國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收執(zhí)法責(zé)任制“兩個辦法”和“兩個范本”的通知

國稅發(fā)[2005]42號

頒布時間：2005-04-07 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

廣東省國家稅務(wù)局：

　　你局《關(guān)于意大利對外貿(mào)易委員會廣州代表處申請免征企業(yè)所得稅問題的請示》（粵國稅發(fā)[2004]236號）收悉，批復(fù)如下：

　　意大利對外貿(mào)易委員會廣州代表處是意大利從事貿(mào)易促進的官方機構(gòu)，主要負(fù)責(zé)促進意「魘?、诪?zāi)吻?、之吔g瀉圖蘋チ惺泄宜拔窬幀⒌胤剿拔窬鄭?

　　按照依法治稅、規(guī)范行政的要求，為了在全國稅務(wù)系統(tǒng)推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，總局在深入調(diào)查研究、廣泛征求基層意見和總結(jié)各地經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，制定了《稅收執(zhí)法責(zé)任制評議考核辦法（試行）》、《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本（試行）》、《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本（試行）》，修訂了《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》（以下簡稱兩個辦法、兩個范本），形成了稅收執(zhí)法責(zé)任制的統(tǒng)一框架和制度體系?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合工作實際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　鑒于兩個范本是一項試行的制度，在執(zhí)行中，各地可結(jié)合實際，對兩個范本做適當(dāng)?shù)牡恼{(diào)整和補充。同時，兩個范本所依據(jù)的總局以上位階規(guī)范性文件截止日期是2004年12月31日，對于此后發(fā)布的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，各地可在兩個范本的執(zhí)行中做適當(dāng)補充。此外，為進一步推進此項工作，總局決定于今年年中召開全國稅務(wù)系統(tǒng)推行稅收執(zhí)法責(zé)任制暨稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)擴大試點工作會議。各地要按照總局的統(tǒng)一部署，在試行兩個辦法和兩個范本的同時，積極探索利用計算機信息系統(tǒng)進行自動考核的實踐，為會議總結(jié)經(jīng)驗做好充分的準(zhǔn)備。

　　附件：

　　1.稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議辦法（試行）

　　2.稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法

　　3.全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本（試行）（只發(fā)國稅局，對下先發(fā)電子文）（略）

　　4.全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本（試行）（只發(fā)地稅局，對下先發(fā)電子文）（略）

　　附件1：

　　稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議辦法（試行）

　　第一章總則

　　第一條為了強化稅收執(zhí)法監(jiān)督，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，全面推進依法治稅，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的決定》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行稅收執(zhí)法責(zé)任制的意見》，制定本辦法。

　　第二條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議以《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本（試行）》和《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本（試行）》（以下簡稱兩個范本）為主要標(biāo)準(zhǔn)。

　　第三條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議采取內(nèi)部考核和外部評議相結(jié)合的辦法。內(nèi)部考核是各級稅務(wù)機關(guān)對所屬各單位及稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進行的考核。外部評議是納稅人和社會各界對各級稅務(wù)機關(guān)及稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進行的監(jiān)督和意見反饋。

　　第四條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議堅持實事求是、公開、公正、公平的原則。

　　第五條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合稅務(wù)管理信息化建設(shè)，大力推進以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的信息化自動考核。

　　第二章組織領(lǐng)導(dǎo)

　　第六條縣及縣以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)成立稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對本級和下級稅務(wù)機關(guān)稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議的組織領(lǐng)導(dǎo)。

　　單位主要負(fù)責(zé)人任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，其他領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為小組成員。

　　第七條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議的日常工作。

　　第三章考核范圍及內(nèi)容

　　第八條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核范圍包括兩個范本所列的稅收執(zhí)法行為及與稅收執(zhí)法直接相關(guān)的管理業(yè)務(wù)。

　　第九條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)考核如下內(nèi)容：稅務(wù)登記、逾期申報、延期申報、稅款征收、稅款催繳、延期繳納稅款、欠稅管理、發(fā)票管理、增值稅一般納稅人認(rèn)定管理、稅收優(yōu)惠政策認(rèn)定、減免稅和所得稅稅前列支審批、政策性退稅審批、金稅工程、稽查選案、稽查實施、稽查案件審理、稅務(wù)執(zhí)行、稅務(wù)行政處罰聽證、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟。《稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議指標(biāo)》見考核評議辦法附件。

　　除上述考核內(nèi)容外，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)實際情況增加考核內(nèi)容。

　　第四章考核評議方法

　　第十條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核采取日常考核與重點考核相結(jié)合的方法。

　　日?？己耸侵父骷壎悇?wù)機關(guān)及內(nèi)設(shè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人對下一級稅收執(zhí)法崗位通過日常管理進行的定期考核。

　　重點考核是指各級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)不定期進行的考核。

　　第十一條稅收執(zhí)法人員應(yīng)對其實施的稅收執(zhí)法行為進行自查，對自查出的問題要及時糾正。

　　第十二條日?？己藨?yīng)當(dāng)按照《稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議指標(biāo)》進行，各級稅務(wù)機關(guān)及內(nèi)設(shè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)于每月10日前將上月考核結(jié)果填寫稅收執(zhí)法責(zé)任制考核報告表，報送稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

　　第十三條重點考核應(yīng)當(dāng)對所屬各單位的稅收執(zhí)法情況和日?？己私Y(jié)果不定期進行。

　　省級稅務(wù)機關(guān)考核每年至少一次，地市及地市級以下稅務(wù)機關(guān)考核每年至少兩次。

　　第十四條對考核發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯需經(jīng)被考核人確認(rèn)。

　　第十五條外部評議可采用發(fā)放評議表、設(shè)置意見箱、公開監(jiān)督電話及電子郵箱、聘請執(zhí)法監(jiān)督員等方式進行。

　　第五章考核評議結(jié)果處理

　　第十六條對日?？己税l(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯行為，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)督促責(zé)任人員及時糾正。

　　第十七條對重點考核、外部評議等發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯行為，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)成有關(guān)單位限期整改。

　　第十八條對日?？己藨?yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯行為，應(yīng)當(dāng)加重日?？己巳说倪^錯責(zé)任。

　　第十九條對考核評議發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》進行責(zé)任追究。

　　第二十條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時通報考核評議結(jié)果。

　　考核評議結(jié)果作為年度單位評比和公務(wù)員考核的重要依據(jù)。

　　第六章附則

　　第二十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體的考核評議辦法。

　　第二十二條本辦法自下發(fā)之日起實施。

　　附：

　　稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議指標(biāo)

　　一、逾期申報

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容是否對逾期未申報的納稅人進行違法違章處理。

　　（二）考核路徑將《逾期未申報清冊》與《限期改正通知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》進行比對，看對逾期未申報的納稅人是否進行違法違章處理。

　?。ㄈ┥婕皪徫粐悾荷陥笳魇諐?、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。地稅：納稅申報管理崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　二、稅款催繳

　　（一）考核內(nèi)容是否對逾期未繳納稅款的納稅人進行違法違章處理。

　　（二）考核路徑將《逾期未納稅清冊》與《限期繳納稅款通知書》、《稅務(wù)處罰決定書》等進行比對，查看對逾期未繳納稅款的納稅人是否進行違法違章處理。（三）涉及崗位國稅：申報征收崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。地稅：稅款征收崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　三、延期申報

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否按規(guī)定審批延期申報；

　　2、是否按規(guī)定核定預(yù)繳稅額。

　?。ǘ┛己寺窂?/P>

　　1、將《延期申報申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整、內(nèi)容是否真實、程序是否合法；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，看是否真實；查閱《延期繳納稅款申請審批表》，看審批是否合法。

　　2、將《延期申報申請審批表》與《核定定額通知書》等進行核對，檢查已審批的延期申報納稅戶是否核定應(yīng)納稅額或核定應(yīng)納稅額明顯偏低。

　?。ㄈ┥婕皪徫华?/P>

　　文書受理崗、稅源管理崗、延期申報管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　四、延期繳納稅款

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容是否按規(guī)定審批延期繳納稅款。

　?。ǘ┛己寺窂綄ⅰ堆悠诶U納稅款申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，看是否真實；查閱《延期繳納稅款申請審批表》，看審批是否合法。

　?。ㄈ┥婕皪徫晃臅芾韻彙⒍愒垂芾韻彙⒀悠诶U納稅款管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　五、稅款征收

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否違規(guī)多征、少征稅款、提前征收、延緩征收；

　　2、是否混淆稅款入庫級次。

　　（二）考核路徑

　　1、查閱填開的各類完稅憑證，與相應(yīng)的各類納稅申報資料、核定資料等應(yīng)征憑證進行比對，看是否存在多征、少征稅款、提前征收、延緩征收的現(xiàn)象；

　　2、查閱填開的各類入庫憑證，與《稅種核定表》比對，看是否存在混淆稅款入庫級次的現(xiàn)象。

　?。ㄈ┥婕皪徫?/P>

　　國稅：申報征收崗、稅源管理崗、核定應(yīng)納稅額管理崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　地稅：納稅申報管理崗、稅款征收崗、稅源管理崗、核定應(yīng)納稅額管理崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　六、欠稅管理

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否對欠稅進行了公告；

　　2、是否對欠稅進行準(zhǔn)確核算。

　?。ǘ┛己寺窂?/P>

　　1、將《欠稅清冊》與公告記錄進行核對，看是否依法進行公告。

　　2、將《欠稅清冊》與納稅申報表、稅源管理欠稅臺帳、會統(tǒng)欠稅臺帳等進行核對，看數(shù)據(jù)是否一致，是否進行準(zhǔn)確核算。

　?。ㄈ┥婕皪徫?/P>

　　國稅：申報征收崗、稅源管理崗、欠稅綜合管理崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　地稅：稅款征收崗、稅源管理崗、欠稅綜合管理崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　七、稅務(wù)登記

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否對逾期辦理開業(yè)稅務(wù)登記行為進行違法違章處理；

　　2、是否按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記；

　　3、是否按規(guī)定制作非正常戶認(rèn)定書；

　　4、是否按規(guī)定對非正常戶進行公告。

　　（二）考核路徑

　　1、將逾期辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人與已填發(fā)的《限期改正通知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》進行核對，看對逾期辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人是否做出違法違章處理。

　　2、查閱《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，看有關(guān)崗位是否按規(guī)定辦理稅款清繳、發(fā)票及證件繳銷等手續(xù)。

　　3、根據(jù)《非正常戶認(rèn)定書》實地檢查，看是否有不符合非正常戶的納稅人。

　　4、查閱《非正常戶認(rèn)定書》，看是否有對列入非正常戶超過三個月的納稅人宣布其稅務(wù)登記證件失效的書面記錄。是否有應(yīng)認(rèn)定而未認(rèn)定的非正常戶。

　　（三）涉及崗位

　　國稅：稅務(wù)登記管理崗、稅源管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理崗、增值稅優(yōu)惠政策管理崗、消費稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、申報征收崗、發(fā)票繳銷崗、稽查實施崗、增值稅一般納稅人認(rèn)定管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　地稅：稅務(wù)登記管理崗、稅源管理崗、稅款征收崗、發(fā)票繳銷崗、減免稅管理崗、稽查實施崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　八、發(fā)票管理

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否按規(guī)定發(fā)售發(fā)票；

　　2、是否按規(guī)定停供發(fā)票；

　　3、是否按規(guī)定繳銷發(fā)票；

　　4、是否按規(guī)定代開發(fā)票。

　?。ǘ┛己寺窂?/P>

　　1、將《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》、《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》，與發(fā)票發(fā)售臺帳進行比對，看發(fā)售的發(fā)票是否符合核定的種類、數(shù)量。

　　2、將《停供（收繳）發(fā)票清冊》與發(fā)票發(fā)售臺帳等進行核對，看在停供發(fā)票期間是否有發(fā)售發(fā)票行為。

　　3、查閱《注銷稅務(wù)登記申請審批表》、《稅務(wù)登記變更表》與《發(fā)票繳銷情況分戶統(tǒng)計表》進行核對，看納稅人在辦理稅務(wù)登記注銷及變更時是否按規(guī)定繳銷發(fā)票。

　　4、查閱《代（監(jiān)）開發(fā)票分戶明細(xì)賬》、《代（監(jiān)）開增值稅專用發(fā)票申請審批表》等資料，將已開具發(fā)票的內(nèi)容與相應(yīng)的稅收繳款書或稅收完稅證進行核對，看開具的發(fā)票是否符合開具范圍、是否按規(guī)定征收稅款。

　　（三）涉及崗位

　　國稅：發(fā)票發(fā)售崗、發(fā)票繳銷崗、發(fā)票用票管理崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　地稅：購票審核崗、代開發(fā)票管理崗、發(fā)票發(fā)售崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　九、增值稅一般納稅人認(rèn)定管理

　　（一）考核內(nèi)容

　　1、是否將銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的納稅人按增值稅一般納稅人管理；

　　2、是否按規(guī)定認(rèn)定、取消增值稅一般納稅人資格。

　?。ǘ┛己寺窂?/P>

　　1、查閱計算機系統(tǒng)或納稅人《納稅申報表》、財務(wù)會計報表等資料統(tǒng)計的年度銷售額，看對年應(yīng)納稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否仍按小規(guī)模納稅人進行征收管理。2、將《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看是否資料齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，必要時到企業(yè)實地核查，看是否真實；查閱《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，看審批是否合法；查閱《取消增值稅一般納稅人資格審批表》，看取消原因是否符合法律規(guī)定。

　?。ㄈ┥婕皪徫粐悾何臅芾韻?、增值稅一般納稅人認(rèn)定管理崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　十、稅收優(yōu)惠政策認(rèn)定

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容是否按規(guī)定受理和審批納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的資格。

　　（二）考核路徑將《稅務(wù)認(rèn)定申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，必要時實地核查，看是否真實；查閱《稅務(wù)認(rèn)定申請審批表》，看審批是否合法。

　?。ㄈ┥婕皪徫粐悾何臅芾韻彙⒍愒垂芾韻?、出口退（免）稅認(rèn)定管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅綜合管理崗、非居民企業(yè)綜合管理崗、增值稅優(yōu)惠政策管理崗、消費稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。地稅：文書受理崗、待批事項核查崗、稅收政策管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　十一、減免稅和所得稅稅前列支審批

　　（一）考核內(nèi)容是否按規(guī)定受理和審批減免稅申請、稅前扣除申請。

　?。ǘ┛己寺窂綄ⅰ稖p免稅申請審批表》或《所得稅稅前列支申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，必要時實地核查，看是否真實；查閱《減免稅申請審批表》、《所得稅稅前列支申請審批表》等，看是否按規(guī)定受理和審批減免稅申請、所得稅稅前扣除申請。

　?。ㄈ┥婕皪徫?/P>

　　國稅：文書受理崗、稅源管理崗、增值稅優(yōu)惠政策管理崗、消費稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅綜合管理崗、非居民企業(yè)綜合管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　地稅：文書受理崗、待查事項核查崗、減免稅管理崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　十二、政策性退稅審批

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容是否按規(guī)定受理、審批和辦理政策性退稅。

　　（二）考核路徑將《退稅申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，必要時實地核查，看是否真實；查閱《退稅申請審批表》，看審批是否合法；查閱《收入退還書》，看是否按規(guī)定辦理退稅。

　　（三）涉及崗位國稅：文書受理崗、稅源管理崗、增值稅優(yōu)惠政策性管理崗、消費稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理崗、申報征收崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。地稅：文書受理崗、稅源管理崗、退稅管理崗、納稅申報管理崗、稅款征收崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　十三、金稅工程

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否進行重復(fù)認(rèn)證；

　　2、是否按規(guī)定進行數(shù)據(jù)備份；

　　3、是否設(shè)置、修改金稅卡時鐘；

　　4、金稅工程各系統(tǒng)企業(yè)信息的錄入和變動是否及時準(zhǔn)確；

　　5、認(rèn)證不符或密文有誤的發(fā)票是否及時扣留及時傳遞；

　　6、防偽稅控的企業(yè)發(fā)行是否符合規(guī)定。

　?。ǘ┛己寺窂?、防偽稅控稽查系統(tǒng)，查詢統(tǒng)計→按企業(yè)查詢重復(fù)認(rèn)證數(shù)據(jù)，將考核期內(nèi)認(rèn)證數(shù)據(jù)相核對，檢查其是否符合規(guī)定要求。2、數(shù)據(jù)備份路徑（磁盤或光盤）。數(shù)據(jù)備份文件名：報稅bk*.dbf（及相關(guān)登記、稅收庫）；認(rèn)證*.rdb；協(xié)查*.mdf（或相關(guān)）；稽核*.mdf（或相關(guān)）；發(fā)行backup.3、電子信息：發(fā)行系統(tǒng)：系統(tǒng)→顯示發(fā)行卡時鐘；認(rèn)證系統(tǒng)：系統(tǒng)維護→金稅卡設(shè)置；報稅系統(tǒng)：系統(tǒng)設(shè)定→金稅卡時鐘修改；人工信息：金稅工程各系統(tǒng)運行情況記錄。4、查詢新認(rèn)定一般納稅人信息，錄入的信息與《增值稅一般納稅人基本信息》是否一致；查詢變更認(rèn)定一般納稅人信息，錄入的信息與《增值稅一般納稅人基本信息》是否一致；查詢?nèi)∠话慵{稅人資格的納稅人信息，是否未按規(guī)定刪除金稅工程各系統(tǒng)企業(yè)信息。5、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)，查詢統(tǒng)計→按企業(yè)認(rèn)證數(shù)據(jù)，選擇發(fā)票范圍為密文有誤發(fā)票；查詢《認(rèn)證不符、密文有誤發(fā)票暫扣通知單》、《協(xié)查資料傳遞單》。檢查認(rèn)證不符或密文有誤的發(fā)票是否及時扣留并及時傳遞。6、偽稅控企業(yè)發(fā)行系統(tǒng)，查詢統(tǒng)計→選擇本考核期間的企業(yè)信息。查詢《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》、《防偽稅控企業(yè)變更事項登記表》、《兩卡一器發(fā)行明細(xì)表》、《兩卡一器收繳清單》。企業(yè)信息與《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》是否一致；變更登記需要進行重新發(fā)行或更換發(fā)行的，與《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》、《防偽稅控企業(yè)變更事項登記表》是否一致；刪除信息與《兩卡一器收繳清單》是否一致。

　　（三）涉及崗位

　　國稅：金稅工程設(shè)備管理崗、金稅工程信息管理崗、金稅工程數(shù)據(jù)采集崗、發(fā)票發(fā)售崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　十四、稽查選案

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否按規(guī)定查辦、上報舉報案件；

　　2、是否按規(guī)定分配案源。

　　（二）考核路徑

　　1、查閱《稅務(wù)違法案件舉報登記表》、《重大稅務(wù)違法案件摘要舉報表》、《轉(zhuǎn)辦單》或舉報案件登記管理臺帳，與舉報信息進行核對，看接收舉報的涉稅案件是否有上報、反饋查處結(jié)果記錄。

　　2、查閱《稅務(wù)文書傳遞卡》、《稅務(wù)文書資料附送清單》，將已審批、擬定的日常檢查計劃或?qū)ｍ棛z查計劃、《待稽查納稅人清冊》與其他相關(guān)崗位、部門轉(zhuǎn)來的舉報、納稅評估、協(xié)查、日常、專項檢查、上級交辦、轉(zhuǎn)辦等案源線索、《稅務(wù)違法案件線索報告單》、《增值稅納稅評估移交單》進行核對，看傳來的偷、逃、抗、騙稅等違法嫌疑的案件線索是否有接收、分配稽查任務(wù)記錄。

　　（三）涉及崗位

　　國稅：案源管理崗、舉報管理崗、稽查實施管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　地稅：舉報管理崗、案源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　十五、稽查實施

　　（一）考核內(nèi)容

　　1、是否按規(guī)定對稽查案件進行立案；

　　2、是否按規(guī)定調(diào)取、退還納稅人賬簿、資料；

　　3、是否如實查證納稅人的違法行為；

　　4、是否按規(guī)定回復(fù)協(xié)查案件。

　?。ǘ┛己寺窂?/P>

　　1、查閱《稽查立案案件清冊》中未立案的稽查案件戶數(shù)，核對稅務(wù)稽查案卷材料，看是否按規(guī)定立案。

　　2、查閱《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》等案卷資料，看是否按規(guī)定的權(quán)限和時間調(diào)取和歸還納稅人的賬薄資料。

　　3、查閱稅務(wù)稽查案卷資料，將《稅務(wù)稽查報告》與調(diào)查取證材料進行核對分析，必要時實地進行核查，看稅務(wù)稽查調(diào)查取證資料是否符合要求，納稅人、扣繳義務(wù)人是否有明顯的稅務(wù)違法行為或偷稅、騙稅違法行為而未如實反映、報告。

　　4、查閱協(xié)查臺帳，核對《協(xié)查處理單》，看是否按規(guī)定的時間回復(fù)的協(xié)查結(jié)果，回復(fù)的結(jié)果與事實是否相符。

　　（三）涉及崗位

　　國稅：稽查實施管理崗、稽查實施崗、協(xié)查綜合管理崗、協(xié)查受托管理崗、協(xié)查檢查崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　地稅：案源管理崗、稽查實施崗、協(xié)查管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　十六、稽查案件審理

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否按規(guī)定的時限審結(jié)案件；

　　2、審理所確認(rèn)的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，定性是否準(zhǔn)確；

　　3、是否按規(guī)定處理（罰）涉稅違法行為；

　　4、稅務(wù)行政處罰是否按規(guī)定履行告知程序；

　　5、是否按規(guī)定移送稅務(wù)稽查案件。

　　（二）考核路徑

　　1、查閱分配的案件審理任務(wù)記錄或?qū)徖砼_帳的接收審理任務(wù)日期，與《稅務(wù)稽查審理報告》中審結(jié)案件報告結(jié)束日期進行核對，看是否在規(guī)定的期限審結(jié)。

　　2、將稅務(wù)稽查審理臺帳、《稅務(wù)稽查審理報告》與《稅務(wù)稽查報告》以及案卷中的有關(guān)證據(jù)材料進行核對，看審理所確認(rèn)的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，適用法律法規(guī)是否得當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確，計算是否準(zhǔn)確，處理（處罰）是否恰當(dāng)。

　　3、查閱制發(fā)的《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，與《稅務(wù)稽查審理報告》、《稅務(wù)稽查報告》的有關(guān)證據(jù)材料進行核對，看對查出的涉稅違法行為是否按規(guī)定進行處理（罰）。

　　4、查閱《稅務(wù)稽查審理臺帳》或《稅務(wù)稽查審理報告》，與已制發(fā)的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》、《稅務(wù)文書送達(dá)回證》進行核對，看實施行政處罰案件是否履行告知程序（告知當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯、聽證等權(quán)利）。

　　5、查閱《稽查審理臺帳》或《稅務(wù)稽查審理報告》，與《重大案件審理提請書》、《重大案件審理交接單》、《涉稅案件移送意見書》進行核對，看達(dá)到重大案件審理、涉稅犯罪案件移送標(biāo)準(zhǔn)的案件是否有移送記錄。

　?。ㄈ┥婕皪徫?/P>

　　國稅：稽查審理管理崗、稽查案件審理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　地稅：稽查案件審理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　十七、稅務(wù)執(zhí)行

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否按規(guī)定執(zhí)行處理（罰）決定；

　　2、是否按規(guī)定實施稅收保全、強制執(zhí)行措施。

　　（二）考核路徑

　　1、查看審理、執(zhí)行臺賬或稅務(wù)稽查案卷的《執(zhí)行報告》，將已經(jīng)入庫的稅款、罰款、滯納金復(fù)印件與《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》進行比對，看二者是否一致。對未及時入庫的以及有逃避納稅嫌疑的，是否依法采取相應(yīng)的措施。

　　2、查閱實施的稅收保全、強制執(zhí)行措施案卷材料，核對相關(guān)執(zhí)法文書，看實施和解除稅收保全、強制執(zhí)行措施是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的范圍、權(quán)限、程序等。

　?。ㄈ┥婕皪徫?/P>

　　國稅：稅源管理崗、稽查實施管理崗、稽查實施崗、稽查執(zhí)行崗、稽查執(zhí)行管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　地稅：稽查實施崗、稅源管理崗、稅務(wù)稽查執(zhí)行崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　十八、稅務(wù)行政處罰聽證

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否按規(guī)定受理行政處罰聽證；

　　2、是否按規(guī)定程序組織行政處罰聽證。

　?。ǘ┛己寺窂?/P>

　　1、查閱聽證申請資料的日期、內(nèi)容并與《稅務(wù)行政處罰事項告知書》相核對，看是否按規(guī)定進行受理。

　　2、查閱《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》、聽證處理報告和《聽證筆錄》等，看組織聽證的程序、期限等是否符合規(guī)定。

　?。ㄈ┥婕皪徫?/P>

　　國稅：稅務(wù)聽證管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。地稅：稅務(wù)聽證崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　十九、稅務(wù)行政復(fù)議

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否按規(guī)定受理行政復(fù)議；

　　2、是否在規(guī)定的時限辦理行政復(fù)議；

　　3、行政復(fù)議的決定是否合法、適當(dāng)。

　?。ǘ┛己寺窂?/P>

　　1、將《復(fù)議申請書》、《不予受理復(fù)議決定書》與《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》核對，看是否按規(guī)定受理稅務(wù)行政復(fù)議案件。

　　2、查閱《稅務(wù)行政復(fù)議決定書》的日期并與《復(fù)議申請書》的日期相核對，看是否超出法定的期限。

　　3、查閱《稅務(wù)行政復(fù)議決定書》的依據(jù)是否合法，認(rèn)定的事實是否準(zhǔn)確，處理決定或處罰決定是否恰當(dāng)，等等。

　?。ㄈ┥婕皪徫欢悇?wù)行政復(fù)議崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　二十、稅務(wù)行政訴訟

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容是否按規(guī)定制定答辯狀。

　?。ǘ┛己寺窂讲殚啞洞疝q狀》的內(nèi)容、日期，看是否符合《稅務(wù)行政應(yīng)訴工作規(guī)程（試行）》的規(guī)定。

　　（三）涉及崗位稅務(wù)行政應(yīng)訴崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

　　附件2：

　　稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法

　　第一章總則

　　第一條為規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高稅收執(zhí)法水平，促進稅務(wù)執(zhí)法人員依法行政，維護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)國家相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章制定本辦法。

　　第二條全國稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯責(zé)任追究，適用本辦法。

　　第三條本辦法所稱稅收執(zhí)法過錯責(zé)任是指稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或者過失，導(dǎo)致稅收執(zhí)法行為違法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

　　本辦法所稱稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究是指給予稅收執(zhí)法過錯責(zé)任人的行政處理和經(jīng)濟懲戒。

　　第四條過錯責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的，依照其他法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五條執(zhí)法過錯責(zé)任追究應(yīng)當(dāng)堅持公平公正公開、有錯必究、過罰相當(dāng)、教育與懲處相結(jié)合的原則。

　　第六條執(zhí)法過錯責(zé)任追究應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工負(fù)責(zé)、簡捷高效的工作機制。

　　第二章追究形式

　　第七條執(zhí)法過錯責(zé)任的追究形式分為行政處理和經(jīng)濟懲戒。

　　行政處理包括批評教育、責(zé)令作出書面檢查、通報批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格。經(jīng)濟懲戒是指扣發(fā)獎金、崗位津貼。

　　第八條批評教育適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)較輕，后果輕微的責(zé)任人。該處理形式應(yīng)當(dāng)書面記載并附卷。

　　第九條責(zé)令作出書面檢查適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)一般，后果較輕但是發(fā)生頻率較高的責(zé)任人。

　　第十條通報批評適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)一般，但可能導(dǎo)致較重后果或者一定社會負(fù)面影響的責(zé)任人。

　　第十一條責(zé)令待崗適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)較重，可能導(dǎo)致嚴(yán)重后果或者較大社會負(fù)面影響的責(zé)任人。待崗期限為一至六個月，待崗人員需接受適當(dāng)形式的培訓(xùn)后方可重新上崗。

　　第十二條取消執(zhí)法資格適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)、后果嚴(yán)重的責(zé)任人。取消期限為一年。被取消執(zhí)法資格人員需接受適當(dāng)形式的培訓(xùn)后方可重新取得執(zhí)法資格。

　　第十三條對責(zé)任人員的追究決定，由其所在的縣級以上稅務(wù)機關(guān)局長辦公會議集體作出。批評教育和責(zé)令作出書面檢查可以由本單位負(fù)責(zé)人作出。責(zé)任人的過錯行為造成的后果能夠糾正的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期糾正。能消除影響的，就及時消除影響。

　　第三章追究范圍和適用

　　第十四條稅務(wù)執(zhí)法人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對其進行批評教育：

　　（一）未對逾期辦理開業(yè)稅務(wù)登記行為按違法違章進行處理的；

　?。ǘ┪窗匆?guī)定制作非正常戶認(rèn)定書的；

　?。ㄈ┪窗匆?guī)定審批延期申報的；

　?。ㄋ模┪磳η范愡M行公告的；

　　（五）未對欠稅進行準(zhǔn)確核算的；

　　（六）未按規(guī)定辦理政策性退稅的；

　?。ㄆ撸_(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的案件未按規(guī)定立案的；

　?。ò耍┪窗匆?guī)定查辦舉報案件的；

　?。ň牛┪窗匆?guī)定的時限審結(jié)案件的；

　?。ㄊ┪窗础缎姓S可法》的有關(guān)規(guī)定進行公開、公告的；

　?。ㄊ唬┢渌袨樾再|(zhì)、后果較輕的執(zhí)法過錯行為。

　　第十五條稅務(wù)執(zhí)法人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令作出書面檢查：

　?。ㄒ唬┭悠谏陥笪窗匆?guī)定核定預(yù)繳稅款的；

　?。ǘ┪窗匆?guī)定發(fā)售發(fā)票的；

　?。ㄈ┪窗匆?guī)定代開發(fā)票的；

　?。ㄋ模┪窗匆?guī)定對重號發(fā)票進行重復(fù)認(rèn)證的；

　　（五）未按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記的；

　?。┪窗匆?guī)定受理和審批減免稅申請的；

　?。ㄆ撸┪窗匆?guī)定受理和審批稅前扣除申請的；

　?。ò耍┪窗匆?guī)定受理和審批納稅人享受稅收優(yōu)惠政策資格的；

　?。ň牛┪窗匆?guī)定回復(fù)案件協(xié)查情況的；

　　（十）未按規(guī)定調(diào)取、退還納稅人賬簿、資料的；

　　（十一）案件審理確認(rèn)的事實不清楚，證據(jù)不確鑿，定性不準(zhǔn)確的；

　?。ㄊ┪窗匆?guī)定程序組織行政處罰聽證的；

　?。ㄊ┪窗匆?guī)定執(zhí)行處理（罰）決定的；

　　第十六條稅務(wù)執(zhí)法人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)通報批評：

　　（一）未按規(guī)定在防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置或者修改金稅卡時鐘的；

　?。ǘ┙鸲惞こ谈飨到y(tǒng)納稅人信息的錄入和變動未及時、準(zhǔn)確的；

　?。ㄈ┪窗匆?guī)定審批延期繳納稅款的；

　?。ㄋ模┪窗匆?guī)定停供發(fā)票的；

　?。ㄎ澹┪窗匆?guī)定繳銷發(fā)票的；

　　（六）未按規(guī)定將銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的納稅人按增值稅一般納稅人管理的；

　　（七）稅務(wù)行政處罰未按規(guī)定履行告知程序的；

　?。ò耍┪窗匆?guī)定實施稅收保全、強制執(zhí)行措施的；

　?。ň牛┪窗匆?guī)定受理稅務(wù)行政處罰聽證的申請；

　?。ㄊ┪窗匆?guī)定處理（罰）涉稅違法行為的；

　?。ㄊ唬┪丛谝?guī)定時限內(nèi)辦理稅務(wù)行政復(fù)議事項的。

　?。ㄊ┢渌再|(zhì)一般，但可能導(dǎo)致較重后果或者一定社會負(fù)面影響的執(zhí)法過錯行為。

　　第十七條稅務(wù)執(zhí)法人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令待崗：

　　（一）未按規(guī)定認(rèn)定、取消增值稅一般納稅人資格的；

　?。ǘ┪窗匆?guī)定對金稅工程各系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)備份的；

　?。ㄈ┱J(rèn)證不符或者密文有誤發(fā)票未及時扣留、傳遞的；

　?。ㄋ模┓纻味惪氐钠髽I(yè)發(fā)行不符合規(guī)定的；

　　（五）未按規(guī)定移送涉嫌涉稅犯罪案件的；

　?。┪窗匆?guī)定受理稅務(wù)行政復(fù)議申請的；

　?。ㄆ撸┢渌再|(zhì)較重，可能導(dǎo)致嚴(yán)重后果或者較大社會負(fù)面影響的執(zhí)法過錯行為。

　　第十八條稅務(wù)執(zhí)法人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)取消執(zhí)法資格：

　?。ㄒ唬┗煜惪钊霂旒壌蔚?；

　　（二）違規(guī)提前征收和延緩征收稅款的；

　?。ㄈ┻`規(guī)多征、少征稅款的；

　?。ㄋ模┒悇?wù)行政復(fù)議的決定不合法的；

　?。ㄎ澹┢渌再|(zhì)、后果嚴(yán)重的執(zhí)法過錯行為。

　　第十九條對按照本辦法第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十八條進行責(zé)任追究的稅務(wù)執(zhí)法人員，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)責(zé)任人執(zhí)法過錯的原因、性質(zhì)和后果，同時并處經(jīng)濟懲戒。具體數(shù)額由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局規(guī)定。

　　第二十條執(zhí)法過錯行為按照下列方法明確責(zé)任：

　　（一）因承辦人的個人原因造成執(zhí)法過錯的，承擔(dān)全部過錯責(zé)任；承辦人為兩人或者兩人以上的，根據(jù)過錯責(zé)任大小分別承擔(dān)主要責(zé)任、次要責(zé)任；

　　（二）承辦人的過錯行為經(jīng)過批準(zhǔn)的，由承辦人和批準(zhǔn)人共同承擔(dān)責(zé)任，批準(zhǔn)人承擔(dān)主要責(zé)任，承辦人承擔(dān)次要責(zé)任。承辦人的過錯行為經(jīng)過審核后報經(jīng)批準(zhǔn)的，由批準(zhǔn)人、審核人和承辦人共同承擔(dān)責(zé)任，審核人承擔(dān)主要責(zé)任，批準(zhǔn)人、承辦人承擔(dān)次要責(zé)任；

　　（三）因承辦人弄虛作假導(dǎo)致批準(zhǔn)錯誤的，由承辦人承擔(dān)全部過錯責(zé)任；

　?。ㄋ模┙?jīng)復(fù)議維持的過錯行為，由承辦人和復(fù)議人員共同承擔(dān)責(zé)任，其中復(fù)議人員承擔(dān)主要責(zé)任，承辦人承擔(dān)次要責(zé)任；經(jīng)復(fù)議撤銷或者變更導(dǎo)致的過錯行為，由復(fù)議人員承擔(dān)全部責(zé)任；

　?。ㄎ澹﹫?zhí)法過錯行為由集體研究決定的，由主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)主要責(zé)任，其他責(zé)任人承擔(dān)次要責(zé)任。

　　第二十一條有下列情形之一的，不予追究稅務(wù)執(zhí)法人員的責(zé)任：

　?。ㄒ唬┮驁?zhí)行上級機關(guān)的答復(fù)、決定、命令、文件，導(dǎo)致執(zhí)法過錯的；

　　（二）有其他不予追究的情節(jié)或者行為的。

　　第二十二條有下列情況之一的，行為人不承擔(dān)責(zé)任：

　　（一）因所適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定不明確，導(dǎo)致執(zhí)法過錯的；

　?。ǘ┰诩w研究中申明保留不同意見的；

　?。ㄈ┮虿豢煽沽?dǎo)致執(zhí)法過錯的；

　?。ㄋ模┢渌怀袚?dān)責(zé)任的情節(jié)或行為的。

　　第二十三條執(zhí)法過錯責(zé)任人有下列情形之一的，可以從輕或者減輕責(zé)任：

　?。ㄒ唬┲鲃映姓J(rèn)過錯并及時糾正錯誤、有效阻止危害結(jié)果發(fā)生、挽回影響的；

　?。ǘ┙?jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后實施，導(dǎo)致執(zhí)法過錯的；

　?。ㄈ┯衅渌麖妮p或者減輕的情節(jié)或者行為的。

　　過錯行為情節(jié)顯著輕微，沒有造成危害后果的，可以對責(zé)任人免予追究。

　　第二十四條執(zhí)法過錯責(zé)任人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重或者加重責(zé)任，不受本辦法第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十八條規(guī)定的所應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的限制，直至取消執(zhí)法資格：

　?。ㄒ唬┩瑫r具有本辦法規(guī)定的兩種以上過錯行為的；

　　（二）同一年度內(nèi)發(fā)生多起相同根據(jù)本辦法應(yīng)當(dāng)追究執(zhí)法過錯行為的；

　　（三）轉(zhuǎn)移、銷毀有關(guān)證據(jù)，弄虛作假或者以其他方法阻礙、干擾執(zhí)法過錯責(zé)任調(diào)查、追究的；

　?。ㄋ模┍回?zé)令限期改正而無正當(dāng)理由逾期不改正的；

　?。ㄎ澹?dǎo)致國家稅款流失數(shù)額較大的；

　?。?dǎo)致較大社會負(fù)面影響的；

　　（七）導(dǎo)致稅務(wù)行政訴訟案件終審敗訴的；

　?。ò耍?dǎo)致稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)國家賠償責(zé)任的。

　　第二十五條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以規(guī)定對其他執(zhí)法過錯行為進行責(zé)任追究。

　　第二十六條執(zhí)法過錯責(zé)任在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再進行追究。法律、行政法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

　　第四章追究程序和實施

　　第二十七條對執(zhí)法過錯行為的調(diào)查和對過錯責(zé)任的初步定性由法制部門組織實施，相關(guān)部門共同參與。對責(zé)任人員的追究決定由人事、財務(wù)、法制等職能部門分別組織實施。

　　第二十八條各級稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)將工作中通過評議考核渠道發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯行為及時提供給法制部門進行追究。

　　第二十九條各級稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯線索，應(yīng)當(dāng)以書面形式列明責(zé)任人及責(zé)任人所屬單位、執(zhí)法過錯行為的基本情況，并自發(fā)現(xiàn)之日起三個工作日內(nèi)提交本機關(guān)法制部門。法制部門還可以通過財政、審計、新聞媒體以及其他社會各界等各種渠道發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯線索。

　　第三十條法制部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)掌握的執(zhí)法過錯線索，結(jié)合具體情況初步排查；對認(rèn)為需要調(diào)查的，組織有關(guān)人員進行專案執(zhí)法檢查。

　　第三十一條法制部門根據(jù)執(zhí)法檢查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)存在執(zhí)法過錯，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的提出擬處理意見報主管負(fù)責(zé)人或者局長辦公會議審議。

　　第三十二條法制部門根據(jù)主管負(fù)責(zé)人或者局長辦公會議的決定，應(yīng)當(dāng)作出以下處理：

　?。ㄒ唬o過錯或者不予追究或者免于追究的，制作相應(yīng)決定；

　?。ǘ?yīng)當(dāng)承擔(dān)執(zhí)法過錯責(zé)任的，制作追究決定，由人事、財務(wù)、法制等部門分別實施；責(zé)令待崗和取消執(zhí)法資格的，自執(zhí)法過錯責(zé)任人收到追究決定之日起開始執(zhí)行；

　?。ㄈ﹫?zhí)法過錯行為能夠予以糾正的，同時責(zé)令撤銷、變更或者限期改正，或者提請有權(quán)機關(guān)予以撤銷、變更或者重新作出；

　?。ㄋ模σ婪☉?yīng)當(dāng)給予行政處分或者涉嫌刑事責(zé)任的，移交相關(guān)部門處理。

　　處理決定應(yīng)當(dāng)以書面形式送達(dá)有關(guān)單位、部門和個人。

　　第三十三條被調(diào)查人不服處理決定的，可以自收到處理決定之日起10日內(nèi)以書面形式向作出決定的稅務(wù)機關(guān)申辯，也可以自收到處理決定之日起10日內(nèi)以書面形式直接向作出處理決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申辯。

　　接受申辯的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申辯材料次日起30日內(nèi)作出書面答復(fù)。

　　申辯期間處理決定不停止執(zhí)行。

　　第三十四條處理決定執(zhí)行后，法制部門應(yīng)當(dāng)將全部資料立卷、歸檔。