各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

　　為了規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)事業(yè)單位的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效率，總局制定了《國家稅務(wù)局系統(tǒng)事業(yè)單位財務(wù)管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時報告。

　　附件：國家稅務(wù)局系統(tǒng)事業(yè)單位財務(wù)管理辦法（試行）

國家稅務(wù)局系統(tǒng)事業(yè)單位財務(wù)管理辦法（試行）

　　第一章 總　　則

　　第一條 為規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)（以下簡稱國稅局系統(tǒng)）事業(yè)單位的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效率，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》，結(jié)合國稅局系統(tǒng)事業(yè)單位的實際情況，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于各級國家稅務(wù)局所屬獨立核算的事業(yè)單位（以下簡稱事業(yè)單位）

　　第三條 按經(jīng)營性質(zhì)和實行會計制度的不同，事業(yè)單位分成兩類：

　　（一）在事業(yè)活動中不以營利為主要目標(biāo)，實行事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位。

　　包括國稅局系統(tǒng)所屬院校、科研單位、機關(guān)服務(wù)中心等。

　　（二）從事經(jīng)營活動，實行企業(yè)會計制度的事業(yè)單位。包括國稅局系統(tǒng)所屬賓館（含對外經(jīng)營的培訓(xùn)中心、招待所等）、雜志社、印刷廠等。

　　第四條 財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦事業(yè)的方針，注重資金使用效益。

　　第五條 財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制單位預(yù)算，如實反映單位財務(wù)狀況；依法取得收入，努力節(jié)約支出，降低成本費用；建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效率；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對單位經(jīng)濟活動進(jìn)行財務(wù)控制和監(jiān)督。

　　第六條 國稅局系統(tǒng)事業(yè)單位實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理”的財務(wù)管理體制。

　　國家稅務(wù)總局財務(wù)管理司負(fù)責(zé)國稅局系統(tǒng)事業(yè)單位的財務(wù)管理工作。

　　各級國家稅務(wù)局的財務(wù)部門負(fù)責(zé)本級所屬事業(yè)單位的財務(wù)管理工作。

　　各事業(yè)單位的財務(wù)活動在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

　　第七條 事業(yè)單位應(yīng)按照財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》和《會計電算化管理辦法》的規(guī)定，實施會計核算和會計電算化管理。

　　第八條 事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)規(guī)模大小和財務(wù)工作任務(wù)的需要，單獨設(shè)立財務(wù)機構(gòu)或配備專職（兼職）的財務(wù)人員。

　　第九條 事業(yè)單位的財務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德、廉潔奉公，并持有會計從業(yè)資格證書。財務(wù)人員分工要遵循會計和出納分設(shè)、支票和印章分管、錢和物分管、職責(zé)和權(quán)限明確且能相互制約的原則。

　　第二章 實行事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位預(yù)算及收支管理

　　第十條 預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

　　第十一條 實行事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位實行核定收支、定額或定項補助、超支不補、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。

　　事業(yè)單位要將全部收入包括財政補助收入和各項非財政補助收入與各項支出統(tǒng)一編制預(yù)算，報主管部門核定。

　　對非財政補助收入不能滿足支出的事業(yè)單位實行定額或定項補助。定額補助根據(jù)事業(yè)單位收支情況，按國家確定的行政事業(yè)單位開支標(biāo)準(zhǔn)，確定補助數(shù)額；定項補助根據(jù)事業(yè)單位收支情況，確定某項支出補助。

　　對于有穩(wěn)定的經(jīng)常性收入，能夠正常地實現(xiàn)以收抵支的事業(yè)單位，定額或定項補助可以為零。

　　事業(yè)單位預(yù)算在經(jīng)主管部門核定后，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，單位自求平衡，超支不補、結(jié)余留用。除特殊因素外主管部門不再追加經(jīng)費。

　　對非財政補助收入大于支出較多的事業(yè)單位，可以實行收入上繳的辦法。

　　第十二條 預(yù)算編制應(yīng)收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。

　　第十三條 各事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)年度事業(yè)計劃，編制預(yù)算指標(biāo)建議數(shù)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核后，報主管部門核定，由主管部門核定下達(dá)預(yù)算控制指標(biāo)數(shù)。各事業(yè)單位根據(jù)主管部門下達(dá)的預(yù)算控制指標(biāo)數(shù)和有關(guān)編制預(yù)算的要求，編制正式預(yù)算，報主管部門審核批準(zhǔn)后，由各事業(yè)單位財務(wù)部門據(jù)以執(zhí)行。

　　第十四條 各事業(yè)單位編報的預(yù)算，一經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，即成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。

　　遇上級下達(dá)的事業(yè)計劃、工作任務(wù)有大的調(diào)整，或國家政策、機構(gòu)、人員發(fā)生大的變化，對預(yù)算影響較大，經(jīng)報請主管部門核準(zhǔn)，可予以調(diào)第十五條 收入管理。

　?。ㄒ唬┦杖胧侵甘聵I(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動，依法通過各種形式、各個渠道獲得的非償還性資金。收入包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入。

　?。ǘ└魇聵I(yè)單位取得的各項收入應(yīng)合法合規(guī)，并及時入賬，不得私設(shè)小金庫，賬外設(shè)賬。

　?。ㄈ└魇聵I(yè)單位的各項收入必須全部納入單位的預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

　　第十六條 支出管理。

　?。ㄒ唬┲С鍪侵甘聵I(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動和其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。

　　支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出。

　?。ǘ└魇聵I(yè)單位從上級單位取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金，應(yīng)當(dāng)按照上級單位的要求，定期向上級單位報告專項資金使用情況；項目完成后，應(yīng)當(dāng)報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受上級單位的檢查和驗收。

　?。ㄈ└魇聵I(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家行政事業(yè)單位有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，建立健全財務(wù)報銷制度。

　　（四）各事業(yè)單位職工的工資及福利待遇標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報主管部門批準(zhǔn)，并據(jù)以執(zhí)行。

　?。ㄎ澹└魇聵I(yè)單位可以根據(jù)開展業(yè)務(wù)活動及其他活動的實際需要實行內(nèi)部成本核算辦法。

　　第三章 實行企業(yè)會計制度的事業(yè)單位預(yù)算及收支管理

　　第十七條 實行企業(yè)會計制度的事業(yè)單位應(yīng)實行自收自支、自負(fù)盈虧、按比例上繳管理費的預(yù)算管理辦法。

　　第十八條 各事業(yè)單位應(yīng)按主管部門規(guī)定的時間上報年度財務(wù)收支計劃。財務(wù)收支計劃應(yīng)包括年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃、各項收入、成本費用開支、應(yīng)繳各項稅金及附加，上繳管理費計算比例和數(shù)額，經(jīng)營利潤目標(biāo)等。年度財務(wù)收支計劃經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，據(jù)以執(zhí)行。

　　第十九條 在年度財務(wù)收支計劃執(zhí)行過程中，因經(jīng)營清況或機構(gòu)、人員情況發(fā)生變化，對財務(wù)收支計劃影響較大，需調(diào)整收入、支出計劃和經(jīng)營利潤目標(biāo)等，應(yīng)報請主管部門核準(zhǔn)。

　　第二十條 各事業(yè)單位應(yīng)在國家法律、法規(guī)和規(guī)章允許的范圍內(nèi)，積極、合理地組織收入，依法繳納各種稅費。

　　二十一條 各事業(yè)單位應(yīng)按《企業(yè)財務(wù)通則》和同行業(yè)的企業(yè)財務(wù)會計制度，進(jìn)行成本和費用核算。按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，提取工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，交納各項社會保障費。單位職工的工資及福利待遇標(biāo)準(zhǔn)報主管部門批準(zhǔn)后，據(jù)以執(zhí)行。

　　第四章 結(jié)余和利潤分配

　　第二十二條 實行事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位結(jié)余分配。

　?。ㄒ唬┙Y(jié)余是指事業(yè)單位年度各項收入和支出相抵后的余額。對經(jīng)營收支結(jié)余還應(yīng)單獨反映。

　?。ǘ└魇聵I(yè)單位按不超過結(jié)余的40％提取職工福利基金，剩余部分轉(zhuǎn)入作為事業(yè)基金；事業(yè)基金用于彌補以后年度以單位收支差額，或根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要集中或調(diào)劑使用；專項基金結(jié)存不參與結(jié)余分配，報主管部門批準(zhǔn)后可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

　　第二十三條 實行企業(yè)會計制度的事業(yè)單位按《企業(yè)財務(wù)通則》和同行業(yè)的企業(yè)財務(wù)會計制度的規(guī)定，進(jìn)行利潤分配。

　　第五章 專用基金管理

　　第二十四條 專用基金是指實行事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置有專門用途的資金，包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和其他基金。

　?。ㄒ唬┬拶徎鸢词聵I(yè)單位的事業(yè)收入和經(jīng)營收入的10％提取，在修繕費和設(shè)備購置費中列支（各列50％）后轉(zhuǎn)入，用于固定資產(chǎn)的維修和購置的資金。

　?。ǘ┞毠じ＠鸢唇Y(jié)余的一定比例提取以及按其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。

　?。ㄈ┽t(yī)療基金，指未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的事業(yè)單位，按照當(dāng)?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取，并參照公費醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。

　?。ㄋ模┢渌?，指按其他有關(guān)規(guī)定提取和設(shè)置的專用基金。

　　第二十五條 專用基金的管理應(yīng)遵循“先提后用、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t。各級專用基金必須按照規(guī)定的比例和來源渠道提??；在取得資金以后，按照規(guī)定的用途和使用范圍安排開支，支出不得超出資金規(guī)模。

　　第六章 資產(chǎn)管理

　　第二十六條 國稅局系統(tǒng)事業(yè)單位的資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等。

　　第二十七條 事業(yè)單位按所適用的會計和財務(wù)制度的規(guī)定，進(jìn)行資產(chǎn)的會計核算和管理，并作具體規(guī)定如下：

　?。ㄒ唬┦聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度。對應(yīng)收及暫付款項應(yīng)當(dāng)及時清理結(jié)算，不得長期掛帳；對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款項，要查明原因，分清責(zé)任，按有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行核銷，核銷后報主管部門備案。

　　（二）事業(yè)單位應(yīng)按照《國家稅務(wù)局系統(tǒng)銀行賬戶管理暫行辦法》的規(guī)定開設(shè)銀行賬戶，并報主管部門備案。單位內(nèi)部各部門取得的各種收入，都要歸口單位財務(wù)部門納入預(yù)算管理，由單位財務(wù)部門統(tǒng)一開立賬戶，除另有規(guī)定外，單位其他非財務(wù)部門不得另設(shè)賬戶。

　?。ㄈ┦聵I(yè)單位不得對外借出款項和借用賬戶，不得對外提供資產(chǎn)擔(dān)保。

　　（四）事業(yè)單位應(yīng)按照國家及《國家稅務(wù)局系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)管理。年度內(nèi)需要購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)編入年度預(yù)算中報主管部門審批；

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行政府采購制度的通知》（國稅發(fā)［2000］104號）的規(guī)定，屬政府采購范圍的項目，必須按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)采購；各事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的處置，原值達(dá)到規(guī)定審批標(biāo)準(zhǔn)的，必須經(jīng)過主管部門審批后，按國家及國家稅務(wù)總局有關(guān)固定資產(chǎn)的管理規(guī)定進(jìn)行處置，固定資產(chǎn)的變價收入應(yīng)當(dāng)及時入帳。年終時應(yīng)將本年固定資產(chǎn)處置結(jié)果匯總報主管部門備案。

　?。ㄎ澹嵭惺聵I(yè)單位會計制度的事業(yè)單位固定資產(chǎn)不計提折舊，實行企業(yè)會計制度的事業(yè)單位按同行業(yè)企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，計提折舊。

　　第二十八條 對外投資是事業(yè)單位利用貨幣資金，實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

　?。ㄒ唬嵭惺聵I(yè)單位會計制度的事業(yè)單位除使用自籌資金購買國債外，不得進(jìn)行其他方式的對外投資。

　　（二）實行企業(yè)會計制度的事業(yè)單位對外投資應(yīng)報主管部門批準(zhǔn)。以實物、無形資產(chǎn)對外投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。

　　第七章 負(fù)債管理

　　第二十九條 實行事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位負(fù)債管理。

　?。ㄒ唬┴?fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計算，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。包括：借入款項、應(yīng)付款項、暫存款項、應(yīng)繳款項等。

　?。ǘ└魇聵I(yè)單位借入款項必須符合國家有關(guān)規(guī)定，辦理借款時必須報主管部門批準(zhǔn)。

　　第三十條 實行企業(yè)會計制度的事業(yè)單位按有關(guān)企業(yè)財務(wù)、會計制度的規(guī)定，做好流動負(fù)債和長期負(fù)債的財務(wù)管理。

　　第三十一條 各事業(yè)單位要嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模。對不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時組織清理，保證在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行償還、繳納，不得長期掛帳。

　　第八章 財務(wù)清算

　　第三十二條 事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)清算。

　　第三十三條 事業(yè)單位進(jìn)行財務(wù)清算，應(yīng)當(dāng)成立財務(wù)清算機構(gòu)，在主管部門和有關(guān)部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，按有關(guān)劃轉(zhuǎn)撤并財務(wù)清算的規(guī)定，對單位的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理方法，報上級單位核準(zhǔn)后處理。

　　第三十四條 在進(jìn)行財務(wù)清算工作中，要做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，防止國有資產(chǎn)流失，并妥善處理各項遺留問題。

　　第九章 財務(wù)會計報告和財務(wù)分析

　　第三十五條 實行事業(yè)單位會計制度單位的財務(wù)會計報告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等；實行企業(yè)會計制度單位的財務(wù)會計報告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。

　　第三十六條 事業(yè)單位的年度財務(wù)會計報告應(yīng)按主管部門規(guī)定的格式和期限報出。

　　實行企業(yè)會計制度單位的年度財務(wù)會計報告，在報送上級單位以前，應(yīng)由中介機構(gòu)進(jìn)行審計，并附中介機構(gòu)審計報告。

　　第三十七條 事業(yè)單位應(yīng)在年度財務(wù)會計報告中，對本單位的財務(wù)狀況進(jìn)行財務(wù)分析。其中，實行事業(yè)單位會計制度單位的財務(wù)分析指標(biāo)包括：經(jīng)費自給率、人員支出比率、公用支出比率、資產(chǎn)負(fù)債率等；實行企業(yè)會計制度的單位應(yīng)按企業(yè)財務(wù)分析的方法，如趨勢分析法、比率分析法和因素分析法等，對本單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析。

　　第十章 財務(wù)監(jiān)督

　　第三十八條 各級國家稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)制度制度以及《國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)審計辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，對所屬事業(yè)單位的財務(wù)活動進(jìn)行審計、監(jiān)督。

　　第三十九條 各事業(yè)單位應(yīng)建立：健全內(nèi)部控制制度，加強會計監(jiān)督，提高本單位的會計信息質(zhì)量，加強對內(nèi)部承包單位的財務(wù)核算和管理，定期開展對本單位內(nèi)部下屬單位的財務(wù)審計、檢查。

　　第四十條 按照《國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法（試行）》的規(guī)定，主管部門應(yīng)對離任的事業(yè)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。

　　第四十一條 對實行承包經(jīng)營的事業(yè)單位，在簽訂承包經(jīng)營合同之前和承包經(jīng)營期結(jié)束時，主管部門應(yīng)對承包經(jīng)營事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)審計。

　　第四十二條 事業(yè)單位的財務(wù)管理應(yīng)接受財政、審計、稅務(wù)等有關(guān)部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。

　　第十一章 附　則

　　第四十三條 國稅局系統(tǒng)事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財務(wù)管理，按照國家及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第四十四條 國稅局系統(tǒng)事業(yè)單位的會計檔案管理，按照財政部、國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

　　第四十五條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施細(xì)則，并報國家稅務(wù)總局備案。

　　第四十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十七條 本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行。