市局各處室、各單位：

    為進一步加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅一般納稅人的認定管理工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕37號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕62號）的規(guī)定，結(jié)合我市增值稅一般納稅人的管理現(xiàn)狀，市局對《紹興市國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人認定管理辦法》進行了修訂。現(xiàn)將修訂后的《紹興市國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人認定管理辦法》下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時與市局聯(lián)系。

　　二○○四年十二月二十六日

　　紹興市國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人認定管理辦法

　　第一章　　總則

　　第一條　為了加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）的認定管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補充通知》的規(guī)定，結(jié)合我市一般納稅人增值稅征收管理現(xiàn)狀，特修訂《紹興市國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人認定管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。

　　第二條　　凡符合認定條件的增值稅納稅人，均可依照本辦法申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　第二章　一般納稅人的認定條件

　　第三條　從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人（以下簡稱工業(yè)企業(yè)），申請認定一般納稅人資格必須具備下列條件：（一）納稅人必須有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。從事工業(yè)生產(chǎn)的納稅人必須有與其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相符的機器設(shè)備及廠房、倉庫。

　?。ǘ┘{稅人年（一個公歷年度）應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在100萬元以上的；或年應稅銷售額在100萬元以下，但會計核算健全的。

　　新辦企業(yè)年應稅銷售額為預計銷售額。

　　第四條　從事貨物批發(fā)或零售的納稅人（以下簡稱商貿(mào)企業(yè)），申請認定一般納稅人實行分類管理；（一）新辦小型商貿(mào)企業(yè)（指新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)），對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預計年銷售額可達到180萬元以上，可認定為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理。

　?。ǘπ罗k小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)，經(jīng)市局直屬分局案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可以認定為增值稅一般納稅人，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄈ┰O(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)申請一般納稅人資格認定的，可認定為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理。

　?。ㄋ模┳再Y金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，申請認定一般納稅人資格的，經(jīng)直屬分局案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。

　　第五條　申請認定一般納稅人的納稅人必須依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，建立健全增值稅專用發(fā)票管理制度，明確發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得和保管各個環(huán)節(jié)的責任。同時必須配備保管發(fā)票的安全設(shè)備（如保險箱等）和專職的發(fā)票保管員。

　　第六條　會計核算健全的標準：（一）能夠按照《財務(wù)通則》和《會計準則》的要求設(shè)立總賬、明細賬、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬，并如實記賬。設(shè)立的明細賬必須包括：存貨明細賬、銷售收入明細賬、銷售成本明細賬、業(yè)務(wù)往來款項明細賬、“應交稅金－應交增值稅”明細賬等賬簿。

　?。ǘ┠軌蛱峁┎蚀_核算進項、銷項稅額和應納稅額等相關(guān)的納稅資料。

　?。ㄈ┍仨毰鋫鋵I(yè)的財務(wù)會計人員。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)代為建帳和辦理賬務(wù)。

　　第七條　下列納稅人不得認定為一般納稅人：（一）除個體工商戶以外的其他個人；（二）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)、非企業(yè)性單位和個體工商戶；（三）全部銷售免稅貨物的納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　第三章　一般納稅人的認定程序

　　第八條　市局直屬分局負責市本級一般納稅人的資格認定。

　　第九條　新辦工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人認定，市局直屬分局經(jīng)過對納稅人實地查驗，核實是否擁有必要的廠房、機器設(shè)備和生產(chǎn)人員，符合條件的，認定為增值稅一般納稅人。

　　第十條　新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人初次認定，市局直屬分局應嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》規(guī)定的認定標準、程序?qū)ι暾堎Y料進行審核，并與有關(guān)人員進行約談并且派專人（兩人以上）實地查驗。未經(jīng)實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。

　　第十一條　納稅人申請認定一般納稅人，應填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。

　　第十二條　申請臨時認定或到期正式認定的納稅人，其營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營期限自認定之日起未滿一年的，以營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營期限作為一般納稅人的認定期限。

　　第十三條　市局計統(tǒng)征收處對取得一般納稅人資格的納稅人，發(fā)放《增值稅一般納稅人資格證書》，并在《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專用章，印色統(tǒng)一為紅色。確認專用章由市局計統(tǒng)征收處根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定的標準刻制使用。

　　第十四條　對已辦理稅務(wù)登記證，但一直未營業(yè)（即處于籌備階段）的納稅人在申請認定一般納稅人時，申請期可以延后，但必須附有關(guān)籌備階段的證明材料。

　　第十五條　已開業(yè)的小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額達到規(guī)定標準，即工業(yè)企業(yè)100萬元以上、商業(yè)企業(yè)180萬元以上的，應在次年一月底前申請認定一般納稅人，逾期未提出認定申請的，市局直屬分局應通知納稅人和計統(tǒng)征收處，次年二月份起按銷售額依照法定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　第四章　　一般納稅人日常管理

　　第十六條　非商貿(mào)企業(yè)自認定為一般納稅人之日起不滿一年的為暫認定一般納稅人。

　　第十七條　新辦商貿(mào)企業(yè)輔導期一般納稅人管理。一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月。在輔導期內(nèi)，市局直屬分局應積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作，計統(tǒng)征收處應按規(guī)定要求限量限額供應增值稅專用發(fā)票。

　　第十八條　新辦商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理：（一）新辦商貿(mào)企業(yè)納稅輔導期達到6個月后，市局直屬分局應對商貿(mào)企業(yè)進行全面審查，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人。

　　1.納稅評估的結(jié)論正常；2.約談、實地查驗的結(jié)果正常；3.企業(yè)申報、繳納稅款正常；4.企業(yè)能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。

　　凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，市局直屬分局可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。

　　第十九條　非商貿(mào)企業(yè)一般納稅人正式認定，由市局直屬分局根據(jù)日常監(jiān)控，每月制作《增值稅一般納稅人認定表》，直接進行案頭審核、認定并通知納稅人，不再要求納稅人申請及上報有關(guān)資料。

　　第二十條　凡有下列情形之一的一般納稅人，由市局直屬分局責令其整改：（一）未按照會計制度建賬建制、如實記賬；（二）未正確核算進項稅額、銷項稅額和應納稅額，不能準確提供納稅資料；（三）未按期如實申報納稅并及時報送有關(guān)納稅資料；（四）未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果的；（五）有虛開增值稅專用發(fā)票或嚴重偷、逃、騙、抗稅行為。

　　一般納稅人在整改期間，停止抵扣進項稅額（是指納稅人在整改期間發(fā)生的全部進項稅額，包括期間取得的進項稅額、上期留抵稅額），按銷售額依照法定增值稅稅率計算應納稅額，收繳結(jié)存的增值稅專用發(fā)票，計統(tǒng)征收處停止供應增值稅專用發(fā)票，取消增值稅專用發(fā)票的使用權(quán)。整改期結(jié)束后，市局直屬分局對納稅人的一般納稅人資格進行審查，合格后恢復抵扣進項稅額，納稅人在整改期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。

　　第二十一條　一般納稅人資格實行年度審驗制度。

　　第五章　　清算管理

　　第二十二條　對申請辦理注銷稅務(wù)登記的一般納稅人，計統(tǒng)征收處受理時應督促納稅人填寫《一般納稅人清算表》，結(jié)清稅款，繳銷已領(lǐng)用的增值稅專用發(fā)票，收繳《紹興市統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)購簿》、《增值稅一般納稅人資格證書》、金稅卡、IC卡等。市局直屬分局應在其注銷前應進行檢查，并核實其存貨和處置趨向，對賬實不符的應查明原因，存貨分配給股東應按規(guī)定作視同銷售貨物。

　　第六章　　附則

　　第二十三條　本辦法自文到之日起執(zhí)行。

　　第二十四條　本辦法由市局流轉(zhuǎn)稅處負責解釋。