各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國有資產管理局（辦公室）、經貿委、人事廳（局）、計委，國務院各部、委和直屬機構，各總公司、集團公司：

　　為適應社會主義市場經濟體制的需要，按照政府機構改革和職能轉變的要求，逐步完善國有資本金監(jiān)管工作，促進強化企業(yè)激勵與約束機制，有計劃地建立國有資本金效績評價制度，科學評判企業(yè)經營效績，我們制定了《國有資本金效績評價規(guī)則》和《國有資本金效績評價操作細則》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結合本地區(qū)、本部門工作實際，有計劃、有步驟地組織試行。在試行中有什么問題，請及時反映和上報。

　　附件：一、《國有資本金效績評價規(guī)則》

　　      二、《國有資本金效績評價操作細則》

　　附件一：

　　國有資本金效績評價規(guī)則

　　第一章、總則

　　第一條、為適應社會主義市場經濟體制和政府職能轉變的需要，加強國有資本金基礎管理，完善國有資本金監(jiān)管制度，科學解析和真實反映企業(yè)資產運營效果和財務效益狀況，特制定本規(guī)則。

　　第二條、本規(guī)則所稱國有資本金效績評價（簡稱企業(yè)效績評價，下同）是指運用科學、規(guī)范的評價方法，對企業(yè)一定經營期間的資產運營、財務效益等經營成果，進行定量及定性對比分析，作出真實、客觀、公正的綜合評判。

　　第三條、建立和推行企業(yè)效績評價制度，科學評判企業(yè)經營成果，有助于正確引導企業(yè)經營行為，幫助企業(yè)尋找經營差距及產生原因，促進企業(yè)加強基礎管理和提高經營效益，同時為各級政府對國有企業(yè)實施間接管理、加強宏觀調控、制定經濟政策和考核企業(yè)經營者業(yè)績提供參考依據(jù)。

　　第四條、企業(yè)效績評價工作遵循“科學性、規(guī)范性、公正性和真實性”原則，其評價基礎數(shù)據(jù)主要依據(jù)被評價企業(yè)評價年度的會計決算及財務報告資料。

　　第五條、企業(yè)效績評價指標體系按照“內容全面、突出重點、客觀公正、操作簡便、適應性廣”的基本思路制定，以資本運營效益為核心，采用多層次指標體系和采取多因素逐項修正的方法，運用系統(tǒng)論、運籌學和數(shù)理統(tǒng)計的基本原理，實行定量分析與定性分析相結合。

　　第二章、評價組織和對象

　　第六條、按照實施主體劃分。企業(yè)效績評價分為政府評價行為和社會評價行為。

　?。ㄒ唬┱u價行為是指政府有關部門根據(jù)資產管理和財務分析需要、企業(yè)監(jiān)管需要、人事任免考核或獎懲需要等，分別或聯(lián)合組織的企業(yè)效績評價。

　?。ǘ┥鐣u價行為是指各類企業(yè)（單位）法人根據(jù)各自投資、管理等特定需要而組織的企業(yè)效績評價。包括：母公司對全資和控股子公司的評價、債權人對債務人的評價、投資者對擬投資企業(yè)的評價、企業(yè)自我測評等。

　　第七條、政府評價行為原則上統(tǒng)一執(zhí)行財政部、國家經貿委、人事部、國家計委聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)效績評價基本規(guī)則和工作制度，并遵循財政部頒布的效績評價標準值。

　　社會評價行為可參照上述制度規(guī)定和評價標準。

　　第八條、政府評價行為的實施方式，可以由政府有關部門直接組織實施，也可以委托社會中介機構實施。

　　第九條、政府評價行為的工作對象主要是國有獨資企業(yè)、國家控股企業(yè)。其依據(jù)不同情況可具體分為例行評價和特定評價兩類。

　　第十條、例行評價是指由政府有關部門對在國民經濟中有重要影響的企業(yè)實施的年度效績評價。具體包括：

　?。ㄒ唬﹪鴦赵汉偷胤饺嗣裾_定的重點國有企業(yè)；

　　（二）列入國務院和地方人民政府試點的企業(yè)集團；

　?。ㄈ﹪铱毓傻闹匾髽I(yè)；

　?。ㄋ模一驅Ρ镜貐^(qū)、本行業(yè)經濟發(fā)展有重大影響的國有大中型企業(yè)；

　?。ㄎ澹┢渌髽I(yè)。

　　在上述企業(yè)中，中央和地方確定為稽察特派員稽察的企業(yè)，遵從稽察特派員制度規(guī)定。

　　第十一條、特定評價是指由有關部門根據(jù)政府指定及社會有關方面需要，對指定企業(yè)一定經營期間的經營效績進行評價。主要包括：

　　（一）承包經營、委托經營或租賃經營到期的企業(yè)：

　?。ǘ╊I導班子換屆或主要領導變動的企業(yè)；

　?。ㄈ┌l(fā)生重大損失或造成嚴重社會影響的企業(yè)；

　　（四）連續(xù)三年以上發(fā)生虧損的企業(yè)；

　　（五）各級政府及有關部門確定的其他企業(yè)。

　　第三章、評價內容和指標

　　第十二條、企業(yè)效績評價的內容和指標的設計，既要考慮企業(yè)共性，又要兼顧企業(yè)的特殊性，實現(xiàn)評價的目的，具體按工商企業(yè)和金融企業(yè)兩大類分別劃分。

　?。ㄒ唬┕ど填惼髽I(yè)效績評價內容按競爭性企業(yè)、非競爭性企業(yè)分別制定，其中：競爭性企業(yè)主要包括財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四個方面。

　?。ǘ┙鹑陬惼髽I(yè)效績評價內容主要包括企業(yè)財務效益狀況、資產安全狀況、資產流動狀況和發(fā)展能力狀況四個方面。

　　第十三條、企業(yè)效績評價指標體系由基本指標、修正指標、評議指標三個層次構成。

　　（一）基本指標反映效績評價內容的基本情況，可以形成企業(yè)效績評價的初步結論。

　?。ǘ┬拚笜耸且罁?jù)企業(yè)有關實際情況對基本指標評價結果進行逐一修正，以此形成企業(yè)效績評價的基本定量分析結論。

　?。ㄈ┰u議指標是對影響企業(yè)經營效績的非定量因素進行判斷，以此形成企業(yè)效績評價的定性分析結論。

　　本指標體系采取以定量分析為基礎，以定性分析為輔助，實行定量分析與定性分析相互校正，以此形成企業(yè)效績評價的綜合結論。

　　第十四條、在企業(yè)效績評價工作中，可以靈活運用三層次評價指標體系。

　?。ㄒ唬Χ鄳羝髽I(yè)經濟效益進行主要指標簡單對比分析時，可單獨運用基本指標實施初步定量評價。

　　（二）對同行業(yè)、同類型企業(yè)進行深入對比分析，可運用修正指標對基本指標評價結果進行修正，實施基本定量評價。

　?。ㄈζ髽I(yè)會計信息發(fā)生重大異常情況和企業(yè)經營受客觀因素影響程度較高，經批準則可重點運用定性分析作出企業(yè)評價結論。

　　（四）對單戶企業(yè)效績評價，必須運用整個評價指標體系實施定量與定性綜合評價。

　　第十五條、依據(jù)企業(yè)效績評價指標體系，形成對企業(yè)兩年以上（含兩年）經營期的綜合評價結論，一般應以各年度基本評價結果加權平均得分為基礎，并輔助以專家評議。

　　第四章、評價方法及標準

　　第十六條、企業(yè)效績評價結果的基本計算方法為功效系數(shù)法，輔以綜合分析判斷法，即：按照統(tǒng)一制定的多層次指標體系，以企業(yè)經營期間的各項指標實際水平，對照全國統(tǒng)一測算和頒布的效績評價標準值，分步得出效績評價的初步結論、基本結論和綜合結論。

　　第十七條、本規(guī)則所稱“功效系數(shù)法”是指根據(jù)多目標規(guī)劃原理，將所要考核的各項指標分別對照不同分類和分檔的對應標準值，通過功效函數(shù)轉化為可以度量計分的方法。

　　第十八條、本規(guī)則所稱“綜合分析判斷法”是指綜合考慮影響企業(yè)經濟效益和經營者業(yè)績的各種潛在的或非計量的團素，參照評議參考標準，對評議指標進行印象比較分析判斷的方法。

　　第十九條、評價標準值是對評價對象進行客觀、公正、科學分析判斷的標尺。根據(jù)企業(yè)效績評價指標的不同性質。評價標準值分為計量指標評價標準值和非計量指標評議參考標準。

　　第二十條、評價標準值作為基本指標和修正指標的評價對比依據(jù)，工商類企業(yè)評價標準值依據(jù)全國企業(yè)（單位）會計決算及財務報告分戶數(shù)據(jù)資料，并按照國家標準劃分的企業(yè)行業(yè)、規(guī)模等類型，由財政部統(tǒng)一測算和頒布。具體由標準值和標準系數(shù)構成。

　　對經營多個主業(yè)的企業(yè)效績評價，可采取對企業(yè)多個主業(yè)以不同標準值分別評價計分，進行加權平均后得出綜合結果。

　　第二十一條、工商類企業(yè)評價標準值在不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)中均分為五檔，即：優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值、較差值。

　　第二十二條、標準系數(shù)是對應五檔標準值確定的水平參數(shù)，客觀反映評價標準值的不同水平，以準確計算企業(yè)效績評價計量指標的實際得分。標準系數(shù)用小數(shù)表示，在0－1之間。

　　第二十三條、評議參考標準是評議指標的評價參考依據(jù)，主要依據(jù)有關法律、法規(guī)、制度、行業(yè)規(guī)范、國際公認標準和我國國情確定。評議參考標準具體分為五個級別，分別以優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）列示。

　　第二十四條、企業(yè)效績評價結果以百分制表示，即：根據(jù)各指標的重要程度，對三層次各項評價指標統(tǒng)一設置不同的權數(shù)計算得出，并對企業(yè)財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況以分析系數(shù)列示，以便于企業(yè)間效績比較，尋找差距。

　　企業(yè)效績評價每個指標的權重設置，均采用國際上通行的專家印象法加以確定。

　　第五章、評價工作程序

　　第二十五條、企業(yè)效績評價工作程序是指從確定評價對象至完成整個評價工作的過程。具體包括：

　?。ㄒ唬┐_定評價對象，下達評價通知書，組織成立評價工作組及專家咨詢組。

　?。ǘM定評價工作方案，搜集基礎資料。

　?。ㄈ┰u價工作組實施評價，征求專家意見和反饋企業(yè)，撰寫評價報告。

　?。ㄋ模┰u價工作組將評價報告報送專家咨詢組復核，向評價組織機構（委托人）送達評價報告和選擇公布評價結果，建立評價項目檔案等。

　　第二十六條、評價工作方案是評價工作組進行某項評價活動的工作安排，其主要內容包括：評價對象、評價目的、評價依據(jù)、評價項目負責人、評價工作人員、工作時間安排、擬用評價方法、選用評價標準、準備評價資料及有關工作要求等。

　　第二十七條、評價通知書是評價組織機構（委托人）出具的行政文書，也是企業(yè)接受評價的依據(jù)。評價通知書應載明評價任務、評價目的、評價依據(jù)、評價人員、評價時間和有關要求等事項。

　　第二十八條、評價工作正式開始前，評價工作組可以按照評價基本要求，組織企業(yè)有關人員進行自測。企業(yè)自測帶有自愿和預備性質，自測報告應有完整的工作底稿備查。

　　第二十九條、評價工作組依據(jù)企業(yè)報送的會計決算報表及有關資料進行基本評價。企業(yè)的會計資料如果經過審計部門（中介機構）審計并作出最終結論，應從其結論。

　　第三十條、評價工作組取得的評價結論應與企業(yè)自測結論進行對照，及時對評價結論進行補充和修改；對評價工作組評價結論與企業(yè)自測結論相差較大的，要進行基礎資料的核對，找出差異原因，如依據(jù)充分應對評價結論進行必要的調整。

　　第三十一條、在完成評價工作以后，對于評價工作組結論與企業(yè)自評結論相差較大且基礎資料一致的特殊企業(yè)，應提請專家咨詢組對評價結論進行論證。

　　經專家咨詢組對評價結論論證，因特殊因素需對評價結果在規(guī)定范圍內進行調整，需報上一級評價組織機構予以復核。

　　第三十二條、評價工作組應建立嚴格的內部工作制度，評價工作的各個環(huán)節(jié)都應規(guī)范操作，嚴格遵循評價規(guī)則；對評價結論要有充分的依據(jù)；評價工作結束后要進行認真復核。

　　第三十三條、被評價企業(yè)除提供前三個年度上報的會計決算年度報表以備核對外，同時應提供下列資料：

　?。ㄒ唬┳罱陙淼膶徲媹蟾妫ê洜I者離任審計）；

　?。ǘ┳罱陙砥髽I(yè)上交稅收情況及企業(yè)稅務年檢情況；

　?。ㄈ┍酒髽I(yè)的生產、經營、管理、人事等綜合情況。

　　第三十四條、企業(yè)必須提供真實、全面的基礎資料，并對上報的會計決算年度報表數(shù)據(jù)和其他評價基礎資料的真實性、合法性承擔法律責任。對企業(yè)提供虛假數(shù)據(jù)的，根據(jù)《會計法》予以處罰；造成評價結論失真的，則由企業(yè)負責。

　　第六章、評價報告和結果運用

　　第三十五條、評價報告是由評價工作組完成全部評價工作后，對評價對象在評價年度內資本經營業(yè)績、財務效益狀況進行對比分析、客觀判斷形成的綜合結論的文本文件。

　　第三十六條、評價報告由正文和附錄兩部分組成。

　　（一）報告正文的主要內容包括企業(yè)基本情況描述、主要財務指標對比分析、評價結論、評價依據(jù)和評價方法等。

　　（二）報告附錄包括有關評價工作的基礎文件和數(shù)據(jù)資料。評價報告要維護評價企業(yè)正當?shù)纳虡I(yè)秘密。

　　第三十七條、評價報告必須客觀、公正、準確地反映企業(yè)情況，準確描述企業(yè)的財務效益狀況、資產營運情況、債務償還能力和后續(xù)發(fā)展能力等，并作出發(fā)展趨勢預測。評價工作組在擬定評價報告的過程中應充分聽取專家咨詢組的意見。對影響經營的客觀情況應在評價報告中予以充分說明。

　　第三十八條、評價報告應提交企業(yè)效績評價組織機構（委托人）進行合規(guī)性審核認定，即：評價工作程序是否完整、評價方法是否正確、選用評價標準是否適當、評價報告是否規(guī)范等。

　　第三十九條、企業(yè)效績評價結果分五個級別列示，并與國際通行的PR—（Performance Rating）評價等級相對應。即：評價等級依據(jù)綜合得分確定，分為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五級。

　　第四十條、企業(yè)效績評價結果主要運用于如下方面：

　　（一）提交同級政府及有關部門，作為經濟決策、企業(yè)監(jiān)管和資產及財務管理的參考依據(jù)。

　?。ǘ┨峤黄髽I(yè)領導人員管理部門，作為對企業(yè)經營者進行任免考核或獎懲的參考依據(jù)。

　?。ㄈ┓答伇辉u價企業(yè)，作為改進其經營管理的參考資料。

　?。ㄋ模┮罁?jù)評價報告結論，由企業(yè)領導人員管理部門將企業(yè)經營者經營業(yè)績記錄入檔，為企業(yè)家職業(yè)化建設服務。

　?。ㄎ澹檎渌嘘P部門或機構提供信息咨詢和管理參考。

　　第七章、工作機構和人員

　　第四十一條、政府開展企業(yè)效績評價的組織機構分別為各級財政、經貿、人事、行業(yè)主管等部門的相關機構。各評價組織機構根據(jù)工作需要可以聯(lián)合組織成立評價工作組和專家咨詢組。

　　第四十二條、評價工作組負責完成整個評價過程的各項具體工作，并向專家咨詢組取得必要的政策、技術等方面咨詢意見；專家咨詢組根據(jù)評價工作需要，負責向評價工作組提供有關咨詢和參考意見。

　　第四十三條、政府或企業(yè)評價如采用委托評價方式，必須委托具有評價資質的社會中介機構。中介機構應對委托人負責，按照國家統(tǒng)一制定的評價規(guī)則和評價標準，開展客觀、公平、真實的評價活動。中介機構的評價資質條件另行規(guī)定。

　　第四十四條、各級政府部門的評價組織機構應配備具有一定理論基礎和政策水平，精通評價方法和業(yè)務，熟悉企業(yè)資產財務管理及干部人事管理，并具有較強專業(yè)知識和綜合能力的人員。評價組織機構也可以吸收有關專家作為評價工作組成員。

　　第四十五條、各評價工作組和專家咨詢組應以本規(guī)則為基本工作規(guī)范，在實際操作中對修正指標和評議指標可以選擇使用。

　　第四十六條、各部門根據(jù)自身日常業(yè)務工作需要選擇企業(yè)組織實施評價，要加強部門間的協(xié)調、溝通，避免產生工作重復。

　　第四十七條、評價工作組及評價人員應獨立、客觀、公正地開展評價工作，排除各方面特別是被評價企業(yè)意愿的影響。但對被評價企業(yè)指出的評價工作和評價報告中存在的疏忽、遺漏、疑問，應認真予以解答和補充更正。

　　第八章、附則

　　第四十八條、本規(guī)則是境內一般國有工商企業(yè)和國有商業(yè)性金融企業(yè)效績評價應遵守的基本規(guī)范。其他國有企業(yè)（單位）及非國有企業(yè)進行效績評價可參照本規(guī)則執(zhí)行。

　　第四十九條、企業(yè)效績評價操作細則、評價標準另行制定和頒布。

　　第五十條、本規(guī)則由財政部負責解釋。

　　第五十一條、本規(guī)則自發(fā)布之日起試行。

　　附表：工商類競爭性企業(yè)效績評價指標體系 

　　附表：

　　工商類競爭性企業(yè)效績評價指標體系
　　┌────┬──────┬─────────┬─────────┐
　　│評價　  │基本指標    │ 修正指標（±）   │評議指標（±）    │
    │內容    │            │                  │                  │
    ├────┼──────┼─────────┼─────────┤
    │一、財務│凈資產      │資本保值增值率    │1 ．領導班子基本  │
    │    效益│收益率      │銷售（營業(yè)）利潤率│素質              │
    │    狀況│總資產      │成本費用利潤率    │2．產品市場占有能 │
    │        │報酬率      │                  │力（服務滿意度）  │
    ├────┼──────┼─────────┤3 ．基礎管理比較  │
    │二、資產│總資產      │存貨周轉率        │水平              │
    │    營運│周轉率      │應收賬款周轉率    │4 ．在崗員工素質  │
    │    狀況│流動資      │不良資產比率      │狀況              │
    │        │產周轉率    │資產損失比率      │5，技術裝備更新水 │
    ├────┼──────┼─────────┤平（服務硬環(huán)境）  │
    │三、償債│資產負      │流動比率          │6 ．行業(yè)或區(qū)域影  │
    │    能力│債率        │速動比率          │響力              │
    │    狀況│已獲利      │現(xiàn)金流動負債比率  │7 ．企業(yè)經營發(fā)展  │
    │        │息倍數(shù)      │長期資產適合率    │策略              │
    │        │            │經營虧損掛賬比率  │8 ．長期發(fā)展能力  │
    ├────┼──────┼─────────┤預測              │
    │四、發(fā)展│銷售（營業(yè)）│總資產增長率      │                  │
    │    能力│增長率      │固定資產成新率    │                  │
    │    狀況│資本積      │三年利潤平均增長率│                  │
    │        │累率        │三年資本平均增長率│                  │
    └────┴──────┴─────────┴─────────┘

　　附件二：

　　國有資本金效績評價操作細則

　　為完善國有資本金監(jiān)管制度，規(guī)范國有資本金效績評價（簡稱企業(yè)效績評價）組織和實施機構行為，統(tǒng)一競爭性企業(yè)效績評價方法，保障企業(yè)效績評價結果的科學、客觀和公正，根據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》，制定本細則。

　　一、評價工作的步驟和要求企業(yè)效績評價工作依據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》規(guī)定的統(tǒng)一指標體系、工作方法、工作標準和工作程序，認真做好各項準備，在已經確定評價對象和下達《評價通知書》后，按以下工作步驟和要求進行組織實施：

　　（一）確定評價工作實施機構。根據(jù)評價對象的行業(yè)特點，由評價組織機構按照《國有資本金效績評價規(guī)則》的有關規(guī)定，成立評價實施機構。

　　1.評價組織機構直接組織實施評價的，由評價組織機構負責成立評價工作組，并根據(jù)需要組織成立專家咨詢組，相應確定有關工作人員和選聘有關咨詢專家；如果委托社會中介機構實施評價，首先要選定中介機構，并簽定評價委托書，然后由中介機構組織成立評價工作組以及專家咨詢組。專家咨詢組的工作任務和工作要求由評價組織機構明確。

　　2.評價工作組的工作人員應具備以下基本條件：

　?。?）具有較豐富的經濟管理、企業(yè)財務會計、資產管理及法津等方面的專業(yè)知識。

　?。?）熟悉企業(yè)效績評價業(yè)務，有較強的綜合分析判斷能力。

　　（3）堅持原則、清正廉潔、秉公辦事。

　　（4）評價項目主持人應有10年以上經濟專業(yè)工作經驗。

　　3.專家咨詢組的專家應具備以下基本條件：

　?。?）諳熟企業(yè)管理、財務會計、法律、技術等方面的專業(yè)知識。

　?。?）具有較豐富的工作經驗和相應領域10年以上的工作經歷。

　?。?）擁有相應領域的中高級技術職稱和相關專業(yè)的執(zhí)業(yè)（技術）資格。

　?。ǘ┲贫ㄔu價工作方案。由評價工作組或中介機構根據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》有關規(guī)定，制定詳細的《評價工作方案》，報經評價組織機構批準后實施。已組織專家咨詢組的，評價工作組應將《評價工作方案》送每位咨詢專家，并向專家咨詢組介紹評價工作程序。

　　（三）準備評價基礎資料和基礎數(shù)據(jù)。根據(jù)《評價工作方案》的要求和評價計分的需要，做好基礎資料和基礎數(shù)據(jù)的收集、核實與整理工作。

　　1.根據(jù)評價目的和企業(yè)所處行業(yè)、規(guī)模，選擇評價方法和相應的評價標準值。

　　2.依據(jù)評價年度，收集企業(yè)連續(xù)三年的會計決算報表、