各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、科委，國務(wù)院各部委、直屬機(jī)構(gòu)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：

　　為了規(guī)范科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行為，適應(yīng)科研事業(yè)發(fā)展，根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》，結(jié)合科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，我們制定了《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》從1998年1月1日起執(zhí)行。國家科委、財(cái)政部1987年發(fā)布的《科學(xué)研究單位會(huì)計(jì)制度》（試行）同時(shí)廢止。

　　附件：科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

　　第一章　總　則

　　第一條　為貫徹《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范科學(xué)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

　　第二條　本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的國有科學(xué)事業(yè)單位，包括主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位。

　　第三條　科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，準(zhǔn)確反映單位的財(cái)務(wù)狀況，滿足國家預(yù)算管理、單位內(nèi)部管理及有關(guān)各方了解單位財(cái)務(wù)狀況的需要。

　　第四條　科學(xué)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。依照本制度的規(guī)定，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)規(guī)范地建立各種帳簿，及時(shí)、全面、如實(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，正確記錄和反映單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)情況。

　　對(duì)于國家指定用途的資金應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的用途使用，并在統(tǒng)一的會(huì)計(jì)帳簿中專項(xiàng)予以核算。

　　第五條　科學(xué)事業(yè)單位必須設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格的會(huì)計(jì)人員，做好會(huì)計(jì)工作。財(cái)務(wù)主管部門和大、中型科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

　　第六條　科學(xué)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度、季度和月份的起迄日期采用公歷日期。

　　第七條　科學(xué)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。發(fā)生外幣收支業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。

　　第八條　科學(xué)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)記帳方法采用借貸記帳法。

　　第九條　科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可同時(shí)使用少數(shù)民族文字。

　　第二章　資產(chǎn)計(jì)價(jià)的一般原則

　　第十條　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的計(jì)價(jià)原則

　　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的價(jià)格或金額計(jì)價(jià)。

　　第十一條　存貨計(jì)價(jià)原則

　　購入的材料，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用以及繳納的有關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　委托外單位加工的材料，按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品成本加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、加工費(fèi)用及有關(guān)的稅費(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　自制的科技產(chǎn)品，按照制造過程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　盤盈的存貨，按照同類存貨的帳面價(jià)值計(jì)價(jià)，單位沒有同類存貨的，按同類存貨的市場價(jià)或評(píng)估價(jià)計(jì)價(jià)。

　　接受捐贈(zèng)的實(shí)物，按照捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實(shí)物的國內(nèi)或國際市場價(jià)格等資料確定的價(jià)值加由單位負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的有關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　領(lǐng)用或發(fā)出材料、科技產(chǎn)品等存貨時(shí)，可選擇先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法等計(jì)價(jià)。

　　盤虧、毀損的各項(xiàng)存貨，按帳面價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　第十二條　在研項(xiàng)目、在制產(chǎn)品計(jì)價(jià)原則

　　在研項(xiàng)目和在制產(chǎn)品按照研究和制造過程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　在研項(xiàng)目中止和在制產(chǎn)品盤虧，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　第十三條　固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)原則

　　購入的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和繳納的有關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出（含竣工交付使用前支付的借款利息及外幣借款的折合差額等）計(jì)價(jià)。

　　融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　接受捐贈(zèng)的，按照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或所提供的有關(guān)憑據(jù)加上單位負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照改擴(kuò)建前的固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

　　盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　固定資產(chǎn)由于投資、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、盤虧、毀損等原因減少時(shí)，按其帳面原值計(jì)價(jià)。

　　第十四條　實(shí)物已收到，各種單據(jù)尚未收到的各項(xiàng)資產(chǎn)按合同或同類資產(chǎn)帳面價(jià)值或市場價(jià)暫估計(jì)價(jià)，待收到正式單據(jù)后調(diào)整計(jì)價(jià)。

　　第十五條　無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)原則

　　購入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

　　接受捐贈(zèng)的，按照所提供的有關(guān)憑據(jù)或同類無形資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。

　　自行開發(fā)使用并且依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，或者按照經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。

　　對(duì)實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算的單位取得的無形資產(chǎn)，其價(jià)值應(yīng)在一定期限內(nèi)平均攤銷，一定的期限是指：凡法律和合同及單位申請(qǐng)書分別規(guī)定有法定有限期限和受益年限的，按二者孰短的原則確定；法律未規(guī)定有限期限的，按合同或單位申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限確定；法律、合同或單位申請(qǐng)書都未規(guī)定的，按預(yù)計(jì)受益年限確定；受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不少于10年的期限確定。未實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算的單位，按實(shí)際成本一次記入支出。

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，按其帳面價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　第十六條　對(duì)外投資計(jì)價(jià)原則

　　以貨幣資金方式對(duì)外投資的，按照實(shí)際支付金額計(jì)價(jià)。

　　以實(shí)物或無形資產(chǎn)方式對(duì)外投資的，按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　認(rèn)購的債券，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

　　第三章　收入確認(rèn)原則

　　第十七條　對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和其他收入，以在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)為收入。

　　第十八條　對(duì)科研收入、技術(shù)收入、試制產(chǎn)品收入、學(xué)術(shù)活動(dòng)收入、科普活動(dòng)收入和經(jīng)營收入，以在提供科研成果、技術(shù)服務(wù)、發(fā)出產(chǎn)品等，同時(shí)收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)為收入。

　　對(duì)于長期項(xiàng)目的收入，須根據(jù)年度完成進(jìn)度，合理確認(rèn)為收入。

　　第十九條　對(duì)經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)為收入；對(duì)財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，在收到資金后，確認(rèn)為收入。

　　第四章　支出及內(nèi)部成本費(fèi)用核算原則

　　第二十條　為加強(qiáng)單位的支出管理，提高經(jīng)濟(jì)核算水平，根據(jù)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)及內(nèi)部管理需要，單位應(yīng)按照財(cái)務(wù)主管部門的要求，采取直接實(shí)行支出核算辦法或內(nèi)部成本費(fèi)用核算辦法。

　　第二十一條　科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生的事業(yè)支出、經(jīng)營支出、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、對(duì)附屬單位補(bǔ)助和上繳上級(jí)支出，應(yīng)正確予以歸集。對(duì)從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的支出無法直接歸集的，應(yīng)按規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)在事業(yè)支出和經(jīng)營支出中進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/p>

　　單位對(duì)發(fā)生的事業(yè)支出、經(jīng)營支出，應(yīng)按照“國家預(yù)算支出科目”分別歸集到基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用中。

　　第二十二條　實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算，其成本費(fèi)用應(yīng)按照直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用分別歸集。期末，按規(guī)定將各項(xiàng)成本費(fèi)用分別歸集到事業(yè)支出和經(jīng)營支出的相應(yīng)科目中。

　　第二十三條　成本核算采用制造成本法。對(duì)于各項(xiàng)直接費(fèi)用，直接計(jì)入各成本核算對(duì)象的成本中；對(duì)于各項(xiàng)間接費(fèi)用，定期按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入成本核算對(duì)象的成本中。

　　對(duì)于期間費(fèi)用，定期按規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入事業(yè)支出和經(jīng)營支出相應(yīng)的科目中。

　　第二十四條　科研成本、技術(shù)成本、學(xué)術(shù)成本及科普成本，年末按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入事業(yè)支出相應(yīng)的科目中。

　　第二十五條　試制成本及經(jīng)營成本，應(yīng)在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品間進(jìn)行合理分配。完工產(chǎn)品在驗(yàn)收入庫后，其成本轉(zhuǎn)入科技產(chǎn)品。

　　第五章　會(huì)計(jì)科目及使用說明

　　第二十六條　科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目（見附一）。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

　　本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以利于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化?？茖W(xué)事業(yè)單位不得隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

　　對(duì)于主管部門或代行撥款職能的科學(xué)事業(yè)單位收到財(cái)政撥付的應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。

　　支出及成本費(fèi)用類科目中的成本費(fèi)用科目和“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”科目一般適用于實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算的科學(xué)事業(yè)單位。

　　其他貨幣資金業(yè)務(wù)較多的科學(xué)事業(yè)單位可增設(shè)“103其他貨幣資金”科目。

　　設(shè)備、材料采購業(yè)務(wù)較大的科學(xué)事業(yè)單位，可增設(shè)“111預(yù)付購貨款”科目。

　　定型批量生產(chǎn)產(chǎn)品或其他工程承包等業(yè)務(wù)較多的科學(xué)事業(yè)單位，可以增設(shè)“112包裝物”、“114自制半成品”、“118產(chǎn)成品”、“416產(chǎn)品銷售收入”、“417工程承包收入”、“531產(chǎn)品銷售成本”、“532工程承包成本”、“537銷售費(fèi)用”等科目。

　　采用分期收款銷售商品的科學(xué)事業(yè)單位，可增設(shè)“128分期收款發(fā)出商品”科目。

　　委托外單位加工業(yè)務(wù)較多的科學(xué)事業(yè)單位，可增設(shè)“113委托加工材料”科目。

　　低值易耗品數(shù)量較多或采用分次（分期）攤銷法分?jǐn)偟椭狄缀钠烦杀镜目茖W(xué)事業(yè)單位，可增設(shè)“129低值易耗品”科目。

　　有商品購銷業(yè)務(wù)的科學(xué)事業(yè)單位可增設(shè)“125庫存商品”、“126商品進(jìn)銷差價(jià)”、“418商品銷售收入”、“534商品銷售成本”等科目。

　　固定資產(chǎn)改良或大修理業(yè)務(wù)較多的可增設(shè)“121在建工程”科目。

　　科學(xué)事業(yè)單位如發(fā)生被凍結(jié)存款等業(yè)務(wù)時(shí)，可增設(shè)“143其他資產(chǎn)”科目。

　　科學(xué)事業(yè)單位如有一年以上的待攤費(fèi)用等業(yè)務(wù)時(shí)，可增設(shè)“142遞延資產(chǎn)”科目。

　　科學(xué)事業(yè)單位經(jīng)營收入中某項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)額較大的可將二級(jí)科目改為一級(jí)科目設(shè)置和使用。

　　在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)和名稱，不應(yīng)只填科目編號(hào)而不填科目名稱。

　　第二十七條　科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目使用說明（見附二）。

　　第六章　會(huì)　計(jì)　報(bào)　表

　　第二十八條　科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定（見附三）。

　　科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)按期向有關(guān)部門報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)月報(bào)表應(yīng)于月末終了后7天內(nèi)報(bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后30天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：科學(xué)事業(yè)單位名稱、主管部門、地址、報(bào)表所屬年度、季度、月份、送出日期等，并由單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

　　科學(xué)事業(yè)單位的主管部門或單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)同級(jí)財(cái)政部門的要求，在認(rèn)真審核所屬科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　第七章　附　則

　　第二十九條　經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，辦理完各項(xiàng)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，已進(jìn)入企業(yè)（企業(yè)集團(tuán)）、納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的單位，應(yīng)執(zhí)行同行業(yè)或接近行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

　　非國有科學(xué)事業(yè)單位可參照本制度執(zhí)行。

　　第三十條　本制度由財(cái)政部和國家科委負(fù)責(zé)解釋、補(bǔ)充和修訂。

　　第三十一條　本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。國家科委、財(cái)政部1987年發(fā)布的《科學(xué)研究單位會(huì)計(jì)制度》（試行）（〔1987〕國科發(fā)條字0258號(hào)）同時(shí)廢止。

　　附：一、科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目表

　　二、科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目使用說明

　　三、科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表（略）

　　附一：科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目表

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　?。。矗保埃丁。鼞?yīng)收帳款　　　　　　｜１１｜１２４?。鼰o形資產(chǎn)　　　　　　｜
　?。。担保埃浮。A(yù)付合同款　　　　?。保玻保常啊。龜傎M(fèi)用　　　　　?。?BR>　　｜?。叮保保啊。渌麘?yīng)收款　　　　?。保常保矗啊。幚碡?cái)產(chǎn)損溢　　　｜
　?。?BR>　　　　續(xù)表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　｜序號(hào)｜　編號(hào)?。　　】颇棵Q　　　｜序號(hào)｜　編號(hào)?。　　】颇棵Q　　?。?BR>　?。?BR>　?。　。　　　。?、負(fù)債類　　　　　｜３９｜４０６?。夹g(shù)收入　　　　　?。?BR>　　｜１４｜２０１?。枞肟铐?xiàng)　　　　　?。矗埃矗埃贰。囍飘a(chǎn)品收入　　　　｜
　?。保担玻埃病。鼞?yīng)付票據(jù)　　　　　?。矗保矗埃浮。鼘W(xué)術(shù)活動(dòng)收入　　　　｜
　?。保叮玻埃场。鼞?yīng)付帳款　　　　　　｜４２｜４０９?。破栈顒?dòng)收入　　　　｜
　?。保罚玻埃础。贤A(yù)收款　　　　?。矗常矗保啊。A(yù)算外資金收入　　?。?BR>　?。保福玻埃贰。渌麘?yīng)付款　　　　?。矗矗矗保病。綄賳挝焕U款　　　　｜
　　｜１９｜２０８?。鼞?yīng)繳預(yù)算款　　　　?。矗担矗保场。渌杖搿　　　　　。?BR>　?。玻埃玻埃埂。鼞?yīng)繳財(cái)政專戶款　　?。矗叮矗保怠。?jīng)營收入　　　　　?。?BR>　　｜２１｜２１０?。鼞?yīng)繳稅金及附加　　?。　。　　　。?、支出及成本費(fèi)用類｜
　?。玻玻玻保薄。鼞?yīng)付工資　　　　　　｜４７｜５０１?。鼡艹鼋?jīng)費(fèi)　　　　　?。?BR>　?。玻常玻保病。鼞?yīng)付社會(huì)保障金　　　｜４８｜５０２?。鼡艹鰧？睢　　　　　。?BR>　?。玻矗玻常薄。A(yù)提費(fèi)用　　　　　?。矗梗担埃场。鼘？钪С觥　　　　　。?BR>　?。玻担玻叮薄。L期應(yīng)付款　　　　?。担埃担埃础。聵I(yè)支出　　　　　　｜
　　｜　?。　　　。?、凈資產(chǎn)類　　　?。担保担埃怠。?jīng)營支出　　　　　?。?BR>　　｜２６｜３０１　｜事業(yè)基金　　　　　?。担玻担保丁。侠U上級(jí)支出　　　?。?BR>　?。玻罚常埃病。潭ɑ稹　　　　　。担常担保贰。鼘?duì)附屬單位補(bǔ)助　　?。?BR>　　｜２８｜３０３　｜專用基金　　　　　?。担矗担保埂。枚悺　　　　　　。?BR>　?。玻梗常埃础。?cái)政補(bǔ)助結(jié)存　　　?。担担担玻啊。Y(jié)轉(zhuǎn)自籌基建　　　?。?BR>　　｜３０｜３０５?。鼡苋雽？罱Y(jié)存　　　?。担叮担玻薄。蒲谐杀尽　　　　　。?BR>　?。常保常埃丁。聵I(yè)結(jié)余　　　　　　｜５７｜５２２?。夹g(shù)成本　　　　　?。?BR>　?。常玻常埃贰。?jīng)營結(jié)余　　　　　?。担福担玻场。囍瞥杀尽　　　　　。?BR>　?。常常常埃浮。聵I(yè)結(jié)余分配　　　?。担梗担玻础。鼘W(xué)術(shù)成本　　　　　?。?BR>　?。常矗常埃埂。?jīng)營結(jié)余分配　　　?。叮埃担玻怠。破粘杀尽　　　　　。?BR>　?。　。　　　。摹⑹杖腩悺　　　　。叮保担玻丁。?jīng)營成本　　　　　?。?BR>　?。常担矗埃薄。?cái)政補(bǔ)助收入　　　　｜６２｜５２９?。芯渴遥ㄜ囬g）費(fèi)用?。?BR>　　｜３６｜４０３?。霞?jí)補(bǔ)助收入　　　?。叮常担常怠。芾碣M(fèi)用　　　　　　｜
　?。常罚矗埃础。鼡苋雽？睢　　　　　。叮矗担常丁。?cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　?。?BR>　　｜３８｜４０５?。蒲惺杖搿　　　　　。叮担担常埂。惤鸺案郊印　　　　。?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

       附二：科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目使用說明

　　第101號(hào)科目　現(xiàn)金

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　三、本科目為借方余額，反映單位庫存現(xiàn)金的數(shù)額。

　　四、有外幣現(xiàn)金的科學(xué)事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣及各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第102號(hào)科目　銀行存款

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　三、本科目為借方余額，反映單位存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)各種款項(xiàng)的余額。

　　四、有外幣存款的科學(xué)事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　五、本科目應(yīng)按銀行存款的不同種類及銀行帳號(hào)設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第105號(hào)科目　應(yīng)收票據(jù)

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位因銷售或轉(zhuǎn)讓商品、產(chǎn)成品及科技產(chǎn)品等收到的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記“試制產(chǎn)品收入”、“經(jīng)營收入”、“應(yīng)收帳款”等有關(guān)科目。

　　三、應(yīng)收票據(jù)到期收回，按實(shí)際收到款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按實(shí)收票據(jù)利息，貸記“其他收入”科目。

　　四、科學(xué)事業(yè)單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，當(dāng)實(shí)際收到款項(xiàng)小于票面金額時(shí)，借記“銀行存款”、“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；當(dāng)實(shí)際收到款項(xiàng)大于票面金額時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　五、本科目為借方余額，反映單位持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)余額。

　　六、本科目應(yīng)按應(yīng)收票據(jù)的種類和單位設(shè)置明細(xì)帳，并應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”詳細(xì)登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的基本情況。

　　第106號(hào)科目　應(yīng)收帳款

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位因銷售科技產(chǎn)品、商品、提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、進(jìn)行技術(shù)性服務(wù)或?qū)W術(shù)、科普活動(dòng)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨、受讓單位收取的款項(xiàng)。

　　二、發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“試制產(chǎn)品收入”、“經(jīng)營收入”等有關(guān)收入科目。

　　收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　三、確認(rèn)為無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目為借方余額，反映單位已確認(rèn)收入，應(yīng)向購貨單位或受讓單位收取的帳款余額。

　　五、本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。

　　第108號(hào)科目　預(yù)付合同款

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位委托其他單位承擔(dān)科技開發(fā)項(xiàng)目或課題、組織學(xué)術(shù)、科普活動(dòng)等任務(wù)，按照合同規(guī)定預(yù)付給承擔(dān)任務(wù)單位的合同款項(xiàng)。

　　二、按照合同規(guī)定，預(yù)付承擔(dān)任務(wù)單位款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　承擔(dān)任務(wù)單位按照合同完成任務(wù)、并交付時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位借記有關(guān)支出或成本費(fèi)用類科目，貸記本科目。

　　科學(xué)事業(yè)單位收到退回多付的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　三、本科目為借方余額，反映尚未結(jié)算的預(yù)付合同款項(xiàng)。

　　四、本科目應(yīng)按受托單位及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　第110號(hào)科目　其他應(yīng)收款

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付合同款以外的其他各種應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)。包括借出款項(xiàng)、備用金、預(yù)付購貨款、存出的保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付及預(yù)付款項(xiàng)。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　三、收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　收到所購貨物時(shí)，根據(jù)發(fā)票、帳單所列金額，借記“庫存材料”或有關(guān)支出、成本費(fèi)用等科目，貸記本科目。所購貨物為固定資產(chǎn)的，按“固定資產(chǎn)”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

　　四、實(shí)行定額備用金制度的科學(xué)事業(yè)單位，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期報(bào)銷。財(cái)會(huì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)額，用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。

　　五、本科目為借方余額，反映單位尚未結(jié)算的其他應(yīng)收款項(xiàng)的余額。

　　六、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。

　　第115號(hào)科目　庫存材料

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位庫存的原材料、燃料、零部件，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等物資的實(shí)際價(jià)值?？茖W(xué)事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進(jìn)并經(jīng)過驗(yàn)收后直接記入支出或成本費(fèi)用科目，不使用本科目核算。

　　二、購入并驗(yàn)收入庫的材料物資，屬于小規(guī)模納稅人的科學(xué)事業(yè)單位，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”等科目；屬于一般納稅人的科學(xué)事業(yè)單位，按照取得的增值稅專用發(fā)票上記載的材料采購成本的金額，借記本科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金及附加—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”等科目。

　　自制完成并已驗(yàn)收入庫的材料物資，借記本科目，貸記有關(guān)成本科目。

　　接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的材料物資，屬于小規(guī)模納稅人的科學(xué)事業(yè)單位，按照確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目；屬于一般納稅人的科學(xué)事業(yè)單位，按照增值稅專用發(fā)票上注明的捐贈(zèng)材料物資的金額，借記本科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金及附加—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照捐贈(zèng)材料物資的金額和增值稅額的合計(jì)數(shù)，貸記“其他收入”科目。

　　庫存材料每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。

　　三、領(lǐng)用、發(fā)出材料物資，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或成本費(fèi)用科目，貸記本科目。領(lǐng)用的材料物資退庫時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　科學(xué)事業(yè)單位將庫存材料物資出售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的收入和按照規(guī)定收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實(shí)現(xiàn)的收入，貸記“經(jīng)營收入”科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)繳稅金及附加—應(yīng)交增值稅”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)出售的庫存材料成本時(shí)，按照庫存材料帳面價(jià)值，借記“經(jīng)營成本”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。

　　科學(xué)事業(yè)單位將庫存材料物資無償贈(zèng)送他人時(shí)，按帳面價(jià)值，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。同時(shí)，應(yīng)按視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)繳增值稅，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加—應(yīng)繳增值稅”科目。

　　投資轉(zhuǎn)出庫存材料時(shí)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

　　庫存材料物資盤虧、毀損時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，屬于經(jīng)營用材料，借記“經(jīng)營支出”；屬于事業(yè)用材料，借記“事業(yè)支出”或“管理費(fèi)用”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　四、本科目為借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位期末庫存材料的實(shí)際價(jià)值。

　　五、本科目應(yīng)按庫存材料的保管地點(diǎn)、種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。

　　第116號(hào)科目　科技產(chǎn)品

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位試制、生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫的科技產(chǎn)品的實(shí)際成本。

　　二、試制、生產(chǎn)已完工并驗(yàn)收入庫的科技產(chǎn)品，借記本科目，貸記有關(guān)成本科目。

　　三、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售科技產(chǎn)品成本時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或有關(guān)成本科目，貸記本科目。

　　科技產(chǎn)品盤虧、毀損時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“管理費(fèi)用”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　科技產(chǎn)品盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。

　　將科技產(chǎn)品無償捐贈(zèng)他人或按福利分配給職工的，按帳面成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”、“專用基金—職工福利基金”等科目，貸記本科目。同時(shí)，應(yīng)按視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)繳增值稅，借記“事業(yè)支出”、“專用基金—職工福利基金”科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加—應(yīng)繳增值稅”科目。

　　將科技產(chǎn)品投資轉(zhuǎn)出時(shí)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

　　四、本科目為借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位庫存科技產(chǎn)品的實(shí)際成本。

　　五、本科目應(yīng)按科技產(chǎn)品的類別及種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第117號(hào)科目　對(duì)外投資

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位通過各種方式對(duì)外的投資。包括債券投資及其他投資。

　　二、債券投資：

　　單位購入各種債券形成的投資，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目的債券投資科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金—一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金—投資基金”科目。

　　單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目的債券投資科目，按實(shí)際金額與帳面余額的差額，借記“事業(yè)支出”或貸記“其他收入”科目。同時(shí)，按實(shí)際成本借記“事業(yè)基金—投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。

　　三、其他投資：

　　單位以貨幣資金向其他單位投資，借記本科目的其他投資科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金—一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金—投資基金”科目。

　　單位以無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按無形資產(chǎn)帳面價(jià)值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值與無形資產(chǎn)帳面價(jià)值的差額，借記（或貸記）“事業(yè)基金—投資基金”科目。同時(shí)，按無形資產(chǎn)帳面價(jià)值，借記“事業(yè)基金—一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金—投資基金”科目。

　　單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金—投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)帳面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　單位以科技產(chǎn)品、材料對(duì)外投資：按評(píng)估價(jià)或合同協(xié)議確認(rèn)價(jià)值與按增值稅條例計(jì)算的增值稅之和，借記本科目，按材料、科技產(chǎn)品的帳面價(jià)值貸記“庫存材料”、“科技產(chǎn)品”科目，按計(jì)算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金及附加—應(yīng)交增值稅”科目，按評(píng)估價(jià)值或合同協(xié)議確認(rèn)價(jià)值與材料、科技產(chǎn)品帳面價(jià)值之差，借記或貸記“事業(yè)基金—投資基金”科目；同時(shí)，按材料、科技產(chǎn)品的帳面價(jià)值與計(jì)算的增值稅之和，借記“事業(yè)基金—一般基金”，貸記“事業(yè)基金—投資基金”科目。

　　單位收回其他投資時(shí)，按實(shí)收的貨幣資金，借記“銀行存款”等科目，按原對(duì)外投資的帳面價(jià)值，貸記本科目；按收回?cái)?shù)與對(duì)外投資帳面價(jià)值的差額，貸記或借記“其他收入”科目。同時(shí)，按原對(duì)外投資價(jià)值，借記“事業(yè)基金—投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。

　　單位收回其他投資時(shí)，按實(shí)收材料物資的價(jià)值，借記“庫存材料”等科目，按原對(duì)外投資的帳面價(jià)值，貸記本科目，其中屬一般納稅人的，按增值稅專用發(fā)票上記載的材料物資的價(jià)款，借記“庫存材料”科目，按增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，借記“應(yīng)繳稅金及附加—應(yīng)繳增值稅”科目。按收回?cái)?shù)與對(duì)外投資帳面價(jià)值的差額，貸記或借記“其他收入”科目。同時(shí)，按原對(duì)外投資價(jià)值，借記“事業(yè)基金—投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。

　　單位收回其他投資時(shí)，按實(shí)收的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。同時(shí)，按原對(duì)外投資額，借記“事業(yè)基金—投資基金”科目，貸記本科目。

　　四、本科目為借方余額，反映單位對(duì)外投資的余額。

　　五、本科目應(yīng)設(shè)置“債券投資”、“其他投資”等二級(jí)明細(xì)科目，并應(yīng)按債券種類和被投資單位設(shè)置明細(xì)帳。

　　第120號(hào)科目　固定資產(chǎn)

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位增加固定資產(chǎn)時(shí)：

　　購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支出，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“專款支出”、“專用基金—修購基金”科目或有關(guān)成本費(fèi)用類科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

　　購入需要安裝的固定資產(chǎn)，按購置費(fèi)和安裝過程中發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“?？钪С觥薄ⅰ皩Ｓ没稹拶徎稹笨颇炕蛴嘘P(guān)成本費(fèi)用類科目，貸記“銀行存款”等科目；交付使用時(shí)，按購置費(fèi)加安裝過程中的實(shí)際支出數(shù)額，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

　　自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”及成本費(fèi)用等科目，貸記“銀行存款”等科目，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

　　融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目。支付租金時(shí)，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記有關(guān)支出科目、“專用基金—修購基金”科目或有關(guān)成本費(fèi)用類科目，貸記“固定基金”科目。

　　接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“其他收入”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

　　因收回對(duì)外投資而增加的固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

　　盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　三、減少固定資產(chǎn)時(shí)：

　　因報(bào)廢、毀損及盤虧固定資產(chǎn)時(shí)，按固定資產(chǎn)的原值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　　經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“固定基金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金—修購基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。

　　投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

　　四、發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用時(shí)，借記“專用基金—修購基金”科目，貸記“銀行存款”等科目。取得固定資產(chǎn)的變價(jià)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金—修購基金”科目。

　　五、本科目為借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位占用的固定資產(chǎn)原值。

　　六、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第124號(hào)科目　無形資產(chǎn)

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位購入或自行開發(fā)使用并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“科研成本”等科目。

　　接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　三、利用無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

　　四、各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算的科學(xué)事業(yè)單位，無形資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)按予計(jì)的受益年限或法定年限平均攤銷，攤銷時(shí)，借記“科研成本”、“經(jīng)營成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；不實(shí)行成本核算的科學(xué)事業(yè)單位，無形資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)一次性列支，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。

　　五、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“技術(shù)收入”、“其他收入”等科目；同時(shí)按該項(xiàng)無形資產(chǎn)的帳面余額，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或成本費(fèi)用等科目，貸記本科目。

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“技術(shù)收入”、“其他收入”等科目。

　　六、本科目為借方余額，反映單位尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。

　　七、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別和種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第130號(hào)科目　待攤費(fèi)用

　　一、本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算的科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)在1年以內(nèi)由各受益對(duì)象負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、分期攤銷待攤費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用類科目，貸記本科目。

　　四、本科目為借方余額，反映單位尚未攤銷的費(fèi)用余額。

　　五、本科目應(yīng)按照待攤費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第140號(hào)科目　待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　二、盤盈的各種材料、科技產(chǎn)品等，借記“庫存材料”、“科技產(chǎn)品”等科目，貸記本科目；盤虧、毀損的作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)：盤盈的，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“管理費(fèi)用”等科目；盤虧的，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

　　三、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損時(shí)：

　　固定資產(chǎn)盤盈時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤虧、毀損及轉(zhuǎn)銷時(shí)作相反分錄。

　　四、本科目的借方余額，反映尚待處理的財(cái)產(chǎn)損失；貸方余額，反映尚待處理的財(cái)產(chǎn)溢余。

　　五、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目。

　　第201號(hào)科目　借入款項(xiàng)

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位向財(cái)政部門，上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)等單位借入的需償還的各種款項(xiàng)。

　　根據(jù)借款期限，超過1年的（含1年）為長期借款，不到1年的為短期借款。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；償還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、支付各種借款利息以及外幣折合差額時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四、本科目為貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位尚未歸還的各種長短期借款余額。

　　五、本科目應(yīng)按借款期限與債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目核算。

　　第202號(hào)科目　應(yīng)付票據(jù)

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　二、單位開出承兌匯票或以匯票抵付貨款時(shí)，借記“庫存材料”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　　三、本科目為貸方余額，反映尚未支付的應(yīng)付票據(jù)余額。

　　四、本科目應(yīng)按應(yīng)付票據(jù)的種類和債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳。并應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一筆應(yīng)付票據(jù)的基本情況。

　　第203號(hào)科目　應(yīng)付帳款

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位因購買材料、設(shè)備等物資和接受勞務(wù)等應(yīng)付給供給單位的款項(xiàng)。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生各種應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存材料”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

　　材料、設(shè)備等物資已驗(yàn)收入庫，期末仍未收到發(fā)票帳單等有關(guān)單據(jù)時(shí)，應(yīng)按暫估價(jià)值入帳，借記“庫存材料”等科目，貸記本科目；下期初，用紅字作同方向分錄沖回。

　　三、本科目為貸方余額，反映尚未清償?shù)膽?yīng)付帳款。

　　四、本科目應(yīng)按應(yīng)付款項(xiàng)的種類與債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳。

　　第204號(hào)科目　合同預(yù)收款

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按合同約定預(yù)收的合同款項(xiàng)。包括政府專項(xiàng)合同款及其他委托合同款。

　　二、收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　按照合同或按完成進(jìn)度確認(rèn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“科研收入”、“技術(shù)收入”、“試制產(chǎn)品收入”、“經(jīng)營收入”等科目。

　　按合同規(guī)定轉(zhuǎn)撥外單位款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、本科目為貸方余額，反映未完工項(xiàng)目合同預(yù)收款。

　　四、本科目應(yīng)按合同預(yù)收款種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　第207號(hào)科目　其他應(yīng)付款

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，包括租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存的住房公積金。主管部門收到從財(cái)政專戶核撥應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，也在本科目核算。

　　二、發(fā)生時(shí)，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或成本費(fèi)用等科目，貸記本科目。

　　三、支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　四、本科目應(yīng)按款項(xiàng)的種類或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。

　　第208號(hào)科目　應(yīng)繳預(yù)算款

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳國家預(yù)算的收入。

　　應(yīng)繳預(yù)算收入是指科學(xué)事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位按照國家規(guī)定取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、本科目為貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。

　　四、本科目應(yīng)按應(yīng)繳款項(xiàng)的種類設(shè)置明細(xì)科目核算。

　　第209號(hào)科目　應(yīng)繳財(cái)政專戶款

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍按財(cái)政部門規(guī)定辦理。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位按照國家規(guī)定收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)預(yù)算外資金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　上繳財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無余額。

　　四、本科目應(yīng)按預(yù)算外資金類別或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　第210號(hào)科目　應(yīng)繳稅金及附加

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金及附加費(fèi)用。包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

　　科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)繳納的印花稅及其他不需預(yù)提的應(yīng)繳稅費(fèi)，不在本科目內(nèi)核算。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位計(jì)算出各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)，借記“稅金及附加”、“所得稅”等科目，貸記本科目。

　　三、科學(xué)事業(yè)單位在繳納各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)繳未交的稅費(fèi)，借方余額反映多繳的稅費(fèi)或尚未抵扣完的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　五、本科目應(yīng)按應(yīng)繳稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)科目核算。

　　第211號(hào)科目　應(yīng)付工資

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)付給職工的工資總額。包括基本工資、補(bǔ)助工資及其他工資。應(yīng)付給職工的工資總額，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。隨同工資發(fā)給職工工資總額以外的款項(xiàng)，不在本科目核算。

　　二、將應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分配時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“科研成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

　　三、支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“管理費(fèi)用”、“事業(yè)支出”、“應(yīng)付社會(huì)保障金”等科目。

　　四、本科目為貸方余額，反映尚未支付的工資。

　　五、本科目按工資總額構(gòu)成設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第212號(hào)科目　應(yīng)付社會(huì)保障金

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按規(guī)定已提取但尚未繳給社會(huì)有關(guān)機(jī)構(gòu)的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金等社會(huì)保障資金。

　　二、計(jì)提各項(xiàng)社會(huì)保障基金時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“科研成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

　　三、按期繳納各項(xiàng)社會(huì)保障金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四、本科目為貸方余額，反映應(yīng)付未付的社會(huì)保障金。

　　五、本科目應(yīng)按社會(huì)保障金種類設(shè)置明細(xì)科目。

　　第231號(hào)科目　預(yù)提費(fèi)用

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位預(yù)提但尚未支付的各種費(fèi)用。包括：租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位預(yù)提各種費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)支出或成本費(fèi)用等科目，貸記本科目。

　　實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)額較大時(shí)應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。實(shí)際支出數(shù)小于預(yù)提數(shù)的差額，即多提部分，應(yīng)于年底前沖銷相應(yīng)的成本、費(fèi)用科目。

　　三、本科目為貸方余額，反映尚未支付或結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)提費(fèi)用。

　　四、本科目應(yīng)按照預(yù)提費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)科目核算。

　　第261號(hào)科目　長期應(yīng)付款

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。

　　二、融資租入不需安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　取得融資租入需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)，借記“專用基金—修購基金”科目和有關(guān)支出及成本費(fèi)用科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。

　　支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)，借記有關(guān)支出科目、“專用基金—修購基金”或有關(guān)成本費(fèi)用類科目，貸記“固定基金”科目。

　　三、本科目為貸方余額，反映尚未支付的融資租賃費(fèi)。

　　四、本科目應(yīng)按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第301號(hào)科目　事業(yè)基金

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。

　　本科目應(yīng)按核算業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕糜诤怂銤L存結(jié)余資金：“投資基金”用于核算對(duì)外投資部分的基金。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位的結(jié)余按照規(guī)定順序進(jìn)行分配后的余額轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余分配”、“經(jīng)營結(jié)余分配”科目，貸記本科目的“一般基金”明細(xì)科目。

　　對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目的“一般基金”明細(xì)科目。

　　三、科學(xué)事業(yè)單位因?qū)ν馔顿Y發(fā)生的事業(yè)基金增、減業(yè)務(wù)的核算見“對(duì)外投資”科目中的有關(guān)規(guī)定。

　　四、事業(yè)基金按規(guī)定彌補(bǔ)年度收支差額時(shí)，借記本科目的“一般基金”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余分配”等科目。

　　六、本科目為貸方余額。反映科學(xué)事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)數(shù)額。

　　七、本科目應(yīng)按事業(yè)基金的種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第302號(hào)科目　固定基金

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈(zèng)以及盤盈、盤虧固定資產(chǎn)所形成的基金。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位增加固定基金時(shí)：

　?。ㄒ唬┵徣氩恍璋惭b的固定資產(chǎn)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或成本費(fèi)用等科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；

　　（二）購入需要安裝和自行建造固定資產(chǎn)，完工、驗(yàn)收并交付使用時(shí)，按購置費(fèi)加安裝費(fèi)或自行建造的成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；

　?。ㄈ┤谫Y租入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目；支付租金時(shí)，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“事業(yè)支出”（“試制成本”、“科研成本”、“技術(shù)成本”、“科普成本”等）、“經(jīng)營支出”（“經(jīng)營成本”）等科目，貸記本科目。

　?。ㄋ模┙邮芫栀?zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“其他收入”科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　?。ㄎ澹┍P盈的固定資產(chǎn)，按重估價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　　（六）因收回對(duì)外投資而增加的固定資產(chǎn)，借記“事業(yè)基金—投資基金”科目，貸記“對(duì)外投資”科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　三、科學(xué)事業(yè)單位減少固定基金時(shí)：

　?。ㄒ唬┙?jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢、轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；固定資產(chǎn)變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金—修購基金”科目。

　?。ǘ┌l(fā)生盤虧、毀損固定資產(chǎn)時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；出售固定資產(chǎn)，取得固定資產(chǎn)變價(jià)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金—修購基金”科目。同時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　（三）用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，借記“事業(yè)基金—投資基金”科目；按固定資產(chǎn)帳面價(jià)值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　四、本科目為貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位擁有的固定基金。

　　第303號(hào)科目　專用基金

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的并按專門用途使用的資金，包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、科技成果轉(zhuǎn)化基金、住房基金、其他基金。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位提取修購基金時(shí)，借記支出或成本費(fèi)用等科目，貸記本科目的修購基金科目。

　　發(fā)生固定資產(chǎn)處置收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目的修購基金科目。

　　科學(xué)事業(yè)單位用修購基金購建固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目的修購基金科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。

　　用修購基金支付固定資產(chǎn)維修費(fèi)用時(shí)，借記本科目的修購基金科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目的修購基金科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、科學(xué)事業(yè)單位按照一定比例提取職工福利費(fèi)時(shí)，借記支出或成本費(fèi)用類有關(guān)科目，貸記本科目的職工福利基金科目。

　　從結(jié)余分配中提取職工福利基金時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余分配”、“經(jīng)營結(jié)余分配”科目，貸記本科目的職工福利基金科目。

　　發(fā)生支出時(shí)，借記本科目的職工福利基金科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目。

　　四、按國家規(guī)定提取醫(yī)療基金時(shí)，借記支出或成本費(fèi)用類有關(guān)科目，貸記本科目的醫(yī)療基金科目。

　　按規(guī)定使用時(shí)，借記本科目的醫(yī)療基金科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。

　　五、按事業(yè)收入一定比例提取科技成果轉(zhuǎn)化基金時(shí)，借記支出或成本類有關(guān)科目，貸記本科目的科技成果轉(zhuǎn)化基金科目。

　　按照經(jīng)營收支結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入科技成果轉(zhuǎn)化基金時(shí)，借記“經(jīng)營結(jié)余分配”科目，貸記本科目的科技成果轉(zhuǎn)化基金科目。

　　按照規(guī)定使用時(shí)，借記本科目的科技成果轉(zhuǎn)化基金科目，貸記有關(guān)科目。

　　六、科學(xué)事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目的住房基金科目，使用時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　七、本科目為貸方余額，反映尚未使用的專用基金余額。

　　八、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第304號(hào)科目　財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存

　　一、本科目核算兩方面的內(nèi)容，一是主管部門及代行撥款職能的科學(xué)事業(yè)單位，由于當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)撥未撥而形成的期末結(jié)存；二是科學(xué)事業(yè)單位取得的財(cái)政補(bǔ)助收入中具有專門用途的專項(xiàng)資金，需結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用而在期末形成的結(jié)存。

　　二、期末計(jì)算出結(jié)存金額時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　三、主管部門或代行撥款職能的科學(xué)事業(yè)單位，在以后年度用財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存款項(xiàng)撥付下屬科學(xué)事業(yè)單位時(shí)，借記“撥出經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”科目，同時(shí)，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　科學(xué)事業(yè)單位在使用財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存時(shí)，借記“事業(yè)支出”或成本費(fèi)用等科目，貸記“銀行存款”等科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出”科目，同時(shí)，按結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)支出”的數(shù)額，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。經(jīng)確認(rèn)專項(xiàng)任務(wù)完成時(shí)，將其余額借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、本科目為貸方余額，反映尚未撥出的財(cái)政補(bǔ)助款及專項(xiàng)資金的結(jié)存余額。

　　第305號(hào)科目　撥入專款結(jié)存

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位由于項(xiàng)目未完成而需結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用，并在期末形成的撥入?？罱Y(jié)存。本科目與“撥入專款”科目相對(duì)應(yīng)。

　　二、期末結(jié)轉(zhuǎn)余額時(shí)，借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目。

　　三、以后年度按規(guī)定繼續(xù)使用時(shí)，借記“專款支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“?？钪С觥笨颇?。按規(guī)定撥入?？罱Y(jié)存的余額留歸本單位時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。

　　四、本科目為貸方余額，反映尚未使用的撥入?？罱Y(jié)存數(shù)額。

　　第306號(hào)科目　事業(yè)結(jié)余

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營性收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位期末計(jì)算事業(yè)結(jié)余時(shí)，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“科研收入”、“試制產(chǎn)品收入”、“技術(shù)收入”、“學(xué)術(shù)活動(dòng)收入”、“科普活動(dòng)收入”、“附屬單位繳款”、“其他收入”、“預(yù)算外資金收入”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“上繳上級(jí)支出”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”、“撥出經(jīng)費(fèi)”等科目?？茖W(xué)事業(yè)單位收回以前年度支出時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　期末，計(jì)算出應(yīng)撥未撥的財(cái)政補(bǔ)助收入結(jié)存額和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)使用的具有專門用途的財(cái)政補(bǔ)助收入結(jié)存額時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存”科目，當(dāng)支出大于收入時(shí)，作相反分錄。

　　實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位，按照財(cái)政部門要求將應(yīng)上繳財(cái)政的預(yù)算外資金結(jié)余轉(zhuǎn)出時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。

　　三、期末將事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余分配”科目時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余分配”科目。如為借方余額時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　第307號(hào)科目　經(jīng)營結(jié)余

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收入與經(jīng)營支出相抵后的余額。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位期末計(jì)算經(jīng)營結(jié)余時(shí)，借記“經(jīng)營收入”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“所得稅”等科目。

　　三、期末將經(jīng)營結(jié)余明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余分配”科目時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余分配”科目。如為借方余額時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　第308號(hào)科目　事業(yè)結(jié)余分配

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余的分配或收支差額的彌補(bǔ)情況和結(jié)果。

　　二、從事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目；如果支出大于收入時(shí)，做相反分錄。

　　三、按規(guī)定提取職工福利基金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金—職工福利基金”科目。

　　四、按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。

　　五、年度終了，本科目應(yīng)無余額。如有借方余額，反映事業(yè)基金不足彌補(bǔ)的事業(yè)收支差額。

　　第309號(hào)科目　經(jīng)營結(jié)余分配

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位經(jīng)營結(jié)余的分配或經(jīng)營虧損的彌補(bǔ)情況和結(jié)果。

　　二、從經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目；如果支出大于收入時(shí)，作相反分錄。

　　三、按當(dāng)年經(jīng)營結(jié)余彌補(bǔ)上年經(jīng)營虧損后的余額的一定比例提取科技成果轉(zhuǎn)化基金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金—科技成果轉(zhuǎn)化基金”科目。

　　四、按規(guī)定提取職工福利基金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金—職工福利基金”科目。

　　按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。

　　五、年度終了，本科目應(yīng)無余額。如有借方余額，反映尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損。

　　第401號(hào)科目　財(cái)政補(bǔ)助收入

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，收到財(cái)政部門和財(cái)政部門通過財(cái)務(wù)主管部門及上級(jí)單位轉(zhuǎn)撥的科學(xué)事業(yè)費(fèi)，包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)?？茖W(xué)事業(yè)單位取得的由財(cái)政部門和上級(jí)單位以科研課題和項(xiàng)目形式下達(dá)的科學(xué)事業(yè)費(fèi)，也屬于財(cái)政補(bǔ)助收入。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。

　　三、期末，將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照收入類別和種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第403號(hào)科目　上級(jí)補(bǔ)助收入

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位從財(cái)務(wù)主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助款。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照收入類別和種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第404號(hào)科目　撥入專款

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入以外的有指定用途的專項(xiàng)資金。財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入中具有特定用途的專項(xiàng)資金不在本科目核算。

　　二、收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入?？罾塾?jì)數(shù)。

　　三、期末，將本科目與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖，借記本科目，貸記“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇?，如使用以前年度的撥入?？罱Y(jié)存時(shí)，按使用額借記“撥入?？罱Y(jié)存”科目。對(duì)未使用完應(yīng)繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用的余額，借記本科目，貸記“撥入?？罱Y(jié)存”科目；對(duì)于當(dāng)年項(xiàng)目已經(jīng)完成的結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。不留歸本單位使用的，其余額按撥款單位的規(guī)定辦理。

　　四、本科目應(yīng)按資金來源或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　第405號(hào)科目　科研收入

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位承擔(dān)的科研課題（項(xiàng)目）和接受委托研制樣品、樣機(jī)取得的收入。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位在確認(rèn)科研收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“合同預(yù)收款”等科目，貸記本科目。

　　三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照科研收入的來源或種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第406號(hào)科目　技術(shù)收入

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位對(duì)外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)承包等活動(dòng)取得的收入。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位在確認(rèn)各項(xiàng)技術(shù)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“合同預(yù)收款”等科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照技術(shù)收入的類別和種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第407號(hào)科目　試制產(chǎn)品收入

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位從事中間試驗(yàn)產(chǎn)品的試制取得的收入。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位在確認(rèn)試制產(chǎn)品收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“合同預(yù)收款”等科目，貸記本科目；對(duì)屬于應(yīng)納增值稅的試制產(chǎn)品在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅金及附加—應(yīng)交增值稅”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照試制產(chǎn)品收入的類別和種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第408號(hào)科目　學(xué)術(shù)活動(dòng)收入

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位開展學(xué)術(shù)交流、學(xué)術(shù)期刊出版等活動(dòng)取得的收入。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位在確認(rèn)學(xué)術(shù)活動(dòng)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照學(xué)術(shù)活動(dòng)收入的類別和種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第409號(hào)科目　科普活動(dòng)收入

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位開展科學(xué)知識(shí)宣傳、講座等普及和科技展覽等活動(dòng)取得的收入。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位在確認(rèn)科普活動(dòng)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照科普活動(dòng)收入的類別和種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第410號(hào)科目　預(yù)算外資金收入

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金收入和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金收入。預(yù)算外資金收入范圍按照國務(wù)院和財(cái)政部的規(guī)定辦理。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。主管部門收到從財(cái)政專戶核撥應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，不在本科目核算，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳財(cái)政專戶辦法的科學(xué)事業(yè)單位取得收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，并應(yīng)按核定的比例分別貸記本科目和“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目；實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位，取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　四、本科目應(yīng)按預(yù)算外資金收入的類別或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　第412號(hào)科目　附屬單位繳款

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位收到的附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)、經(jīng)營和服務(wù)單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

　　二、當(dāng)科學(xué)事業(yè)單位實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照附屬單位設(shè)置明細(xì)帳。

　　第413號(hào)科目　其他收入

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入。包括利息收入、捐贈(zèng)收入、投資收益以及收取的違約金和無法支付的各種應(yīng)付款等。

　　二、確認(rèn)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。收入退回時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。科學(xué)事業(yè)單位收到即征即退、先征后返回的增值稅也在本科目反映，實(shí)際收到退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”等科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照收入的類別和種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第415號(hào)科目　經(jīng)營收入

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入。包括產(chǎn)品（商品）銷售收入、經(jīng)營收入、工程承包收入、租賃收入以及其他經(jīng)營收入等。

　　二、取得或確認(rèn)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目；對(duì)于應(yīng)納增值稅的收入項(xiàng)目，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按應(yīng)納增值稅額，貸記“應(yīng)繳稅金及附加一應(yīng)繳增值稅”。

　　三、發(fā)生銷售退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入，按不含稅價(jià)格借記本科目，按增值稅額，借記“應(yīng)繳稅金及附加—應(yīng)繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營收入。

　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目。

　　五、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　六、本科目應(yīng)按照經(jīng)營收入的類別和種類設(shè)置明細(xì)帳。也可以并列設(shè)置若干總帳科目。

　　第501號(hào)科目　撥出經(jīng)費(fèi)

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)主管部門對(duì)所屬科學(xué)事業(yè)單位撥付的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，或代行撥款職能的科學(xué)事業(yè)單位轉(zhuǎn)撥的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

　　二、下?lián)芑蜣D(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照撥出經(jīng)費(fèi)類別和種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第502號(hào)科目　撥出專款

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)主管部門或代行主管部門職能的單位撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金。財(cái)務(wù)主管部門按核定的預(yù)算撥給所屬單位的財(cái)政補(bǔ)助收入和按計(jì)劃核撥的上級(jí)補(bǔ)助收入，不在本科目核算。

　　二、撥出專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目與“撥入?？睢笨颇繉?duì)沖，本科目無余額。

　　四、本科目按所屬單位名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　第503號(hào)科目　專款支出

　　一、本科目核算由財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥給科學(xué)事業(yè)單位、指定用途并需單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。

　　二、科學(xué)事業(yè)單位按專項(xiàng)資金提供者指定項(xiàng)目用途和范圍進(jìn)行開支時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“撥入專款”科目，貸記本科目。使用撥入?？罱Y(jié)存時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“撥入?？罱Y(jié)存”科目，貸記本科目。本科目年末無余額。

　　三、本科目按專項(xiàng)資金的項(xiàng)目和資金來源設(shè)置明細(xì)帳。

　　第504號(hào)科目　事業(yè)支出

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出。

　　二、發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存材料”、“科技產(chǎn)品”、“科研成本”、“技術(shù)成本”、“試制成本”、“學(xué)術(shù)成本”、“科普成本”、“應(yīng)付帳款”、“稅金及附加”、“專用基金”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”等科目。當(dāng)年支出收回沖減事業(yè)支出時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　三、期末將本科目借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)結(jié)余”時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用等支出類別和種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第505號(hào)科目　經(jīng)營支出

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出。

　　二、發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“經(jīng)營成本”、“庫存材料”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“科技產(chǎn)品”、“應(yīng)付帳款”、“稅金及附加”、“應(yīng)付工資”等科目。

　　三、期末將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目時(shí)，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用等支出類別和種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第516號(hào)科目　上繳上級(jí)支出

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級(jí)單位的支出。

　　二、按規(guī)定提取或直接上繳時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”、“銀行存款”等科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照支出的類別和種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第517號(hào)科目　對(duì)附屬單位補(bǔ)助

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位利用非財(cái)政補(bǔ)助收入對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出。

　　二、發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照附屬單位設(shè)置明細(xì)帳。

　　第519號(hào)科目　所得稅

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按規(guī)定計(jì)算提取的應(yīng)繳納的所得稅。

　　二、期末根據(jù)有關(guān)規(guī)定，計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅金及附加”科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“經(jīng)營結(jié)余”、“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　第520號(hào)科目　結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)、其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。

　　二、將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回的基本建設(shè)資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　第521號(hào)科目　科研成本

　　一、本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算的科學(xué)事業(yè)單位進(jìn)行科學(xué)研究活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)科研費(fèi)用。

　　二、發(fā)生直接科研費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“專用基金—修購基金”等科目。

　　分?jǐn)傞g接費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“研究室（車間）費(fèi)用”。

　　三、研制完成或期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　四、本科目年末無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照“事業(yè)支出”的明細(xì)科目和科研項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　第522號(hào)科目　技術(shù)成本

　　一、本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本核算的科學(xué)事業(yè)單位開展技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)技術(shù)費(fèi)用。

　　二、發(fā)生直接技術(shù)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“專用基金—修購基金”等科目。

　　分?jǐn)傞g接費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“研究室（車間）費(fèi)用”。

　　三、技術(shù)項(xiàng)目完成或期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目年末無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照“事業(yè)支出”明細(xì)科目和技術(shù)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　第523號(hào)科目　試制成本

　　一、本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算的科學(xué)事業(yè)單位進(jìn)行中間產(chǎn)品試制等發(fā)生的各項(xiàng)試制費(fèi)用。

　　二、發(fā)生直接費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“專用基金—修購基金”等科目。

　　分?jǐn)傞g接費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“研究室（車間）費(fèi)用”。

　　試制產(chǎn)品完工并驗(yàn)收入庫后，按實(shí)際成本，借記“科技產(chǎn)品”科目，貸記本科目。

　　三、本科目為借方余額，反映尚未完工試制產(chǎn)品的實(shí)際成本。

　　四、本科目應(yīng)按照“事業(yè)支出”的明細(xì)科目和試制產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　第524號(hào)科目　學(xué)術(shù)成本

　　一、本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算的科學(xué)事業(yè)單位進(jìn)行學(xué)術(shù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　二、發(fā)生直接費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“專用基金—修購基金”等科目。

　　分?jǐn)傞g接費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“研究室（車間）費(fèi)用”。

　　三、學(xué)術(shù)活動(dòng)結(jié)束或期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。

　　四、本科目年末無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照“事業(yè)支出”的明細(xì)科目和學(xué)術(shù)活動(dòng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　第525號(hào)科目　科普成本

　　一、本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算的科學(xué)事業(yè)單位進(jìn)行科學(xué)普及活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)科普費(fèi)用。

　　二、發(fā)生直接費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“專用基金—修購基金”等科目。

　　分?jǐn)傞g接費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“研究室（車間）費(fèi)用”。

　　三、科普活動(dòng)結(jié)束或期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。

　　四、本科目年末無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照“事業(yè)支出”的明細(xì)科目和科普項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　第526號(hào)科目　經(jīng)營成本

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用，包括定型、批量產(chǎn)品生產(chǎn)、工程承包、出租出借等。

　　二、發(fā)生直接費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“專用基金—修購基金”等科目。

　　分?jǐn)傞g接費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“研究室（車間）費(fèi)用”。

　　三、經(jīng)營項(xiàng)目完成或期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本時(shí)，借記“經(jīng)營支出”、“科技產(chǎn)品”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目為借方余額，反映尚未完成的經(jīng)營項(xiàng)目的實(shí)際成本。

　　五、本科目應(yīng)按照“經(jīng)營支出”的明細(xì)科目和經(jīng)營項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　第529號(hào)科目　研究室（車間）費(fèi)用

　　一、本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算的科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生的科研、生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

　　二、發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“專用基金—修購基金”等科目。

　　三、期末按照受益對(duì)象和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行分配時(shí)，借記“科研成本”、“試制成本”、“技術(shù)成本”、“經(jīng)營成本”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照“事業(yè)支出”的明細(xì)科目和研究室、車間、輔助部門設(shè)置明細(xì)帳。

　　第535號(hào)科目　管理費(fèi)用

　　一、本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算的科學(xué)事業(yè)單位的管理部門，為組織和管理科研、生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。

　　二、發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付工資”等科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按“事業(yè)支出”的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目。

　　第536號(hào)科目　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　一、本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算的科學(xué)事業(yè)單位為籌集進(jìn)行科研、生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)所需資金發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　二、發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

　　三、期末分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)帳。

　　第539號(hào)科目　稅金及附加

　　一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位取得收入后，按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)算負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

　　二、期末，按照規(guī)定計(jì)算的營業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅金及附加”。

　　三、期末分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按負(fù)擔(dān)稅費(fèi)的類別和種類設(shè)置明細(xì)帳。