各分局（局）、縣局：

　　現(xiàn)將《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知〉的通知》（蘇地稅發(fā)[2004]172號，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實際，補充如下意見，請遵照執(zhí)行。

　　一、關(guān)于納稅人資格認定和登記管理問題

　?。ㄒ唬┬罗k的提供貨物運輸勞務(wù)的單位、新增貨物運輸業(yè)務(wù)的單位，申請辦理自開票納稅人認定時，暫緩認定為貨物運輸業(yè)自開票納稅人，先給予三個月觀察期（時間從核發(fā)稅務(wù)登記證或變更稅務(wù)登記證之日算起），在觀察期內(nèi)需開票的，一律到主管稅務(wù)機關(guān)（含代開票點）申請代為開具。期滿后，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實符合以下條件的，可認定為自開票納稅人，其觀察期內(nèi)在代開票點已納稅款可作為預(yù)繳稅款處理，在以后納稅期內(nèi)抵繳：

　　1、具有工商行政管理部門核發(fā)的法人營業(yè)執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證或注冊稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的經(jīng)營范圍中含貨物運輸業(yè)務(wù)的道路運輸經(jīng)營許可證、水路運輸許可證。

　　2、在觀察期內(nèi)取得貨物運輸收入能達到5萬元以上（按20萬元全年換算）或在觀察期內(nèi)取得貨物運輸收入且注冊資金30萬元以上。

　　3、具有固定的經(jīng)營場所，包括自有房產(chǎn)和承租期在1年以上的房屋。

　　4、在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶。

　　5、具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務(wù)。這里的“自備交通工具”包括自有、承租的交通工具以及總機構(gòu)或母公司撥入的交通工具。

　　6、帳簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單位等資料，能按稅務(wù)機關(guān)和財務(wù)會計制度的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金和營業(yè)利潤，并能按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報和繳納各項稅款。

　　對不符合上述條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)則不予認定為自開票納稅人。

　?。ǘ┐_票納稅人在首次代開票前，需填報《貨物運輸業(yè)代開票納稅人情況登記表》（見附件一）并提供交通工具明細表及交通工具載重噸位證明，交其片管員；片管員當天將有關(guān)信息錄入計算機系統(tǒng)內(nèi)，并將生成編號在納稅人稅務(wù)登記證副本上標明。代開票納稅人憑已標明編號的稅務(wù)登記證副本向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購貨物運輸定額發(fā)票或向主管稅務(wù)機關(guān)申請代為開具。

　　二、關(guān)于代開票納稅人多繳稅款退還問題

　?。ㄒ唬┒惪钔烁斗绞?。對于納稅人在稅務(wù)機關(guān)有涉稅賬戶應(yīng)通過轉(zhuǎn)賬方式辦理退稅手續(xù)；對于納稅人在稅務(wù)機關(guān)沒有涉稅賬戶的，按照《國家稅務(wù)總局中國人民銀行 財政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》（國稅發(fā)[2004]47號）和《關(guān)于印發(fā)〈現(xiàn)金退稅專用賬戶管理規(guī)定〉的通知》（南銀營[2003]114號）等文件的規(guī)定執(zhí)行。

　?。ǘp免退稅資料要求：

　　1、減免退稅。減免稅退稅申請報告；減免稅批復(fù)，應(yīng)注明：減免稅稅種、金額以及申請退稅的具體金額；稅款入庫憑證復(fù)印件。

　　2、匯算退稅。匯算退稅申請報告；企業(yè)所得稅匯算申報表、年度財務(wù)報表、稅款入庫憑證復(fù)印件。對需要稽核的匯算退稅應(yīng)附稽核報告，報告應(yīng)注明納稅人需從地稅辦理退稅的具體金額和加蓋各級稅務(wù)機關(guān)公章。

　　3、誤征誤繳退稅。誤征誤繳退稅申請報告；納稅人應(yīng)繳稅款證明；入庫稅款憑證復(fù)印件；對需要稽核的誤征誤繳退稅應(yīng)附稽核報告，報告應(yīng)注明納稅人需從地稅辦理退稅的具體金額并加蓋各級稅務(wù)機關(guān)公章。

　　4、其他退稅要求按照市局有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

　　三、關(guān)于不需辦理登記的代開票納稅人納稅地點問題

　　按規(guī)定不需辦理工商登記和稅務(wù)登記的個人，對其取得的貨物運輸勞務(wù)收入應(yīng)向車籍地申報納稅；對南京籍車輛，納稅人（個人，不含個體工商戶）應(yīng)向所在區(qū)縣（以車主居民身份證或暫住證上注明地址為準）代開票點申請辦理代開票手續(xù)并申報繳納有關(guān)稅收。

　　四、關(guān)于代開票納稅人核定征收問題

　　個體代開票納稅人一律實行定期定額征收，稅務(wù)機關(guān)按其核定的營業(yè)額的80%發(fā)售貨物運輸定額發(fā)票。

　　代開票納稅人采取按季結(jié)算，對其領(lǐng)購的定額發(fā)票實施定期查驗方式，每戶每季額發(fā)票使用量（金額）與該期間代開票金額的合計數(shù)并平均到月（以下簡稱“合計金額月平均數(shù)”）與定額數(shù)進行比對。

　　（一）核定未達到營業(yè)稅起征點的，納稅人須在每季后10日內(nèi)攜發(fā)票購領(lǐng)卡及當季定額發(fā)票已使用存根和未使用發(fā)票到個體管理崗進行查驗，并按規(guī)定進行比對，“合計金額月平均數(shù)”低于起征點，不再補稅；若“合計金額月平均數(shù)”高于起征點，則按定額發(fā)票使用量（金額）與代開票金額于次日通知代開票點補征稅款（以正常稅率，即征收營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅），未及時驗票并補征稅款前暫不供票（開票）；

　?。ǘ┖硕ㄟ_到營業(yè)稅起征點的，納稅人須在每季后10日內(nèi)攜發(fā)票購領(lǐng)卡及當月定額發(fā)票已使用存根和未使用發(fā)票到個體管理崗進行查驗，并按規(guī)定進行比對，“合計金額月平均數(shù)”低于定額，則按定額與代開票金額的差額于次日通知代開票點補征稅款（同上）；若“合計金額月平均數(shù)”高于定額，則按定額發(fā)票使用量（金額）于次日通知代開票點補征稅款（同上），未及時驗票并補征稅款前暫不供票（開票）。

　?。ㄈ﹤€體代開票納稅人定額實行半年調(diào)整一次，根據(jù)前半年有關(guān)定額發(fā)票使用情況和代開票情況進行核定。

　　五、關(guān)于代開票納稅人代開票管理問題

　　代開票納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)（含其代開票點）申請開具發(fā)票時應(yīng)當提供如下材料：

　?。ㄒ唬┒悇?wù)登記證副本，對按規(guī)定不需辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個人需提供單位證明或個人身份證。

　　（二）《代開票納稅人開票情況登記表》。

　?。ㄈ┡c委托人簽訂的書面貨運合同、委托人書面證明或其他有效書面證明，該書面合同或證明必須反映承運人的名稱和納稅人識別號（對納稅人為個人的，提供身份證號碼）、委托人名稱和納稅人識別號（對委托人為個人的，提供身份證號碼）、勞務(wù)金額，并由承運人和委托人分別蓋章（對納稅人和委托人為個人的，如無公章可簽字代替）。對代開票金額在2000元以下的，可提供簡易證明，具體樣式見附件二。

　　（四）定額達不到起征點的，應(yīng)出示主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的《定額核定通知書》；

　　（五）享受減免稅的，應(yīng)出示主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)《減免稅批復(fù)》。

　　六、關(guān)于對自開票納稅人申報審核要求

　　自開票納稅人在納稅申報時應(yīng)單獨反映貨物運輸收入繳納營業(yè)稅情況，對涉及到費用扣除的，還應(yīng)提供《營業(yè)稅扣除項目費用支付明細表》（見附件三），并同時報送發(fā)票紙質(zhì)清單和電子信息；征收分局在受理自開票納稅人納稅申報時，要對其申報貨物運輸計稅營業(yè)額和扣除項目費用支付數(shù)的合計數(shù)（以下簡稱合計數(shù)）與紙質(zhì)清單匯總數(shù)、電子信息匯總數(shù)進行核對，并按月將合計數(shù)小于開票數(shù)的自開票納稅人信息反饋給屬地分局，屬地分局根據(jù)具體情況開展納稅評估工作和跟蹤管理。

　　七、關(guān)于發(fā)票信息采集、匯總上報要求

　　自開票納稅人和代開票點在開具發(fā)票和采集、匯總、傳輸發(fā)票信息時，必須符合下列規(guī)范：

　?。ㄒ唬┎杉秶喊ㄘ浳镞\輸業(yè)發(fā)票和聯(lián)運發(fā)票

　?。ǘ┎杉螅?/p>

　　自開票納稅人和代開票點在開具發(fā)票和采集、匯總、傳輸貨物運輸發(fā)票信息時，主管地稅機關(guān)名稱及代碼、承運人名稱及其納稅人識別號、受票人名稱及其納稅人識別號、開票日期、運輸項目及金額必須填寫準確，不得缺項。

　　1、主管地稅機關(guān)代碼必須按照《江蘇省地方稅務(wù)系統(tǒng)機關(guān)代碼表》中所列7位代碼填寫、錄入，不得擅自變動。

　　2、納稅人、稅務(wù)機關(guān)名稱長度不超過80字節(jié)。

　　3、承運人的納稅人識別號和受票人的納稅人識別號的長度必須為15或18位。但對確實沒有納稅人識別號的承運人和受票人，在采集數(shù)據(jù)時，可按以下原則來處理：承運人和受票人為單位的，統(tǒng)一填寫18個“0”來代替；承運人和受票人為個人的，統(tǒng)一填寫15或18位居民身份證號碼來代替。

　　4、發(fā)票號碼不得為空。

　　5、開票日期的格式為：YYYY-MM-DD.

　　6、開票金額不得空缺或非數(shù)字。

　　7、廢票不在采集的范圍。

　?。ㄈ┎杉臅r間

　　1、自開票納稅人應(yīng)在每月10日前（節(jié)假日不順延，下同），向主管稅務(wù)機關(guān)報送發(fā)票紙質(zhì)清單和電子信息，當月沒有開發(fā)票的納稅人必須報送空白發(fā)票紙質(zhì)清單。

　　2、代開票點應(yīng)在每月15日前將上月開票信息上傳市局計算機中心。

　　3、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每月15日前將審核無誤的自開票納稅人電子信息上傳市局計算機中心。

　　八、各單位應(yīng)采取措施加強對代開票點貨運業(yè)發(fā)票實物的安全管理。

　　九、各單位要高度重視貨物運輸管理工作，嚴格按照市局下發(fā)的規(guī)定執(zhí)行。貨物運輸管理工作列入市局績效考核。

　　附件：（略）

　　1、貨物運輸業(yè)代開票納稅人情況登記表

　　2、代開票納稅人貨物運輸簡易證明

　　3、營業(yè)稅扣除項目費用支付明細表

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局

　　關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》的通知

　　蘇地稅發(fā)[2004]172號　　2004年8月30日

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：

　　現(xiàn)在國稅發(fā)[2004]88號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局同意，補充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，辦理稅務(wù)登記。對未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的單位和個人，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定進行處理。

　　二、對未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的單位，各級地稅部門不得為其辦理貨物運輸業(yè)自開票納稅人認定。

　　對已辦理稅務(wù)登記，但工商登記或交通管理部門核發(fā)的道路經(jīng)營許可證上的經(jīng)營范圍不包括貨物運輸?shù)膯挝?，各級地稅部門也不得為其辦理貨物運輸業(yè)自開票納稅人認定。

　　三、實行承包、承租、方式提供貨物運輸勞務(wù)但未同時符合《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》（以下簡稱《管理辦法》）第三條規(guī)定條件的單位，可申請辦理自開票納稅人認定?？h級或縣級以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定予以審核認定，并加強對這類納稅人的跟蹤管理。

　　四、除個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)外，新辦的提供貨物運輸勞務(wù)的單位、新增貨物運輸業(yè)務(wù)的單位，凡符合《管理辦法》第五條規(guī)定條件（不包括年提供貨物運輸勞務(wù)金額在20萬元以上的條件），且注冊資金在30萬元以上的，可辦理稅務(wù)登記或變更稅務(wù)登記的同時申請辦理自開票納稅人認定。

　　新辦的提供貨物運輸勞務(wù)的個人獨資企業(yè)或個人合伙企業(yè)，凡符合《管理辦法》第五條規(guī)定條件（不包括年提供貨物勞務(wù)金額在20萬元以上的條件），且能提供其個人財產(chǎn)在30萬元以上的有效證明的，可在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理自開票納稅人認定。

　　納稅人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或變更工商登記30日后申請辦理自開票納稅人認定的，一律不得按新辦貨運企業(yè)認定。

　　五、地方稅務(wù)機關(guān)對申請辦理自開票納稅人認定且同時符合《管理辦法》第五條中第（一）至（五）項條件的新辦貨運單位實行納稅輔導(dǎo)期管理。在輔導(dǎo)期內(nèi)，主管地方稅務(wù)機關(guān)按以下辦法對其進行征收管理：

　　根據(jù)實地核查的情況，按其運力大小限量發(fā)售公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。統(tǒng)一發(fā)票的（一）領(lǐng)購實行按次限量控制。納稅人在進行納稅申報時，必須向稅務(wù)機關(guān)申報統(tǒng)一發(fā)票的領(lǐng)購、開具和結(jié)存等情況。有關(guān)發(fā)票報告的表樣由各省轄市地方稅務(wù)局制定。

　?。ǘ┢髽I(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票營業(yè)額向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳營業(yè)稅，未預(yù)繳營業(yè)稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其增售統(tǒng)一發(fā)票。

　?。ㄈγ吭碌谝淮晤I(lǐng)購的統(tǒng)一發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機關(guān)在次月發(fā)售統(tǒng)一發(fā)票時，應(yīng)當按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月統(tǒng)一發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。

　?。ㄋ模γ吭伦詈笠淮晤I(lǐng)購的統(tǒng)一發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機關(guān)在次月首次發(fā)售統(tǒng)一發(fā)票時，應(yīng)當按照每次核定的數(shù)量與上月未使用統(tǒng)一發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)在次月進行納稅申報時，按照規(guī)定計算應(yīng)納稅額方法計算申報營業(yè)稅。如預(yù)繳營業(yè)稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)評估核實無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。

　　納稅輔導(dǎo)期一般不應(yīng)少于6個月。納稅輔導(dǎo)期屆滿后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對新辦貨運單位在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)實際經(jīng)營、財務(wù)核算、發(fā)票使用和保管以及申報繳稅等情況進行審查評估，經(jīng)縣級或縣級以上地稅機關(guān)審核同意，方可轉(zhuǎn)為正式自開票納稅人。

　　六、除自開票納稅人外，提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人均為代開票納稅人。地方稅務(wù)機關(guān)不再為其辦理認定手續(xù)和核發(fā)《代開票納稅人資格證書》，但其必須按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供《運輸工具狀況明細表》等資料。

　　七、代開票納稅人為他人提供貨物運輸勞務(wù)，在向代開票單位申請代開“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）”時，如果開票金額超過2000元的，必須向代開票單位提供其與委托人簽訂的書面貨運合同、委托人書面證明或其他有效書面證明。有關(guān)書面證明必須反映承運人的名稱和納稅人識別號、委托人名稱和納稅人識別號（或身份證號碼）、勞務(wù)金額，并由承運人和委托人分別蓋章（或簽字）。

　　按規(guī)定必須辦理稅務(wù)登記的代開票納稅人，還必須提供其稅務(wù)登記證副本；按規(guī)定不須辦理稅務(wù)登記的代開票納稅人，應(yīng)提供單位證明或個人身份證復(fù)印件。

　　八、物流企業(yè)為他人同時提供貨物運輸勞務(wù)和其他物流勞務(wù)的，應(yīng)分別開具發(fā)票，分別核算，并按規(guī)定分別申報繳納營業(yè)稅。

　　物流企業(yè)提供公路、內(nèi)河貨物運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票；提供裝卸搬運勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并按規(guī)定開具發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。

　　九、納稅人提供公路、內(nèi)河貨物運輸代理業(yè)務(wù)，包括聯(lián)運代理業(yè)務(wù)，應(yīng)開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，不得開具“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”或申請代開票單位代開“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）”。