān)文件的內(nèi)容及本市實施意見的精神和要求落實到位，加強服務(wù)意識，圓滿完成各項工作任務(wù)。

　　附件：1.國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)[2003]121號） (略)

　　          2.關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收管理及運輸發(fā)票增值稅抵扣管理的公告》（國稅發(fā)[2003]120號）(略)

　　          3.上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于加強本市貨物運輸業(yè)稅收管理及運輸發(fā)票增值稅抵扣管理的通告 (略)

　　         4.表證單書（11張）(略)

　　上海市國家稅務(wù)局

　　上海市地方稅務(wù)局

　　二OO三年十一月十三日