各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

　　我會(huì)于今年3月9日印發(fā)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（征求意見稿）》，各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)積極反饋了意見。根據(jù)各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的意見，我們對(duì)征求意見稿進(jìn)行了修改，并于5月28日提交給第四屆常務(wù)理事會(huì)第三次會(huì)議討論。常務(wù)理事對(duì)征求意見稿進(jìn)行了認(rèn)真的討論，并提出了很好的意見。根據(jù)第四屆常務(wù)理事會(huì)的意見，我會(huì)對(duì)征求意見稿做了進(jìn)一步修改，形成第二次征求意見稿?，F(xiàn)將第二次征求意見稿印發(fā)給你們，請(qǐng)?jiān)俅翁岢鲂薷囊庖姡⒂?月25日前反饋我會(huì)。

　　聯(lián)系人：中注協(xié)監(jiān)管部 楊文風(fēng)

　　電  話： 68721166-1105

　　傳  真：010-68474986，68720138

　　電子郵件：ywf＠cicpa.org.cn

　　通訊地址：北京市海淀區(qū)廣源閘5號(hào)廣源大廈6層，郵編100081

　　附件1：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（征求意見稿）

　　第一章 總則

　　第一條  為加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理，規(guī)范對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）和注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)行為的懲戒，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的違規(guī)行為實(shí)施行業(yè)懲戒，適用本辦法。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師是中注協(xié)的個(gè)人會(huì)員，事務(wù)所是中注協(xié)的團(tuán)體會(huì)員。

　　第三條  中注協(xié)實(shí)施懲戒時(shí)，應(yīng)遵循客觀、公正、公開原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到正確執(zhí)行。

　　第四條  會(huì)員對(duì)中注協(xié)給予的懲戒，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；對(duì)懲戒不服的，可以提起申訴。

　　第二章 懲戒的種類與適用

　　第五條  中注協(xié)對(duì)會(huì)員違規(guī)行為給予懲戒的種類有：

　?。ㄒ唬┯?xùn)誡；

　　（二）行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；

　?。ㄈ┕_譴責(zé)；

　?。ㄋ模┤∠麜?huì)員資格。

　　第六條　會(huì)員具有下列違規(guī)行為之一的，應(yīng)當(dāng)給予行業(yè)懲戒：

　?。ㄒ唬┻`反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》有關(guān)規(guī)定的；

　?。ǘ┻`反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的；

　?。ㄈ┻`反注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的；

　?。ㄋ模┻`反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的；

　　（五）應(yīng)當(dāng)給予懲戒的其他情形。

　　第七條  會(huì)員違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定，視情節(jié)給予行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)或取消會(huì)員資格。

　　第八條  會(huì)員在執(zhí)業(yè)中違背了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的要求，出現(xiàn)下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)或取消會(huì)員資格：

　?。ㄒ唬?由于經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等因素導(dǎo)致違反獨(dú)立性要求的；

　　（二）  宣稱自己具有事實(shí)上不具備的專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)的；

　?。ㄈ?泄漏客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為他人或自身謀取利益的；

　?。ㄋ模?對(duì)客戶或其他單位和個(gè)人進(jìn)行強(qiáng)迫、欺詐、利誘的；

　　（五） 除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)的；

　　（六）  在接任審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)蓄意侵害前任事務(wù)所合法權(quán)益的；

　?。ㄆ撸?nbsp; 明示或暗示有能力影響司法機(jī)關(guān)、行政監(jiān)管機(jī)關(guān)或者其工作人員的；

　?。ò耍?nbsp; 利用與司法機(jī)關(guān)、行政監(jiān)管機(jī)關(guān)或者其他具有社會(huì)管理職能組織的關(guān)系，進(jìn)行不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的；

　?。ň牛?nbsp; 為招攬客戶而向推薦方支付傭金、回扣，或向第三方推薦客戶的；

　?。ㄊ?nbsp; 以低于成本的收費(fèi)承攬業(yè)務(wù)的；

　?。ㄊ唬┠笤臁⑸⒉继摷偈聦?shí)，損害、詆毀其他會(huì)員聲譽(yù)的。

　　第九條  會(huì)員不按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)業(yè)，出現(xiàn)下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)或取消會(huì)員資格：

　　（一）未以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的；

　　（二）未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持審計(jì)報(bào)告的；

　?。ㄈ┮蜻^(guò)失出具不恰當(dāng)意見的審計(jì)報(bào)告的；

　?。ㄋ模┪窗匆?guī)定編制、歸整和保存審計(jì)工作底稿的；

　?。ㄎ澹╇[瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，發(fā)表不實(shí)審計(jì)報(bào)告的；

　?。┡c客戶通同作弊，故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的。

　　會(huì)員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款給予懲戒。

　　第十條  會(huì)員不按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則實(shí)施業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，出現(xiàn)下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)或取消會(huì)員資格：

　　（一）未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的；

　?。ǘ┪春侠肀ＷC事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的；

　?。ㄈ┪春侠肀ＷC事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；

　?。ㄋ模┪春侠肀ＷC事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報(bào)告的；

　?。ㄎ澹┪匆髮?duì)上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的；

　?。┪词鬼?xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后及時(shí)將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；

　　（七）未制定監(jiān)控政策和程序?qū)|(zhì)量控制制度的有效性進(jìn)行監(jiān)控的。

　　第十一條  會(huì)員在執(zhí)業(yè)中因存在違法違規(guī)行為受到行政處罰或刑事處罰，或者承擔(dān)民事賠償責(zé)任的，相應(yīng)給予行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)、取消會(huì)員資格。

　　第十二條  會(huì)員拒絕或阻撓注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的質(zhì)量檢查和調(diào)查，給予行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)。

　　第十三條  會(huì)員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：

　?。ㄒ唬┩瑫r(shí)具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的；

　　（二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；

　?。ㄈ?duì)投訴人、舉報(bào)人、證人等有關(guān)人員打擊報(bào)復(fù)的；

　?。ㄋ模┻`規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的；

　　第十四條  會(huì)員有下列情形之一的，可以從輕懲戒：

　?。ㄒ唬┏醮芜`規(guī)并且情節(jié)輕微的；

　?。ǘ┲鲃?dòng)報(bào)告其違規(guī)行為的；

　?。ㄈ┲鲃?dòng)配合查處其違規(guī)行為的；

　?。ㄋ模┳杂X糾正違規(guī)行為，及時(shí)采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

　　第三章 懲戒的實(shí)施機(jī)構(gòu)和回避

　　第十五條  中注協(xié)設(shè)立懲戒委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)行業(yè)內(nèi)有重大影響的違規(guī)行為實(shí)施懲戒。

　　第十六條  中注協(xié)懲戒委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)設(shè)在中注協(xié)秘書處，其職責(zé)是：

　?。ㄒ唬┦芾硗对V和相關(guān)部門移送的案件；

　　（二）負(fù)責(zé)違規(guī)行為的調(diào)查；

　?。ㄈ┴?fù)責(zé)召集懲戒委員會(huì)會(huì)議；

　?。ㄋ模┴?fù)責(zé)懲戒委員會(huì)相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔；

　?。ㄎ澹┙邮軕徒湮瘑T會(huì)委托的其他事項(xiàng)。

　　第十七條  懲戒委員會(huì)委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人也有權(quán)申請(qǐng)其回避：

　?。ㄒ唬┍救嘶蚪H屬與案件有直接利害關(guān)系的；

　?。ǘ┡c本案當(dāng)事人在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；

　　（三）其他可能影響案件公正處理的。

　　前款規(guī)定，也適用于懲戒委員會(huì)日常工作機(jī)構(gòu)工作人員。

　　第十八條　懲戒委員會(huì)主任的回避由懲戒委員會(huì)委員于懲戒會(huì)議開始時(shí)按多數(shù)票原則投票決定；懲戒委員會(huì)委員和其他辦案人員的回避，由懲戒委員會(huì)主任在收到回避申請(qǐng)的10個(gè)工作日內(nèi)作出決定。

　　第四章 懲戒的程序和決定

　　第十九條  對(duì)于行業(yè)內(nèi)有重大影響的違規(guī)行為，由中注協(xié)秘書處組織調(diào)查后，向懲戒委員會(huì)提交調(diào)查報(bào)告。

　　第二十條  懲戒委員會(huì)在作出懲戒決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。

　　當(dāng)事人可在收到告知后的10個(gè)工作日內(nèi)提交書面的陳述與申辯理由；當(dāng)事人不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。

　　懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)采納。

　　第二十一條  懲戒委員會(huì)根據(jù)不同情況，分別作出如下決定：

　?。ㄒ唬┐_認(rèn)會(huì)員有違規(guī)行為，依據(jù)本辦法給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)、取消會(huì)員資格懲戒。

　　（二）確認(rèn)會(huì)員違規(guī)事實(shí)不成立或情節(jié)輕微，作出撤消案件或不予懲戒的決定。

　　第二十二條　懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)通過(guò)召開會(huì)議作出懲戒決定。會(huì)議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，決定由出席會(huì)議委員的三分之二以上的多數(shù)通過(guò)。

　　第二十三條　決定通過(guò)后，應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義制作懲戒決定書。決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

　?。ㄒ唬?被懲戒會(huì)員是個(gè)人會(huì)員的，寫明姓名、性別、年齡、住所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書號(hào)碼及其所在事務(wù)所的名稱；被懲戒會(huì)員是團(tuán)體會(huì)員的，寫明名稱、辦公地址、法定代表人；

　?。ǘ┦聦?shí)和證據(jù)；

　?。ㄈ徒浣Y(jié)論和依據(jù)；

　?。ㄋ模┨崞鹕暝V的權(quán)利、期限；

　?。ㄎ澹┳鞒鰶Q定的日期。

　　第二十四條  當(dāng)事人逾期未提起申訴的，懲戒決定書發(fā)生懲戒效力。

　　第五章 懲戒的申訴

　　第二十五條  當(dāng)事人對(duì)懲戒委員會(huì)作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起10個(gè)工作日內(nèi)向中注協(xié)申訴委員會(huì)提起申訴。

　　第二十六條  申訴委員會(huì)根據(jù)不同情況做出以下懲戒審議決定：

　?。ㄒ唬┱J(rèn)為原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)清楚，適用依據(jù)正確，程序適當(dāng)?shù)?，維持原決定；

　?。ǘ┱J(rèn)為原懲戒決定在程序上存在不足的，要求中注協(xié)懲戒委員會(huì)進(jìn)行補(bǔ)正；

　?。ㄈ┱J(rèn)為原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不清，或適用依據(jù)錯(cuò)誤，或程序嚴(yán)重不適當(dāng)?shù)?，撤消原?lái)的懲戒決定，重新作出懲戒決定或作出不予懲戒的決定。

　　決定通過(guò)后，以中注協(xié)的名義發(fā)出懲戒審議決定書。

　　第二十七條  申訴委員會(huì)的懲戒審議決定是最終決定，送達(dá)當(dāng)事人時(shí)即發(fā)生懲戒效力。

　　第六章 附則

　　第二十八條  會(huì)員的違規(guī)行為及懲戒決定，應(yīng)當(dāng)記入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員誠(chéng)信檔案。

　　第二十九條  各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)的懲戒辦法。

　　第三十條   “當(dāng)事人”是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會(huì)員。

　　第三十一條  本辦法由中注協(xié)秘書處負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十二條  本辦法自二○○六年  月 日起施行。

　　附件2：

關(guān)于《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（征求意見稿）》的修改說(shuō)明

　　中注協(xié)秘書處根據(jù)第四屆常務(wù)理事會(huì)第三次會(huì)議的決議，在充分吸收常務(wù)理事意見的基礎(chǔ)上，形成了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《懲戒辦法》），再次征求意見，現(xiàn)簡(jiǎn)要說(shuō)明如下。

　　一、 常務(wù)理事的意見

　　在第四屆常務(wù)理事會(huì)第三次會(huì)議上，到會(huì)的常務(wù)理事充分肯定《懲戒辦法》制定的必要性和重要意義，認(rèn)為它是加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管的重要抓手，是行業(yè)管理權(quán)威性和嚴(yán)肅性的體現(xiàn)。并就以下主要問(wèn)題提出了很好的意見和建議：

　?。ㄒ唬徒涑绦?。不少常務(wù)理事建議《懲戒辦法》應(yīng)增加懲戒的程序規(guī)定，以維護(hù)懲戒的公平性。具體來(lái)講，應(yīng)賦予被懲戒對(duì)象陳述和申辯的權(quán)利以及復(fù)議申訴的權(quán)利等。

　　（二）中注協(xié)秘書處與懲戒委員會(huì)的關(guān)系。有的常務(wù)理事提出應(yīng)明確中注協(xié)秘書處與懲戒委員會(huì)的分工，明確懲戒決定權(quán)的歸屬。

　?。ㄈ┲凶f(xié)與地方協(xié)會(huì)的關(guān)系。有的常務(wù)理事提出應(yīng)明確中注協(xié)與地方注協(xié)在懲戒方面的分工，建議是否可以建立類似法院的二級(jí)審理制度。有的常務(wù)理事提出是否可以由地方協(xié)會(huì)行使調(diào)查權(quán)，由中注協(xié)行使懲戒決定權(quán)，以免各地的懲戒標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不一。

　?。ㄋ模┤∠麜?huì)員資格。有的常務(wù)理事提出協(xié)會(huì)是否可以獨(dú)立地做出取消會(huì)員資格的懲戒。有的常務(wù)理事提出要理清會(huì)員資格與執(zhí)業(yè)資格、考試資格之間的關(guān)系，避免造成協(xié)會(huì)取消會(huì)員資格，會(huì)員照常執(zhí)業(yè)的情形。

　　除此之外，常務(wù)理事還提出了一些文字性和技術(shù)性的修改意見。

　　二、對(duì)常務(wù)理事意見的落實(shí)

　　根據(jù)常務(wù)理事的意見，我們對(duì)第一次征求意見稿進(jìn)行了修改，重新安排體例，新增17條款，內(nèi)容更加充實(shí)，充分貫徹了常務(wù)理事會(huì)的決議精神。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　?。ㄒ唬?增加懲戒程序

　　本稿貫徹“程序與實(shí)體并重”的原則，形成比較完備的懲戒程序制度。新增了懲戒回避制度（第十七、十八條）、當(dāng)事人陳述申辯制度（第二十條）、當(dāng)事人申訴制度（第五章）等，明確規(guī)定會(huì)員具有申請(qǐng)回避權(quán)利、陳述和申辯權(quán)利、提起申訴權(quán)利，使會(huì)員在懲戒的事前和事后都享有充分的救濟(jì)手段，有利于保障懲戒的公正、公開與公平，也有利于保證懲戒的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

　?。ǘ?明確中注協(xié)秘書處與懲戒委員會(huì)、申訴委員會(huì)的關(guān)系

　　第十五條規(guī)定中注協(xié)懲戒委員會(huì)行使懲戒的決定權(quán)，第二十三條規(guī)定懲戒委員會(huì)作出的決定以中注協(xié)的名義對(duì)外發(fā)布，由于懲戒委員會(huì)不具有法人資格，不宜對(duì)外正式行文。

　　第十六條規(guī)定懲戒委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)設(shè)在中注協(xié)秘書處，負(fù)責(zé)懲戒委員會(huì)日常事務(wù)的處理。

　　第二十五條規(guī)定對(duì)于提起申訴的案件，由中注協(xié)申訴委員會(huì)作出懲戒的最終決定。

　?。ㄈ?明確中注協(xié)與地方注協(xié)之間的分工

　　第十五條規(guī)定中注協(xié)負(fù)責(zé)對(duì)在行業(yè)內(nèi)有重大影響的違規(guī)行為實(shí)施懲戒。第二十九條規(guī)定本辦法適用于中注協(xié)對(duì)會(huì)員的懲戒，地方注協(xié)可以參照本辦法制定本地區(qū)的懲戒辦法，但不能與本辦法相抵觸。中注協(xié)與地方注協(xié)在懲戒方面的分工是明確的，即貫徹“誰(shuí)查處、誰(shuí)懲戒”的原則，以保證對(duì)同一違規(guī)行為只實(shí)行一次懲戒。

　　（四） 其他

　　對(duì)于取消會(huì)員資格，在實(shí)施具體懲戒時(shí)，與相關(guān)部門溝通和協(xié)調(diào)后作出。

　　對(duì)于構(gòu)建類似與法院的“二級(jí)審理”制度問(wèn)題，由于受管理體制、法律依據(jù)等方面的制約，目前條件尚不成熟。