稅收票證管理辦法

　　第一條　為了加強(qiáng)稅收票證管理，保證稅收票證和國(guó)家稅款的安全完整，特制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱(chēng)稅收票證，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅款、基金、費(fèi)用及滯納金、罰款等各項(xiàng)收入（以下統(tǒng)稱(chēng)稅款）時(shí)使用的法定收款和退款憑證。

　　稅收票證既是納稅人實(shí)際繳納稅款或收取退還稅款的完稅和收款法定證明，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際征收或退還稅款的憑據(jù)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)核算的原始憑證以及進(jìn)行稅務(wù)檢查管理的原始依據(jù)。

　　第三條　負(fù)責(zé)印制、領(lǐng)發(fā)、使用和保管稅收票證的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員，以及領(lǐng)取和使用稅收票證的扣繳義務(wù)人、代征代售單位（人），必須遵守本辦法。

　　第四條　各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的稅收會(huì)計(jì)主管部門(mén)主管稅收票證的管理工作。負(fù)責(zé)印制、領(lǐng)發(fā)稅收票證的省級(jí)、地（市）級(jí)、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局必須配備專(zhuān)職票證管理人員；使用稅收票證的各稅務(wù)機(jī)關(guān)的票證管理工作由稅收會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，扣繳義務(wù)人及代征代售單位（人）必須指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)票證的管理工作。

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)票證主管部門(mén)和主管人員的主要職責(zé)如下：

　?。ㄒ唬﹪?guó)家稅務(wù)總局計(jì)劃財(cái)務(wù)司主管全國(guó)稅收票證管理工作，其主要職責(zé)：

　　1.制定和解釋全國(guó)稅收票證管理辦法及有關(guān)規(guī)定，并監(jiān)督其貫徹實(shí)施；

　　2.負(fù)責(zé)全國(guó)統(tǒng)一式樣的稅收票證的設(shè)計(jì)及特種票證的印制和發(fā)運(yùn)工作；

　　3.組織全國(guó)稅收票證檢查工作；

　　4.組織全國(guó)稅收票證管理工作經(jīng)驗(yàn)的交流。

　?。ǘ┦〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證主管部門(mén)的主要職責(zé)：

　　1.根據(jù)全國(guó)稅收票證管理辦法，制定本地區(qū)的稅收票證管理實(shí)施辦法及有關(guān)規(guī)定，并監(jiān)督其貫徹實(shí)施；

　　2.負(fù)責(zé)本級(jí)權(quán)限范圍內(nèi)的各種稅收票證的印制及本地區(qū)稅收票證的領(lǐng)發(fā)工作；

　　3.組織本地區(qū)稅收票證檢查工作；

　　4.組織本地區(qū)稅收票證管理工作經(jīng)驗(yàn)的交流。

　?。ㄈ┑亍⑹屑?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證主管部門(mén)的主要職責(zé)：

　　1.監(jiān)督稅收票證各項(xiàng)管理制度的貫徹實(shí)施；

　　2.負(fù)責(zé)本地區(qū)稅收票證的領(lǐng)發(fā)工作；

　　3.組織本地區(qū)稅收票證檢查工作；

　　4.組織本地區(qū)稅收票證管理工作經(jīng)驗(yàn)的交流。

　?。ㄋ模┛h級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證主管部門(mén)的主要職責(zé)：

　　1.負(fù)責(zé)本地區(qū)稅收票證的領(lǐng)發(fā)工作，保證票證及時(shí)供應(yīng)；

　　2.指導(dǎo)和監(jiān)督下屬基層稅務(wù)機(jī)關(guān)正確填用和及時(shí)結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)票證；

　　3.對(duì)下屬基層稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)的票證進(jìn)行嚴(yán)格的審核；

　　4.負(fù)責(zé)本地區(qū)稅收票證的盤(pán)點(diǎn)工作；

　　5.組織本級(jí)和下屬基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收票證核算工作；

　　6.組織本地區(qū)稅收票證檢查工作。

　?。ㄎ澹┦褂枚愂掌弊C的稅務(wù)機(jī)關(guān)票證主管人員的主要職責(zé)：

　　1.負(fù)責(zé)本單位稅收票證的領(lǐng)發(fā)和保管工作，確保稅收票證及時(shí)供應(yīng)和安全存放；

　　2.指導(dǎo)和監(jiān)督稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和代征代售單位（人）正確填用票證和及時(shí)結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)稅收票款；

　　3.對(duì)稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和代征代售單位（人）結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)的票證進(jìn)行嚴(yán)格的審核；

　　4.負(fù)責(zé)本單位稅收票證的盤(pán)點(diǎn)和核算工作。

　　第五條　稅收票證種類(lèi)及其使用范圍如下：

　　一、稅收通用繳款書(shū)。納稅人直接向銀行繳納及扣繳義務(wù)人向銀行匯總繳納稅款（固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和出口貨物稅收除外）時(shí)使用的一種通用繳款憑證。

　　實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與國(guó)庫(kù)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)的，可由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)比照稅收通用繳款書(shū)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容自行制定聯(lián)網(wǎng)專(zhuān)用繳款書(shū)。

　　二、出口貨物稅收專(zhuān)用繳款書(shū)。專(zhuān)門(mén)用于納稅人直接向銀行繳納出口貨物增值稅、消費(fèi)稅的繳款書(shū)，隨增值稅、消費(fèi)稅附征的稅款、費(fèi)用和滯納金及罰款收入等，不得使用本繳款書(shū)，應(yīng)使用“稅收通用繳款書(shū)”。本繳款書(shū)由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)專(zhuān)用。

　　三、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅專(zhuān)用繳款書(shū)。專(zhuān)門(mén)用于納稅人直接向銀行繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的繳款書(shū)。

　　四、稅收匯總專(zhuān)用繳款書(shū)。稅務(wù)機(jī)關(guān)自收現(xiàn)金稅款、以及代征代售單位（人）代征稅款后，向銀行匯總繳款時(shí)使用的專(zhuān)用繳款書(shū)。匯總繳款時(shí)，用本繳款書(shū)或用“稅收通用繳款書(shū)”，由各地自定。

　　五、稅收通用完稅證。稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位自收現(xiàn)金稅款時(shí)使用的一種通用收款憑證。

　　六、稅收定額完稅證。稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位征收屠宰稅、臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)等流動(dòng)性零散稅收時(shí)使用的一種票面印有固定金額的現(xiàn)金收款憑證。該完稅證不得用于征收固定納稅戶的稅款，也不得發(fā)放給扣繳義務(wù)人使用。

　　七、稅收轉(zhuǎn)賬專(zhuān)用完稅證。納稅人采用信用卡（或磁卡）、支票和電子結(jié)算等轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式繳納稅款時(shí)使用的完稅憑證。此憑證僅用于證明納稅人已完稅，不得用于收取現(xiàn)金。該憑證可發(fā)給納稅人開(kāi)戶銀行使用。

　　八、代扣代收稅款憑證。稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人向納稅人扣收稅款、費(fèi)用時(shí)使用的一種專(zhuān)用收款憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征單位代征稅款時(shí)不得使用此憑證，應(yīng)使用稅收通用完稅證或定額完稅證。

　　九、稅收罰款收據(jù)。納稅人或扣繳義務(wù)人發(fā)生稅務(wù)違章行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處以罰款，事后以現(xiàn)金向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款時(shí)使用的一種專(zhuān)用收款憑證。

　　十、當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù)。納稅人或扣繳義務(wù)人發(fā)生稅務(wù)違章行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處以罰款，并當(dāng)場(chǎng)以現(xiàn)金向稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)罰人員繳納罰款時(shí)使用的一種專(zhuān)用收款憑證。

　　十一、印花稅票。在憑證上直接印有固定金額，專(zhuān)門(mén)用于征收印花稅稅款，并必須粘貼在應(yīng)稅憑證上的一種有價(jià)證券。按其票面金額可分為一角、二角、五角、一元、二元、五元、拾元、伍拾元和一佰元等。

　　十二、稅收收入退還書(shū)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，將已征收入庫(kù)的稅款從國(guó)庫(kù)退還給納稅人、扣繳義務(wù)人和代征代售單位及稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收提成時(shí)使用的一種退庫(kù)專(zhuān)用憑證。本退還書(shū)由縣級(jí)或縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，設(shè)立鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫(kù)的地區(qū)，也可以由其相應(yīng)的所級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)按鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫(kù)的退庫(kù)范圍簽發(fā)。本憑證一律由稅收會(huì)計(jì)部門(mén)填開(kāi)。

　　十三、小額稅款退稅憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)從自收現(xiàn)金稅款中退還限額以下的納稅人多繳稅款時(shí)使用的一種專(zhuān)用退款憑證。

　　十四、列入稅收票證管理的其他憑證及章戳

　?。ㄒ唬┏隹谪浳锿甓惙指顔巍３隹谄髽I(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物再調(diào)撥銷(xiāo)售給其他出口企業(yè)時(shí)，憑原購(gòu)進(jìn)貨物的“出口貨物稅收專(zhuān)用繳款書(shū)”到當(dāng)?shù)乜h級(jí)國(guó)家稅務(wù)局換取的一種出口貨物退稅專(zhuān)用憑證。此分割單由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)專(zhuān)用。

　?。ǘ┸?chē)船使用稅標(biāo)志。統(tǒng)一粘貼在機(jī)動(dòng)車(chē)輛上專(zhuān)門(mén)用于證明車(chē)輛已經(jīng)完稅或已經(jīng)獲準(zhǔn)免稅的一種憑證。

　　按標(biāo)志內(nèi)容不同分為完稅標(biāo)志和免稅標(biāo)志兩種：完稅標(biāo)志印有“稅訖”字樣，適用于已繳納車(chē)船使用稅和車(chē)船使用牌照稅的車(chē)輛，以及納稅有困難給予定期減免的車(chē)輛；免稅標(biāo)志印有“免稅”字樣，適用于稅收法規(guī)明確規(guī)定免征車(chē)船使用稅或車(chē)船使用牌照稅的車(chē)輛。

　?。ㄈ┒惼闭{(diào)換證。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收票證檢查時(shí)，換取納稅人收?qǐng)?zhí)的稅收完稅憑證收據(jù)聯(lián)時(shí)使用的一種證明性完稅憑證。

　　（四）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅零稅率項(xiàng)目憑證。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，其投資項(xiàng)目整體適用零稅率時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給納稅人開(kāi)具的證明其投資項(xiàng)目稅率為零的一種憑證。

　?。ㄎ澹┘{稅保證金收據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅保證金時(shí)使用的專(zhuān)用憑證。

　?。┯』ǘ惼变N(xiāo)售憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)和代售單位（人）銷(xiāo)售印花稅票時(shí)使用的專(zhuān)供購(gòu)買(mǎi)方報(bào)銷(xiāo)的憑證。

　　（七）票證專(zhuān)用章戳。稅務(wù)機(jī)關(guān)印制稅收票證和征退稅款時(shí)使用的各種專(zhuān)用章戳，包括稅收票證監(jiān)制章、征稅專(zhuān)用章、退庫(kù)專(zhuān)用章、印花稅收訖專(zhuān)用章等。

　　稅收票證監(jiān)制章是套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和票證印制合法性的一種章戳。

　　征稅專(zhuān)用章是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收征收和管理業(yè)務(wù)，填開(kāi)稅收票證時(shí)使用的征稅業(yè)務(wù)專(zhuān)用公章。

　　退庫(kù)專(zhuān)用章是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收退庫(kù)業(yè)務(wù)，填開(kāi)退庫(kù)憑證時(shí)使用的并在國(guó)庫(kù)預(yù)留印鑒的退庫(kù)業(yè)務(wù)專(zhuān)用公章。

　　印花稅收訖專(zhuān)用章是采取以稅收完稅證或稅收繳款書(shū)代替貼花繳納印花稅時(shí)，加蓋在應(yīng)稅憑證上，用以證明應(yīng)稅憑證已完稅的一種專(zhuān)用章戳。

　　十五、國(guó)家稅務(wù)總局、省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局規(guī)定列入稅收票證管理的其他各種票證及章戳。

　　第六條　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)本辦法第五條所列的各種稅收票證的設(shè)計(jì)、印制、領(lǐng)發(fā)、保管、填用、結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)、作廢、停用、盤(pán)點(diǎn)、損失處理、核算及檢查等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理。其中出口貨物稅收專(zhuān)用繳款書(shū)和完稅分割單、稅收通用完稅證、稅收定額完稅證、稅收罰款收據(jù)、當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù)、代扣代收稅款憑證、印花稅票、稅票調(diào)換證和退庫(kù)專(zhuān)用章應(yīng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理，并嚴(yán)密核銷(xiāo)手續(xù)。

　　第七條　稅收票證的設(shè)計(jì)和印制：

　　一、除當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù)由財(cái)政部門(mén)制定，稅務(wù)與國(guó)庫(kù)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)專(zhuān)用繳款書(shū)、稅收轉(zhuǎn)賬專(zhuān)用完稅證（其基本項(xiàng)目?jī)?nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局確定）和稅收定額完稅證的式樣由各地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自定外，本辦法規(guī)定的其他稅收票證的格式、規(guī)格、聯(lián)次及各聯(lián)顏色、用途、項(xiàng)目?jī)?nèi)容和票證字號(hào)的編制方法均由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定；國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定式樣的票證各欄目尺寸、字體規(guī)格及計(jì)稅欄下留多少空行等，由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自定。

　　二、出口貨物稅收專(zhuān)用繳款書(shū)和完稅分割單、印花稅票、以及需要由國(guó)家稅務(wù)總局印制的票證由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)印制，當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù)向省級(jí)財(cái)政部門(mén)領(lǐng)取，其他各種稅收票證均由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求集中統(tǒng)一印制。各負(fù)責(zé)票證印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)選擇具備安全和保密條件的印刷廠承印票證。

　　三、所有分聯(lián)式票證各聯(lián)的右上角字號(hào)上方，都必須印有國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的機(jī)構(gòu)區(qū)別標(biāo)記“國(guó)”字和“地”字。

　　四、凡由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定式樣的各種稅收票證（印花稅票除外），都必須在各種票證的規(guī)定聯(lián)次的臺(tái)頭中央套印稅收票證監(jiān)制章。監(jiān)制章由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)樣章下發(fā)各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。

　　五、征稅專(zhuān)用章、退庫(kù)專(zhuān)用章和印花稅收訖專(zhuān)用章由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定式樣，其刻制權(quán)限由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局自定，但不得下放到所級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)刻制的征稅專(zhuān)用章和退庫(kù)專(zhuān)用章都必須在省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)留底歸檔備查。

　　第八條　稅收票證領(lǐng)發(fā)。為了加強(qiáng)票證印制和領(lǐng)用的計(jì)劃性，確保票證領(lǐng)發(fā)安全，防止票證領(lǐng)發(fā)數(shù)量、號(hào)碼發(fā)生差錯(cuò)和票證浪費(fèi)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須按照下列要求發(fā)放、領(lǐng)取稅收票證：

　　一、定期編報(bào)票證領(lǐng)用計(jì)劃。各縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)稅收票證使用情況，按期（一般按季或按年）向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)編報(bào)下期各種稅收票證的領(lǐng)用數(shù)量計(jì)劃，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)層層匯總，上報(bào)至負(fù)責(zé)印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，印制機(jī)關(guān)根據(jù)上報(bào)的數(shù)量安排印制和發(fā)放。

　　二、專(zhuān)人專(zhuān)車(chē)領(lǐng)取或發(fā)送。稅收票證應(yīng)使用稅收票證專(zhuān)用車(chē)，派票證管理人員領(lǐng)取或發(fā)送，不得委托他人捎帶或代領(lǐng)，更不得以包裹、信件郵寄。出口貨物稅收專(zhuān)用繳款書(shū)和完稅分割單、印花稅票由國(guó)家稅務(wù)總局委托具備安全、保密條件的發(fā)運(yùn)單位負(fù)責(zé)發(fā)送各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，省級(jí)以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或發(fā)送時(shí)，應(yīng)有專(zhuān)人押運(yùn)。

　　三、交接手續(xù)齊全、嚴(yán)密。所級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取票證時(shí)，必須由領(lǐng)、發(fā)人員當(dāng)面共同清點(diǎn)領(lǐng)發(fā)數(shù)量和號(hào)碼，雙方清點(diǎn)核對(duì)無(wú)誤后，在“票證領(lǐng)用單”或“交接清單”上登記各種票證的領(lǐng)發(fā)數(shù)量、字軌和起止號(hào)碼、領(lǐng)發(fā)時(shí)間，然后加蓋機(jī)關(guān)及領(lǐng)、發(fā)人員印章、辦完手續(xù)后，領(lǐng)、發(fā)雙方各執(zhí)一聯(lián)，雙方據(jù)此作為登記票證賬簿的原始憑據(jù)。

　　稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和代征代售單位（人）向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取票證時(shí)，必須持“票款結(jié)報(bào)手冊(cè)”（領(lǐng)發(fā)雙方各備一冊(cè)）（格式見(jiàn)附件）領(lǐng)取，領(lǐng)發(fā)的票證清點(diǎn)完畢后，領(lǐng)、發(fā)雙方交換結(jié)報(bào)手冊(cè)互為對(duì)方登記領(lǐng)發(fā)票證種類(lèi)、數(shù)量、字軌號(hào)碼及領(lǐng)發(fā)時(shí)間，然后在手冊(cè)上雙方共同簽章。

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)放視同現(xiàn)金管理的票證時(shí)，如需要拆包發(fā)放，必須有兩人以上在場(chǎng)共同拆包點(diǎn)本（張）、點(diǎn)份（枚），數(shù)量核對(duì)無(wú)誤后發(fā)放。稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和代征代售單位（人）向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取視同現(xiàn)金管理的票證時(shí)，必須拆包發(fā)放。

　　第九條　稅收票證保管。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和票證使用人員必須按下列要求保管票證：

　　一、票證保管要有專(zhuān)人，票證存放要有專(zhuān)門(mén)設(shè)施。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的票證主管人員負(fù)責(zé)票證的保管工作?？h級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須設(shè)置具有安全條件的票證專(zhuān)用庫(kù)房；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人和代征代售單位（人）必須配備票證保險(xiǎn)專(zhuān)用箱柜；稅務(wù)人員和代征單位經(jīng)辦人員外出使用票證要有票證專(zhuān)用包裝。

　　二、票證存放要安全。票證管理人員和用票人員要經(jīng)常檢查票證安全情況，做好防盜、防火、防潮、防蟲(chóng)蛀、防鼠咬和防丟失等工作。

　　三、攜票人員票不離身。稅務(wù)人員和代征單位經(jīng)辦人員外出征收稅款，要做到票不離身，不準(zhǔn)帶票進(jìn)行非工作性活動(dòng)，不得帶票回家。

　　四、票清離崗。領(lǐng)用票證的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人和代征代售單位的票證管理人員、稅務(wù)人員、代征單位經(jīng)辦人員和代售人員發(fā)生工作調(diào)動(dòng)，以及扣繳義務(wù)人和代征代售單位（人）終止稅款征收業(yè)務(wù)時(shí)，必須將所經(jīng)管的票證、賬簿等核算資料交接清楚，造冊(cè)登記，交接雙方共同簽章，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查核準(zhǔn)，才能離崗。

　　五、已填用的票證（作為會(huì)計(jì)憑證的除外）和作廢、停用及損失上繳的票證，必須按一定方法整理、裝訂（稅收完稅證、罰款收據(jù)、當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù)和小額稅款退稅憑證報(bào)查聯(lián)與相應(yīng)的匯總專(zhuān)用繳款書(shū)報(bào)查聯(lián)一起裝訂），加具封面，登記造冊(cè)，連同票證賬簿和票證報(bào)表按規(guī)定的保管要求移送歸檔，并按規(guī)定期限保存。

　　第十條　稅收票證填用。稅收票證填開(kāi)質(zhì)量的好壞，直接影響著憑證的法律效力和稅款繳庫(kù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，也影響到稅收會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，因此，稅務(wù)人員和扣繳義務(wù)人、代征代售單位（人）的經(jīng)辦人員，必須按規(guī)定的要求填用票證和銷(xiāo)售印花稅票：

　　一、票證使用人員在填用票證時(shí)，必須先檢查票證聯(lián)次、號(hào)碼、品質(zhì)等印制質(zhì)量，按合格票填開(kāi)。

　　二、稅收繳款書(shū)可由各稅務(wù)機(jī)關(guān)征收單位填開(kāi)，也可將其發(fā)給繳款人自行填開(kāi)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自行開(kāi)票的繳款人，必須事先進(jìn)行輔導(dǎo)，使之準(zhǔn)確掌握其應(yīng)納各稅的繳款書(shū)填寫(xiě)方法。稅收會(huì)計(jì)對(duì)自行填開(kāi)的繳款書(shū)要進(jìn)行認(rèn)真審核，以保證填票質(zhì)量。

　　三、出口貨物稅收專(zhuān)用繳款書(shū)一律由納稅人到當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局填開(kāi)，完稅分割單一律由調(diào)撥銷(xiāo)售企業(yè)憑原購(gòu)進(jìn)貨物的“出口貨物稅收專(zhuān)用繳款書(shū)”或“出口貨物完稅分割單”到當(dāng)?shù)乜h級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)，并同時(shí)收回原繳款書(shū)和原分割單。

　　四、專(zhuān)票專(zhuān)用，先領(lǐng)先用，順序填開(kāi)。各種稅收票證均應(yīng)按規(guī)定的使用范圍填用，不得互換使用。一個(gè)填票人員領(lǐng)取多本同一種票證時(shí)，要從其最小的號(hào)碼開(kāi)始填用，按票證號(hào)碼大小順序逐本、逐號(hào)填開(kāi)，不得跳本、跳號(hào)使用，不得幾本同種票證同時(shí)使用。

　　五、稅收票證必須分納稅人、分次填開(kāi)。每個(gè)納稅人每次繳納稅款都必須填開(kāi)票證，不得幾個(gè)納稅人合開(kāi)一張票證，不能同一個(gè)納稅人幾次繳稅合填一張票證。同一納稅人繳納同一種稅款，如稅款不是同一所屬時(shí)期的，也應(yīng)分別按各個(gè)所屬時(shí)期填開(kāi)票證。

　　六、稅收匯總專(zhuān)用繳款書(shū)、聯(lián)網(wǎng)專(zhuān)用繳款書(shū)、稅收通用完稅證和代扣代收稅款憑證可一票多稅，但必須在票證上按稅種分行填寫(xiě)，以便按稅種分別匯總繳庫(kù)。同一納稅人繳納同一所屬時(shí)期的同一種稅款，如稅目或計(jì)征項(xiàng)目不同，必須在票證計(jì)稅欄按不同的稅目或計(jì)征項(xiàng)目分行填寫(xiě)。

　　七、車(chē)船使用稅標(biāo)志按每個(gè)應(yīng)稅機(jī)動(dòng)車(chē)輛核發(fā)一個(gè)標(biāo)志，每年換發(fā)一次，一個(gè)車(chē)輛一年內(nèi)分幾次納稅的，在第一次納稅時(shí)核發(fā)。完稅標(biāo)志必須在車(chē)輛完稅后或定期免稅批準(zhǔn)后憑繳款書(shū)、完稅證以及免稅證明核發(fā)，免稅標(biāo)志必須憑車(chē)輛有關(guān)免稅證明核發(fā)。因意外事故丟損標(biāo)志需要重新核發(fā)標(biāo)志時(shí)，應(yīng)由納稅人填具申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)批準(zhǔn)后才能補(bǔ)發(fā)。

　　八、多聯(lián)式票證要一次全份復(fù)寫(xiě)或打印，不能分次分聯(lián)填寫(xiě)。票證各欄目要填寫(xiě)齊全，字跡端正清晰，不能漏填、簡(jiǎn)寫(xiě)、省略、自行編造、涂改、挖補(bǔ)。票證填寫(xiě)錯(cuò)誤和發(fā)生污跡時(shí)，應(yīng)全份作廢另行填開(kāi)。

　　九、票證應(yīng)使用藍(lán)色或黑色圓珠筆、復(fù)寫(xiě)式紙?zhí)铋_(kāi)或打印，不準(zhǔn)用鉛筆、水筆或其他顏色的筆和紙?zhí)铋_(kāi)。

　　十、各種章戳要加蓋齊全，章戳所用顏色由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自定。除稅收票證監(jiān)制章外，其他各種票證專(zhuān)用章戳均不得套印在票證上。

　　十一、嚴(yán)格執(zhí)行票證填用“十不準(zhǔn)”。即：不準(zhǔn)用繳款書(shū)收取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用完稅證代替繳款書(shū)；不準(zhǔn)用其他憑證代替稅收票證；不準(zhǔn)用稅收票證代替其他收入憑證；不準(zhǔn)用白條子收稅；不準(zhǔn)開(kāi)票不收稅（賒稅）；不準(zhǔn)收稅不開(kāi)票；不準(zhǔn)幾本（同類(lèi)）票證同時(shí)使用；不準(zhǔn)跳號(hào)使用；不準(zhǔn)互相借用票證。

　　第十一條　稅收票證結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)。為嚴(yán)防稅收票款發(fā)生損失，保證稅款及時(shí)、足額入庫(kù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須按下列要求結(jié)報(bào)和繳銷(xiāo)票證。

　　一、稅務(wù)人員必須按規(guī)定要求和規(guī)定期限，持“票款結(jié)報(bào)手冊(cè)”和已填用的出口貨物稅收專(zhuān)用繳款書(shū)報(bào)查聯(lián)、完稅分割單存根聯(lián)，連同作廢、停用、損失及未填用的出口貨物專(zhuān)用稅票向稅收會(huì)計(jì)或票證主管人員辦理票證銷(xiāo)號(hào)和票證上繳手續(xù)，當(dāng)面清點(diǎn)無(wú)誤后，在手冊(cè)上登記銷(xiāo)號(hào)并相互簽章。

　　二、自收現(xiàn)金稅款的稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和代征單位填用各種完稅證、稅收罰款收據(jù)、當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù)、小額稅款退稅憑證、代扣代收稅款憑證后，應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間和要求[當(dāng)?shù)卦O(shè)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的，應(yīng)于當(dāng)日或次日；當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和代征代扣稅款的，應(yīng)按限期、限額（期限和額度由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）規(guī)定；扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的申報(bào)期限]，持已填用的票證存根聯(lián)，報(bào)查聯(lián)（扣繳義務(wù)人還必須持代扣代收稅款報(bào)告表）和作廢、停用、損失及未填用的票證，連同所收的稅款和“票款結(jié)報(bào)手冊(cè)”向發(fā)放票證的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)辦理票款結(jié)算、票證銷(xiāo)號(hào)和票證上交手續(xù)，結(jié)報(bào)人員和稅收會(huì)計(jì)當(dāng)面清點(diǎn)票款無(wú)誤后，在手冊(cè)上登記銷(xiāo)號(hào)并相互簽章。

　　三、上述一、二款規(guī)定結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)的票證，在結(jié)報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)票證跳號(hào)、缺號(hào)、涂改等，要及時(shí)查明原因并向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

　　四、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和代售單位銷(xiāo)售印花稅票，應(yīng)建立印花稅票銷(xiāo)售賬簿，逐筆或逐日登記，按期將銷(xiāo)售印花稅票的數(shù)量和銷(xiāo)售金額匯總填制“印花稅票銷(xiāo)售結(jié)報(bào)單”或“票款結(jié)報(bào)手冊(cè)”，連同作廢、停用、損失及未銷(xiāo)售的印花稅票，向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)辦理票款結(jié)報(bào)。

　　五、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將填票人員結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)的票證，根據(jù)“稅收票證出納賬”，按期填報(bào)“票證繳銷(xiāo)表”一式兩份，連同必須上繳的票證上報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)無(wú)誤后，在“票證繳銷(xiāo)表”上簽章并退基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。

　　除上述規(guī)定明確必須嚴(yán)格結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)的票證外，其他各種票證的結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)要求由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自定。

　　第十二條　稅收票證作廢和停用處理。

　　一、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和票證填用人員在領(lǐng)發(fā)、填用票證時(shí)，如發(fā)現(xiàn)票證原包、原本、原份和原聯(lián)多出、短少、污損、殘破、錯(cuò)號(hào)、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況，應(yīng)及時(shí)查明字軌、號(hào)碼、數(shù)量，全包、全本、全份作為廢票清點(diǎn)登記，妥善保管，按規(guī)定要求集中上繳地（市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或印制機(jī)關(guān)。

　　二、在填用過(guò)程中因填寫(xiě)錯(cuò)誤而作廢的票證，應(yīng)在該份廢票各聯(lián)注明“作廢”字樣和作廢原因，全份保存，按期與已填用的票證一起辦理結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)手續(xù)，上繳縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得自行銷(xiāo)毀。

　　三、印發(fā)機(jī)關(guān)規(guī)定停用的票證，應(yīng)由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)集中清理，核對(duì)字軌、號(hào)碼、數(shù)量無(wú)誤后，造冊(cè)登記，妥善保管或按規(guī)定上繳上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第十三條　稅收票證盤(pán)點(diǎn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)結(jié)存的票證要經(jīng)常進(jìn)行盤(pán)庫(kù)和清點(diǎn)，保證結(jié)存票證與賬簿數(shù)字一致，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。

　　一、填票人員每日工作結(jié)束后，要將剩余票證與“票款結(jié)報(bào)手冊(cè)”相核對(duì)。

　　二、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)票證主管人員要定期對(duì)本單位庫(kù)存的票證進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并與賬簿結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。

　　三、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收會(huì)計(jì)對(duì)稅務(wù)人員和扣繳義務(wù)人、代征代售單位（人）所存票證、要按月結(jié)合票款結(jié)報(bào)，與“票款結(jié)報(bào)手冊(cè)”進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，核對(duì)后在“票款結(jié)報(bào)手冊(cè)”上互相簽章。

　　四、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下屬各單位及所有填票人員的結(jié)存票證，每季至少要組織一次全面的盤(pán)庫(kù)和清點(diǎn)。

　　第十四條　稅收票證損失處理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取切實(shí)措施，嚴(yán)防票證損失，一旦發(fā)生損失，要嚴(yán)肅查處。視同現(xiàn)金管理的票證發(fā)生損失時(shí)，應(yīng)按下列要求處理：

　　一、因自然災(zāi)害，如水災(zāi)、火災(zāi)、蟲(chóng)蛀、鼠咬、霉毀等人力不可抗拒的事故造成票證損失時(shí)，由受損單位及時(shí)組織清點(diǎn)核查。清查后票證沒(méi)有發(fā)生丟失，僅發(fā)生毀損的，毀損殘票報(bào)經(jīng)有權(quán)核銷(xiāo)的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)批準(zhǔn)后，予以核銷(xiāo)；票證發(fā)生丟失的，按本條第二款規(guī)定處理。

　　二、因被盜、被搶或發(fā)生自然災(zāi)害等原因丟失票證時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明丟失票證的字軌、號(hào)碼和數(shù)量，并立即報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和報(bào)請(qǐng)當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)協(xié)助查緝。經(jīng)查不能及時(shí)追回的票證，應(yīng)及時(shí)聲明作廢并按規(guī)定權(quán)限報(bào)請(qǐng)核銷(xiāo)。

　　三、票證損失殘票和損失后又追回的票證，應(yīng)封存保管，按規(guī)定直接銷(xiāo)毀，不作廢票處理。

　　四、丟失票證的，應(yīng)查明責(zé)任。對(duì)責(zé)任人，按下列規(guī)定責(zé)令其賠償：

　?。ㄒ唬┯袃r(jià)證券照價(jià)賠償。

　?。ǘ┒愂胀ㄓ猛甓愖C、稅收罰款收據(jù)、當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù)和稅票調(diào)換證每份賠償100元至300元。

　?。ㄈ┏隹谪浳锒愂諏?zhuān)用繳款書(shū)和完稅分割單每份賠償200元至500元。

　　票證損失的核銷(xiāo)權(quán)限和核銷(xiāo)辦法，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定。

　　第十五條　稅收票證銷(xiāo)毀。

　　一、銷(xiāo)毀的票證包括：已填用票證的存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)（作為會(huì)計(jì)憑證的除外）、填用作廢的全份票證、印制不合格票證、停用票證、損失殘票、損失后追回票證、以及印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定銷(xiāo)毀的票證等。

　　二、已填用票證存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)應(yīng)在規(guī)定保管期限后銷(xiāo)毀。

　　三、未填用的出口貨物稅收專(zhuān)用繳款書(shū)及完稅分割單、印花稅票等特種票證需要銷(xiāo)毀的，必須逐級(jí)上繳由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)銷(xiāo)毀。其他未填用的視同現(xiàn)金管理的票證需要銷(xiāo)毀時(shí)，必須由兩人以上共同清點(diǎn)，并編造銷(xiāo)毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)地（市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，指派專(zhuān)人復(fù)點(diǎn)并監(jiān)督銷(xiāo)毀。

　　其他各種票證需要銷(xiāo)毀時(shí)，由票證主管人員清點(diǎn)并編造銷(xiāo)毀清冊(cè)，報(bào)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)票證主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　第十六條　稅收票證核算。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都必須按票證種類(lèi)、領(lǐng)用單位（人）設(shè)置“稅收票證分類(lèi)出納賬”（見(jiàn)附件），依據(jù)票證領(lǐng)用單或交接清單、票款結(jié)報(bào)單、票證繳銷(xiāo)表、票款結(jié)報(bào)手冊(cè)和票證損失報(bào)告單等票證原始憑證，對(duì)各種稅收票證的領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)、停用上繳、損失和銷(xiāo)毀的數(shù)量、號(hào)碼進(jìn)行及時(shí)的登記和核算，定期結(jié)賬，據(jù)以核對(duì)票證結(jié)存數(shù)，并按期編制“稅收票證用存報(bào)表”和“印花稅票用存報(bào)表”（見(jiàn)附件），報(bào)送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。票證核算的各種原始憑證應(yīng)及時(shí)整理，裝訂成冊(cè)，妥善保管。年度終了，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還必須將票證管理情況以書(shū)面形式逐級(jí)報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第十七條　稅收票證審核?？h級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定、國(guó)家預(yù)算制度、國(guó)家金庫(kù)制度和票證管理制度，對(duì)結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)的票證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。

　　一、日常審核。對(duì)稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和代征代售單位（人）結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)的票證，應(yīng)由稅收會(huì)計(jì)結(jié)合會(huì)計(jì)原始憑證審核工作進(jìn)行全面的審核；對(duì)下屬基層稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)的票證，應(yīng)由票證主管人員進(jìn)行復(fù)審。

　　二、專(zhuān)門(mén)審核。除日常審核外，縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)經(jīng)常對(duì)結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)的票證組織抽審和會(huì)審。

　　第十八條　稅收票證檢查。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都必須根據(jù)稅收票證管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定，定期對(duì)稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、保管、填用、結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)、作廢、損失處理和核算等項(xiàng)工作進(jìn)行認(rèn)真的清理檢查。

　　基層稅務(wù)機(jī)關(guān)每季必須進(jìn)行一次全面的票證清查；縣級(jí)和地（市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每半年至少要組織一次票證抽查；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年至少要組織一次票證抽查，抽查單位數(shù)不得少于總數(shù)的30%；每三年至少要組織一次全面的票證清查。

　　第十九條　稅收票證違規(guī)行為的處罰。

　　一、對(duì)雖未損失票款，但有章不循，執(zhí)章不嚴(yán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)管票、用票人員及單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)分別情節(jié)給予批評(píng)教育、通報(bào)或扣發(fā)獎(jiǎng)金，直至行政處分。

　　二、對(duì)視同現(xiàn)金管理的票證發(fā)生損失的責(zé)任人，除按本辦法第十四條規(guī)定責(zé)令其賠償外，可處以罰款。其中，對(duì)扣繳義務(wù)人每次損失票證的處罰金額不超過(guò)1000元；對(duì)代征代售單位（人）損失票證的處罰，按代征代售合同規(guī)定辦理。

　　三、對(duì)利用稅收票證混庫(kù)和積壓、挪用、貪污稅款，及不遵守本辦法規(guī)定而造成稅款損失的，要嚴(yán)肅查處，并追究有關(guān)責(zé)任人和單位主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)查處。

　　第二十條　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法。

　　第二十一條　稅收票證式樣和保管期限另行制發(fā)。

　　第二十二條　本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十三條　本辦法自1998年7月1日起施行。此前制發(fā)的有關(guān)票證管理規(guī)定同時(shí)廢止。