各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

　　《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》已經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會第四屆常務(wù)理事會表決通過，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行。

　　附件：中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

　　中國注冊會計師協(xié)會
二OO六年十二月二十四日

中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

　　第一章 總則

　　第一條  為了加強注冊會計師行業(yè)管理，規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）和《中國注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。

　　第二條  中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）對會員違規(guī)行為實施行業(yè)懲戒，適用本辦法。

　　本辦法所稱的會員，指團(tuán)體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即會計師事務(wù)所和注冊會計師。

　　第三條  中注協(xié)實施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

　　實施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)。

　　第四條  會員對中注協(xié)給予的懲戒，享有陳述和申辯權(quán)利；對懲戒不服的，可以提起申訴。

　　第二章 懲戒的種類與適用

　　第五條  中注協(xié)對會員違規(guī)行為給予懲戒的種類有：

　?。ㄒ唬┯?xùn)誡；

　?。ǘ┬袠I(yè)內(nèi)通報批評；

　?。ㄈ┕_譴責(zé)。

　　第六條 中注協(xié)認(rèn)為會員的違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰或可能構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)及時提請行政、司法機關(guān)調(diào)查處理。

　　第七條　會員具有下列違規(guī)行為之一的，應(yīng)當(dāng)給予行業(yè)懲戒：

　?。ㄒ唬┻`反《注冊會計師法》有關(guān)規(guī)定的；

　?。ǘ┻`反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的；

　　（三）違反注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的；

　?。ㄋ模┻`反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的；

　?。ㄎ澹?yīng)當(dāng)給予懲戒的其他情形。

　　第八條  會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)。

　　第九條  會員違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)：

　?。ㄒ唬┯捎诮?jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等因素導(dǎo)致違反獨立性要求的；

　?。ǘ┬Q自己具有事實上不具備的專業(yè)知識、技能、經(jīng)驗或資質(zhì)的；

　?。ㄈ?泄漏客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為自身或他人謀取利益的；

　?。ㄋ模?泄漏執(zhí)業(yè)中獲取的證券交易內(nèi)幕信息或利用內(nèi)幕信息為自身或他人謀取利益的；

　?。ㄎ澹蛻艋蚱渌麊挝缓蛡€人進(jìn)行強迫、欺詐、利誘的；

　?。?除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，以或有收費方式提供鑒證服務(wù)的；

　　（七）在接任審計業(yè)務(wù)時蓄意侵害前任事務(wù)所合法權(quán)益的；

　?。ò耍?明示或暗示有能力影響司法機關(guān)、監(jiān)管機構(gòu)或其工作人員的；

　?。ň牛?利用與司法機關(guān)、監(jiān)管機構(gòu)或其他具有社會管理職能組織的關(guān)系，進(jìn)行不正當(dāng)競爭的；

　?。ㄊ檎袛埧蛻舳蛲扑]方支付傭金、回扣，或向第三方推薦客戶而收取傭金的；

　　（十一）以低于成本的收費承攬業(yè)務(wù)的；

　　（十二）捏造、散布虛假事實，損害、詆毀其他會員聲譽的。

　　前款所稱自我評價，是指下列情形之一：

　?。ㄒ唬╄b證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；

　?。ǘ殍b證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)；

　?。ㄈ殍b證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。

　　第十條  會員違反注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)：

　　（一）未以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎計劃和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的；

　?。ǘ┪传@取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計結(jié)論的；

　?。ㄈ┮蜻^失出具不恰當(dāng)審計報告的；

　　（四）未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的；

　?。ㄎ澹╇[瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實審計報告的；

　?。┡c客戶通同作弊，故意出具虛假審計報告的。

　　會員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款給予懲戒。

　　第十一條  會員違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)：

　?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定制定質(zhì)量控制制度的；

　?。ǘ┪春侠肀ＷC事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的；

　?。ㄈ┪春侠肀ＷC事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；

　　（四） 未合理保證事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報告的；

　　（五） 未要求對上市公司審計業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的；

　　（六） 未使項目組在出具業(yè)務(wù)報告后按時將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；

　　（七） 未制定監(jiān)控政策和程序?qū)|(zhì)量控制制度的有效性進(jìn)行監(jiān)控的。

　　第十二條  會員在執(zhí)業(yè)中因違法違規(guī)行為受到行政處罰或刑事處罰的，相應(yīng)給予行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)。

　　第十三條  會員阻撓或拒絕注冊會計師協(xié)會的質(zhì)量檢查和調(diào)查的，給予行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)。

　　第十四條  會員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：

　?。ㄒ唬┩瑫r具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的；

　?。ǘ?在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；

　?。ㄈν对V人、舉報人、證人等有關(guān)人員打擊報復(fù)的；

　　（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。

　　第十五條  會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：

　　（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；

　　（二）主動報告其違規(guī)行為的；

　?。ㄈ┲鲃优浜喜樘幤溥`規(guī)行為的；

　　（四）自覺糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

　　第三章 懲戒的實施機構(gòu)和懲戒的回避

　　第十六條  中注協(xié)設(shè)立懲戒委員會。

　　懲戒委員會負(fù)責(zé)對直接查處的違規(guī)行為實施懲戒。

　　第十七條  中注協(xié)懲戒委員會的日常工作機構(gòu)設(shè)在中注協(xié)秘書處，其職責(zé)是：

　?。ㄒ唬┦芾硗对V和相關(guān)部門移送的案件；

　?。ǘ┴?fù)責(zé)違規(guī)行為的調(diào)查；

　?。ㄈ┴?fù)責(zé)召集懲戒委員會會議；

　　（四）負(fù)責(zé)懲戒委員會相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔；

　?。ㄎ澹┴?fù)責(zé)辦理懲戒委員會委托的其他事項。

　　第十八條  懲戒委員會委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人、投訴人有權(quán)申請其回避：

　?。ㄒ唬┍救嘶蚪H屬與案件有直接利害關(guān)系的；

　　（二）與本案當(dāng)事人在同一會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；

　?。ㄈ┢渌赡苡绊懓讣幚淼摹?/p>

　　前款規(guī)定，適用于懲戒委員會日常工作機構(gòu)工作人員。

　　第十九條　懲戒委員會主任的回避，由懲戒委員會于懲戒會議開始時按多數(shù)票原則投票決定；懲戒委員會委員和其他辦案人員的回避，由懲戒委員會主任在收到回避申請的10個工作日內(nèi)作出決定。

　　第四章 懲戒的程序和決定

　　第二十條  對于直接查處的違規(guī)行為，由中注協(xié)懲戒委員會的日常工作機構(gòu)組織調(diào)查后，向懲戒委員會提交調(diào)查報告。

　　第二十一條  懲戒委員會在作出懲戒決定前，應(yīng)向當(dāng)事人發(fā)送擬懲戒告知書，告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。

　　當(dāng)事人可在收到告知書后的15個工作日內(nèi)向懲戒委員會提交書面的陳述與申辯理由；當(dāng)事人不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。

　　懲戒委員會應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見；當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會應(yīng)當(dāng)采納。

　　第二十二條  懲戒委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：

　　（一）確認(rèn)會員有違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評、公開譴責(zé)懲戒的決定。

　?。ǘ┐_認(rèn)會員違規(guī)事實不成立或情節(jié)輕微，作出撤銷案件或不予懲戒的決定。

　　第二十三條　懲戒委員會應(yīng)當(dāng)通過召開會議作出懲戒決定。會議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，決定應(yīng)由出席會議委員的三分之二以上的多數(shù)通過。

　　第二十四條　懲戒決定通過后，懲戒委員會應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義制作懲戒決定書。懲戒決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項：

　?。ㄒ唬┍粦徒鋾T是個人會員的，寫明姓名、性別、年齡、住所、注冊會計師證書號碼及其所在事務(wù)所的名稱；被懲戒會員是團(tuán)體會員的，寫明事務(wù)所名稱和辦公地址；

　?。ǘ┦聦嵑妥C據(jù)；

　?。ㄈ徒浣Y(jié)論和依據(jù)；

　?。ㄋ模┨崞鹕暝V的權(quán)利、期限；

　?。ㄎ澹┳鞒鰬徒錄Q定的日期。

　　第二十五條  懲戒委員會應(yīng)在案件受理后的三個月內(nèi)作出懲戒決定。

　　第二十六條  當(dāng)事人逾期未提起申訴的，懲戒決定書發(fā)生效力。

　　第五章 懲戒的申訴

　　第二十七條  中注協(xié)設(shè)立申訴委員會。

　　申訴委員會負(fù)責(zé)受理會員的申訴，其日常工作機構(gòu)設(shè)在中注協(xié)秘書處。

　　當(dāng)事人對懲戒委員會作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起15個工作日內(nèi)向中注協(xié)申訴委員會提起申訴。

　　第二十八條  申訴委員會根據(jù)不同情況做出以下審議決定：

　　（一）認(rèn)為原懲戒決定認(rèn)定事實清楚，適用依據(jù)正確，程序適當(dāng)?shù)?，維持原決定；

　?。ǘ┱J(rèn)為原懲戒決定在程序上存在不足的，要求懲戒委員會進(jìn)行補正；

　?。ㄈ┱J(rèn)為原懲戒決定認(rèn)定事實不清，或適用依據(jù)錯誤，或程序嚴(yán)重不適當(dāng)?shù)?，撤銷原來的懲戒決定，重新作出懲戒決定；認(rèn)為原懲戒決定認(rèn)定事實不成立的，作出不予懲戒的決定。

　　審議決定通過后，申訴委員會應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義發(fā)出審議決定書。

　　第二十九條  申訴委員會應(yīng)當(dāng)在受理申訴后的二個月內(nèi)作出審議決定。

　　第三十條  申訴委員會的審議決定是最終決定，送達(dá)當(dāng)事人時即發(fā)生效力。

　　第六章 附則

　　第三十一條  會員的違規(guī)行為及懲戒決定，應(yīng)當(dāng)記入中國注冊會計師協(xié)會會員誠信檔案。

　　第三十二條  各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)的實施辦法。

　　第三十三條  “當(dāng)事人”是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會員。

　　第三十四條  本辦法自2007年1月1日起施行。