各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

　　國(guó)務(wù)院同意國(guó)家稅務(wù)總局《工商稅制改革實(shí)施方案》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。這次工商稅制改革是建國(guó)以來(lái)規(guī)模最大，范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革，其目的是為了適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。這次改革必將有力地促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。為此，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)抓好《工商稅制改革實(shí)施方案》的組織實(shí)施。

工商稅制改革實(shí)施方案

（國(guó)家稅務(wù)局　一九九三年十二月十一日）

　　一、現(xiàn)行工商稅制的基本情況

　　我國(guó)現(xiàn)行工商稅制（不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅收）的基本框架，是在一九八四年利改稅和工商稅制全面改革后形成的。現(xiàn)行工商稅制以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，其他輔助稅種相配合，共有三十二個(gè)稅種，是一個(gè)多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次課征的復(fù)合稅制?，F(xiàn)行工商稅制突破了原計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下統(tǒng)收統(tǒng)支的分配格局，強(qiáng)化了稅收組織財(cái)政收入和宏觀調(diào)控的功能，基本上適應(yīng)了十年來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的需要。但是，現(xiàn)行工商稅制仍存在一些不完善之處，特別是與發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求不相適應(yīng)，在處理國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人的分配關(guān)系和中央與地方的分配關(guān)系方面，難以發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用，其不完善之處主要表現(xiàn)在：

　　（一）稅負(fù)不平，不利于企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)所得稅按不同所有制分別設(shè)置稅種，稅率不一，優(yōu)惠各異，地區(qū)之間政策也有差別，造成企業(yè)所得稅稅負(fù)不平；而流轉(zhuǎn)稅稅率是在計(jì)劃價(jià)格為主的條件下，為緩解價(jià)格不合理的矛盾設(shè)計(jì)的，稅率檔次過(guò)多，高低差距很大，目前產(chǎn)品價(jià)格已大部分放開(kāi)，如不簡(jiǎn)并、調(diào)整稅率，將不利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。

　　（二）國(guó)家和企業(yè)的分配關(guān)系犬牙交錯(cuò)，很不規(guī)范。一些過(guò)高的稅率使企業(yè)難以承受，名目繁多的優(yōu)惠政策又導(dǎo)致財(cái)政難以承受。地方政府和主管部門(mén)也用多種名義從企業(yè)征收數(shù)量可觀的管理費(fèi)、各種基金和提留等等。企業(yè)總體負(fù)擔(dān)偏重。

　?。ㄈ┲醒肱c地方在稅收收入與稅收管理權(quán)限劃分上，不能適應(yīng)徹底實(shí)行分稅制的需要。

　?。ㄋ模┒愂照{(diào)控的范圍和程度，不能適應(yīng)生產(chǎn)要素全面進(jìn)入市場(chǎng)的要求。稅收對(duì)土地市場(chǎng)和資金市場(chǎng)等領(lǐng)域的調(diào)節(jié)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有到位。

　　（五）內(nèi)外資企業(yè)分別實(shí)行兩套稅制，矛盾日益突出。

　　（六）稅收征管制度不嚴(yán)，征管手段落后，流失較為嚴(yán)重。

　?。ㄆ撸┒愂辗ㄖ企w系尚不健全，沒(méi)有形成稅收立法、司法和執(zhí)法相互獨(dú)立、相互制約的機(jī)制。

　　二、工商稅制改革的指導(dǎo)思想和基本原則

　　工商稅制改革的指導(dǎo)思想是：統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)，理順?lè)峙潢P(guān)系，保障財(cái)政收入，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系。深化稅制改革必須遵循以下幾個(gè)基本原則：

　　（一）稅制改革要有利于調(diào)動(dòng)中央、地方兩個(gè)積極性和加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力。要調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，合理劃分稅種和確定稅率，為實(shí)行分稅制、理順中央與地方的分配關(guān)系奠定基礎(chǔ)；通過(guò)稅制改革，逐步提高稅收收入占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重，合理確定中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入的分配比例。

　?。ǘ┒愔聘母镆欣诎l(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕。

　?。ㄈ┒愔聘母镆欣趯?shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)。公平稅負(fù)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收制度的一個(gè)基本要求，要逐步解決目前按不同所有制、不同地區(qū)設(shè)置稅種稅率的問(wèn)題，通過(guò)統(tǒng)一企業(yè)所得稅和完善流轉(zhuǎn)稅，使各類(lèi)企業(yè)之間稅負(fù)大致公平，為企業(yè)在市場(chǎng)中進(jìn)行平等競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件。

　?。ㄋ模┒愔聘母镆欣隗w現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康的發(fā)展和整體效益的提高。

　?。ㄎ澹┒愔聘母镆欣诙惙N的簡(jiǎn)化、規(guī)范。要取消與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的稅種，合并那些重復(fù)設(shè)置的稅種，開(kāi)征一些確有必要開(kāi)征的稅種，實(shí)現(xiàn)稅制的簡(jiǎn)化和高效；在處理分配關(guān)系的問(wèn)題上，要重視參照國(guó)際慣例，盡量采用較為規(guī)范的稅收方式，保護(hù)稅制的完整，以利于維護(hù)稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。

　　三、關(guān)于所得稅制的改革

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅改革的目標(biāo)是：調(diào)整、規(guī)范國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)所得稅改革的主要內(nèi)容是：

　　1、一九九四年一月一日起統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，下一步再統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。

　　2、內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)行33%的比例稅率，這個(gè)稅率水平與國(guó)際上基本接近?？紤]到部分企業(yè)盈利水平低的實(shí)際情況，可以采取某些過(guò)渡性的照顧措施。對(duì)金融和保險(xiǎn)業(yè)的所得稅征稅辦法仍按原規(guī)定辦理。

　　3、用稅法規(guī)范企業(yè)所得稅前的列支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，改變目前應(yīng)納稅所得額的確定從屬于企業(yè)財(cái)務(wù)制度的狀況，穩(wěn)定和拓寬稅基，硬化企業(yè)所得稅。

　　4、取消“國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅”和向國(guó)有企業(yè)征收國(guó)家能源交通建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

　　5、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》施行以后，企業(yè)貸款利息進(jìn)入成本，折舊加速，為企業(yè)還貸提供了相當(dāng)一部分資金不源，再加上其他一些政策，使企業(yè)稅后還貸能力大為增強(qiáng)。為此，要在統(tǒng)一企業(yè)所得稅的同時(shí)，建立新的規(guī)范化的企業(yè)還貸制度。

　　6、統(tǒng)一企業(yè)所得稅后，應(yīng)改變現(xiàn)行承包企業(yè)所得稅的做法。

　?。ǘ﹤€(gè)人所得稅。

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的修改方案已于一九九三年十月三十一日經(jīng)八屆全國(guó)人大常會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)，自一九九四年一月一日起施行。個(gè)人所得稅改革的基本原則是調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距，緩解社會(huì)分配不公的矛盾。為此，個(gè)人所得稅主要對(duì)收入較高者征收，對(duì)中低收入者少征或不征。

　　個(gè)人所得稅改革的主要內(nèi)容是：

　　1、把原來(lái)征收的個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅統(tǒng)一起來(lái)。

　　2、個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照對(duì)基本生活費(fèi)用不征稅的國(guó)際慣例，將“工資薪金所得”的月扣除額定為人民幣八百元。中外籍人員實(shí)行統(tǒng)一的個(gè)人所稅法后，對(duì)外籍人員要規(guī)定附加減除標(biāo)準(zhǔn)，具體數(shù)額和適用范圍由國(guó)務(wù)院確定。

　　3、對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，主要是增加了個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

　　4、根據(jù)我國(guó)實(shí)際，參照發(fā)展中國(guó)家和周邊國(guó)家的情況，確定個(gè)人所得稅的稅率。其中，工資、薪金所得實(shí)行5%至45%的超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行5%至35%的超額累進(jìn)稅率，稅負(fù)水平與企業(yè)所得稅大體相同；稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%.

　　四、關(guān)于流轉(zhuǎn)稅制所改革

　　流轉(zhuǎn)稅制改革是整個(gè)稅制改革的關(guān)鍵?，F(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制包括增值稅、產(chǎn)品稅和營(yíng)業(yè)稅三個(gè)稅種，大部分工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域征收增值稅，少數(shù)工業(yè)產(chǎn)品（煙、酒、電力、石化、化工等）征收產(chǎn)品稅，營(yíng)業(yè)稅主要在商業(yè)和其他第三產(chǎn)業(yè)征收。改革后的流轉(zhuǎn)稅制由增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅組成。在工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域和批發(fā)零售商業(yè)普遍征收增值稅，對(duì)少量消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，對(duì)不實(shí)行增值稅的勞務(wù)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。新的流轉(zhuǎn)稅制統(tǒng)一適用于內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外資企業(yè)），取消對(duì)外資企業(yè)征收的工商統(tǒng)一稅。原來(lái)征收產(chǎn)品稅的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品，改為征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和屠宰稅。流轉(zhuǎn)稅的改革要體現(xiàn)公平、中性、透明、普遍的原則，總體稅收負(fù)擔(dān)將基本保持現(xiàn)有水平。

　?。ㄒ唬?增值稅。

　　1、對(duì)商品的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口全面實(shí)行增 值稅，對(duì)絕大部分勞務(wù)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)暫不實(shí)行增 值稅。

　　2、增值稅稅率采取稅率再加一檔低稅率和零稅率扔模式。按照基本保持原稅負(fù)的原則，并考慮到實(shí)行價(jià)外稅后稅基縮小的因素，增值稅的基本稅率擬定為17%（相當(dāng)于價(jià)內(nèi)稅率14.5%）；低稅率擬定為13%（相當(dāng)于價(jià)內(nèi)稅率11%），低稅率的適用范圍包括基本食品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等；出口商品一般適用零稅率。

　　3、增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)征的辦法，即按不包含增值稅稅金的商品價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算征收增值稅。

　　4、實(shí)行根據(jù)發(fā)票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣的制度。零售以前各環(huán)節(jié)銷(xiāo)售商品時(shí)，必須按規(guī)定在發(fā)貨票上分別注明增值稅稅金和不含增值稅的價(jià)格。為了適應(yīng)我國(guó)消費(fèi)者的習(xí)慣，商品零售環(huán)節(jié)實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，發(fā)票不單獨(dú)注明稅。

　　5、對(duì)年銷(xiāo)售額較少、會(huì)計(jì)核算不健全的小型納稅人，實(shí)行按銷(xiāo)售收入全額及規(guī)定的征收率計(jì)征增值稅的簡(jiǎn)便辦法。

　　6、改革增值稅納稅制度。對(duì)增值稅的納稅人進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)登記，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，建立對(duì)納稅人購(gòu)銷(xiāo)雙方進(jìn)行交叉審計(jì)的稽查體系和防止俞漏稅、減免稅的內(nèi)在機(jī)制。

　　7、外資企業(yè)廢除工商統(tǒng)一稅，統(tǒng)一實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅以后，稅收負(fù)擔(dān)將發(fā)生一引起變化。有些企業(yè)稅負(fù)與改革前持平，有些企業(yè)稅負(fù)稍有下降，有些企業(yè)稅負(fù)有所提高。為了保證我國(guó)對(duì)外開(kāi)放政策和涉外稅收政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性，對(duì)部分企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)提高的問(wèn)題，要采取妥善辦法加以解決。具體辦法是，凡按改革后稅制計(jì)算繳納的稅款比改革前增加的部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，采取年終一次或全年分次返還的辦法。照顧時(shí)間以合同期為限，但最長(zhǎng)不得超過(guò)一九九八年。一九九四年一月一日后新批準(zhǔn)的外資企業(yè)，一律按新稅法規(guī)定的稅負(fù)納稅。

　?。ǘ?消費(fèi)稅。

　　原來(lái)征收產(chǎn)品稅的產(chǎn)品全部改為征收增值稅后，將有不少產(chǎn)品的稅負(fù)大幅度降低。為了保證國(guó)家財(cái)政收入，體現(xiàn)基本保持原稅負(fù)的原則，同時(shí)考慮對(duì)一些消費(fèi)品進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)，將選擇少數(shù)消費(fèi)品在征收增值稅的基礎(chǔ)上再征收消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收品目有十一個(gè)，主要包括煙、酒、化妝品、貴重首飾、摩托車(chē)、小汽車(chē)、汽油、柴油等。消費(fèi)稅采用從量定額和從價(jià)定率兩種征收辦法，采用從價(jià)征收辦法的，按不含增值稅稅金但含有消費(fèi)稅稅金在內(nèi)的價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　?。ㄈI(yíng)業(yè)稅。

　　改革后營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)等，稅率為3%；金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等，稅率為5%；娛樂(lè)業(yè)的稅率為5%至20%.從事上述營(yíng)業(yè)、轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售活動(dòng)的單位和個(gè)人按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　五、關(guān)于其他稅種的改革

　?。ㄒ唬┵Y源稅。

　　目前資源稅只對(duì)部分資源產(chǎn)品和部分資源開(kāi)采企業(yè)征收，征稅范圍窄，稅負(fù)偏低。為了完善我國(guó)對(duì)資源產(chǎn)品征稅的制度，改革后資源稅的征稅范圍將包括所有礦產(chǎn)資源，征稅品目有煤炭、原油、天然氣、鐵礦石和其他黑色金屬礦原礦、鋁土礦和其他有色金屬礦原礦、非金屬礦原礦和鹽。配合增值稅的改革，適當(dāng)調(diào)整稅負(fù)。資源稅實(shí)行分產(chǎn)品類(lèi)別從量定額計(jì)算征稅的辦法，設(shè)置有上下限的幅度稅額。同類(lèi)資源產(chǎn)品開(kāi)采條件不同的，稅額也不相同。

　?。ǘ┩恋卦鲋刀悺＊?/p>

　　通過(guò)開(kāi)征土地增值稅，對(duì)房地產(chǎn)交易中的過(guò)高利潤(rùn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)。土地增值稅在房地產(chǎn)的交易環(huán)節(jié)，對(duì)交易收入的增值部分征收。房地產(chǎn)增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去扣除項(xiàng)目金額后的余額。扣除項(xiàng)目主要包括：取得土地使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款、對(duì)土地進(jìn)行開(kāi)發(fā)的成本和費(fèi)用、建造商品房及配套設(shè)施的成本和費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金等。土地增值稅實(shí)行四檔累進(jìn)稅率，房地產(chǎn)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；超過(guò)50%未超過(guò)100%的部分，稅率為40%；超過(guò)100%未超過(guò)200%的部分，稅率為50%；超過(guò)200%的部分，稅率為60%.

　?。ㄈ┳C券交易稅。

　　把現(xiàn)在對(duì)股票交易征收印花稅的辦法，必為征收證券交易稅。由于全國(guó)人大常委會(huì)正在審議《中華人民共和國(guó)證券法》，為了便于銜接，開(kāi)征證券交易稅擬緩一步出臺(tái)。

　?。ㄋ模┏青l(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。

　　為了體現(xiàn)享用市政設(shè)施與納稅義務(wù)相對(duì)應(yīng)的原則，城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅由現(xiàn)行按流轉(zhuǎn)稅額附加征收改為計(jì)稅依據(jù)；改變現(xiàn)行不太合理的稅率結(jié)構(gòu)，稅率為市區(qū)0.6%，縣、鎮(zhèn)0.4%，市區(qū)、縣、鎮(zhèn)以外0.2%，使其成為地方稅體系中的骨干稅種之一?，F(xiàn)在不繳納城建稅的外資企業(yè)，也應(yīng)成為城建稅的納稅人。

　　（五）土地使用稅。

　　適當(dāng)提高土地使用稅的稅額，擴(kuò)大征收范圍，適當(dāng)下放管理權(quán)限。（六）其他進(jìn)行調(diào)整的稅種。

　　一是取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎(jiǎng)金稅和工資調(diào)節(jié)稅；

　　二是將特別消費(fèi)稅并入其特殊調(diào)節(jié)作用的消費(fèi)稅，鹽稅并入資源稅；

　　三是取消對(duì)外資企業(yè)、外籍人員征收的城市房地產(chǎn)稅和車(chē)船使用牌照稅，統(tǒng)一實(shí)行房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅，并將現(xiàn)在偏低的稅率和稅額適當(dāng)調(diào)高；

　　四是將屠宰稅、筵席稅下放給地方；

　　五是開(kāi)征遺產(chǎn)稅。改革后我國(guó)工商稅制中的稅種將由三十二個(gè)減少到十八個(gè)，稅制結(jié)構(gòu)趨于合理，并初步實(shí)現(xiàn)高效和簡(jiǎn)化。

　　六、稅收征管制度的改革

　　上述改革實(shí)施后，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的稅制體系將初步形成。與此同時(shí)，必須推進(jìn)稅收征管制度的改革，徹底改變目前征管制度不嚴(yán)密、征管手段落后的局面，朋根本上提高稅收征管水平，建立科學(xué)、嚴(yán)密的稅收征管體系，以保證稅法的貫徹實(shí)施，建立正常的稅收秩序。

　?。ㄒ唬┢毡榻⒓{稅申報(bào)制度。

　　納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)是履行納稅義務(wù)的首要環(huán)節(jié)。建立納稅申報(bào)制度有利于形成納稅人自我約束的機(jī)制，增強(qiáng)公民納稅意識(shí)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施有效征管的一項(xiàng)基礎(chǔ)工程。納稅申報(bào)制度建立以后，對(duì)不按期申報(bào)的，不據(jù)實(shí)申報(bào)的，均視為俞稅行為，要依法嚴(yán)懲。

　?。ǘ┓e極推行稅務(wù)代理制度。

　　應(yīng)按照國(guó)際通行做法，實(shí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理辦稅的制度，使其逐步成為稅收征管體系中一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)。

　?。ㄈ┘铀偻七M(jìn)稅收征管計(jì)算機(jī)化的進(jìn)程。

　　國(guó)際經(jīng)驗(yàn)證明，在稅收征管中采用電子計(jì)算機(jī)等先進(jìn)技術(shù)手段，是建立嚴(yán)密、有效的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的必由之路，也有利于降低稅收成本。鑒于我國(guó)零星分散的納稅人較多，計(jì)算機(jī)管理基礎(chǔ)較差，可以考慮先從城市、從重點(diǎn)稅種征管的計(jì)算機(jī)化做起，逐步形成全國(guó)性的、縱橫貫通的稅收征管計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。

　?。ㄋ模┙?yán)格的稅務(wù)稽查制度。

　　普遍推行納稅申報(bào)和稅務(wù)代理制度以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要國(guó)量將轉(zhuǎn)向日常的、重點(diǎn)的稅務(wù)稽查，建立申報(bào)、代理、稽查三位一體的稅收征管格局，同時(shí)輔之以對(duì)偷逃稅行為進(jìn)行重罰的辦法。

　?。ㄎ澹┻m應(yīng)實(shí)行分稅制的，組建中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

　　（六）確立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的稅收基本規(guī)范。

　　當(dāng)前特別需要強(qiáng)調(diào)：納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅，稅收必須按稅法規(guī)定依率計(jì)征，不得“包稅”和任意改變稅率；一切銷(xiāo)售收入都必須征稅，以保證稅基不被侵蝕；應(yīng)從價(jià)計(jì)征的稅收必須從價(jià)計(jì)征，取消目前對(duì)某些行業(yè)提價(jià)收入不征稅的政策；除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目外，各級(jí)政府及各部門(mén)都不能一稅的口子。

　　（七）中央稅和全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅立法權(quán)集中在中央。

　?。ò耍┘訌?qiáng)稅收法制建設(shè)，加快完成稅收法律、法規(guī)的立法程序；逐步建立稅收立，司法和執(zhí)法相互獨(dú)立、相互制約的機(jī)制。

　　上述措施實(shí)施后，我國(guó)稅務(wù)行政管理將形成法規(guī)、征收、稽查和復(fù)議拆訟四條線并重，相互協(xié)調(diào)制約的新格局。

　　工商稅制改革實(shí)施方案將從一九九四年一月一日起在全國(guó)施行。