一、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求

　　（一）列報(bào)基礎(chǔ)

　　1.本準(zhǔn)則規(guī)范企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下的報(bào)表列報(bào)。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑的不確定因素。

　　2.企業(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當(dāng)期或?qū)⒃谙乱粋€(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)的，表明其處于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)列報(bào)，并披露未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的原因以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。

　　（二）重要性和項(xiàng)目列報(bào)

　　性質(zhì)或功能不同且具有重要性的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)；性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，可以合并列報(bào)。

　　判斷項(xiàng)目性質(zhì)的重要性，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)目的性質(zhì)是否屬于企業(yè)日?；顒?dòng)等因素；判斷項(xiàng)目金額大小的重要性，應(yīng)當(dāng)通過單項(xiàng)金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、營(yíng)業(yè)收入總額、凈利潤(rùn)等直接相關(guān)項(xiàng)目金額的比重加以確定。

　　二、正常營(yíng)業(yè)周期

　　本準(zhǔn)則中判斷流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債時(shí)所稱的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，通常是指企業(yè)從購(gòu)買用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。

　　正常營(yíng)業(yè)周期通常短于一年，在一年內(nèi)有幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期。但是，也存在正常營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)于一年的情況，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)用于出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品，造船企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型船只等，往往超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，但仍應(yīng)劃分為流動(dòng)資產(chǎn)。

　　正常營(yíng)業(yè)周期不能確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以一年（12 個(gè)月）作為正常營(yíng)業(yè)周期。

　　三、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和適用范圍

　　本準(zhǔn)則規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的一般要求，按照不同類型企業(yè)，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容等作出了規(guī)定，適用于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表，以及中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表和附注。其中，現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31 號(hào)——現(xiàn)金流量表》及其應(yīng)用指南；合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和列報(bào)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33 號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》及其應(yīng)用指南；中期財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和列報(bào)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32 號(hào)——中期財(cái)務(wù)報(bào)告》。

　　本指南對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表格式和附注分別一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等企業(yè)類型予以規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)，確定本企業(yè)適用的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和附注。

　　信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行必要調(diào)整和補(bǔ)充。

　　擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行必要調(diào)整和補(bǔ)充。

　　資產(chǎn)管理公司、基金公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行必要調(diào)整和補(bǔ)充。

　　四、一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表格式及列示說明

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的列示說明

　　1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等總額。

　　2.“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付款項(xiàng)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“開發(fā)支出”、“商譽(yù)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”等項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的相應(yīng)資產(chǎn)的賬面余額扣減累計(jì)折舊（折耗）、累計(jì)攤銷、累計(jì)減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值。

　　3.“存貨”項(xiàng)目還反映建造承包商的“工程施工”期末余額大于“工程結(jié)算”期末余額的差額。

　　企業(yè)待攤費(fèi)用有期末余額的，應(yīng)在“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。

　　“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映長(zhǎng)期應(yīng)收款、持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等資產(chǎn)中將于1 年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分。

　　“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”等。

　　融資租賃出租方、以及分期收款銷售且實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”

　　項(xiàng)目，反映扣減相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”后的凈額（折現(xiàn)值）。

　　有公益性生物資產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“公益性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，列在“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目之后。

　　4.“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、 “預(yù)收款項(xiàng)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“其他流動(dòng)負(fù)債”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“遞延所得稅負(fù)債”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”等項(xiàng)目，通常反映企業(yè)期末尚未償還的各項(xiàng)負(fù)債的賬面余額。

　　5.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目還反映建造承包商的“工程施工”期末余額小于“工程結(jié)算”期末余額的差額。

　　企業(yè)預(yù)提費(fèi)用有期末余額的，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。

　　“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債等負(fù)債中將于1 年內(nèi)到期的部分。

　　“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”以及“遞延收益”中將于1 年內(nèi)到期的部分等。

　　“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。其中，融資租賃承租方、以及分期付款購(gòu)購(gòu)買固定資產(chǎn)且實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，反映扣減相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用”后的凈額（折現(xiàn)值）。

　　6.“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫(kù)存股”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目，通常應(yīng)反映企業(yè)期末持有的接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本、企業(yè)收購(gòu)的尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額、從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積余額等。

　　以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業(yè)，可以增設(shè)“外幣報(bào)表折算差額”

　　項(xiàng)目，列在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目之后。

　?。ǘ├麧?rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的列示說明

　　1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。

　　2.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。

　　“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。

　　“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。

　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。

　　“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。

　　發(fā)生勘探費(fèi)用的企業(yè)，應(yīng)在“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目之間增設(shè)“勘探費(fèi)用”項(xiàng)目。

　　3.“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

　　“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。其中，“對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益”項(xiàng)目，反映采用權(quán)益法核算的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)投資在被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益中應(yīng)享有的份額（不包括處置投資形成的收益）。

　　4.“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。其中，處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

　　5.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　6.“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)反映根據(jù)每股收益準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算的金額。

　?。ㄈ┧姓邫?quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表有關(guān)項(xiàng)目的列示說明

　　1.本表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)的情況。本表應(yīng)在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點(diǎn)，除列示直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失外，同時(shí)包含最終屬于所有者權(quán)益變動(dòng)的凈利潤(rùn)。

　　2.本表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤(rùn)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目、所有者投入資本和提取盈余公積、向所有者分配利潤(rùn)等情況分析填列。

　　五、一般企業(yè)報(bào)表附注

　　附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分。報(bào)表使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注，附注相對(duì)于報(bào)表而言，同樣具有重要性。

　　根據(jù)本準(zhǔn)則規(guī)定，附注應(yīng)當(dāng)按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，有順序地披露信息。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照38 項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求在附注中至少披露下列內(nèi)容，但是，非重要項(xiàng)目和企業(yè)不具有的項(xiàng)目除外；企業(yè)金融工具業(yè)務(wù)具有重要性的，應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行附注中相關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露：

　　（一）企業(yè)的基本情況

　　1.企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址。

　　2.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　3.母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。

　　4.財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。按照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定，企業(yè)所有者或其他方面有權(quán)對(duì)報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行修改的事實(shí)。

　　（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

　　說明企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況。

　　（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確說明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的要求，真實(shí)、完整地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露。在披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露重要會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素。

　　企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)披露的重要會(huì)計(jì)政策包括存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、資產(chǎn)減值、職工薪酬、企業(yè)年金基金、股份支付、債務(wù)重組、或有事項(xiàng)、收入、建造合同、政府補(bǔ)助、借款費(fèi)用、所得稅、外幣折算、企業(yè)合并、租賃、金融工具確認(rèn)和計(jì)量、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期保值、石油天然氣開采、合并財(cái)務(wù)報(bào)表、每股收益、分部報(bào)告、金融工具列報(bào)等。

　?。ㄎ澹?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28 號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》及其應(yīng)用指南的規(guī)定進(jìn)行披露。

　?。┲匾獔?bào)表項(xiàng)目的說明

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能以列表形式披露重要報(bào)表項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動(dòng)情況。

　　對(duì)重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)說明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的順序以及報(bào)表項(xiàng)目列示的順序進(jìn)行披露，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合進(jìn)行披露，并與報(bào)表項(xiàng)目相互參照。

　　1.貨幣資金的披露格式如下：

項(xiàng) 目	期末余額	年初余額
庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款
其他貨幣資金
合 計(jì)

　　2.交易性金融資產(chǎn)（不含衍生金融資產(chǎn)）的披露格式如下：

項(xiàng) 目	期末 賬面價(jià)值	年初 賬面價(jià)值
1.交易性債券投資
2.交易性權(quán)益工具投資
3.其他交易性金融資產(chǎn)
4.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
合 計(jì)

　　3.應(yīng)收款項(xiàng)

　?。?）對(duì)于以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應(yīng)說明其原因、原估計(jì)計(jì)提比例的理由、以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性。

　?。?）本年度實(shí)際沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由，其中，實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露。

　?。?）應(yīng)當(dāng)分別應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款說明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法，并按照下列格式披露計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：

　?。?）如果被投資單位由于所在國(guó)家或地區(qū)及其他方面的影響，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制，應(yīng)披露該受限制的具體情況、原因、期限等。

　　（3）按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零以后，投資合同或協(xié)議中約定還應(yīng)承擔(dān)其他彌補(bǔ)義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)披露合同或協(xié)議中約定條款的內(nèi)容、以及基于被投資單位目前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況估計(jì)可能承擔(dān)該義務(wù)的情況；除確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的部分以外仍存在賬外備查登記的額外損失的，還應(yīng)披露該額外損失的累計(jì)金額及當(dāng)期未予確認(rèn)的金額。

　　以被投資單位的賬面凈損益為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)投資損益的，應(yīng)披露該事實(shí)及以其原因。

　　10.投資性房地產(chǎn)

　　（1）采用成本模式后續(xù)計(jì)量投資性房地產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)披露下列信息：

　?。?）發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，說明房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的理由，以及因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換而計(jì)入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益的金額。

　?。?）說明當(dāng)期處置投資性房地產(chǎn)的方式，以及因此產(chǎn)生的處置凈損益。

　　11.固定資產(chǎn)

　?。?）說明對(duì)固定資產(chǎn)所有權(quán)的限制及其金額。

　?。?）企業(yè)如有準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)的，應(yīng)說明準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間等。

　　12.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)

　?。?）天然起源生物資產(chǎn)的類別、取得方式和實(shí)物數(shù)量。

　　（5）與生物資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)情況與管理措施。

　　13.油氣資產(chǎn)

　　14.無形資產(chǎn)

　?。?）各類無形資產(chǎn)的名稱（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)等）及取得方式（外購(gòu)或內(nèi)部開發(fā)）。

　?。?）說明每一類無形資產(chǎn)的使用壽命情況，對(duì)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命或構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量；對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無法預(yù)見其為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的原因。

　?。?）對(duì)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，說明其為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的方式及在此基礎(chǔ)上確定的攤銷方法。

　?。?）當(dāng)期各類無形資產(chǎn)增減變動(dòng)情況的披露格式如下：

　　35.資產(chǎn)減值損失

　?。?）發(fā)生重大資產(chǎn)減值損失的，說明導(dǎo)致每項(xiàng)重大資產(chǎn)減值損失的原因和當(dāng)期確認(rèn)的重大資產(chǎn)減值損失的金額。

　?、侔l(fā)生重大減值損失的資產(chǎn)是單項(xiàng)資產(chǎn)的，說明該單項(xiàng)資產(chǎn)的性質(zhì)。提供分部報(bào)告信息的，還應(yīng)披露該項(xiàng)資產(chǎn)所屬的主要報(bào)告分部。

　?、诎l(fā)生重大減值損失的資產(chǎn)是資產(chǎn)組（或者資產(chǎn)組組合，下同）的，說明資產(chǎn)組的基本情況、資產(chǎn)組中所包括的各項(xiàng)資產(chǎn)于當(dāng)期確認(rèn)的減值損失金額、資產(chǎn)組的組成與前期相比發(fā)生變化的，變化的原因以及前期和當(dāng)期資產(chǎn)組組成情況。

　?。?）分?jǐn)偟侥迟Y產(chǎn)組的商譽(yù)（或者使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，下同）的賬面價(jià)值占商譽(yù)賬面價(jià)值總額的比例重大的，應(yīng)當(dāng)說明分?jǐn)偟皆撡Y產(chǎn)組的商譽(yù)的賬面價(jià)值。

　　商譽(yù)的全部或者部分賬面價(jià)值分?jǐn)偟蕉鄠€(gè)資產(chǎn)組、且分?jǐn)偟矫總€(gè)資產(chǎn)組的商譽(yù)的賬面價(jià)值占商譽(yù)賬面價(jià)值總額的比例不重大的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)說明這一情況以及分?jǐn)偟缴鲜鲑Y產(chǎn)組的商譽(yù)合計(jì)金額。

　　36.公允價(jià)值變動(dòng)收益的披露格式如下：

　　43.非貨幣性資產(chǎn)交換

　?。?）換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的類別。

　?。?）換入資產(chǎn)成本的確定方式。

　?。?）換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值及換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　44.股份支付

　?。?）當(dāng)期授予、行權(quán)和失效的各項(xiàng)權(quán)益工具總額。

　?。?）期末發(fā)行在外的股份期權(quán)或其他權(quán)益工具行權(quán)價(jià)格的范圍和合同剩余期限。

　　（3）當(dāng)期行權(quán)的股份期權(quán)或其他權(quán)益工具以其行權(quán)日價(jià)格計(jì)算的加權(quán)平均價(jià)格。

　　（4）股份支付交易對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。

　?、佼?dāng)期因以權(quán)益結(jié)算的股份支付而確認(rèn)的費(fèi)用總額。

　?、诋?dāng)期因以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付而確認(rèn)的費(fèi)用總額。

　?、郛?dāng)期以股份支付換取的職工服務(wù)總額及其他方服務(wù)總額。

　　45.債務(wù)重組

　?。?）作為債務(wù)人的企業(yè)應(yīng)當(dāng)說明與債務(wù)重組有關(guān)的下列信息：

　?、賯鶆?wù)重組方式。

　?、诨蛴袘?yīng)付金額。

　　③將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（或?qū)嵤召Y本）增加額。

　　（2）作為債權(quán)人的企業(yè)應(yīng)當(dāng)說明與債務(wù)重組有關(guān)的下列信息：

　?、賯鶆?wù)重組方式。

　?、趥鶛?quán)轉(zhuǎn)為股份所導(dǎo)致的投資增加額及該投資占債務(wù)人股份總額的比例。

　?、刍蛴袘?yīng)付金額。

　　46.借款費(fèi)用

　?。?）當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額。

　?。?）當(dāng)期用于計(jì)算確定借款費(fèi)用資本化金額的資本化率。

　　47.外幣折算

　　處置境外經(jīng)營(yíng)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的影響。

　　48.企業(yè)合并

　?。?）對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并，在合并當(dāng)期期末，合并方應(yīng)當(dāng)披露：

　　①被合并方的基本情況，包括其名稱、注冊(cè)地、業(yè)務(wù)性質(zhì)及其主要財(cái)務(wù)信息等。包括被合并方在合并發(fā)生上一會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額及合并當(dāng)期年初至合并日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)以及現(xiàn)金流量情況。

　　②對(duì)合并前后企業(yè)均實(shí)施最終控制方的名稱。

　?、酆喜⑷盏呐袛嘁罁?jù)，即何時(shí)能夠?qū)Ρ缓喜⒎綄?shí)施控制。

　　④合并是支付對(duì)價(jià)的情況，包括所支付對(duì)價(jià)在合并日的賬面價(jià)值、發(fā)行權(quán)益性證券的情況（數(shù)量、定價(jià)原則）以及合并中取得被合并方的股權(quán)比例和表決權(quán)比例。

　?、荼缓喜⒎皆诤喜⑶安捎玫臅?huì)計(jì)政策與合并方不一致的，應(yīng)說明雙方各自采用的會(huì)計(jì)政策，以及基于合并方的會(huì)計(jì)政策對(duì)被合并方相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整情況的說明。

　?、奕绻喜⒑鬁?zhǔn)備將所取得的部分資產(chǎn)出售，應(yīng)說明擬處置資產(chǎn)的情況及處置原因。

　　（2）對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，在合并當(dāng)期期末，作為購(gòu)買方的企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露：

　?、俦毁?gòu)買企業(yè)的基本情況，包括企業(yè)名稱、注冊(cè)地、業(yè)務(wù)性質(zhì)及在上一會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表日及購(gòu)買日的主要財(cái)務(wù)信息，包括各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及公允價(jià)值。如被購(gòu)買方在上一會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表日可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值無法可靠取得的，應(yīng)披露該事實(shí)。

　　②購(gòu)買日的確定依據(jù)，如按照合并合同或協(xié)議條款確定控制權(quán)轉(zhuǎn)移日期的，應(yīng)披露相關(guān)合同、協(xié)議條款的內(nèi)容。

　?、酆喜⒊杀镜臉?gòu)成，如支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的類別、每一類資產(chǎn)在購(gòu)買日的賬面價(jià)值及公允價(jià)值，合并中確認(rèn)的損益。

　?、芎喜⒅幸蚝喜⒊杀敬笥谒〉帽毁?gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額而確認(rèn)的商譽(yù)金額，其具體計(jì)算過程。

　?、荼毁?gòu)買方自購(gòu)買日起至合并當(dāng)期期末的收入、費(fèi)用、凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流量等情況。

　?、抟蚝喜⒊杀拘∮诤喜⒅腥〉玫谋毁?gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值而計(jì)入當(dāng)期投資收益的金額。

　?、吆喜⒑笠烟幹没驕?zhǔn)備處置被購(gòu)買方的資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)說明處置理由及擬處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值等情況。

　?、嗥髽I(yè)合并或協(xié)議中約定將承擔(dān)被購(gòu)買方或有負(fù)債的，應(yīng)披露對(duì)擬承擔(dān)或有負(fù)債的估計(jì)情況。

　　49.租賃

　?。?）作為融資租賃出租人的企業(yè)，應(yīng)披露未實(shí)現(xiàn)融資收益的余額，并說明與融資租賃有關(guān)的下列信息：

　　終止經(jīng)營(yíng)，是指企業(yè)已被處置或被劃歸為持有待售的、在經(jīng)營(yíng)和編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，該組成部分代表一個(gè)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)范圍或一個(gè)主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)，按照企業(yè)一項(xiàng)單獨(dú)計(jì)劃將整體或部分進(jìn)行處置。僅僅為了再出售而取得的子公司也屬于終止經(jīng)營(yíng)。

　　同時(shí)滿足下列條件的企業(yè)組成部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為持有待售：企業(yè)已經(jīng)就處置該組成部分作出決議；企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。

　　51.每股收益

　?。?）基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計(jì)算過程。

　?。?）列報(bào)期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股。

　?。?）在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股或潛在普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況。例如：股份發(fā)行、股份回購(gòu)、潛在普通股發(fā)行、潛在普通股轉(zhuǎn)換或行權(quán)等。

　?。ㄆ撸┗蛴惺马?xiàng)的說明

　　1.預(yù)計(jì)負(fù)債的種類、形成原因以及經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。

　　2.與預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補(bǔ)償金額。

　　3.或有負(fù)債的種類、形成原因及經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。

　　4.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因。

　　5.或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。

　　6.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因。

　　（八）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明

　　每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。無法做出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因。

　　（九）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明

　　1.母公司和子公司的名稱。母公司不是該企業(yè)最終控制方的，說明最終控制方名稱。

　　母公司和最終控制方均不對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的，說明母公司之上與其最相近的對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的母公司名稱。

　　2.母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)地、注冊(cè)資本（或?qū)嵤召Y本、股本）

　　及其當(dāng)期發(fā)生的變化。

　　3.母公司對(duì)該企業(yè)或者該企業(yè)對(duì)子公司的持股比例和表決權(quán)比例。

　　4.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：

　?。?）交易的金額。

　?。?）未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息。

　　（3）未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額。

　?。?）定價(jià)政策。

　　5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型披露關(guān)聯(lián)方交易。

　　六、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表格式及列示說明

(a)

(b)

(注：由于表太寬，將b附于a的后面，即：b里的上年金額附在a里的本年金額后面)

　　（一）資產(chǎn)負(fù)債表列示說明

　　1.“貴金屬”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的黃金、白銀等貴金屬價(jià)值。

　　2.“衍生金融資產(chǎn)”、“衍生金融負(fù)債”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)持有的衍生工具中公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額大于零、小于零的衍生工具的價(jià)值。

　　3. “其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的存出保證金、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中將于1 年內(nèi)攤銷完畢的部分。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

　　融資租賃出租方的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，賬面余額扣減累計(jì)減值準(zhǔn)備、未實(shí)現(xiàn)融資收益后的凈額，應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。

　　抵債資產(chǎn)減去跌價(jià)準(zhǔn)備后，應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。

　　“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的借方余額，應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。

　　4.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額。

　　5.“其他負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)存入保證金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延收益等負(fù)債的賬面余額。

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額減去未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)在“其他負(fù)債”項(xiàng)目反映。

　　“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“其他負(fù)債”項(xiàng)目反映。

　　除以上項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，比照一般企業(yè)。

　?。ǘ├麧?rùn)表列示說明

　　1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映“利息凈收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”、“投資收益”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“匯兌收益”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項(xiàng)目的金額合計(jì)。

　　2. “利息凈收入”項(xiàng)目，反映“利息收入”項(xiàng)目金額減去“利息支出”項(xiàng)目金額后的余額。

　　“利息收入”、“利息支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)存貸款業(yè)務(wù)等確認(rèn)的利息收入和發(fā)生的利息支出。

　　3. “手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”項(xiàng)目，反映“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”項(xiàng)目金額減去“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”項(xiàng)目金額后的余額。

　　“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)等在內(nèi)的手續(xù)費(fèi)、傭金收入和發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金支出。

　　4.“匯兌收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)形成的凈收益。

　　5. “營(yíng)業(yè)支出”項(xiàng)目，反映“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“資產(chǎn)減值損失”、“其他業(yè)務(wù)支出”等項(xiàng)目的金額合計(jì)。

　　6.“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理過程中發(fā)生的電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防范費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用。

　　除以上項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，比照一般企業(yè)。

　　（三）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表列示說明

　　1.本表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)的情況。本表應(yīng)在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點(diǎn)，除列示直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失外，同時(shí)包含了最終屬于所有者權(quán)益變動(dòng)的凈利潤(rùn)。

　　2.本表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤(rùn)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目、所有者投入資本、提取盈余公積、提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、向所有者分配利潤(rùn)等情況列示。

　　七、商業(yè)銀行報(bào)表附注

　　商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照38 項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求在附注中至少披露下列內(nèi)容，但是，非重要項(xiàng)目和商業(yè)銀行不具有的項(xiàng)目除外。

　　（一）商業(yè)銀行的基本情況

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照一般企業(yè)進(jìn)行處理。

　　（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照一般企業(yè)進(jìn)行處理。

　　（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照一般企業(yè)進(jìn)行處理。

　?。ㄋ模┲匾獣?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

　　商業(yè)銀行披露的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)除比照一般企業(yè)進(jìn)行處理外，還應(yīng)披露的重要會(huì)計(jì)政策包括公允價(jià)值的確定、利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、抵債資產(chǎn)等。

　?。ㄎ澹?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照一般企業(yè)進(jìn)行處理。

　?。┲匾獔?bào)表項(xiàng)目的說明

　　1. 現(xiàn)金及存放同業(yè)款項(xiàng)的披露格式如下：

　　25. 擔(dān)保物

　?。?）擔(dān)保物為金融資產(chǎn)的，應(yīng)披露本期和上期作為負(fù)債或或有負(fù)債的擔(dān)保物的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值、與擔(dān)保物有關(guān)的期限和條件。

　?。?）收到的擔(dān)保物（金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)），在擔(dān)保物所有人沒有違約時(shí)就可以出售或再作為擔(dān)保物的，應(yīng)披露所持有擔(dān)保物的公允價(jià)值、與擔(dān)保物使用有關(guān)的期限和條件。已將收到的擔(dān)保物出售或再作為擔(dān)保物的，還應(yīng)披露該擔(dān)保物的公允價(jià)值，以及企業(yè)是否承擔(dān)了將擔(dān)保物退回的義務(wù)。

　　26. 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移（含資產(chǎn)證券化）

　　（1）對(duì)于滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)披露的內(nèi)容包括：

　　所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的性質(zhì)；因轉(zhuǎn)移形成的新金融資產(chǎn)或新金融負(fù)債、服務(wù)資產(chǎn)或服務(wù)負(fù)債的公允價(jià)值等。

　　（2）對(duì)于不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)披露的內(nèi)容包括：所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的性質(zhì)；仍保留的與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的性質(zhì)；繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的，披露所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值；繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的，披露所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值、繼續(xù)確認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值；因轉(zhuǎn)移形成的新金融資產(chǎn)或新金融負(fù)債、服務(wù)資產(chǎn)或服務(wù)負(fù)債的公允價(jià)值等。

　　27. 其他項(xiàng)目

　　除上述項(xiàng)目以外的其他項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)比照一般企業(yè)進(jìn)行處理。

　?。ㄆ撸┗蛴泻统兄Z事項(xiàng)的說明

　　1. 或有事項(xiàng)的說明

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照一般企業(yè)進(jìn)行處理。

　　2. 承諾事項(xiàng)的說明

　?。?）信貸承諾的披露格式如下：

　?。?）證券承銷及債券承兌承諾披露本期期末和上期期末證券承銷余額和債券承兌余額（即承兌責(zé)任）。

　　（八）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照一般企業(yè)進(jìn)行處理。

　　（九）風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1. 風(fēng)險(xiǎn)管理概述

　?。?）風(fēng)險(xiǎn)描述

　　包括風(fēng)險(xiǎn)敞口及其形成原因，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、政策和過程以及計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的方法等。如與上期相比，本期的這些信息發(fā)生改變的，應(yīng)作出相應(yīng)說明。

　?。?）本期期末風(fēng)險(xiǎn)敞口總括數(shù)據(jù)

　　在提供該數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)以內(nèi)部提供給關(guān)鍵管理人員的相關(guān)信息為基礎(chǔ)。運(yùn)用多種方法管理風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)說明哪種方法能提供最相關(guān)和可靠的信息。

　?。?）本期期末風(fēng)險(xiǎn)集中信息

　　風(fēng)險(xiǎn)集中信息應(yīng)包括管理層如何確定風(fēng)險(xiǎn)集中點(diǎn)的說明、確定各風(fēng)險(xiǎn)集中點(diǎn)的參考因素（包括交易對(duì)手、地理區(qū)域、貨幣種類、市場(chǎng)類型等）、各風(fēng)險(xiǎn)集中點(diǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)敞口金額。

　　2. 信用風(fēng)險(xiǎn)

　　（1）最大信用風(fēng)險(xiǎn)敞口信息

　　①在不考慮可利用的擔(dān)保物或其他信用增級(jí)（如不符合相互抵銷條件的凈額結(jié)算協(xié)議等）的情況下，最能代表資產(chǎn)負(fù)債表日最大信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的金額，以及可利用擔(dān)保物或其他信用增級(jí)的信息。

　?、谏形从馄诤桶l(fā)生減值的金融資產(chǎn)的信用質(zhì)量信息。

　?、墼延馄诨虬l(fā)生減值但相關(guān)合同條款已重新商定過的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　?。?）已逾期或發(fā)生減值的各類金融資產(chǎn)的信息

　?、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日已逾期但未減值的金融資產(chǎn)的期限分析。

　　②資產(chǎn)負(fù)債表日單項(xiàng)確定為已發(fā)生減值的金融資產(chǎn)信息，以及判斷該金融資產(chǎn)發(fā)生減值所考慮的因素。

　　③持有的、與各類金融資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的擔(dān)保物和其他信用增級(jí)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)及其公允價(jià)值。相關(guān)公允價(jià)值確實(shí)難以估計(jì)的，應(yīng)予以說明。

　?。?）有關(guān)擔(dān)保物和其他信用增級(jí)的信息

　　本期因債務(wù)人違約而處置擔(dān)保物或其他信用增級(jí)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)所取得的金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)披露所取得資產(chǎn)的性質(zhì)和賬面價(jià)值。

　　這些資產(chǎn)不易轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的，應(yīng)披露處置這些資產(chǎn)或擬將其用于日常經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃等。

　　3. 流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

　?。?）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債按剩余到期日所作的到期期限分析金融資產(chǎn)和金融負(fù)債剩余到期日結(jié)構(gòu)情況的披露格式如下：

項(xiàng) 目			資項(xiàng)目產(chǎn)負(fù)債表日后
	已逾期	即期償還	1個(gè)月內(nèi)到期	1 個(gè)月至3 個(gè)月內(nèi)到期	3 個(gè)月至1 年內(nèi)到期	1 年以上到期	無期限	合計(jì)
資產(chǎn)：
現(xiàn)金及存放同業(yè)款項(xiàng)
存放中央銀行款項(xiàng)
貴金屬
拆出資金
買入返售金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)
衍生金融資產(chǎn)
可供出售金融資產(chǎn)
持有至到期投資
發(fā)放貸款及墊款
長(zhǎng)期股權(quán)投資
其他金融資產(chǎn)
其他資產(chǎn)
資產(chǎn)總額
負(fù)債：
同業(yè)存放
向中央銀行借款
拆入資金
賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款
交易性金融負(fù)債
衍生金融負(fù)債
吸收存款
應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)付債券
其他金融負(fù)債
其他負(fù)債
負(fù)債總額
流動(dòng)性缺口

　　注：前期資產(chǎn)負(fù)債表日的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債按剩余到期日結(jié)構(gòu)情況分析，也應(yīng)同時(shí)披露。

　?。?）管理這些金融資產(chǎn)和金融負(fù)債流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的方法

　　4.外匯風(fēng)險(xiǎn)

　　（1）敏感性分析

　?、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日所面臨的各類市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性分析。該項(xiàng)披露應(yīng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)變量發(fā)生合理、可能的變動(dòng)時(shí)，將對(duì)當(dāng)期損益或所有者權(quán)益產(chǎn)生的影響。

　?、诒酒诿舾行苑治鏊褂玫姆椒ê图僭O(shè)。該方法和假設(shè)與上期不同的，應(yīng)披露發(fā)生改變的原因。

　　采用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法或類似方法進(jìn)行敏感性分析能夠反映風(fēng)險(xiǎn)變量之間（如利率和匯率之間等）的關(guān)聯(lián)性，且已采用該種方法管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，也可以采用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法或類似方法進(jìn)行敏感性分析，但應(yīng)披露該種敏感性分析的方法、選用的主要參數(shù)和假設(shè)，以及所使用方法的目的、使用該種方法不能充分反映相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的可能性。

　　（2）其他市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)披露上述敏感性分析的披露不能反映金融工具內(nèi)在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)披露相關(guān)事實(shí)及其原因。

　　5.套期保值

　?。?）各類套期保值有關(guān)的信息

　　①套期關(guān)系的描述。

　　②套期工具的描述及其在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值。

　　③被套期風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。

　?。?）與現(xiàn)金流量套期有關(guān)的信息

　?、佻F(xiàn)金流量預(yù)期發(fā)生及其影響損益的期間。

　?、谝郧斑\(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法處理但預(yù)期不會(huì)發(fā)生的預(yù)期交易的描述。

　?、郾酒谠谒姓邫?quán)益中確認(rèn)的金額。

　?、鼙酒趶乃姓邫?quán)益中轉(zhuǎn)出、直接計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

　?、荼酒趶乃姓邫?quán)益中轉(zhuǎn)出、直接計(jì)入預(yù)期交易形成的非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債初始確認(rèn)金額的金額。

　　⑥本期無效套期形成的利得或損失。

　　（3）與公允價(jià)值套期有關(guān)的信息

　　本期套期工具形成的利得或損失，以及被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失。

　?。?）與境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期有關(guān)的信息本期無效套期形成的利得或損失。

　　6.公允價(jià)值

　?。?）企業(yè)應(yīng)按每類金融資產(chǎn)和金融負(fù)債披露公允價(jià)值的有關(guān)信息：

　　①確定公允價(jià)值所采用的方法，包括全部或部分直接參考活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)或采用估值技術(shù)等。采用估值技術(shù)的，按照各類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債分別披露相關(guān)估值假設(shè)，包括提前還款率、預(yù)計(jì)信用損失率、利率或折現(xiàn)率等。

　?、诠蕛r(jià)值是否全部或部分采用估值技術(shù)確定，而該估值技術(shù)沒有以相同金融工具當(dāng)前公開交易價(jià)格和易于獲得的市場(chǎng)數(shù)據(jù)作為估值假設(shè)。這種估值技術(shù)對(duì)估值假設(shè)具有重大敏感性的，披露這一事實(shí)及改變估值假設(shè)可能產(chǎn)生的影響，并披露采用這種估值技術(shù)確定的公允價(jià)值本期變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益的數(shù)額。

　　金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值應(yīng)以總額為基礎(chǔ)披露（在資產(chǎn)負(fù)債表中金融資產(chǎn)和金融負(fù)債按凈額列示的除外），且披露方式應(yīng)有利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者比較金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值。

　?。?）對(duì)于不存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用更公允的相同金融工具的公開交易價(jià)格或估值結(jié)果計(jì)量的，應(yīng)按該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的類別披露的信息：

　?、僭趽p益中確認(rèn)原實(shí)際交易價(jià)格與公允價(jià)值之間形成的差異所采用的會(huì)計(jì)政策。

　　②該項(xiàng)差異的年初和期末余額。

　?。?）對(duì)于在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具，應(yīng)披露的信息：

　?、僖蚬蕛r(jià)值不能可靠計(jì)量而未作相關(guān)公允價(jià)值披露的事實(shí)。

　?、谠摻鹑诠ぞ叩拿枋?、賬面價(jià)值以及公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的原因。

　　③該金融工具相關(guān)市場(chǎng)的描述。

　?、苁欠裼幸馓幹迷摻鹑诠ぞ咭约翱赡艿奶幹梅绞?。

　?、荼酒谝呀K止確認(rèn)該金融工具的，應(yīng)披露該金融工具終止確認(rèn)時(shí)的賬面價(jià)值以及終止確認(rèn)形成的損益。

　　八、保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表格式及列示說明

(a)

(b)

(注：由于表太寬，將b附于a的后面，即：b里的上年金額附在a里的本年金額后面)

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表列示說明

　　1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等總額。企業(yè)持有的原始存款期限在3 個(gè)月以內(nèi)的定期存款，也在本項(xiàng)目反映。

　　2.“應(yīng)收分保賬款”、“應(yīng)付分保賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取或應(yīng)支付的款項(xiàng)，滿足相互抵銷條件的，應(yīng)當(dāng)以抵銷后的凈額列示。

　　3.“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的相應(yīng)資產(chǎn)價(jià)值。

　　“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的相應(yīng)準(zhǔn)備金結(jié)余扣減累計(jì)減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值。

　　4.“定期存款”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的、原始存款期限超過3 個(gè)月的定期存款總額。

　　5. “獨(dú)立賬戶資產(chǎn)”、“獨(dú)立賬戶負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品中不屬于風(fēng)險(xiǎn)保障部分確認(rèn)的獨(dú)立賬戶資產(chǎn)、獨(dú)立賬戶負(fù)債價(jià)值。

　　6.“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、預(yù)付賬款、應(yīng)收保戶儲(chǔ)金、應(yīng)收保戶投資款、存出保證金、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中將于1 年內(nèi)攤銷完畢的部分。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

　　融資租賃出租方的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，賬面余額扣減累計(jì)減值準(zhǔn)備、未實(shí)現(xiàn)融資收益后的凈額，應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。

　　抵債資產(chǎn)減去跌價(jià)準(zhǔn)備后，應(yīng)當(dāng)在其他資產(chǎn)“項(xiàng)目反映。

　　7.“保戶儲(chǔ)金及投資款”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到尚未返還的保戶儲(chǔ)金或投資款。

　　8.“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映企業(yè)為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金期末余額。

　　“未決賠款準(zhǔn)備金”、“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末余額。

　　9.“其他負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、存入保證金、預(yù)計(jì)負(fù)債等項(xiàng)目的總額。

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額減去未確認(rèn)融資費(fèi)用后的金額，應(yīng)當(dāng)在“其他負(fù)債”項(xiàng)目反映。

　　除以上項(xiàng)目以外的其他項(xiàng)目，比照商業(yè)銀行。

　　（二）利潤(rùn)表列示說明

　　1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映“已賺保費(fèi)”、“投資收益”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“匯兌收益”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項(xiàng)目的金額合計(jì)。

　　2.“已賺保費(fèi)”項(xiàng)目，反映“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目金額減去“分出保費(fèi)”、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目金額后的余額。

　　“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的原保費(fèi)收入和分保費(fèi)收入。

　　“分出保費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分出的保費(fèi)。

　　“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

　　“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的其他活動(dòng)收入和利息收入。

　　3.“營(yíng)業(yè)支出”項(xiàng)目，反映“賠付總支出”、“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”、“分保費(fèi)用”、“退保金”、“保單紅利支出”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“資產(chǎn)減值損失”等項(xiàng)目金額合計(jì)，減去“攤回賠付支出”、“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“攤回分保費(fèi)用”等項(xiàng)目金額后的余額。

　　“賠付總支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)因保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的賠付總支出，包括原保險(xiǎn)合同賠付支出和再保險(xiǎn)合同賠付支出。

　　“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

　　“分保費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支付的分保費(fèi)用。

　　“退保金”項(xiàng)目，反映企業(yè)壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保險(xiǎn)費(fèi)。

　　“保單紅利支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)按原保險(xiǎn)合同約定支付給投保人的紅利。

　　“其他業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的其他活動(dòng)支出和利息支出。

　　“攤回賠付支出”、“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“攤回分保費(fèi)用”等項(xiàng)目，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付支出、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、分保費(fèi)用。

　　除以上項(xiàng)目以外的其他項(xiàng)目，比照商業(yè)銀行。

　　（三）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表列示說明

　　保險(xiǎn)公司所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表中的各項(xiàng)目，比照商業(yè)銀行。

　　九、保險(xiǎn)公司報(bào)表附注

　　保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1 號(hào)——存貨》等38 項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求在附注中至少披露下列內(nèi)容，但是，非重要項(xiàng)目除外。

　　（一）保險(xiǎn)公司的基本情況

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。

　　（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。

　?。ㄈ┳裱髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。

　?。ㄋ模┲匾獣?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

　　保險(xiǎn)公司披露的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)除比照商業(yè)銀行進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)披露的重要會(huì)計(jì)政策包括保險(xiǎn)合同、損余物資等。

　?。ㄎ澹?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。

　?。┲匾獔?bào)表項(xiàng)目的說明

　　1.貨幣資金的披露格式如下：

　　18.投資連結(jié)產(chǎn)品

　　（1）投資連結(jié)產(chǎn)品基本情況，包括獨(dú)立賬戶名稱、設(shè)立時(shí)間、賬戶特征、投資組合規(guī)定、投資風(fēng)險(xiǎn)等。

　?。?）獨(dú)立賬戶單位數(shù)及每一獨(dú)立賬戶單位凈資產(chǎn)。

　?。?）獨(dú)立賬戶的投資組合情況。

　　（4）風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)、獨(dú)立賬戶管理費(fèi)計(jì)提情況。

　?。?）投資連結(jié)產(chǎn)品采用的主要會(huì)計(jì)政策。

　?。?）獨(dú)立賬戶資產(chǎn)的估值原則。

　　19.其他項(xiàng)目

　　除以上項(xiàng)目以外的其他項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行披露。

　?。ㄆ撸┗蛴泻统兄Z事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行披露。

　?。ò耍╋L(fēng)險(xiǎn)管理

　　1.保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)

　　（1）風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和減輕風(fēng)險(xiǎn)的政策

　?、俟芾碣Y產(chǎn)負(fù)債的技術(shù)，包括保持償付能力的方法等。

　　②選擇和接受可承保保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的政策，包括確定可接受風(fēng)險(xiǎn)的范圍和水平等。

　?、墼u(píng)估和監(jiān)控保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的方法，包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、敏感性分析等。

　?、芟拗坪娃D(zhuǎn)移保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的方法，包括共同保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等。

　?。?）保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)類型

　　①保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。

　　②減輕保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素及程度，包括再保險(xiǎn)等。

　?、劭赡芤瓞F(xiàn)金流量發(fā)生變動(dòng)的因素。

　?。?）保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)集中度

　?、俦ｋU(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)集中的險(xiǎn)種。

　　②保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)集中的地域。

　?。?）索賠進(jìn)展信息

　?、俨豢紤]分出業(yè)務(wù)的索賠進(jìn)展信息的披露格式如下：

　　十、證券公司資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表格式及列示說明

(a)

(b)

(注：由于表太寬，將b附于a的后面，即：b里的上年金額附在a里的本年金額后面)

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表列示說明

　　1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等總額。證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)取得的客戶資金存款，應(yīng)在本項(xiàng)目下單獨(dú)反映。

　　2.“結(jié)算備付金”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)金額。證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)取得的客戶備付金，應(yīng)在本項(xiàng)目下單獨(dú)反映。

　　3.“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中將于1 年內(nèi)攤銷完畢的部分。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

　　融資租賃出租方的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，賬面余額扣減累計(jì)減值準(zhǔn)備、未實(shí)現(xiàn)融資收益后的凈額，應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。

　　抵債資產(chǎn)減去跌價(jià)準(zhǔn)備后，在“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。

　　“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的借方余額，應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。

　　4.“其他負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延收益等項(xiàng)目的賬面余額。

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額減去未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)在“其他負(fù)債”項(xiàng)目反映。

　　“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。

　　除上述項(xiàng)目以外的其他項(xiàng)目，比照商業(yè)銀行。

　　（二）利潤(rùn)表列示說明

　　1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”、“利息凈收入”、“投資收益”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“匯兌收益”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項(xiàng)目的金額合計(jì)。

　　2.“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的代理承銷、兌付和買賣證券等業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入減去發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金支出后的凈額。

　　“代理買賣證券業(yè)務(wù)凈收入”、“證券承銷業(yè)務(wù)凈收入”、“委托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入”等應(yīng)在本項(xiàng)目下單獨(dú)反映。

　　除以上項(xiàng)目以外的其他項(xiàng)目，比照商業(yè)銀行。

　?。ㄈ┧姓邫?quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表列示說明證券公司所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表中的各項(xiàng)目，比照商業(yè)銀行。

　　十一、證券公司報(bào)表附注證券公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1 號(hào)——存貨》等38 項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求在附注中至少披露下列內(nèi)容，但是，非重要項(xiàng)目除外。

　?。ㄒ唬┳C券公司的基本情況

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。

　?。ǘ┴?cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。

　?。ㄈ┳裱髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。

　　（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。

　　（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。

　?。┲匾獔?bào)表項(xiàng)目的說明

　　1.貨幣資金的披露格式如下：

　　18.其他項(xiàng)目

　　除以上項(xiàng)目以外的其他項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行披露。

　?。ㄆ撸┗蛴泻统兄Z事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行披露。

　　（八）風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1.風(fēng)險(xiǎn)管理概述

　?。?）風(fēng)險(xiǎn)管理政策，主要包括對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的來源、正式風(fēng)險(xiǎn)治理組織和科學(xué)的監(jiān)督流程及其定期復(fù)核制度，以及在嚴(yán)格職責(zé)分離、監(jiān)督和控制基礎(chǔ)上各相關(guān)業(yè)務(wù)部門、高級(jí)管理人員和風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門之間的溝通和協(xié)作等。

　　（2）風(fēng)險(xiǎn)治理組織架構(gòu)，主要包括各風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和相關(guān)職能部門的設(shè)立和運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

　　2.信用風(fēng)險(xiǎn)

　　除比照商業(yè)銀行披露必要的信用風(fēng)險(xiǎn)信息外，還應(yīng)按行業(yè)、地區(qū)和交易對(duì)手的信用評(píng)級(jí)等分別披露信用風(fēng)險(xiǎn)信息。

　　3.流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

　　除比照商業(yè)銀行披露必要的信用風(fēng)險(xiǎn)信息外，還應(yīng)披露其如何進(jìn)行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的，包括針對(duì)流動(dòng)性缺口擬采取的主要措施，如長(zhǎng)期資本的籌集情況等。

　　4.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

　　應(yīng)當(dāng)披露市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（包括利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)等）及其管理情況，包括針對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)所采用的各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。采用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR）技術(shù)進(jìn)行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露各種頭寸和投資組合風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，以及針對(duì)VaR 技術(shù)的內(nèi)在缺陷所采取的各種補(bǔ)救措施，如壓力測(cè)試等。

　　除上述風(fēng)險(xiǎn)以外的其他風(fēng)險(xiǎn)信息，應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行披露。