安徽省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知

皖國稅發(fā)[1998]190號

頒布時間：1998-08-29 00:00:00.000　發(fā)文單位：安徽省國家稅務(wù)局

各地、市國家稅務(wù)局，亳州市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]137號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合實際情況，補充通知如下：

　　一、根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，其相關(guān)機構(gòu)不在同一縣（市）的，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售的，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅；移送用于生產(chǎn)（含委托加工，下同）的，不征收增值稅。

　　移送用于銷售，是指將貨物移送給已辦理了稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記的受貨機構(gòu)用于對外銷售、投資、饋贈、職工福利及非應(yīng)稅項目等。

　　移送用于生產(chǎn)，是指受貨機構(gòu)同時具備以下四個條件：

　?。ㄒ唬┮艳k理稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記；

　　（二）有固定生產(chǎn)場所；

　　（三）生產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅貨物；

　?。ㄋ模┥a(chǎn)的產(chǎn)品以接受移送的貨物為原材料的。

　　二、移送貨物機構(gòu)（以下簡稱移貨機構(gòu)）將貨物移送給受貨機構(gòu)，如果是用于生產(chǎn)的，在納稅申報時，應(yīng)隨同《增值稅納稅申報表》報送《受貨機構(gòu)證明單》。《受貨機構(gòu)證明單》由受貨機構(gòu)向所在地主管國稅機關(guān)申請開具。納稅人移送的貨物，未提供《受貨機構(gòu)證明單》的，應(yīng)視同銷售貨物，按規(guī)定申報繳納增值稅。

　　三、移貨機構(gòu)將貨物移送給受貨機構(gòu)用于銷售，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來關(guān)系處理，不論是否開具發(fā)票、賬務(wù)如何處理，均應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

　　四、受貨機構(gòu)的經(jīng)營行為，符合本通知規(guī)定的兩種情形之一的，應(yīng)按規(guī)定向所在地主管國稅機關(guān)申報繳納增值稅。受貨機構(gòu)是一般納稅人的，按一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅；受貨機構(gòu)是小規(guī)模納稅人的，按4%征收率計算繳納增值稅。

　　五、受貨機構(gòu)無論是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，其繳納的稅款，均不得從移貨機構(gòu)應(yīng)納稅額中扣減。

　　六、受貨機構(gòu)發(fā)生本通知規(guī)定的應(yīng)稅行為的，應(yīng)向所在地主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記證或注冊稅務(wù)登記證；否則，按征管法有關(guān)規(guī)定予以處罰。