正保會計網校編輯注：根據(jù) 財社2017年144號 規(guī)定，相應廢止。

    第一章總則

    第一條為規(guī)范社會保險經辦機構經辦社會保險基金的財務行為，加強社會保險基金管理，維護保險對象的合法權益，根據(jù)國家關于社會保險的有關法律、法規(guī)，制定本制度。

    第二條本制度適用于中華人民共和國境內社會保險經辦機構（以下簡稱“經辦機構”）經辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金（以下簡稱“基本養(yǎng)老保險基金”）、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金（以下簡稱“基本醫(yī)療保險基金”）等社會保險基金。

    第三條本制度所稱社會保險基金（以下簡稱“基金”）是指為了保障保險對象的社會保險待遇，按照國家法律、法規(guī)，由繳費單位和繳費個人分別按繳費基數(shù)的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集的專項資金。

    第四條基金財務管理的任務是：認真貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和方針、政策，依法籌集和使用基金；建立健全財務管理制度，努力做好基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實反映基金收支狀況；嚴格遵守財經紀律，加強監(jiān)督和檢查，確保基金的安全。

    第五條為保證基金的按時、足額收繳和支付，稅務機關和經辦機構根據(jù)工作需要有權按規(guī)定要求繳費單位如實提供用工情況、工資表、財務報表等與社會保險有關的原始資料和數(shù)據(jù)。

    第六條基金納入單獨的社會保障基金財政專戶（以下簡稱“財政專戶”），實行收支兩條線管理，?？顚Ｓ?，任何地區(qū)、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。

    第七條基金根據(jù)國家要求實行統(tǒng)一管理，按險種分別建帳，分帳核算，專款專用，自求平衡，不得相互擠占和調劑。

    第二章基金預算

    第八條基金預算是指經辦機構根據(jù)社會保險制度的實施計劃和計劃編制的、經規(guī)定程序審批的年度基金財務收支計劃。

    第九條基金預算的編制。年度終了前，經辦機構應按照財政部門規(guī)定的表式、時間和編制要求，根據(jù)本年度預算執(zhí)行情況和下年度基金收支預測，編制下年度基金預算草案。

    第十條基金預算的審批。經辦機構編制的年度預算草案，由勞動保障部門審核匯總并報財政部門審核，經同級政府批準后，由財政部門及時向勞動保障部門批復執(zhí)行，并報上級財政和勞動保障部門備案。

    第十一條基金預算的執(zhí)行。經辦機構要嚴格按批準的預算執(zhí)行，并認真分析基金的收支情況，定期向同級財政和勞動保障部門報告預算執(zhí)行情況。財政和勞動保障部門應逐級匯總上報預算執(zhí)行情況，并加強基金監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題應立即采取措施解決。

    第十二條基金預算的調整。遇特殊情況需要調整預算時，經辦機構要編制預算調整方案，由勞動保障部門報財政部門審核，經同級政府批準后，由財政部門及時向勞動保障部門批復執(zhí)行，并報上級財政和勞動保障部門備案。

    第三章基金籌集

    第十三條基金按國家規(guī)定按時、足額地籌集。任何地區(qū)、部門、單位和個人不得截留和減免。

    第十四條基金收入包括：社會保險費收入、利息收入、財政補貼收入、轉移收入、上級補助收入、下級上解收入、其他收入。社會保險費收入是指繳費單位和繳費個人按繳費基數(shù)的一定比例分別繳納的基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費。利息收入是指用社會保險基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。財政補貼收入是指同級財政給予基金的補貼。轉移收入是指保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而劃入的基金收入。上級補助收入是指下級經辦機構接受上級經辦機構撥付的補助收入。下級上解收入是指上級經辦機構接受下級經辦機構上解的基金收入。其他收入是指滯納金及其他經財政部門核準的收入。上述基金收入項目按規(guī)定分別形成基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和基本醫(yī)療保險基金等。

    第十五條基本醫(yī)療保險基金收入按規(guī)定分別計入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險個人帳戶基金。基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入包括按規(guī)定應計入統(tǒng)籌帳戶的繳費單位繳納的基本醫(yī)療保險費收入、統(tǒng)籌帳戶基金利息收入、財政補貼收入、上級補助收入、下級上解收入、其他收入。醫(yī)療保險個人帳戶基金收入包括按規(guī)定應計入個人帳戶的繳費單位繳納的基本醫(yī)療保險費收入、繳費個人繳納的基本醫(yī)療保險費收入、個人帳戶利息收入、轉移收入等。

    第十六條實行經辦機構征收社會保險費的地區(qū)，經辦機構可以根據(jù)工作需要在同級財政和勞動保障部門共同認定的國有商業(yè)銀行設立社會保險基金收入戶（以下簡稱“收入戶”）。收入戶的主要用途是：暫存由經辦機構征收的社會保險費收入；暫存下級經辦機構上解或上級經辦機構下?lián)艿幕鹗杖?；暫存該帳戶的利息收入以及其他收入等。收入戶除向財政專戶劃轉基金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務。收入戶月末無余額。實行稅務機關征收社會保險費的地區(qū)，不設收入戶。

    第十七條稅務機關或經辦機構要定期或定額將征集的基金繳存財政專戶。具體時間或額度由各省、自治區(qū)、直轄市自定。繳存時，須填制銀行制發(fā)的進帳單或劃款憑證（一式多聯(lián)），并填寫收入項目和具體金額。各有關部門或機構憑該憑證記帳。未按規(guī)定執(zhí)行的，財政部門委托各開戶銀行于月末將全部基金收入劃入財政專戶。

    第四章基金支付

    第十八條基金要根據(jù)社會保險的統(tǒng)籌范圍，按照國家規(guī)定的項目和標準支出，任何地區(qū)、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項目和提高開支標準。

    第十九條基金支出包括：社會保險待遇支出、轉移支出、補助下級支出、上解上級支出、其他支出。社會保險待遇支出是指按規(guī)定支付給社會保險對象的基本養(yǎng)老保險待遇支出、失業(yè)保險待遇支出和基本醫(yī)療保險待遇支出等。轉移支出是指社會保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉出的基金支出。補助下級支出是指上級經辦機構撥付給下級經辦機構的補助支出。上解上級支出是指下級經辦機構上解上級經辦機構的支出。其他支出是指經財政部門核準開支的其他非社會保險待遇性質的支出。上述基金支出項目按規(guī)定分別構成基本養(yǎng)老保險基金支出、失業(yè)保險基金支出和基本醫(yī)療保險基金支出等。

    第二十條基本醫(yī)療保險基金的補助下級支出、上解上級支出和其他支出在統(tǒng)籌帳戶中列支，轉移支出在個人帳戶中列支。

    第二十一條基本養(yǎng)老保險待遇支出包括：基本養(yǎng)老金、醫(yī)療補助、喪葬撫恤補助費。（一）基本養(yǎng)老金包括基礎性養(yǎng)老金、個人帳戶養(yǎng)老金、過渡性養(yǎng)老金和支付給《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號，以下簡稱《決定》）實施前已經離休、退休和退職人員的離休金、退休金、退職金、補貼?；A性養(yǎng)老金是指按各省、自治區(qū)、直轄市或地（市）上年度職工月平均工資的20％支付給《決定》實施后按照統(tǒng)一的企業(yè)基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。個人帳戶養(yǎng)老金是指按繳費個人的個人帳戶儲存額除以120支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個人的個人帳戶儲存額。過渡性養(yǎng)老金是指按規(guī)定支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇且在《決定》實施前參加工作、實施后退休的人員除基礎性養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。離休金、退休金、退職金、補貼是指按規(guī)定支付給《決定》實施前已經離休、退休和退職人員的生活費用和各種生活補貼、物價補貼等。（二）醫(yī)療補助金是指按規(guī)定支付給未實行醫(yī)療保險地區(qū)已納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療費用。（三）喪葬撫恤補助費是指用于已納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員死亡喪葬補助費用及其供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補助費用。

    第二十二條失業(yè)保險待遇支出項目包括失業(yè)保險金、醫(yī)療補助金、喪葬撫恤補助費、職業(yè)培訓和職業(yè)介紹補貼、國有企業(yè)下崗職工基本生活保障補助和其他費用。失業(yè)保險金是指支付給失業(yè)人員在失業(yè)期間的基本生活費用。醫(yī)療補助金是指按規(guī)定支付給失業(yè)人員在領取失業(yè)保險金期間的醫(yī)療費用。喪葬撫恤補助費是指按規(guī)定支付給在領取失業(yè)保險金期間死亡的失業(yè)人員的喪葬補助費用及由其供養(yǎng)的配偶、直系親屬的撫恤金。職業(yè)培訓和職業(yè)介紹補貼是指按規(guī)定支付給失業(yè)人員在領取失業(yè)保險金期間接受職業(yè)培訓、職業(yè)介紹的補貼。國有企業(yè)下崗職工基本生活保障補助是指從失業(yè)保險基金中調劑用于進入企業(yè)再就業(yè)服務中心的國有企業(yè)下崗職工基本生活保障的支出。其他費用包括農民合同制工人一次性生活補助金及國家規(guī)定的其他費用。農民合同制工人生活補助金，是一次性支付給合同期滿不再續(xù)訂或者提前解除勞動合同的農民合同制工人的生活補助費。

    第二十三條基本醫(yī)療保險待遇支出項目按規(guī)定分別形成社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險待遇支出和個人帳戶醫(yī)療保險待遇支出。

    （一）社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險待遇支出是指按規(guī)定在統(tǒng)籌醫(yī)療基金支付范圍以內，并在起付標準以上、最高支付限額以下由統(tǒng)籌醫(yī)療基金支付的醫(yī)療費支出。

    （二）個人帳戶醫(yī)療保險待遇支出是指按國家規(guī)定由個人帳戶醫(yī)療基金開支的醫(yī)療費支出。統(tǒng)籌醫(yī)療基金和個人帳戶醫(yī)療基金要劃分各自的支付范圍，不得相互擠占。

    第二十四條經辦機構在同級財政和勞動保障部門共同認定的國有商業(yè)銀行設立社會保險基金支出戶（以下簡稱“支出戶”）。支出戶的主要用途是：接受財政專戶撥入的基金；暫存社會保險支付費用及該帳戶的利息收入；支付基金支出款項；劃撥該帳戶資金利息收入到財政專戶；上解上級經辦機構基金或下?lián)芟录壗涋k機構基金。支出戶除接受財政專戶撥付的基金及該帳戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務。

    第二十五條經辦機構要根據(jù)財政部門核定的基金年度預算及月度收支計劃，按月填寫財政部門統(tǒng)一印制的用款申請書，并注明支出項目，加蓋本單位用款專用章，在規(guī)定的時間內報送同級財政部門。對不符合規(guī)定的憑證和用款手續(xù)的，財政部門有權責成經辦機構予以糾正。財政部門對用款申請審核無誤后，應在規(guī)定的時間內將基金從財政專戶撥入支出戶。具體時間由各省、自治區(qū)、直轄市自定。

    第五章基金結余

    第二十六條基金結余是指基金收支相抵后的期末余額?；踞t(yī)療保險基金的結余包括統(tǒng)籌基金結余和個人帳戶基金結余。

    第二十七條基金結余除根據(jù)財政和勞動保障部門商定的、最高不超過國家規(guī)定預留的支付費用外，全部用于購買國家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國家債券。任何地區(qū)、部門、單位和個人不得動用基金結余進行其他任何形式的直接或間接投資。

    第二十八條基金當年入不敷出時，按下列順序解決：

    （一）動用歷年滾存結余中的存款；

    （二）存款不足以保證支付需求的，可轉讓或提前變現(xiàn)用基金購買的國家債券，具體辦法由財政部另行制定；

    （三）轉讓或兌付國家債券仍不能保證支付需求時，建立了基金調劑金的地區(qū)，由上級經辦機構調劑；

    （四）調劑后的仍存在不足的，由同級財政部門給予適當支持；

    （五）在財政給予支持的同時，根據(jù)需要按國務院有關規(guī)定報批后調整繳費比例?；踞t(yī)療保險基金在申請調整繳費比例之前也可經同級財政部門審核并報政府批準后，在國家規(guī)定的范圍內，調整繳費單位繳納的醫(yī)療保險費劃入統(tǒng)籌醫(yī)療基金的個人帳戶醫(yī)療基金之間的比例。

    第六章財政專戶

    第二十九條本制度所指的財政專戶是財政部門按照國務院有關規(guī)定設立的社會保險基金專戶計息帳戶，在同級財政和勞動保障部門共同認定的國有商業(yè)銀行開設。財政專戶、收入戶和支出戶在同一國有商業(yè)銀行只能各開設一個帳戶。

    第三十條財政專戶的主要用途是：接收稅務機關或經辦機構轉入的社會保險費收入；接收稅務機關或收入戶暫存的利息收入及其他收入；接收基金購買國家債券兌付的本息收入、該帳戶資金形成的利息收入以及支出戶轉入的利息收入等；接收財政補貼收入；接收上級財政專戶劃撥或下級財政專戶上解的基金；根據(jù)經辦機構的用款計劃，向支出戶撥付基金；購買國家債券；向上級或下級財政專戶劃撥基金。

    第三十一條財政專戶發(fā)生的利息收入直接計入財政專戶，支出戶的利息收入從支出戶定期轉入財政專戶。財政部門憑銀行出具的原始憑證記帳，同時，財政部門要出具財政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的原始憑證復印件，交經辦機構記帳和備查。

    第三十二條財政補貼收入由國庫直接劃入財政專戶。財政部門憑國庫出具的撥款單記帳，同時，財政部門要出具財政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的原始憑證復印件，交經辦機構記帳和備查。

    第三十三條根據(jù)國務院批準或經財政部、勞動保障部決定從原行業(yè)統(tǒng)籌單位上繳中央財政專戶結余中的補助地方基金，由中央財政專戶直接撥付到?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政專戶。各省、自治區(qū)、直轄市財政部門在收到款項時，要填制財政專戶繳撥憑證，交經辦機構記帳和備查。

    第三十四條經辦機構設立收入戶的地區(qū)，在發(fā)生基金下?lián)軜I(yè)務時，根據(jù)經辦機構的繳撥計劃，財政部門應將基金從財政專戶撥入同級經辦機構的支出戶，經下級經辦機構收入戶進入財政專戶；在發(fā)生基金上繳業(yè)務時，財政部門應根據(jù)經辦機構的繳撥計劃，將基金從財政專戶劃入同級經辦機構支出戶，經上級經辦機構收入戶進入財政專戶。不設收入戶的地區(qū)，在發(fā)生基金的上下級繳撥業(yè)務時，財政部門應根據(jù)經辦機構的繳撥計劃，將基金從上級財政專戶直接撥入下級財政專戶或從下級財政專戶直接上解入上級財政專戶。財政部門和經辦機構憑財政專戶繳撥憑證記帳。

    第三十五條失業(yè)保險基金按規(guī)定調劑用于國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)的資金，由勞動保障部門提出用款計劃，財政部門審核后，及時填制財政專戶繳撥憑證，從同級財政專戶內的失業(yè)保險基金帳戶直接劃入國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金帳戶。財政部門和經辦機構憑財政專戶繳撥憑證記帳。

    第三十六條財政部門應根據(jù)勞動保障部門提出的意見，在雙方共同協(xié)商的基礎上，及時將基金按規(guī)定用于購買國家債券或轉存定期存款。財政部門憑銀行出具的原始憑證記帳，同時，財政部門要出具財政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的原始憑證復印件，交經辦機構記帳和備查。經財政部、勞動保障部共同研究確定的特種定向債券計劃，要保證完成。

    第七章資產與負債

    第三十七條資產包括基金運行過程中形成的現(xiàn)金、銀行存款（含收入戶存款、財政專戶存款、支出戶存款）、債券投資、暫付款項等。經辦機構和稅務機關應認真做好現(xiàn)金的保管、押運、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內部控制制度?，F(xiàn)金的收付和管理，要嚴格遵守國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》。經辦機構應及時辦理基金存儲手續(xù)，按月和開戶銀行對帳，同時，要做到經辦機構、稅務機關、財政部門定期相互對帳，保證帳帳、帳款相符。用基金購買的國家債券應視同貨幣資金，由財政部門商勞動保障部門委托開戶銀行代為妥善保管，確保帳實相符。暫付款項應定期清理，及時收回。

    第三十八條負債是指基金運行過程中形成的各種借入款項和暫收款項等。借入款項和暫收款項應定期清理，及時償付。因債權人等特殊原因確實無法償付的，經財政部門批準后并入基金的其他收入。

    第八章基金決算

    第三十九條年度終了后，經辦機構應根據(jù)財政部門規(guī)定的表式、時間和要求編制年度基金財務報告。財務報告包括資產負債表、收支表、有關附表以及財務情況說明書。財務情況說明書主要說明和分析基金的財務收支及管理情況，對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及其他需要說明的事項。經辦機構可以根據(jù)業(yè)務工作需要增加基金當年結余率、社會保險費實際收繳率等有關財務分析指標。編制年度基金財務報告必須做到數(shù)字真實、計算準確、手續(xù)完備、內容完整、報送及時。

    第四十條經辦機構編制的年度基金財務報告應在規(guī)定期限內經勞動保障部門審核并匯總，報同級財政部門審核后，由同級人民政府批準，批準后的年度基金財務報告為基金決算。

    第四十一條財政部門應逐級上報審核匯總的本級決算和下一級決算。經辦機構的年度基金財務報告不符合法律、法規(guī)規(guī)定的，應予以糾正。

    第四十二條各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）將本級決算和下一級財政部門報送的決算審核匯總后報財政部，由財政部審核匯總后報國務院。

    第九章監(jiān)督與檢查

    第四十三條經辦機構要建立健全內部管理制度，定期或不定期向社會公告基金收支和結余情況，接受社會監(jiān)督。

    第四十四條勞動保障、財政和審計部門等要定期或不定期地對收入戶、支出戶和財政專戶內的基金收支和結余情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并向政府和基金監(jiān)督組織報告。

    第四十五條繳費單位未按規(guī)定繳納社會保險費的，由稅務機關或勞動保障部門責令其限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收所欠款額的2‰的滯納金。

    第四十六條下列行為屬于違紀或違法行為：

    （一）截留、擠占、挪用、貪污基金；

    （二）擅自增提、減免社會保險費；

    （三）不按時、按規(guī)定標準支付社會保險待遇的有關款項；

    （四）未按時將基金收入存入財政專戶；

    （五）未按時、足額將財政專戶基金撥付到支出戶；

    （六）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。

    第四十七條有第四十六條所列行為的，應區(qū)別情況限期糾正，并作帳務處理。

    （一）即時追回基金；

    （二）即時退還多提、補足減免的基金；

    （三）即時足額補發(fā)或追回社會保險待遇的有關款項；

    （四）即時繳存財政專戶；

    （五）即時足額將財政專戶基金撥付到支出戶；

    （六）國家法律、法規(guī)及財政部規(guī)定的其他處理辦法。

    第四十八條對有第四十六條所列違紀或違法行為的單位以及主管人員的直接責任者的處罰，按照《中華人民共和國行政處罰法》、《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》、《社會保險費征繳暫行條例》等有關法律、法規(guī)執(zhí)行。觸犯刑律的，依法追究刑事責任。對單位和主管人員以及直接責任者處以的罰款應及時上繳國庫。

    第十章附則

    第四十九條各省、自治區(qū)、直轄市經政府批準建立的工傷保險基金和生育保險基金，參照本制度執(zhí)行。

    第五十條基金專用票據(jù)由省級財政部門統(tǒng)一印制。

    第五十一條各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）會同勞動保障部門根據(jù)本制度并結合本地區(qū)實際情況制定實施細則，報財政部、勞動和社會保障部備案。

    第五十二條本制度由財政部商勞動和社會保障部解釋和修訂。

    第五十三條本制度自1999年7月1日起施行，凡與本制度不一致的，一律以本制度為準。