稅制改革后，所有納稅人都必須依法繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅等各項(xiàng)稅。同時(shí)，為了保證新舊稅制的平穩(wěn)過(guò)渡，維護(hù)政策的連續(xù)性，支持企業(yè)發(fā)展，國(guó)務(wù)院確定，在一定期限內(nèi)特定對(duì)一些行業(yè)和項(xiàng)目實(shí)行先征稅后退稅的政策?，F(xiàn)將“先征后退”的有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題規(guī)定如下：

    一、關(guān)于退稅的原則

    （一）實(shí)行“先征后退”辦法，無(wú)論是有關(guān)文件中明確“稅收返還”，還是“財(cái)政返還”，都采取先按統(tǒng)一稅收規(guī)定征稅，后按原征稅科目退稅的辦法。

    （二）按“分稅制”財(cái)政體制的規(guī)定，所退稅款屬于中央預(yù)算收入的，由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)；屬于中央與地方共享收入的，由中央和地方財(cái)政按分享比例分別負(fù)擔(dān)；屬于地方預(yù)算收入的，由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。

    （三）退稅的審批管理由財(cái)政部門(mén)、或財(cái)政部門(mén)委托征收機(jī)關(guān)（稅務(wù)和海關(guān)）和國(guó)庫(kù)密切配合，共同負(fù)責(zé)。嚴(yán)防少征稅多退稅現(xiàn)象的發(fā)生。

    二、先征稅后退稅的范圍

    1994年新稅制出臺(tái)后，由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局明文規(guī)定實(shí)行“先征后退”、“財(cái)政返還”、“稅收返還”辦法的一些行業(yè)和項(xiàng)目的退稅適用本《規(guī)定》。

    三、關(guān)于退稅的審批

    上述實(shí)行“先征后退”、“財(cái)政返還”、“稅收返還”的企業(yè)，均應(yīng)按照稅收條例的規(guī)定，先繳納各項(xiàng)稅收。納稅后，區(qū)別不同情況，分別由財(cái)政部門(mén)或財(cái)政部門(mén)委托征收機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定按下列方法審批辦理退稅：

    （一）對(duì)進(jìn)口商品的退稅，根據(jù)財(cái)政部等四部委《關(guān)于對(duì)部分進(jìn)口貨物予以退稅的通知》的規(guī)定，由有關(guān)企業(yè)提供納稅憑證，向納稅地海關(guān)提出退稅申請(qǐng)，經(jīng)納稅地海關(guān)審核后上報(bào)財(cái)政部；財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局共同審核確認(rèn)無(wú)誤后，由財(cái)政部批復(fù)有關(guān)海關(guān)和金庫(kù)，并抄送國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和中央總金庫(kù)。有關(guān)納稅地海關(guān)根據(jù)財(cái)政部的批復(fù)，開(kāi)具“收入退還書(shū)”并附財(cái)政部的批件文號(hào)，從當(dāng)?shù)刂醒雵?guó)庫(kù)退付。無(wú)財(cái)政部批件文號(hào)的，有關(guān)國(guó)庫(kù)不得辦理退庫(kù)。

    （二）對(duì)集中繳庫(kù)的銀行等中央所屬企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的退稅，由有關(guān)部門(mén)向財(cái)政部有關(guān)司提出申請(qǐng)，并附原始納稅憑證及復(fù)印件（納稅憑證復(fù)印件由財(cái)政部留存），經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)，開(kāi)具“收入退還書(shū)”，從中央總金庫(kù)退付。

    （三）對(duì)集中繳庫(kù)的中央所屬企業(yè)所得稅的退稅，由有關(guān)部門(mén)向財(cái)政部有關(guān)司提出申請(qǐng)，并附原始納稅憑證及復(fù)印件（納稅憑證復(fù)印件由財(cái)政部留存），經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)，開(kāi)具“收入退還書(shū)”，從中央總金庫(kù)退付。

    （四）一般企業(yè)申請(qǐng)退付消費(fèi)稅和增值稅，由企業(yè)向納稅地的中企駐廠員機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)（無(wú)中企駐廠員機(jī)構(gòu)的向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)提出申請(qǐng)），并附原始納稅憑證及復(fù)印件（納稅憑證復(fù)印件由納稅地中企駐廠員機(jī)構(gòu)留存），經(jīng)納稅地中企駐廠員機(jī)構(gòu)核實(shí)報(bào)省級(jí)中企駐廠員機(jī)構(gòu)審核后，批復(fù)納稅地中企駐廠員機(jī)構(gòu)并抄送當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)；納稅地中企駐廠員機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)，按稅種和財(cái)政體制規(guī)定的預(yù)算級(jí)次分別開(kāi)具“收入退還書(shū)”（需加蓋印章，下同）并附省級(jí)中企駐廠員機(jī)構(gòu)批復(fù)文件，經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)部門(mén)復(fù)核，從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)退付，即從中央國(guó)庫(kù)退消費(fèi)稅和75%的增值稅；從地方國(guó)庫(kù)退增值稅的25%.凡無(wú)省級(jí)中企駐廠員機(jī)構(gòu)批復(fù)文件的，有關(guān)國(guó)庫(kù)不得辦理退庫(kù)。省級(jí)中企駐廠員機(jī)構(gòu)要按月分別向財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和地方財(cái)政部門(mén)匯總報(bào)告退稅的稅種、預(yù)算級(jí)次和數(shù)額。

    （五）企業(yè)申請(qǐng)退付屬于地方預(yù)算收入的稅收（如：一般營(yíng)業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅等等），由企業(yè)向納稅地財(cái)政部門(mén)（或財(cái)政部門(mén)授權(quán)部門(mén)）提出申請(qǐng)，經(jīng)地方財(cái)政部門(mén)（或其授權(quán)部門(mén)）核準(zhǔn)（具體方法由各地自定），并開(kāi)具“收入退還書(shū)”，從地方國(guó)庫(kù)退付。

    （六）就地繳庫(kù)的中央企業(yè)（包括中央間、中央與地方間聯(lián)營(yíng)和股份制企業(yè)，地方金融企業(yè)）申請(qǐng)退付所得稅，由企業(yè)主管部門(mén)匯總后向財(cái)政部有關(guān)司提出申請(qǐng)，并附原始納稅憑證及復(fù)印件（納稅憑證復(fù)印件由財(cái)政部留存），經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)，并開(kāi)具“收入退還書(shū)”，從中央總金庫(kù)退付。

    （七）對(duì)民政福利企業(yè)、校辦工廠和外商投資企業(yè)的退稅，由財(cái)政部門(mén)委托稅務(wù)部門(mén)辦理。具體手續(xù)是：企業(yè)向納稅地國(guó)稅局分支機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，并附原始納稅憑證及復(fù)印件（納稅憑證復(fù)印件由納稅地稅務(wù)機(jī)構(gòu)留存），經(jīng)納稅地國(guó)稅分支機(jī)構(gòu)審核匯總報(bào)省級(jí)國(guó)稅分支機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)批復(fù)，納稅地國(guó)稅分支機(jī)構(gòu)根據(jù)批件，開(kāi)具“收入退還書(shū)”，經(jīng)國(guó)庫(kù)部門(mén)審核無(wú)誤后，按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)中退付。

    （八）財(cái)政部對(duì)主管部門(mén)實(shí)行專項(xiàng)退稅的，由財(cái)政部在核定的退稅總額之內(nèi)，按照有關(guān)部門(mén)繳納稅收的實(shí)際入庫(kù)情況，從中央總金庫(kù)退稅（具體辦法另行通知）。

    （九）各級(jí)財(cái)政部門(mén)和征收機(jī)關(guān)在接到有關(guān)申請(qǐng)退稅文件后，必須于10日內(nèi)做出答復(fù)。

    四、關(guān)于退稅的預(yù)算科目

    （一）在“增值稅”“款”中增設(shè)第4項(xiàng)“一般產(chǎn)品退增值稅”、第5項(xiàng)“校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退增值稅”和第6項(xiàng)“進(jìn)口產(chǎn)品退增值稅”三個(gè)“項(xiàng)”級(jí)科目；在“消費(fèi)稅”“款”中增設(shè)第4項(xiàng)“一般產(chǎn)品退消費(fèi)稅”、第5項(xiàng)“校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退消費(fèi)稅”和第6項(xiàng)“進(jìn)口產(chǎn)品退消費(fèi)稅”三個(gè)“項(xiàng)”級(jí)科目。凡符合國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署規(guī)定的增值稅或消費(fèi)稅退稅項(xiàng)目，屬于校辦、福利、外商企業(yè)的退稅按稅種分別適用“增值稅”和“消費(fèi)稅”的第5項(xiàng)科目；屬于其他各企業(yè)（除校辦、福利、外商企業(yè)外）的退稅按稅種分別適用“增值稅”和“消費(fèi)稅”的第4項(xiàng)科目；屬于進(jìn)口商品的退稅按稅種分別適用“增值稅”和“消費(fèi)稅”的第6項(xiàng)科目。

    （二）在“營(yíng)業(yè)稅”“款”中增設(shè)第4項(xiàng)“營(yíng)業(yè)稅退稅”和第5項(xiàng)“校辦、福利、外商企業(yè)營(yíng)業(yè)稅退稅”兩個(gè)“項(xiàng)”級(jí)科目。凡符合國(guó)務(wù)院或財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅退稅項(xiàng)目，屬于校辦、福利、外商企業(yè)的退稅適用第5項(xiàng)科目，屬于其他各類企業(yè)（除校辦、福利、外商企業(yè)外）的退稅適用第4項(xiàng)科目。

    （三）在《國(guó)家預(yù)算收入科目）中增設(shè)第十五類“企業(yè)所得稅退稅類”，“類”下按“企業(yè)所得稅類”的“款”級(jí)科目，相應(yīng)設(shè)置退稅“款”級(jí)科目（具體詳見(jiàn)“‘企業(yè)所得稅退稅類’科目表”）。凡符合國(guó)務(wù)院或財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的所得稅退稅項(xiàng)目，按企業(yè)性質(zhì)和歸口部門(mén)分別適用本“類”各有關(guān)退稅科目。

    （四）取消《國(guó)家預(yù)算收入科目》第十三類“國(guó)家企業(yè)承包收入退稅類”一個(gè)“類”。原第十四、十五類科目的序號(hào)依次前移。

    此外，將“國(guó)有銀行所得稅”“款”中的第1項(xiàng)“中國(guó)人民銀行所得稅”改為“國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行所得稅”，增設(shè)第6項(xiàng)“中國(guó)進(jìn)出口信貸銀行所得稅”、第7項(xiàng)“中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行所得稅”。中國(guó)人民銀行所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體與該行脫鉤前上繳的所得稅，暫列入“其他中央金融企業(yè)所得稅”“項(xiàng)”級(jí)科目中。

    五、關(guān)于退稅情況的反映

    上述各項(xiàng)退稅科目反映的數(shù)額均應(yīng)納入各級(jí)金庫(kù)、財(cái)政部門(mén)、國(guó)家稅務(wù)總局系統(tǒng)和海關(guān)總署系統(tǒng)的收入月報(bào)之中。

    國(guó)家稅務(wù)總局系統(tǒng)編報(bào)“各項(xiàng)收入提退明細(xì)月報(bào)表”時(shí)，應(yīng)在“增值稅”、“消費(fèi)稅”下增加主要退稅項(xiàng)目（如外商投資企業(yè)、福利、校辦企業(yè)等等）的情況，具體格式由國(guó)家稅務(wù)總局制定。國(guó)家稅務(wù)總局將“明細(xì)月報(bào)表”的情況匯總后，應(yīng)抄送財(cái)政部。

    省級(jí)中企駐廠員機(jī)構(gòu)（包括代行中企駐廠員機(jī)構(gòu)職責(zé)的地方財(cái)政部門(mén)）應(yīng)按《國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，按月與國(guó)庫(kù)對(duì)賬并編報(bào)“退稅月報(bào)”，“退稅月報(bào)”應(yīng)按行業(yè)全面反映其審批的各項(xiàng)退稅的情況。具體格式由財(cái)政部制定。

    地方財(cái)政應(yīng)將各項(xiàng)地方稅收的退稅情況，隨收入“月報(bào)”一并報(bào)送我部。

    六、關(guān)于一些企業(yè)所得稅的體制結(jié)算

    年終決算時(shí)，地方財(cái)政在與中央財(cái)政辦理中央與地方間聯(lián)營(yíng)和股份制企業(yè)以及有關(guān)企業(yè)的所得稅分成結(jié)算中，應(yīng)從這些企業(yè)繳納的所得稅中扣除已退庫(kù)的所得稅。

    七、其他問(wèn)題

    （一）根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1993]85號(hào)《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局重新審查、確認(rèn)的，1993年6月30日以前省級(jí)政府批準(zhǔn)實(shí)施、尚未到期的減免稅政策的具體退稅辦法，由財(cái)政部另行制定。

    （二）省級(jí)金庫(kù)在按財(cái)政部（93）財(cái)預(yù)明電字第4號(hào)“暫行規(guī)定”第六點(diǎn)的規(guī)定，計(jì)算地方應(yīng)得的調(diào)度資金金額時(shí)，應(yīng)從“中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”的“一般增值稅”和“一般消費(fèi)稅”數(shù)額中扣除“一般產(chǎn)品退增值稅”、“校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退增值稅”、“一般產(chǎn)品退消費(fèi)稅”和“校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退消費(fèi)稅”的數(shù)額。

    （三）本《規(guī)定》由財(cái)政部解釋，從發(fā)布之日起執(zhí)行。本《規(guī)定》發(fā)布前制定的有關(guān)“先征后退”、“財(cái)政返還”、“稅收返還”和退稅管理的規(guī)定與本《規(guī)定》相抵觸的，應(yīng)按本《規(guī)定》執(zhí)行。

    請(qǐng)各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)（海關(guān)）、中企駐廠員機(jī)構(gòu)和國(guó)庫(kù)密切協(xié)作，認(rèn)真把關(guān)，嚴(yán)格按照有關(guān)政策和本《規(guī)定》做好退稅工作，堵塞各種少征稅多退稅的漏洞，防止預(yù)算收入的流失。

    財(cái)政部
一九九四年五月十七日