各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

　　為了全面貫徹落實《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導(dǎo)意見》（會協(xié)[2005]38號），滿足行業(yè)做大做強(qiáng)和國際化戰(zhàn)略對提高注冊會計師勝任能力的要求，為注冊會計師行業(yè)人才的培養(yǎng)、選拔和繼續(xù)教育提供重要指導(dǎo)，我會起草了《中國注冊會計師勝任能力指南》，經(jīng)常務(wù)理事會審議通過，現(xiàn)予印發(fā)。

　　附件：中國注冊會計師勝任能力指南

　　二00七年十月十一日

中國注冊會計師勝任能力指南

　　第一章  總則

　　第一條  為滿足社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展對注冊會計師勝任能力日益提高的要求，明確注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有的專業(yè)素質(zhì)和實務(wù)經(jīng)歷，提供注冊會計師培養(yǎng)和選拔的衡量標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)注冊會計師教育、考試、培訓(xùn)等人才培養(yǎng)工作，制定本指南。

　　第二條   本指南適用于任何擬成為或已成為注冊會計師的個人，以及有義務(wù)培養(yǎng)注冊會計師的各類組織和機(jī)構(gòu)。

　　第三條  本指南涉及的主要術(shù)語的涵義如下：

　?。ㄒ唬﹦偃文芰?，是指注冊會計師能夠在實務(wù)工作環(huán)境中按照設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)完成工作任務(wù)。勝任能力是以注冊會計師的專業(yè)素質(zhì)為基礎(chǔ)的。

　　（二）專業(yè)素質(zhì)，是指注冊會計師為實現(xiàn)勝任能力而應(yīng)當(dāng)具有的專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度。對處于不同職業(yè)階段的注冊會計師，其專業(yè)素質(zhì)的水平存在差異，且需要通過終身學(xué)習(xí)加以培養(yǎng)、保持和提高。

　?。ㄈI(yè)知識，是指構(gòu)成注冊會計師知識主體的會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律、組織和企業(yè)、信息技術(shù)以及其他相關(guān)知識。

　?。ㄋ模┞殬I(yè)技能，是指在職業(yè)環(huán)境中合理、有效地運(yùn)用專業(yè)知識、并保持職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的各種能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。

　?。ㄎ澹┞殬I(yè)價值觀、道德與態(tài)度，是指注冊會計師作為本職業(yè)成員所特有的職業(yè)行為和特征，包括能夠明顯表現(xiàn)職業(yè)行為和特征的道德原則。

　?。崉?wù)經(jīng)歷，是指注冊會計師在取得執(zhí)業(yè)資格之前或之后的、與注冊會計師工作相關(guān)的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷。該經(jīng)歷是個人培養(yǎng)和展示勝任能力的必要途徑。

　?。ㄆ撸┥暾埲?，是指擬申請注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的個人。

　?。ò耍╉椖控?fù)責(zé)人，是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在審計報告或其他業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。

　?。ň牛W(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。

　?。ㄊ┞殬I(yè)教育，是指申請人參加的與職業(yè)相關(guān)的資格前教育，以及注冊會計師參加的職業(yè)繼續(xù)教育。

　?。ㄊ唬┞殬I(yè)繼續(xù)教育，是指注冊會計師在取得執(zhí)業(yè)資格之后，為保持和提高專業(yè)素質(zhì)以勝任其工作而進(jìn)行的學(xué)習(xí)活動。

　　第二章  專業(yè)知識

　　第一節(jié)  總體要求

　　第四條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)知識，以便能夠在日益復(fù)雜、不斷變化的職業(yè)環(huán)境中勝任工作。

　　第五條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識包括：

　?。ㄒ唬?、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識；

　　（二）組織和企業(yè)知識；

　?。ㄈ┬畔⒓夹g(shù)知識。

　　第六條  專業(yè)知識可用以培養(yǎng)職業(yè)技能。培養(yǎng)終身學(xué)習(xí)的技能、態(tài)度和價值觀與學(xué)習(xí)知識本身同樣重要。

　　第七條  注冊會計師需要具備的專業(yè)知識是不斷變化和擴(kuò)展的，從事特定環(huán)境或行業(yè)所需要的專業(yè)知識也存在差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)持續(xù)更新其專業(yè)知識。

　　注冊會計師獲取專業(yè)知識至少應(yīng)當(dāng)通過學(xué)歷教育階段。

　　第二節(jié)  會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識

　　第八條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識，以便為其職業(yè)生涯提供核心的技術(shù)基礎(chǔ)。

　　第九條  會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識至少應(yīng)當(dāng)涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：

　?。ㄒ唬┴攧?wù)會計與報告；

　　（二）管理會計與內(nèi)部控制；

　?。ㄈ┒悇?wù)；

　　（四）經(jīng)濟(jì)法與商法；

　?。ㄎ澹徲嫛忛喖捌渌b證業(yè)務(wù)；

　　（六）金融與財務(wù)管理；

　?。ㄆ撸┵Y產(chǎn)和負(fù)債的估價；

　?。ò耍┞殬I(yè)價值觀與道德。

　　第十條  會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：

　?。ㄒ唬嬄殬I(yè)與會計思想史；

　?。ǘ┕﹥?nèi)部和外部使用的有關(guān)組織運(yùn)營的報告的內(nèi)容、概念、結(jié)構(gòu)與含義；

　　（三）中國企業(yè)會計準(zhǔn)則和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以及國際財務(wù)報告準(zhǔn)則和國際審計準(zhǔn)則；

　?。ㄋ模嫳O(jiān)管；

　?。ㄎ澹┕芾頃?，包括計劃、預(yù)算、成本管理、質(zhì)量控制、業(yè)績衡量與評價；

　?。﹥?nèi)部控制知識，包括控制的概念、方法與程序；

　?。ㄆ撸┒悇?wù)及其對財務(wù)和管理決策的影響；

　?。ò耍┙?jīng)濟(jì)和商業(yè)法律環(huán)境知識；

　　（九）審計、審閱及其他鑒證服務(wù)的知識，包括風(fēng)險評估和舞弊檢查以及在執(zhí)行審計、審閱和其他鑒證服務(wù)時所實施的程序；

　?。ㄊ┙鹑谂c財務(wù)管理知識，包括財務(wù)報表分析、金融工具、國內(nèi)與國際資本市場及資源管理；

　　（十一）資產(chǎn)和負(fù)債估價的知識；

　　（十二）注冊會計師的職業(yè)責(zé)任，包括道德責(zé)任和法律責(zé)任；

　?。ㄊ┱头菭I利組織會計；

　?。ㄊ模┰谄髽I(yè)中對非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的應(yīng)用。

　　第三節(jié)  組織和企業(yè)知識

　　第十一條  組織和企業(yè)知識能夠提供有關(guān)客戶運(yùn)營及其環(huán)境的知識，并為職業(yè)技能的運(yùn)用提供背景。

　　組織和企業(yè)知識包括企業(yè)、政府及非營利組織如何組織、如何籌資、如何管理及其運(yùn)營環(huán)境的知識。

　　具備組織和企業(yè)知識并不等同于要求具備承擔(dān)、參與管理的能力和經(jīng)驗。

　　第十二條  組織和企業(yè)知識至少應(yīng)當(dāng)涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：

　　（一）經(jīng)濟(jì)學(xué)；

　　（二）商業(yè)環(huán)境；

　　（三）公司治理；

　?。ㄋ模┥虡I(yè)道德；

　?。ㄎ澹┙鹑谑袌?；

　?。┒糠椒ǎ?/p>

　?。ㄆ撸┙M織行為；

　?。ò耍┕芾砗蛻?zhàn)略決策；

　?。ň牛┦袌鰻I銷；

　?。ㄊ﹪H商務(wù)與全球化。

　　第十三條  組織和企業(yè)知識的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：

　?。ㄒ唬┖暧^經(jīng)濟(jì)學(xué)和微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)；

　?。ǘ┢髽I(yè)與金融市場及其運(yùn)作；

　?。ㄈ┒糠椒ê徒y(tǒng)計學(xué)在商業(yè)中的應(yīng)用；

　?。ㄋ模┕局卫砗蜕虡I(yè)道德；

　　（五）組織及其運(yùn)營的環(huán)境，包括主要的經(jīng)濟(jì)、法律、政治、社會、技術(shù)、國際和文化因素，以及這些因素的影響和作用；

　?。┉h(huán)境保護(hù)問題和可持續(xù)發(fā)展；

　?。ㄆ撸┙M織中的人際關(guān)系和團(tuán)隊協(xié)調(diào)，包括發(fā)起和應(yīng)對組織變革的方法；

　　（八）人事和人力資源問題；

　?。ň牛╉椖抗芾恚?/p>

　?。ㄊQ策支持和戰(zhàn)略，包括商業(yè)建議、戰(zhàn)略管理和一般管理；

　　（十一）組織風(fēng)險和運(yùn)營風(fēng)險；

　?。ㄊ┦袌鰻I銷的有關(guān)知識；

　　（十三）國際貿(mào)易、國際金融、國際商務(wù)以及全球化進(jìn)程的基本知識；

　?。ㄊ模┤绾胃鶕?jù)戰(zhàn)略目標(biāo)對上述內(nèi)容進(jìn)行整合。

　　第四節(jié)  信息技術(shù)知識

　　第十四條  信息技術(shù)改變了注冊會計師發(fā)揮作用的方式。

　　注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)具備使用信息系統(tǒng)、應(yīng)用信息技術(shù)控制的技能，還應(yīng)當(dāng)能夠與團(tuán)隊一起在評價、設(shè)計和管理信息系統(tǒng)方面發(fā)揮重要作用。

　　第十五條  信息技術(shù)知識至少應(yīng)當(dāng)涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：

　　（一）信息技術(shù)的基本知識；

　?。ǘ┬畔⒓夹g(shù)內(nèi)部控制的相關(guān)知識；

　?。ㄈ?yīng)用信息技術(shù)的相關(guān)知識；

　?。ㄋ模┬畔⑾到y(tǒng)的評價、設(shè)計和管理知識。

　　第十六條  信息技術(shù)知識的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：

　　（一）組織和會計信息系統(tǒng)；

　?。ǘ﹤€人系統(tǒng)應(yīng)用控制相關(guān)知識；

　　（三）信息系統(tǒng)在組織和會計中的應(yīng)用，特別是財務(wù)會計與報告信息技術(shù)系統(tǒng)及其相關(guān)的現(xiàn)實問題與發(fā)展；

　　（四）財務(wù)會計與報告信息技術(shù)系統(tǒng)中的控制評價與風(fēng)險評估框架。

　　第三章  職業(yè)技能

　　第十七條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備在職業(yè)環(huán)境中能夠合理、有效地運(yùn)用專業(yè)知識，并保持職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的各類職業(yè)技能。

　　第十八條  注冊會計師需要的職業(yè)技能包括下列五類：

　?。ㄒ唬┲橇寄?；

　　（二）技術(shù)和應(yīng)用技能；

　　（三）個人技能；

　?。ㄋ模┤穗H和溝通技能；

　　（五）組織和企業(yè)管理技能。

　　第十九條  職業(yè)技能可以通過普通教育、職業(yè)教育和實務(wù)經(jīng)歷等多種途徑獲得，并通過終身學(xué)習(xí)不斷拓展。

　　第二十條  智力技能通?？煞譃榱鶄€層次（按照由低到高的順序）：

　?。ㄒ唬┲ぃ?/p>

　?。ǘ├斫猓?/p>

　　（三）應(yīng)用；

　?。ㄋ模┓治?；

　?。ㄎ澹┚C合；

　　（六）評價。

　　在取得執(zhí)業(yè)資格時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)已經(jīng)具備最高層次的智力技能。

　　第二十一條  智力技能有助于注冊會計師在復(fù)雜的組織環(huán)境中解決問題、作出決策及適當(dāng)運(yùn)用判斷。

　　注冊會計師需要的智力技能包括：

　　（一）能夠?qū)Σ煌瑏碓吹男畔⑦M(jìn)行識別、獲取、組織及理解；

　　（二）能夠進(jìn)行調(diào)查、研究、邏輯思考與分析、推理及質(zhì)疑；

　　（三）能夠識別和解決無既定模式的問題（特別是在陌生環(huán)境中）。

　　第二十二條  技術(shù)和應(yīng)用技能包括一般技能和與會計工作相關(guān)的技能，具體包括：

　?。ㄒ唬?shù)理能力；

　?。ǘ┬畔⒓夹g(shù)能力，包括應(yīng)用和控制信息技術(shù)的能力以及作為信息系統(tǒng)評價者、設(shè)計者或管理者的能力；

　　（三）決策建模和風(fēng)險分析；

　　（四）計量；

　?。ㄎ澹﹫蟾?；

　?。┳裱煞ㄒ?guī)。

　　第二十三條  個人技能與注冊會計師的態(tài)度和行為有關(guān)，個人技能的培養(yǎng)有助于注冊會計師個體的學(xué)習(xí)與進(jìn)步。

　　注冊會計師需要的個人技能包括：

　　（一）能夠自我管理；

　?。ǘ┚哂袆?chuàng)造力、影響力和自學(xué)能力；

　　（三）能夠在有限的資源中選擇和配置優(yōu)先完成的工作，并能夠按照設(shè)定的工作時限組織和完成工作；

　?。ㄋ模┠軌蝾A(yù)見和適應(yīng)變化；

　?。ㄎ澹┠軌蛟跊Q策過程中考慮職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度；

　?。┠軌虮３致殬I(yè)懷疑態(tài)度。

　　第二十四條  人際和溝通技能有助于注冊會計師基于組織的共同利益與他人共事，接受和傳遞信息，形成合理判斷，并作出有效決策。

　　注冊會計師需要的人際和溝通技能包括：

　?。ㄒ唬┠軌蚺c他人協(xié)商共事，并能夠承受和解決沖突；

　　（二）具備團(tuán)隊工作能力；

　　（三）能夠與不同文化背景或不同智力水平的人員交流；

　?。ㄋ模┠軌蛟诼殬I(yè)環(huán)境中協(xié)商形成解決方案或達(dá)成一致意見；

　　（五）能夠通過正式或非正式、書面或口頭的溝通方式，有效地表達(dá)、討論、報告及辯護(hù)觀點；

　?。┠軌蜻M(jìn)行有效的聽取和閱讀，包括對文化和語言的差異保持敏感；

　　（七）能夠在跨文化環(huán)境中有效工作。

　　第二十五條  組織和企業(yè)管理技能有助于注冊會計師培養(yǎng)廣闊的商業(yè)視角、管理意識和全球視野。

　　注冊會計師需要的組織和企業(yè)管理技能包括：

　?。ㄒ唬┠軌蜻M(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃、項目管理、人力管理、資源管理及制定決策；

　　（二）能夠組織和分派任務(wù)，激勵員工并發(fā)掘其潛能；

　?。ㄈ┚邆漕I(lǐng)導(dǎo)能力；

　?。ㄋ模┚邆渎殬I(yè)判斷能力和洞察力。

　　第二十六條  在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)格外重視對下列高層次職業(yè)技能的培養(yǎng)：

　?。ㄒ唬┠軌驊?yīng)用相關(guān)審計準(zhǔn)則；

　?。ǘ┠軌蛟u價被審計單位對相關(guān)財務(wù)報告準(zhǔn)則的應(yīng)用情況；

　?。ㄈ┠軌蜻M(jìn)行調(diào)查和抽象邏輯思維，并以質(zhì)疑的態(tài)度進(jìn)行分析；

　?。ㄋ模┍３致殬I(yè)懷疑態(tài)度；

　?。ㄎ澹┠軌蜻\(yùn)用職業(yè)判斷；

　?。┚邆涑惺芎徒鉀Q沖突的能力。

　　第二十七條  普通教育對職業(yè)技能的獲取具有重要作用，并側(cè)重于對非專業(yè)知識、智力技能、個人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能的培養(yǎng)。

　　普通教育至少應(yīng)當(dāng)包括：

　?。ㄒ唬├斫鈿v史觀點和事件以及當(dāng)今世界的不同文化，并具有國際視野；

　　（二）了解人類行為的基本知識；

　?。ㄈ┠軌蛞庾R到當(dāng)今世界存在的各種思想、問題以及國際經(jīng)濟(jì)、政治和社會勢力；

　　（四）具有數(shù)據(jù)調(diào)查和評價的經(jīng)驗；

　?。ㄎ澹┠軌蜻M(jìn)行調(diào)查和邏輯思考，并以質(zhì)疑的方式思考問題；

　?。┚哂幸欢ǖ乃囆g(shù)、文學(xué)和科學(xué)鑒賞力；

　?。ㄆ撸┠軌蛞庾R到個人價值觀和社會價值觀；

　?。ò耍┠軌蜃鞒鰞r值判斷。

　　第四章  職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度

　　第二十八條  接受和遵循注冊會計師職業(yè)的職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度有助于注冊會計師進(jìn)行職業(yè)判斷，并在職業(yè)行為中考慮社會和行業(yè)的利益。

　　是否接受和遵循注冊會計師職業(yè)的職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的要求，是區(qū)分注冊會計師與其他人員的重要標(biāo)志。

　　第二十九條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的基本職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度包括：

　?。ㄒ唬┚S護(hù)公眾利益，在審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)中恪守獨立、客觀、公正的原則；

　　（二）通過終身學(xué)習(xí)，培養(yǎng)、保持和提高勝任能力，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；

　　（三）對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密；

　　（四）職業(yè)行為恰當(dāng)，包括合理確定專業(yè)服務(wù)收費(fèi)，不收取或不支付傭金，不從事與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作，保持與同行的良好工作關(guān)系，不對自身能力作廣告，以恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行業(yè)務(wù)招攬和宣傳等。

　　第三十條  職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的培養(yǎng)需要通過課程學(xué)習(xí)（特別是專門課程）和實務(wù)經(jīng)歷實現(xiàn)。

　　職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的培養(yǎng)貫穿于注冊會計師職業(yè)生涯的始終，并應(yīng)當(dāng)作為注冊會計師終身學(xué)習(xí)的內(nèi)容。

　　第三十一條  職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的培養(yǎng)目標(biāo)包括：

　?。ㄒ唬┚S護(hù)公眾利益，保持對社會責(zé)任的敏感；

　?。ǘ┎粩噙M(jìn)取和終身學(xué)習(xí)；

　?。ㄈ┱湟曌陨硇抛u(yù)，負(fù)責(zé)任，守時，有涵養(yǎng)以及尊重他人；

　?。ㄋ模┳袷胤煞ㄒ?guī)。

　　第三十二條  職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的學(xué)習(xí)內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：

　?。ㄒ唬┑赖碌暮x；

　?。ǘ┰瓌t導(dǎo)向和規(guī)則導(dǎo)向的道德要求及其差異，包括各自的優(yōu)點與不足；

　?。ㄈ镜赖略瓌t的遵循，包括獨立、客觀、公正，培養(yǎng)、保持和提高勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密等；

　?。ㄋ模┞殬I(yè)行為和對執(zhí)業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則的遵循；

　?。ㄎ澹┆毩⑿?、職業(yè)懷疑態(tài)度、受托責(zé)任及公眾期望等觀念的含義；

　?。┞殬I(yè)道德和社會責(zé)任；

　　（七）道德和法律的關(guān)系，包括法律法規(guī)與公眾利益之間的關(guān)系；

　　（八）不道德行為對個體、行業(yè)乃至社會產(chǎn)生的后果；

　?。ň牛┥虡I(yè)與公司治理中的道德問題；

　　（十）注冊會計師個體的道德問題，包括檢舉、利益沖突、道德困境及其解決等。

　　第三十三條  在審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別重視基本道德原則在職業(yè)環(huán)境中的實現(xiàn)途徑和運(yùn)用、不道德行為的后果以及道德困境的解決途徑。

　　第三十四條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)業(yè)過程中始終關(guān)注可能存在的新的道德要求及其與自身工作的沖突，并對行業(yè)組織和社會公眾有關(guān)注冊會計師職業(yè)道德的最新期望保持敏感。

　　第五章  實務(wù)經(jīng)歷

　　第三十五條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得執(zhí)業(yè)資格前具備相關(guān)的實務(wù)經(jīng)歷（以下簡稱“資格前實務(wù)經(jīng)歷”），且該實務(wù)經(jīng)歷的期間和強(qiáng)度應(yīng)當(dāng)足以證明其已具備勝任注冊會計師工作所必須的專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度。

　　第三十六條  資格前實務(wù)經(jīng)歷的期間至少兩年，且應(yīng)為歷史財務(wù)信息審計領(lǐng)域中的實務(wù)經(jīng)歷。

　　第三十七條  資格前實務(wù)經(jīng)歷為申請人提供了有助于其培養(yǎng)勝任能力的職業(yè)環(huán)境。

　　資格前實務(wù)經(jīng)歷提供的職業(yè)環(huán)境能夠在下列方面培養(yǎng)申請人的勝任能力：

　?。ㄒ唬┰鲞M(jìn)對組織、企業(yè)運(yùn)作及工作關(guān)系的理解；

　?。ǘ┠軌?qū)嫻ぷ髋c其他企業(yè)職能及活動相聯(lián)系；

　?。ㄈμ峁┓?wù)的環(huán)境保持敏感；

　?。ㄋ模┡囵B(yǎng)在實務(wù)環(huán)境中運(yùn)用專業(yè)知識、職業(yè)技能，并保持職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的能力；

　?。ㄎ澹┯袡C(jī)會在工作中承擔(dān)逐步增大的責(zé)任。

　　第三十八條  申請人的資格前實務(wù)經(jīng)歷是否符合申請注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的條件，應(yīng)當(dāng)由其所在的會計師事務(wù)所提供鑒定意見，并報經(jīng)注冊會計師協(xié)會核準(zhǔn)。

　　申請人的資格前實務(wù)經(jīng)歷應(yīng)當(dāng)在其所在的會計師事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)下獲得。

　　第三十九條  會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊會計師協(xié)會規(guī)定的資格前實務(wù)經(jīng)歷要求，為申請人制定資格前實務(wù)經(jīng)歷計劃，并報注冊會計師協(xié)會備案。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期評價申請人的資格前實務(wù)經(jīng)歷記錄，與事先制定的資格前實務(wù)經(jīng)歷計劃進(jìn)行對比，并評估計劃的進(jìn)度，在必要時考慮調(diào)整計劃或進(jìn)度。

　　第四十條  督導(dǎo)人有責(zé)任向申請人提供必要的指導(dǎo)和監(jiān)督，并對申請人參與項目的績效進(jìn)行考評。

　　第六章  對審計項目負(fù)責(zé)人的特殊要求

　　第四十一條  審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備更高水平的專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度以及實務(wù)經(jīng)歷。

　　第四十二條  審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備的勝任能力至少應(yīng)當(dāng)包括：

　　（一）對完成高質(zhì)量的審計業(yè)務(wù)具有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識；

　?。ǘ┠軌蛟谧裱毩⑿砸蟮那闆r下形成結(jié)論；

　?。ㄈ┚邆涑薪雍捅３挚蛻襞c特定審計業(yè)務(wù)的能力；

　?。ㄋ模┚邆湎蝽椖拷M成員合理分配工作任務(wù)、以最終完成審計工作并出具審計報告的能力；

　?。ㄎ澹┠軌虬凑諏徲嫓?zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)的要求，指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)；

　　（六）能夠為已執(zhí)行的審計工作進(jìn)行咨詢、評價和討論；

　　（七）能夠在充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的基礎(chǔ)上出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

　　第七章  對特定環(huán)境或特定行業(yè)審計業(yè)務(wù)的特殊要求

　　第四十三條  在執(zhí)行特定環(huán)境（如跨境審計業(yè)務(wù)）或特定行業(yè)（如金融業(yè)）的歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備與該特定環(huán)境或特定行業(yè)相關(guān)的專業(yè)知識和實務(wù)經(jīng)歷。

　　第四十四條  注冊會計師執(zhí)行跨境審計業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)具備下列方面的專業(yè)知識：

　?。ㄒ唬┻m用的會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則；

　?。ǘ┒嗟攸c審計與集團(tuán)審計的方法；

　?。ㄈ┻m用的上市要求；

　?。ㄋ模┻m用的公司治理要求；

　?。ㄎ澹┻m用的當(dāng)?shù)乇O(jiān)管規(guī)定；

　?。┤虻暮彤?dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)與商業(yè)環(huán)境。

　　在執(zhí)行跨境審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)意識到對職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的應(yīng)用可能受到不同文化背景的影響而更加復(fù)雜。

　　第四十五條  不同行業(yè)的被審計單位可能存在不同的財務(wù)會計與報告標(biāo)準(zhǔn)及慣例，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定行業(yè)的具體情況獲取相應(yīng)的專業(yè)知識。

　　第四十六條  在執(zhí)行特定環(huán)境或特定行業(yè)的歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備在該特定環(huán)境或特定行業(yè)中的審計實務(wù)經(jīng)歷，且審計實務(wù)經(jīng)歷的期間和強(qiáng)度應(yīng)當(dāng)足以證明注冊會計師已具備必要的專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度。

　　第八章  職業(yè)繼續(xù)教育

　　第一節(jié)  總體要求

　　第四十七條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得執(zhí)業(yè)資格之后保持并不斷提高勝任能力，樹立終身學(xué)習(xí)的職業(yè)理念。

　　職業(yè)繼續(xù)教育是資格前職業(yè)教育的延伸，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過職業(yè)繼續(xù)教育保持并不斷提高勝任能力，以提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)。

　　第四十八條  保持并不斷提高勝任能力的主要責(zé)任在于注冊會計師自身。

　　注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)為注冊會計師履行該責(zé)任提供適當(dāng)?shù)臋C(jī)會、資源，并予以規(guī)范、指導(dǎo)及評估。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為注冊會計師獲得職業(yè)繼續(xù)教育提供適當(dāng)?shù)臋C(jī)會、資源，并予以規(guī)范和指導(dǎo)。

　　第四十九條  職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不同注冊會計師的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)、所處的職業(yè)領(lǐng)域和發(fā)展階段的差異，以及職業(yè)環(huán)境的變化。

　　第五十條  注冊會計師可以參加有組織的職業(yè)繼續(xù)教育和其他形式的職業(yè)繼續(xù)教育。

　　第五十一條  當(dāng)中斷執(zhí)業(yè)且仍有意愿繼續(xù)執(zhí)業(yè)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)業(yè)中斷期間按照注冊會計師協(xié)會的要求參加職業(yè)繼續(xù)教育，以保持勝任能力。

　　第二節(jié)  職業(yè)繼續(xù)教育的質(zhì)量特征

　　第五十二條  職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)是相關(guān)的、可計量的、可驗證的、且需要經(jīng)過評估的學(xué)習(xí)活動和結(jié)果。

　　第五十三條  職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)是相關(guān)的，即通過職業(yè)繼續(xù)教育培養(yǎng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度，應(yīng)當(dāng)與注冊會計師當(dāng)前及未來的職業(yè)工作和責(zé)任相關(guān)。

　　第五十四條  職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)是可計量的，即學(xué)習(xí)活動能夠通過學(xué)習(xí)時間或強(qiáng)度計量，或能夠通過對學(xué)習(xí)效果的評估加以計量。

　　第五十五條  職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)是可驗證的，即學(xué)習(xí)活動能夠通過可靠的信息來源得以客觀驗證。

　　第五十六條  職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注冊會計師協(xié)會的評估，以確保注冊會計師的職業(yè)繼續(xù)教育符合注冊會計師協(xié)會的相關(guān)要求。

　　第三節(jié)  職業(yè)繼續(xù)教育的評估

　　第五十七條  職業(yè)繼續(xù)教育的評估應(yīng)當(dāng)綜合考慮注冊會計師參加職業(yè)繼續(xù)教育的投入和產(chǎn)出情況。

　　第五十八條  職業(yè)繼續(xù)教育的投入情況是通過設(shè)置一定的學(xué)習(xí)活動量加以評估的，且設(shè)定的學(xué)習(xí)活動量應(yīng)當(dāng)能夠保持和提高注冊會計師的勝任能力。

　　學(xué)習(xí)活動量通過學(xué)時計量，包括按照注冊會計師協(xié)會設(shè)定的折合標(biāo)準(zhǔn)將其他計量單位折合為學(xué)時。

　　第五十九條  職業(yè)繼續(xù)教育的產(chǎn)出情況需要注冊會計師通過提供各種形式的職業(yè)繼續(xù)教育成果，證明其勝任能力得到了保持和提高。

　　能夠證明注冊會計師保持和提高勝任能力的職業(yè)繼續(xù)教育成果形式，包括特定學(xué)習(xí)活動的結(jié)果、取得的工作績效等。

　　第六十條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)真實、完整地保管與職業(yè)繼續(xù)教育的投入和產(chǎn)出情況有關(guān)的記錄和證明材料，并應(yīng)注冊會計師協(xié)會的要求提交相關(guān)記錄和證明材料。

　　第六十一條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)接受注冊會計師協(xié)會定期或不定期開展的職業(yè)繼續(xù)教育情況檢查。

　　第九章  附則

　　第六十二條  本指南由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。