各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為維護國家稅收權(quán)益、保障稅收公平和監(jiān)控管理稅源，總局于1998年5月6日下發(fā)了《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程》（國稅發(fā)〔1998〕59號文，以下簡稱《規(guī)程》），《規(guī)程》下發(fā)后，在各級稅務機關共同努力下，反避稅工作取得了顯著成效，初步建立了符合國際慣例的轉(zhuǎn)讓定價稅務管理機制。但隨著我國改革開放不斷深入和“請進來、走出去”戰(zhàn)略的實施，反避稅工作的重要性日漸突出。為了全面提升反避稅工作水平，各地要進一步更新觀念，完善工作機制，重視基礎信息建設，強化國內(nèi)聯(lián)查和國際合作，配備充足的專職人員?，F(xiàn)就具體要求通知如下：

　　一、加強反避稅與其它征管工作的銜接與協(xié)調(diào)

　　反避稅管理是稅收征管的重要內(nèi)容和稅源監(jiān)控的重要手段，與納稅申報、審核評稅、稅務檢查（審計）等日常征管工作有著緊密的聯(lián)系。反避稅調(diào)查和最終調(diào)整必須建立在全面掌握和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、深入分析企業(yè)財務指標、多渠道查詢分析可比信息的基礎之上。因此，各地在反避稅工作中，要將反避稅與其他日常稅收征管工作相結(jié)合，通過稅收管理資源的共享與優(yōu)化，提高反避稅工作的質(zhì)量。在納稅申報環(huán)節(jié)，要全面完整準確地審核企業(yè)關聯(lián)申報的基本情況，對于未按規(guī)定申報或申報不實的企業(yè)，嚴格按照有關規(guī)定予以處罰，提高申報的真實性、可靠性；在審核評稅環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)避稅嫌疑戶，要及時移交國際稅收管理部門，實施反避稅調(diào)查；在日常檢查、審計環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)避稅問題的，應按《涉外稅務審計規(guī)程》的要求，將涉及反避稅的工作底稿及有關資料移交國際稅收管理部門，由反避稅專業(yè)人員實施專項調(diào)查。

　　二、規(guī)范操作，不斷完善反避稅工作機制

　?。ㄒ唬┨岣弑芏愊右蓱暨x案質(zhì)量。各地在篩選避稅嫌疑企業(yè)時，要結(jié)合年度所得稅匯算清繳、審核評稅和稅務審計等方面的資料，重點審查長期虧損、微利卻不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)和跳躍性贏利企業(yè)，以增強選案的針對性。進入調(diào)查前，要進行詳細的案頭審計，認真分析企業(yè)歷年生產(chǎn)經(jīng)營狀況和關聯(lián)交易類型，并與同類企業(yè)的可比信息進行對比，確定存在的避稅疑點，提高選案的質(zhì)量。對企業(yè)調(diào)查要與稽查部門相協(xié)調(diào)，正式立案要按照《規(guī)程》的規(guī)定履行報批手續(xù)。

　　（二）深入開展轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查。各地要嚴格按照《規(guī)程》規(guī)定的程序和方法開展工作，認真審核、分析企業(yè)提供的資料，準確定性關聯(lián)交易，審查關聯(lián)交易定價是否真實、合理，了解企業(yè)職能、行業(yè)背景等因素，積極尋找可比企業(yè)信息，為選擇適當?shù)恼{(diào)整方法、確定合理的調(diào)整方案提供依據(jù)。要注意與進出口稅收管理部門配合，運用進口稅收和出口退稅有關資料進行相關分析。

　?。ㄈ┖侠泶_定轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。各地在選擇調(diào)整方法時，應在充分收集和詳細調(diào)查分析可比信息資料的基礎上，根據(jù)企業(yè)所承擔的職能和風險、市場經(jīng)濟條件的變化、關聯(lián)交易的類型和性質(zhì)、受控交易與非受控交易的差異，結(jié)合各種調(diào)整方法的適用條件，選用合適的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法，合理確定調(diào)整方案。在選擇調(diào)整方法時，要注意各種方法的不同特點和適用的不同情況，可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法三種傳統(tǒng)調(diào)整方法對可比性分析要求較高，對存在的差異要進行量化修正。各地可積極嘗試采用利潤分割法、交易凈利潤法等較為新型的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法，并在實踐過程中不斷探索和總結(jié)完善。調(diào)整方案確定后，要按照《規(guī)程》及有關文件的規(guī)定履行報批手續(xù)，主管領導應對轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查審計全過程中程序的完備性、方法的適用性、調(diào)整的合理性等進行把關。結(jié)案報告應報上一級稅務機關備案。

　?。ㄋ模娀櫣芾恚柟谭幢芏惓晒?。對結(jié)案企業(yè)的跟蹤監(jiān)控是鞏固反避稅成果的主要手段。要按照《規(guī)程》的要求，對結(jié)案企業(yè)實施三年的跟蹤管理，跟蹤監(jiān)控企業(yè)投資、經(jīng)營狀況、關聯(lián)交易、納稅申報額等指標及其變化情況。通過對企業(yè)年度財務、會計報表的分析，評價企業(yè)的經(jīng)營成果，對于仍存在轉(zhuǎn)讓定價避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)做稅務調(diào)整，以鞏固反避稅成果。

　?。ㄎ澹┓e極開展預約定價談簽工作。為促進轉(zhuǎn)讓定價工作從事后調(diào)查調(diào)整向稅源管理的轉(zhuǎn)變，節(jié)約調(diào)查成本，降低稅收風險，要按照有關規(guī)定，借鑒經(jīng)驗，積極受理預約定價申請、充分準備相關資料，認真開展審核評估、慎重進行協(xié)議談簽，嚴格監(jiān)控執(zhí)行情況，把預約定價工作推向更高層次。

　?。┩苿臃幢芏惞ぷ鞯募薪y(tǒng)一管理。反避稅工作的管理對象主要是存在國內(nèi)外關聯(lián)交易的大型跨國企業(yè)，由于反避稅管理的難度較大、專業(yè)化要求較高，如果在較低管理層面上采用分散管理的方式，上行層級過多，不利于信息溝通和跨區(qū)域聯(lián)查、協(xié)查工作的開展，影響反避稅工作的質(zhì)量和效率。因此，要積極推進反避稅工作的集中統(tǒng)一管理，根據(jù)本地區(qū)所轄大型外商投資企業(yè)的數(shù)量，適當上收管理層次，在基層稅務機關進行屬地管理的基礎上，由地市級稅務局實施集中優(yōu)化的反避稅管理，形成高水平、高效率的反避稅管理能力。

　　三、整合信息，逐步充實反避稅信息資料庫

　　獲取可比信息是轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整得以完成的關鍵因素，拓寬可比信息來源渠道是提高轉(zhuǎn)讓定價工作效率的有效途徑。要及時獲取海關、銀行、工商、外經(jīng)貿(mào)、財政、統(tǒng)計、外管、行業(yè)主管局（行業(yè)協(xié)會）等部門發(fā)布的各類信息、動態(tài)。通過因特網(wǎng)和國際稅收情報交換渠道，廣泛收集、分析、整理國內(nèi)外各行業(yè)的貨物價格、無形資產(chǎn)價格、勞務費率、貸款利率、行業(yè)利潤率等資料，建立適合本地區(qū)工作需要的反避稅信息資料庫。對于運用反避稅信息管理系統(tǒng)的地區(qū)，要進一步擴大信息來源渠道，充實反避稅信息資料庫，條件成熟的，應并入統(tǒng)一的信息“一戶式”管理；沒有運用反避稅信息管理系統(tǒng)的地區(qū)，要通過信息的“一戶式”管理，實現(xiàn)反避稅基礎信息最大程度的利用和共享。

　　要利用稅務機關已掌握的“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)中的出口貨物報送單電子數(shù)據(jù)，進一步充實反避稅價格信息庫。通過出口貨物報送單“證明聯(lián)”的商品編碼、商品中文品名、單價、數(shù)量、計量單位、出口日期等信息，將被調(diào)查企業(yè)的關聯(lián)出口交易價格與同期相同海關出口商品編碼出口商品的價格進行比較，初步判定企業(yè)關聯(lián)出口交易價格是否處于同期同類出口商品的價格區(qū)間。同時，到出口相同海關商品編碼的企業(yè)，調(diào)查該出口商品的交易條件，貨物的品名、品牌、規(guī)格、型號、性能和結(jié)構(gòu)等，以及購銷環(huán)節(jié)和購銷環(huán)境等情況，確定該出口商品交易價格與被調(diào)查企業(yè)出口價格的可比性，進而尋找出可比價格。

　　四、積極研究新問題，強化大戶聯(lián)查制度

　　要及時研究避稅與反避稅領域出現(xiàn)的新問題，分析避稅成因，發(fā)現(xiàn)法律法規(guī)的漏洞，研究應對措施，并及時向上級稅務部門提出改進意見。在實踐中要開拓創(chuàng)新、大膽探索、努力嘗試解決新型避稅問題的新思路、新舉措，不斷提高稅源監(jiān)管能力。對于目前較為突出的利用避稅地、資本弱化、假“來料加工”企業(yè)進行避稅的問題，各地要重視調(diào)查研究，尋求有效的解決途徑。

　　各地要認真按照總局的部署開展大戶聯(lián)查工作，在人力物力的投入上提供充分保障。嚴格按照標準選擇調(diào)查對象，并充分考慮成本效益原則，調(diào)查中注意協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮全國聯(lián)查的優(yōu)勢，逐步建立科學高效的聯(lián)查模式，在現(xiàn)行的聯(lián)查工作方式外，可開展產(chǎn)業(yè)鏈的縱向聯(lián)查、同行業(yè)的橫向聯(lián)查和個別關聯(lián)交易行為的專項調(diào)查等創(chuàng)新模式。

　　五、重視隊伍建設

　　反避稅工作專業(yè)性強、難度大、人員素質(zhì)要求高。各地稅務機關要從戰(zhàn)略高度，重視反避稅工作，配備足夠的反避稅專職人員，以保證反避稅工作的實際需要。要加大反避稅經(jīng)費的投入，改善反避稅工作環(huán)境和辦公條件。要結(jié)合本地區(qū)具體情況，制定反避稅人才培養(yǎng)發(fā)展規(guī)劃，加大反避稅培訓力度，拓寬培訓渠道，提高反避稅工作人員的素質(zhì)。

　　國家稅務總局二○○四年六月九日