4.《解釋公告第22號―企業(yè)合并：初始報告公允價值和商譽的后續(xù)調(diào)整》

　　SIC22于1999年10月達成如下結(jié)論：

　　在IAS22第71段所述的有限情況下（即，在核算企業(yè)合并時，“購入的、在最初核算購買交易時不符合單獨確認標準的可辨認資產(chǎn)和負債，應(yīng)在它們以后符合標準時加以確認。

　　購買以后，如果新的證據(jù)有助于估計最初核算購買交易時確定的那些可辨認資產(chǎn)和負債的金額，則應(yīng)調(diào)整所購可辨認資產(chǎn)和負債的賬面金額。如果有必要，分配到商譽或負商譽上的金額還應(yīng)作出調(diào)整“），對所購可辨認資產(chǎn)和負債賬面金額進行的調(diào)整，應(yīng)如同調(diào)整后的公允價值自購買日就已采用一樣加以計算。

　　因此，該項調(diào)整應(yīng)包括初始公允價值變更的影響，以及如果調(diào)整后的公允價值自購買日起就已采用而導致的折舊和其他變更的影響。

　　如果對可辨認資產(chǎn)和負債的調(diào)整是在購買后開始的第一個會計年度結(jié)束之前進行的，那么若有必要，商譽和負商譽的賬面金額也應(yīng)調(diào)整至如果在購買日就可獲得調(diào)整后的公允價值而原本應(yīng)確定的金額。

　　因此，商譽攤銷或負商譽的確認也應(yīng)自購買日起進行調(diào)整。但是，對商譽賬面價值的調(diào)整不應(yīng)使商譽的賬面價值超出其可收回金額。

　　根據(jù)上述規(guī)定確定的對折舊、攤銷、減值以及其他項目的調(diào)整，應(yīng)計作收益表收益或費用的相關(guān)類別中。只有在其他準則要求或允在購買日后許直接借記或貸記權(quán)益項目時，才在權(quán)益中確認；本解釋公告不改變這些準則的規(guī)定。

　　SIC22提出的披露要求是：對可辨認資產(chǎn)或負債或者商譽或負商譽賬面金額的調(diào)整，應(yīng)在調(diào)整當期的財務(wù)報表上加以披露和說明。與前期和比較期間有關(guān)的調(diào)整額也應(yīng)加以披露。

　　SIC22對2000年7月15日或以后日期結(jié)束的年度期間進行的調(diào)整有效。

　　5.《解釋公告第23號―不動產(chǎn)、廠場和設(shè)備：大檢修費用》

　　SIC23于1999年10月達成如下結(jié)論：

　　在不動產(chǎn)、廠場和設(shè)備項目的使用壽命期內(nèi)定期發(fā)生的、使資產(chǎn)可以繼續(xù)使用的大檢修費用，應(yīng)在其發(fā)生的當期確認為費用，除非：

　　（1）企業(yè)根據(jù)IAS16第12段已將代表大檢修的金額認定為該資產(chǎn)的一個單獨組件，并對該組件計提了折舊，以反映通過后續(xù)大檢修而更換或恢復的利益的消耗（不論該資產(chǎn)是以歷史成本還是以重估價計量）；

　?。?）與該資產(chǎn)相關(guān)的未來經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

　?。?）企業(yè)能夠可靠地計量大檢修費用。

　　如果這些標準都滿足，則費用應(yīng)予資本化，并作為該資產(chǎn)的一部分進行核算。

　　SIC23自2000年7月15日生效。