第一章　總　則

　　第二章　財(cái)務(wù)計(jì)劃

　　第三章　資金管理

　　第四章　財(cái)務(wù)收入管理

　　第五章　成本管理與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核

　　第六章　營(yíng)業(yè)外支出及稅利解繳管理

　　第七章　專用基金管理

　　第八章　固定資產(chǎn)管理

　　第九章　資金與財(cái)產(chǎn)多缺處理

　　第十章　附　則

　　人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列城市分行，經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行：

　　《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)管理制度》業(yè)經(jīng)財(cái)政部審查同意，現(xiàn)頒發(fā)各行，希認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　附：中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)管理制度

　　1988年4月

　　第一章　總　則

　　第一條　人民銀行行使中央銀行職能，并辦理各種金融機(jī)構(gòu)存貸款、貨幣發(fā)行、經(jīng)理國(guó)庫(kù)、金銀收售、證券買賣、票據(jù)交換等具體業(yè)務(wù)，有利息收支，向國(guó)家繳納稅利，在系統(tǒng)內(nèi)實(shí)行企業(yè)管理、利潤(rùn)留成制度。為促進(jìn)各級(jí)行加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，根據(jù)財(cái)政部《國(guó)營(yíng)金融、保險(xiǎn)企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《細(xì)則》）和有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

　　第二條　財(cái)務(wù)管理工作必須貫徹國(guó)家的政策、法令，認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》。

　　第三條　財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，成本核算，利潤(rùn)留成”的管理體制。

　　第四條　財(cái)務(wù)管理工作的基本任務(wù)是：管理國(guó)家信貸基金，監(jiān)督信貸資金的合理使用；正確進(jìn)行成本核算，合理分配各項(xiàng)財(cái)務(wù)資金，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第五條　財(cái)務(wù)管理工作的范圍是：

　　一、資金管理

　　二、財(cái)務(wù)收入管理

　　三、成本管理

　　四、營(yíng)業(yè)外支出及稅金管理

　　五、專用基金管理

　　六、固定資產(chǎn)管理

　　七、資金與財(cái)產(chǎn)多缺處理

　　第六條　根據(jù)《細(xì)則》第二十一條規(guī)定，結(jié)合人民銀行的實(shí)際情況，規(guī)定一級(jí)分行的正副行長(zhǎng)、正副總經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)）師、總稽核、黨委、人事、秘書、紀(jì)檢監(jiān)察部門和行政管理人員以及二級(jí)分行、縣支行的正副行長(zhǎng)為企業(yè)管理人員，其他均為業(yè)務(wù)人員。

　　第七條　財(cái)務(wù)管理是全行性工作，是經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面。各級(jí)行行長(zhǎng)對(duì)全行財(cái)務(wù)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)、組織、檢查、實(shí)施的責(zé)任。要組織各業(yè)務(wù)部門采取切實(shí)措施增加收入，在核定的成本率、綜合費(fèi)用率范圍內(nèi)掌握成本支出；要帶頭遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度和有關(guān)規(guī)定；要支持會(huì)計(jì)部門對(duì)本單位按《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　總會(huì)計(jì)師（總經(jīng)濟(jì)師）負(fù)責(zé)全面的經(jīng)濟(jì)核算工作，協(xié)助行長(zhǎng)組織領(lǐng)導(dǎo)全行的財(cái)務(wù)管理工作。

　　第八條　會(huì)計(jì)部門集中管理全行一切財(cái)務(wù)收支，財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)制度、奉公守法，履行職責(zé)。

　　第九條　為保證貫徹財(cái)務(wù)管理制度、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，要進(jìn)行定期和不定期的財(cái)務(wù)檢查。

　　第二章　財(cái)務(wù)計(jì)劃

　　第十條　財(cái)務(wù)計(jì)劃是銀行內(nèi)部重要計(jì)劃之一，是考核銀行自身經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)。財(cái)務(wù)計(jì)劃包括利潤(rùn)計(jì)劃、成本計(jì)劃、企業(yè)管理費(fèi)明細(xì)計(jì)劃。各級(jí)行行長(zhǎng)每年應(yīng)組織有關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度信貸收支計(jì)劃、業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、人員及各項(xiàng)費(fèi)用支出等情況，并參照往年財(cái)務(wù)收支規(guī)律，進(jìn)行研究，由會(huì)計(jì)部門按總行有關(guān)規(guī)定具體編制，逐級(jí)匯總上報(bào)總行。

　　一、利潤(rùn)計(jì)劃的內(nèi)容：（一）財(cái)務(wù)收入。包括營(yíng)業(yè)收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、營(yíng)業(yè)外收入。（二）成本支出。包括營(yíng)業(yè)支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出、業(yè)務(wù)費(fèi)支出、企業(yè)管理費(fèi)。（三）營(yíng)業(yè)外支出。（四）稅金。以上收支相抵為利潤(rùn)，按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目、帳戶和使用說(shuō)明（略）逐項(xiàng)編報(bào)利潤(rùn)計(jì)劃表（略）。

　　二、成本計(jì)劃主要編報(bào)成本率、綜合費(fèi)用率，由總行核定下批，年終，總行考核成本降低率、綜合費(fèi)用降低率（略）。

　　三、企業(yè)管理費(fèi)明細(xì)計(jì)劃，應(yīng)按管理人員人數(shù)、開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)編制（由于利潤(rùn)計(jì)劃中已含該項(xiàng)計(jì)劃數(shù)字，不另編報(bào)）。由總行核定下達(dá)企業(yè)管理費(fèi)的開支指標(biāo)。

　　第十一條　財(cái)務(wù)計(jì)劃下達(dá)后，遇有政策性原因和特殊情況需要調(diào)整時(shí)，應(yīng)說(shuō)明原因，逐級(jí)上報(bào)總行核批。

　　第十二條　各級(jí)行行長(zhǎng)對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的管理職責(zé)是：領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)部門編制計(jì)劃，組織實(shí)施，檢查計(jì)劃執(zhí)行情況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，研究改進(jìn)措施，努力提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

　　第十三條　為了考核、檢查財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，各級(jí)行每季應(yīng)編制“季度財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目電報(bào)表”（略），逐級(jí)匯總，上報(bào)總行。

　　第三章　資金管理

　　第十四條　加強(qiáng)國(guó)家信貸基金管理。信貸基金是各級(jí)行辦理信貸業(yè)務(wù)的營(yíng)運(yùn)資金。除由國(guó)家財(cái)政撥給外，每年從利潤(rùn)中按規(guī)定比例提取，以不斷補(bǔ)充信貸基金，擴(kuò)大營(yíng)運(yùn)資金力量。

　　信貸基金的提取、撥付、調(diào)整按有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第十五條　加強(qiáng)存款管理。各級(jí)行要督促專業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定及時(shí)劃繳財(cái)政性存款和繳存一般性存款，要監(jiān)督專業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)收繳的各項(xiàng)財(cái)政款項(xiàng)，及時(shí)解繳入庫(kù)。

　　對(duì)欠繳、遲繳、不繳的，按規(guī)定進(jìn)行罰款。

　　第十六條　加強(qiáng)貸款管理。各級(jí)行要按規(guī)定正確辦理各項(xiàng)貸款和委托專業(yè)銀行貸款，監(jiān)督到期收回，并按時(shí)計(jì)收利息。如發(fā)生到期不還，應(yīng)及時(shí)催收，并加收罰息。

　　加強(qiáng)國(guó)家外匯人民幣資金往來(lái)管理，按有關(guān)規(guī)定辦理資金收付，經(jīng)審核相符后才能列帳，并應(yīng)進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，及時(shí)清理。

　　第十七條　加強(qiáng)暫收、暫付款項(xiàng)管理。在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中，所發(fā)生的各項(xiàng)暫收和暫付的資金，必須按制度規(guī)定，嚴(yán)格控制，并要由會(huì)計(jì)主管人員審核列帳，分戶記載，及時(shí)清理。非營(yíng)業(yè)性占款不得用暫付款項(xiàng)墊付。

　　第十八條　加強(qiáng)郵政儲(chǔ)蓄備用金管理。根據(jù)郵政營(yíng)業(yè)單位儲(chǔ)蓄存款余額，或每日收付情況核定備用金限額。各行對(duì)郵政儲(chǔ)蓄備用金應(yīng)定期檢查核對(duì)，加強(qiáng)監(jiān)督管理。

　　第十九條　加強(qiáng)待攤費(fèi)用管理。銀行待攤費(fèi)用，只限《細(xì)則》規(guī)定的項(xiàng)目，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷。不得假借預(yù)提、攤銷的名義，任意增加待攤費(fèi)用。待攤費(fèi)用必須由會(huì)計(jì)主管人員審核，由行長(zhǎng)逐筆批準(zhǔn)才能列帳。

　　第四章　財(cái)務(wù)收入管理

　　第二十條　財(cái)務(wù)收入包括營(yíng)業(yè)收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、營(yíng)業(yè)外收入。營(yíng)業(yè)收入是人民銀行（或委托專業(yè)銀行）發(fā)放的各種專項(xiàng)貸款的利息收入，經(jīng)辦金銀收售業(yè)務(wù)的收入以及辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入等；金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入是人民銀行內(nèi)部上存資金的利息收入、利差補(bǔ)貼收入，以及對(duì)各金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的利息收入；營(yíng)業(yè)外收入主要是低值易耗品變價(jià)收入、罰款凈收入以及按規(guī)定出損經(jīng)追查隔年收回的損失款項(xiàng)等。

　　第二十一條　各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入要按照國(guó)家政策和有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算，認(rèn)真核實(shí)，正確反映，保證損益的真實(shí)性。

　　第二十二條　各項(xiàng)貸款要按照國(guó)務(wù)院和總行規(guī)定的利率計(jì)收利息，不準(zhǔn)擅自變動(dòng)利率，減少或增加利息收入。低息和貼息貸款的利差，除國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的外，實(shí)行誰(shuí)批準(zhǔn)，誰(shuí)補(bǔ)貼的辦法。

　　第二十三條　財(cái)務(wù)收入要按規(guī)定列入有關(guān)科目核算，不得截留或作其他帳務(wù)處理。財(cái)務(wù)收入發(fā)生多收或少收時(shí)，應(yīng)由有關(guān)人員提出憑據(jù)，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審核批準(zhǔn)，從有關(guān)帳戶退還或補(bǔ)收。

　　第五章　成本管理與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核

　　第二十四條　成本管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。金融企業(yè)成本包括業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付的各項(xiàng)利息和費(fèi)用，是考核企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。各級(jí)行的領(lǐng)導(dǎo)和職工必須重視成本核算，加強(qiáng)成本管理，努力降低成本，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

　　第二十五條　成本開支應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院、財(cái)政部及總行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十六條　成本開支范圍，根據(jù)《細(xì)則》規(guī)定，結(jié)合人民銀行的特點(diǎn)，按開支性質(zhì)分別規(guī)定科目、帳戶及使用說(shuō)明，各級(jí)行必須嚴(yán)格執(zhí)行。非屬成本開支，不得列入成本。

　　第二十七條　成本核算原則上實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，但下列各項(xiàng)費(fèi)用開支按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算：

　　一、按規(guī)定攤銷的固定資產(chǎn)大宗修理費(fèi)。固定資產(chǎn)大宗修理費(fèi)的攤銷必須嚴(yán)格控制。

　　（一）一級(jí)分行對(duì)全轄的固定資產(chǎn)大宗修理費(fèi)，實(shí)行計(jì)劃管理，具體管理辦法由一級(jí)行制定，組織執(zhí)行；

　　（二）每一個(gè)大修理項(xiàng)目的待攤款項(xiàng)一般墊付期限為一年。

　?。ㄈ?cè)氤杀竞螅坏靡蛑^(guò)本期總的綜合費(fèi)用率。

　　二、按規(guī)定待攤的低值易耗品。低值易耗品一般在購(gòu)入和領(lǐng)用時(shí)各攤?cè)氤杀景俜种迨?，價(jià)值較大的可分期攤?cè)氤杀尽?/p>

　　三、按規(guī)定預(yù)提的應(yīng)付未付郵政定期儲(chǔ)蓄存款利息支出（預(yù)提辦法另定）。

　　四、按規(guī)定比例提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　成本核算要按季、年劃清本期成本與下期成本、成本與營(yíng)業(yè)外支出、固定資產(chǎn)修理與固定資產(chǎn)購(gòu)置、基本建設(shè)的界限。

　　第二十八條　為真實(shí)反映季度損益情況，各項(xiàng)存貸款的計(jì)息時(shí)間為：

　　一、專業(yè)銀行往來(lái)存貸款利息以三、六、九、十二月份的二十日為計(jì)息日。

　　二、借用或上存資金利息從上年十二月一日算至本年十一月三十日，為一個(gè)計(jì)息年度，按二、五、八、十一月末，分季計(jì)息上劃總行。

　　三、其他存貸款的利息計(jì)算和對(duì)專業(yè)銀行的利差補(bǔ)貼，均按有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第二十九條　借用和上存資金的計(jì)算口徑：全國(guó)聯(lián)行各科目及總行規(guī)定單獨(dú)清算的有關(guān)科目為軋算借用或上存資金科目，軋差后，收方余額為借用資金，付方余額為上存資金。

　　每季將上述科目的季度積數(shù)列入借用（上存）資金計(jì)息表（略），計(jì)算借用資金或上存資金利息，逐級(jí)上劃（計(jì)息表作附件）總行。

　　第三十條　成本考核。為促進(jìn)全行不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，上級(jí)行考核轄內(nèi)各行的成本計(jì)劃執(zhí)行情況，主要是考核成本降低率和綜合費(fèi)用降低率。

　　一、成本率、綜合費(fèi)用率計(jì)算公式：　　　　　　　　營(yíng)業(yè)支出＋金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出　　　　　　　　?。珮I(yè)務(wù)費(fèi)支出＋企業(yè)管理費(fèi)　　成本率＝————————————————－×100％　　　　　　　　營(yíng)業(yè)收入＋金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入　　　　　　　　業(yè)務(wù)費(fèi)支出＋企業(yè)管理費(fèi)　　綜合費(fèi)用率＝——————————————－×100％　　　　　　　　　營(yíng)業(yè)收入＋金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入

　　金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入和支出兩科目中，上存資金利息收入和借用資金利息支出軋差反映。上存資金利息收入大于借用資金利息支出時(shí)，其差額反映在金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入中；反之，則反映在金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出中。

　　二、成本降低率和綜合費(fèi)用降低率計(jì)算公式

　　成本降低率＝基期成本率－報(bào)告期成本率

　　綜合費(fèi)用降低率＝基期綜合費(fèi)用率－報(bào)告期綜合費(fèi)用率

　　年終決算時(shí)編報(bào)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)執(zhí)行情況表（同附件三）隨決算報(bào)表逐級(jí)上報(bào)總行。

　　第三十一條　總行核定一級(jí)分行的成本率、綜合費(fèi)用率，并下達(dá)企業(yè)管理費(fèi)指標(biāo)（包括在綜合費(fèi)用率之中），一級(jí)分行據(jù)以掌握全轄支出。成本率、綜合費(fèi)用率核定后，各項(xiàng)收入的增減決定成本支出的多少，各行應(yīng)努力增加收入，節(jié)約支出，對(duì)成本支出應(yīng)加強(qiáng)計(jì)劃管理，經(jīng)常統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)收入的完成數(shù)，按核定的成本率綜合費(fèi)用率，切實(shí)掌握成本支出。

　　第六章　營(yíng)業(yè)外支出及稅利解繳管理

　　第三十二條　離休退休退職費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、長(zhǎng)休人員支出、落實(shí)政策支出、職工待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)在營(yíng)業(yè)外支出科目有關(guān)帳戶列支。各級(jí)行的營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審批，慎重處理，不得亂列其他營(yíng)業(yè)外支出。

　　第三十三條　為了及時(shí)彌補(bǔ)各項(xiàng)貸款的呆帳損失，確保國(guó)家資金完整，實(shí)行提存貸款呆帳準(zhǔn)備金的辦法。貸款呆帳準(zhǔn)備金按財(cái)政部批準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定提?。痪唧w辦法另定。

　　第三十四條　營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅等，必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅法規(guī)定，正確計(jì)算，由各單獨(dú)核算單位按季向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按期繳納，在有關(guān)稅款戶列支。

　　第三十五條　所得稅、調(diào)節(jié)稅由總行分季按計(jì)劃預(yù)繳，年終后按實(shí)際實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)清算，多退少補(bǔ)。各級(jí)行的利潤(rùn)年終決算后掃數(shù)逐級(jí)匯總上交總行，由總行同財(cái)政部按規(guī)定清算分配。

　　第七章　專用基金管理

　　第三十六條　專用基金包括利潤(rùn)留成資金、固定資產(chǎn)折舊基金、按規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)和其他收入，都是人民銀行的自有資金。各級(jí)行必須根據(jù)資金力量合理安排使用。

　　第三十七條　為適應(yīng)一級(jí)分行以下各級(jí)行實(shí)行企業(yè)管理的需要，正確處理國(guó)家、企業(yè)和職工的利益關(guān)系，調(diào)動(dòng)各級(jí)行和廣大職工的積極性，在本系統(tǒng)內(nèi)實(shí)行全額利潤(rùn)留成辦法。

　　第三十八條　一級(jí)分行全轄的利潤(rùn)留成比例，由總行在財(cái)政部批準(zhǔn)的比例范圍內(nèi)分別核定，一般不作變動(dòng)。如因政策性原因和特殊情況，利潤(rùn)發(fā)生較大變化時(shí)，可向總行申請(qǐng)調(diào)整。

　　第三十九條　利潤(rùn)留成資金的提取，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況確定，對(duì)未完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的，要相應(yīng)減少利潤(rùn)留成資金，減少的比例是，成本率為百分之五，綜合費(fèi)用率為百分之十。

　　第四十條　為解決年度中對(duì)利潤(rùn)留成資金的需要，各行可按核定的利潤(rùn)留成比例和計(jì)劃利潤(rùn)數(shù)，分季從“預(yù)提利潤(rùn)留成資金”科目先行預(yù)提，待翌年上級(jí)行下?lián)軙r(shí)清算轉(zhuǎn)銷。

　　第四十一條　利潤(rùn)留成資金應(yīng)分別建立業(yè)務(wù)發(fā)展基金、職工福利基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和銀行學(xué)校費(fèi)用。

　　利潤(rùn)留成資金的使用范圍：

　　一、業(yè)務(wù)發(fā)展基金：用于新建營(yíng)業(yè)辦公用房、職工宿舍及其它房屋；新設(shè)機(jī)構(gòu)開辦費(fèi)；固定資產(chǎn)購(gòu)置；彌補(bǔ)職工教育（包括干訓(xùn)）費(fèi)用按工資總額的百分之一點(diǎn)五標(biāo)準(zhǔn)列支后的不足部分。

　　二、職工福利基金：用于職工集體福利設(shè)施以及彌補(bǔ)按工資總額百分之十一提取的職工福利費(fèi)不足部分。

　　三、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金：用于職工獎(jiǎng)金和勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)以及自費(fèi)工資改革所增加的工資。職工獎(jiǎng)金的發(fā)放，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　四、銀行學(xué)校費(fèi)用：用于分行所屬銀行學(xué)校的各項(xiàng)費(fèi)用開支。

　　利潤(rùn)留成資金中，銀行學(xué)校費(fèi)用由一級(jí)分行統(tǒng)籌安排，專項(xiàng)撥付；業(yè)務(wù)發(fā)展基金、職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金按規(guī)定比例掌握使用，如有結(jié)余，可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

　　第四十二條　利潤(rùn)留成資金按規(guī)定繳納的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、新建房屋繳納的建筑稅，均在業(yè)務(wù)發(fā)展基金中列支。獎(jiǎng)金稅在職工獎(jiǎng)勵(lì)基金中列支。

　　第四十三條　固定資產(chǎn)折舊基金應(yīng)按規(guī)定比例提取，繳納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金后，可與業(yè)務(wù)發(fā)展基金統(tǒng)籌安排使用。

　　第四十四條　其他收入資金包括固定資產(chǎn)變價(jià)收入、固定資產(chǎn)報(bào)廢殘值收入和專用基金存款利息收入及其他預(yù)算外收入資金等，可與利潤(rùn)留成資金統(tǒng)籌安排使用。

　　第四十五條　各項(xiàng)專用基金應(yīng)在“專用基金”科目中分設(shè)專戶核算。年終決算時(shí)，編制“專用基金明細(xì)報(bào)告表”（略）隨同會(huì)計(jì)決算報(bào)表逐級(jí)匯總上報(bào)總行。

　　第八章　固定資產(chǎn)管理

　　第四十六條　固定資產(chǎn)是國(guó)家財(cái)產(chǎn)，各級(jí)行必須加強(qiáng)管理，做到有帳有卡，帳實(shí)相符，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)的完整。

　　第四十七條　單位價(jià)值在二百元以上（含二百元），使用年限在一年以上的房屋、器具、設(shè)備等為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)不論購(gòu)建和調(diào)入的都應(yīng)按其原值以“固定資產(chǎn)基金”和“固定資產(chǎn)占款”及時(shí)列帳?！肮潭ㄙY產(chǎn)占款”科目設(shè)下列帳戶：

　　一、房屋：辦公用房、庫(kù)房、宿舍、其它房屋；

　　二、交通工具：各種汽車、摩托車、船舶等；

　　三、電子設(shè)備：各種電子計(jì)算機(jī)及配套設(shè)備；

　　四、機(jī)具：各種機(jī)器用具；

　　五、其它財(cái)產(chǎn)：不屬以上各帳戶的固定資產(chǎn)。

　　第四十八條　固定資產(chǎn)原值按下列規(guī)定計(jì)算：

　　新建房屋以竣工決算金額為原值；改建擴(kuò)建房屋，按改建擴(kuò)建前價(jià)值，加上新增加價(jià)值為原值。

　　新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)格加運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)為原值。

　　有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以調(diào)撥價(jià)格或調(diào)入調(diào)出雙方協(xié)議價(jià)格，加上包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)后的價(jià)值為原值。

　　無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原值減去原來(lái)的安裝成本，加上調(diào)入單位安裝成本后的價(jià)值為原值。

　　第四十九條　固定資產(chǎn)折舊是對(duì)固定資產(chǎn)磨損和損耗價(jià)值的補(bǔ)償。其補(bǔ)償方式，實(shí)行按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊率提取折舊基金。提取的折舊金額，應(yīng)記付“固定資產(chǎn)基金”，收“固定資產(chǎn)折舊”。“固定資產(chǎn)基金”和“固定資產(chǎn)折舊”兩科目余額之和應(yīng)與“固定資產(chǎn)占款”科目余額一致。

　　敦固定資產(chǎn)折舊暫實(shí)行綜合折舊率，各類固定資產(chǎn)均按百分之一點(diǎn)二五的季折舊率（年折舊率百分之五），每季末按規(guī)定計(jì)提折舊。

　　第五十條　固定資產(chǎn)按幢（臺(tái)、件）建立折舊卡片，按季計(jì)提折舊，折舊金額應(yīng)填記折舊卡片內(nèi)。單位固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額足于固定資產(chǎn)原值時(shí)，不再計(jì)提折舊，如固定資產(chǎn)仍有使用價(jià)值，應(yīng)沖銷原帳面價(jià)值并重新估價(jià)入帳，其重估價(jià)值不得超過(guò)原帳面價(jià)值。未使用的設(shè)備、器具不得提取固定資產(chǎn)折舊。

　　第五十一條　固定資產(chǎn)由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行核算，計(jì)提折舊，負(fù)責(zé)監(jiān)督；行政部門設(shè)卡登記，負(fù)責(zé)管理，定期盤點(diǎn)，如有不符，要查明處理。

　　第五十二條　固定資產(chǎn)中的房屋、汽車及大型設(shè)備的調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、掉換、報(bào)廢或變價(jià)處理，須經(jīng)一級(jí)分行的會(huì)計(jì)部門審批。凡是轉(zhuǎn)讓給外單位的應(yīng)收回價(jià)款，并轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)有關(guān)科目。系統(tǒng)內(nèi)的調(diào)撥，原則上實(shí)行有償調(diào)撥，由雙方分別辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳手續(xù)。批準(zhǔn)報(bào)廢的沖銷固定資產(chǎn)有關(guān)科目。

　　固定資產(chǎn)變價(jià)收入和固定資產(chǎn)報(bào)廢殘值收入，轉(zhuǎn)入“專用基金”科目；房屋改建擴(kuò)建增值部分，應(yīng)列記固定資產(chǎn)帳。

　　第五十三條　年終決算時(shí)，各級(jí)行應(yīng)編制“固定資產(chǎn)表”（略）和“房屋車輛機(jī)具情況登記表”（略），隨同會(huì)計(jì)決算表逐級(jí)匯總上報(bào)總行。

　　第五十四條　使用年限在一年以內(nèi)，或單位價(jià)值在二百元以下（不含二百元）的家俱用具，均為低值易耗品。低值易耗品應(yīng)比照固定資產(chǎn)的管理辦法，設(shè)立分類登記簿和低值易耗品卡片，建立登記、保管制度。

　　低值易耗品每年進(jìn)行一次盤點(diǎn)，對(duì)短缺的低值易耗品，要查明處理，報(bào)損的低值易耗品要注銷簿卡。

　　低值易耗品變價(jià)收入，應(yīng)列收“營(yíng)業(yè)外收入”。

　　第九章　資金與財(cái)產(chǎn)多缺處理

　　第五十五條　資金和財(cái)產(chǎn)發(fā)生多缺，直接影響國(guó)家資金、財(cái)產(chǎn)的安全和完整，必須嚴(yán)肅對(duì)待，分清情況，查明性質(zhì)，認(rèn)真妥善處理。

　　第五十六條　資金和財(cái)產(chǎn)多缺處理的范圍：

　　1．貸款呆帳損失的處理；

　　2．出納長(zhǎng)短款、結(jié)算賠款的處理；

　　3．帳務(wù)差錯(cuò)損失的處理；

　　4．貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等案件損失的處理；

　　5．財(cái)產(chǎn)多缺的處理；

　　6．其他災(zāi)害、事故損失的處理。

　　第五十七條　資金多缺處理。辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生資金多缺一經(jīng)查明屬人民銀行的差錯(cuò)后進(jìn)行處理。

　　確實(shí)無(wú)法追回的資金損失，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門調(diào)查核實(shí)，說(shuō)明原因，提出處理意見，按審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)損。在司法機(jī)關(guān)立案的，還需由司法機(jī)關(guān)提供有關(guān)證明。

　　賠付單位損失時(shí)，分別情況按存款或貸款利率計(jì)算賠償金。

　　資金發(fā)生多缺，應(yīng)分別處理，不準(zhǔn)以多補(bǔ)少，以長(zhǎng)補(bǔ)短，追回的款項(xiàng)收入有關(guān)科目。

　　第五十八條　財(cái)產(chǎn)多缺處理。

　　固定資產(chǎn)盤盈，經(jīng)報(bào)批后，按同類固定資產(chǎn)估價(jià)入帳。

　　固定資產(chǎn)盤虧，應(yīng)由行政部門查明原因，提出處理意見，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)損可注銷其帳面價(jià)值。

　　低值易耗品的盤虧、盤盈，應(yīng)調(diào)整登記簿卡的數(shù)量和價(jià)值。

　　第五十九條　資金和財(cái)產(chǎn)多缺處理的權(quán)限：

　　1．貸款呆帳損失，按財(cái)政部規(guī)定的審批權(quán)限，審批核銷。

　　2．出納長(zhǎng)短款、結(jié)算事故賠款及錯(cuò)帳損失，每筆金額在一百元以內(nèi)的（含一百元），由縣支行核批，每筆金額在一百元以上，五百元以內(nèi)的（含五百元），報(bào)二級(jí)分行核批；每筆金額在五百元以上，五千元以內(nèi)的（含五千元），報(bào)一級(jí)分行核批；每筆金額超過(guò)五千元的，報(bào)總行核批。

　　3．貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等案件損失及其他災(zāi)害、事故損失，每筆金額在五百元以內(nèi)的（含五百元），由縣支行核批；每筆金額在五百元以上，一千元以內(nèi)的（含一千元），報(bào)二級(jí)分行核批；每筆金額在一千元以上，五萬(wàn)元以內(nèi)的（含五萬(wàn)元），報(bào)一級(jí)分行核批；每筆金額超過(guò)五萬(wàn)元的，報(bào)總行核批。

　　4．財(cái)產(chǎn)多缺由一級(jí)分行審批處理。一級(jí)分行可具體確定轄內(nèi)各級(jí)行財(cái)產(chǎn)多缺的處理權(quán)限。

　　第六十條　經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)損的款項(xiàng)，屬于財(cái)產(chǎn)損失的，調(diào)整有關(guān)帳務(wù)；屬于貸款呆帳損失，應(yīng)由待核銷呆帳準(zhǔn)備金科目列帳；屬于出納短款、結(jié)算賠款、災(zāi)害事故損失等的，應(yīng)由有關(guān)支出科目列支；報(bào)損的款項(xiàng)，經(jīng)過(guò)追查當(dāng)年收回時(shí)，應(yīng)沖回原帳，隔年收回的，在“營(yíng)業(yè)外收入”科目收帳。

　　第六十一條　對(duì)因工作失職或管理不善，造成國(guó)家資金、財(cái)產(chǎn)損失的，在按上述程序及權(quán)限處理的同時(shí)，應(yīng)視其情節(jié)追究直接責(zé)任者和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并給予行政紀(jì)律處分，直至依法處理。

　　第十章　附　則

　　第六十二條　本辦法自一九八八年一月一日起執(zhí)行，過(guò)去有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸者，以本辦法為準(zhǔn)。解釋權(quán)屬于總行。未盡事宜由總行補(bǔ)充，修改時(shí)亦同。