各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。各地可根據(jù)本規(guī)程制定具體規(guī)定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案，

　　本規(guī)程所涉及的文書，除《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅務(wù)文書式樣的通知》（國稅發(fā)［1993］109號）及本通知已統(tǒng)一規(guī)定式樣的外，其他文書的式樣在總局未做統(tǒng)一規(guī)定前，暫由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》在執(zhí)行中有什么問題，請及時(shí)報(bào)告總局。

　　附：1、稅務(wù)稽查工作規(guī)程

　　2、稅務(wù)檢查專用證明、稅務(wù)違法案件移送書（略）

　　稅務(wù)稽查工作規(guī)程

　　第一章　總則

　　第一條　為了規(guī)范稅務(wù)稽查工作，保證稅收法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則），制定本規(guī)程。

　　第二條　稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。

　　稅務(wù)稽查包括日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查等。

　　第三條　稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施。

　　第四條　稅務(wù)稽查必須以事實(shí)為根據(jù)，以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩，依靠人民群眾，加強(qiáng)與司法機(jī)關(guān)及其他有關(guān)部門的聯(lián)系和配合。

　　第五條　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務(wù)稽查職能。

　　第六條　稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)按照確定稽查對象、實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負(fù)責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。

　　第七條　凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的各種稅收的稅務(wù)稽查工作均適用本規(guī)程。

　　第二章　稅務(wù)稽查對象確定及管轄

　　第八條　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查工作的需要和稽查力量，于年末制定下年度的稽查計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)局長（分局長）批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第九條　稅務(wù)稽查對象一般應(yīng)當(dāng)通過以下方法產(chǎn)生：

　?。ㄒ唬┎捎糜?jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選；

　?。ǘ└鶕?jù)稽查計(jì)劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇；

　?。ㄈ└鶕?jù)公民舉報(bào)、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報(bào)交換的資料確定。

　　第十條　確定稅務(wù)稽查對象應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)。

　　第十一條　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心，受理公民舉報(bào)。舉報(bào)中心設(shè)在所屬稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。

　　公民舉報(bào)稅務(wù)違法案件用書面或口頭均可。受理口頭舉報(bào)（含電話舉報(bào)）應(yīng)當(dāng)作筆錄或錄音，筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。如舉報(bào)者不愿公開其情況，應(yīng)當(dāng)為其保密，對不屬于本機(jī)關(guān)管轄的問題，應(yīng)當(dāng)告知舉報(bào)者到有權(quán)處理的機(jī)關(guān)或者單位反映，或者將舉報(bào)材料轉(zhuǎn)有關(guān)方面處理。

　　第十二條　稅務(wù)稽查對象確定后，均應(yīng)當(dāng)分類建立稅務(wù)稽查實(shí)施臺帳，跟蹤考核稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況。

　　第十三條　稅務(wù)稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處。

　?。ㄒ唬┩刀悺⑻颖茏防U欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的。

　?。ǘ┪淳哂斜緱l第一項(xiàng)所列行為，但查補(bǔ)稅額在5000元至20000元以上的（具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；

　?。ㄈ┧阶杂≈?、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；

　　（四）其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。

　　第十四條　各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所管轄稅收的稅務(wù)稽查工作。在稅務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)有屬于對方管轄范圍問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通報(bào)對方查處；雙方在同一稅收問題認(rèn)定上有不同意見時(shí)，先按照負(fù)責(zé)此項(xiàng)稅收的稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見執(zhí)行，然后報(bào)負(fù)責(zé)此項(xiàng)稅收的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，以裁定的意見為準(zhǔn)。

　　第十五條　稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。

　　第十六條　在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；管轄權(quán)發(fā)生爭議的，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)本著有利于查處的原則協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能取得一致意見的，由共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者裁定后執(zhí)行。

　　第十七條　下列案件，可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)查處或統(tǒng)一組織力量查處：

　?。ㄒ唬┲卮笸刀悺⑻颖茏防U欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件；

　　（二）重大偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票案件以及其他重大稅收違法案件；

　?。ㄈ┤罕娕e報(bào)確需由上級派人查處的案件；

　?。ㄋ模┥婕暗奖徊閷ο笾鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員的案件；

　?。ㄎ澹┥霞壎悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要由自己查處的案件；

　?。┫录壎悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要請求上級稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的案件。

　　第三章　稅務(wù)稽查的實(shí)施

　　第十八條　實(shí)施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知，告知其稽查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知：

　?。ㄒ唬┕衽e報(bào)有稅收違法行為的；

　?。ǘ┗闄C(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；

　　（三）預(yù)先通知有礙稽查的。

　　第十九條　稽查人員在實(shí)施稽查前，應(yīng)當(dāng)調(diào)閱被查對象納稅檔案，全面了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法，熟悉相關(guān)的稅收政策，確定相應(yīng)的稽查辦法。

　　第二十條　稽查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，被查對象也有權(quán)要求他們回避：

　?。ㄒ唬┗槿藛T與被查當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的；

　　（二）稽查人員與被查對象有利害關(guān)系的；

　?。ㄈ┗槿藛T與被查對象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的；

　　對被查對象認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長審定。

　　第二十一條　實(shí)施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)二人以上，并出示稅務(wù)檢查證件。

　　第二十二條　實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，可以根據(jù)需要和法定程序采取詢問、調(diào)取帳簿資料和實(shí)地稽查等手段進(jìn)行。

　　詢問當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)有專人記錄。并告知當(dāng)事人不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任?！对儐柟P錄》應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人核對，當(dāng)事人沒有閱讀能力的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人宣讀，核對無誤后，由當(dāng)事人簽章或者押??；當(dāng)事人拒絕的，應(yīng)當(dāng)注明；修改過的筆錄，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人在改動處簽章或者押印。

　　調(diào)取帳簿及有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取帳簿資料通知書》、《調(diào)取帳簿資料清單》，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還。

　　需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調(diào)查兩種方式進(jìn)行。采取函查的，應(yīng)當(dāng)于批準(zhǔn)實(shí)施稽查后發(fā)出信函，請求對方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。無論是函查還是異地調(diào)查，對方稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)予協(xié)助。

　　第二十三條　稅務(wù)稽查中需要證人作證的，應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系和對案情的明了程度，并告知不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　證人的證言材料應(yīng)當(dāng)由證人用鋼筆或毛筆書寫，并有本人的簽章或者押?。蛔C人沒有書寫能力請人代寫的，由代寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或者押印；更改證言的，應(yīng)當(dāng)注明更改原因，但不退還原件。

　　收集證言時(shí)，可以筆錄、錄音、錄像。

　　第二十四條　調(diào)查取證時(shí)，需要索取與案件有關(guān)的資料原件時(shí)，可以用統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件或用收據(jù)提取有關(guān)資料；不能取得原件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位（個(gè)人）和出處，由原件保存單位和個(gè)人簽注“與原件核對無誤”字樣，并由其簽章或者押印。

　　第二十五條　取證過程中，不得對當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供；要認(rèn)真鑒別證據(jù)，防止偽證和假證，必要時(shí)對關(guān)鍵證據(jù)可進(jìn)行專門技術(shù)簽定。

　　任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據(jù)。

　　第二十六條　案件調(diào)查中發(fā)現(xiàn)誣告，打擊報(bào)復(fù)，作偽證、假證以及干擾、阻撓調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門依法查處。

　　第二十七條　查核從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶和儲蓄存款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶許可證明》，經(jīng)縣以上（含縣，以下同）稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)方可進(jìn)行，并為儲戶保密。

　　稽查金融、軍工、部隊(duì)、尖端科學(xué)等保密單位和跨管轄行政區(qū)域納稅人時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫“稅務(wù)檢查專用證明”，與稅務(wù)檢查證配套使用；其中稽查跨管轄行政區(qū)域納稅人時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用被查對象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的“稅務(wù)檢查專用證明”。

　　第二十八條　稽查中依法需暫停支付被查對象存款的，應(yīng)當(dāng)填寫《暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；依法需查封被查對象商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，驗(yàn)明權(quán)屬后應(yīng)當(dāng)填寫《查封（扣押）證》，并附《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》，查封時(shí)，應(yīng)當(dāng)粘貼統(tǒng)一的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章；依法需扣押時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。

　　第二十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的，要填寫《解除查封（扣押）通知書》，通知納稅人持《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》，前來辦理解除查封（扣押）手續(xù)；需解除暫停支付的，應(yīng)當(dāng)填寫《解除暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)解除暫停支付措施。

　　第三十條　稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金應(yīng)當(dāng)開具《納稅保證金專用收據(jù)》，并專戶儲存。有關(guān)單位和個(gè)人在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款的，退還其保證金；逾期未結(jié)清稅款的，以其保證金抵繳稅款。其保證金大于其應(yīng)繳未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)退還其多余的保證金；不足抵繳其應(yīng)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其應(yīng)繳未繳的稅款。

　　第三十一條　對未經(jīng)立案實(shí)施稽查的，如果稽查過程中發(fā)現(xiàn)已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案。

　　第三十二條　稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)稽查中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫《稅務(wù)稽查底稿》；責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應(yīng)當(dāng)注明出處；稽查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問題向被查對象說明，核對事實(shí)，聽取意見。

　　第三十三條　對經(jīng)立案查處的案件，稅務(wù)稽查完畢，稽查人員應(yīng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》?！抖悇?wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

　?。ㄒ唬┌讣膩碓?；

　?。ǘ┍徊閷ο蟮幕厩闆r；

　?。ㄈ┗闀r(shí)間和稽查所屬期間；

　　（四）主要違法事實(shí)及其手段；

　?。ㄎ澹┗檫^程中采取的措施；

　?。┻`法性質(zhì)；

　　（七）被查對象的態(tài)度；

　　（八）處理意見和依據(jù)；

　?。ň牛┢渌枰f明的事項(xiàng)；

　?。ㄊ┗槿藛T的簽字和報(bào)告時(shí)間。

　　第三十四條　稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》，連同《稅務(wù)稽查底稿》及其他證據(jù)，提交審理部門審理。

　　第三十五條　凡按照規(guī)定不需立案查處的一般稅收違法案件，稽查完畢后，可按照簡易程序，由稽查人員直接制作《稅務(wù)處理決定書》，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　第三十六條　對經(jīng)稽查未發(fā)現(xiàn)問題的，按照以下程序執(zhí)行：

　　（一）未經(jīng)立案查處的，由稽查人員制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)和結(jié)論意見，一式兩份，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，一份存擋，一份交被查對象。

　　（二）經(jīng)立案查處的，稽查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)和結(jié)論意見，連同有關(guān)稽查資料，提交審理部門審理。

　　第四章　稅務(wù)稽查審理

　　第三十七條　稅務(wù)稽查審理工作應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)，必要時(shí)可組織有關(guān)稅務(wù)人員會審。

　　第三十八條　審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審閱稽查人員提供的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及所有與案件有關(guān)的其他資料，并對如下內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)：

　?。ㄒ唬┻`法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；

　?。ǘ┻m用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)；

　?。ㄈ┦欠穹戏ǘǔ绦?；

　　（四）擬定的處理意見是否得當(dāng)。

　　第三十九條　審理中發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不足或者手續(xù)不全等情況，應(yīng)當(dāng)通知稽查人員予以增補(bǔ)。

　　第四十條　對于大案、要案或者疑難稅務(wù)案件定案有困難的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理后定案。

　　第四十一條　審理結(jié)束后，審理人員應(yīng)當(dāng)提出綜合性審理意見，制作《審理報(bào)告》和《稅務(wù)處理決定書》，履行報(bào)批手續(xù)后，交由有關(guān)人員執(zhí)行。對構(gòu)成犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的，制作《稅務(wù)違法案件移送書》，經(jīng)局長批準(zhǔn)后移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第四十二條　《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┍惶幚韺ο竺Q；

　?。ǘ┎榻Y(jié)的違法事實(shí)及違法所屬期間；

　?。ㄈ┨幚硪罁?jù)；

　?。ㄋ模┨幚頉Q定；

　?。ㄎ澹└嬷暾垙?fù)議權(quán)或者訴訟權(quán)；

　?。┳鞒鎏幚頉Q定的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章；

　　（七）作出處理決定日期；

　　（八）該處理決定文號；

　?。ň牛┤绻懈郊瑧?yīng)當(dāng)載明附件名稱及數(shù)量。

　　《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。

　　第四十三條　對稽查人員提交的經(jīng)查未發(fā)現(xiàn)問題的《稅務(wù)稽查報(bào)告》，審理人員審理后確認(rèn)的，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》一式兩份，報(bào)批準(zhǔn)后，一份存檔，一份交被查對象；有疑問的，退稽查人員補(bǔ)充稽查，或者報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)另行安排稽查。

　　第四十四條　審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)審理完畢。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：

　?。ㄒ唬┗槿藛T增補(bǔ)證據(jù)等資料時(shí)間；

　?。ǘ┚陀嘘P(guān)政策問題書面請示上級時(shí)間；

　?。ㄈ┲卮蟀讣?bào)經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理定案時(shí)間。

　　第四十五條　審理人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照稽查報(bào)告制度，對不同案件及時(shí)分析，逐級上報(bào)。

　　第五章　稅務(wù)處理決定執(zhí)行

　　第四十六條　稅務(wù)執(zhí)行人員接到批準(zhǔn)的《稅務(wù)處理決定書》后，填制稅務(wù)文書送達(dá)回證，按照細(xì)則關(guān)于文書送達(dá)的規(guī)定，將《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)被查對象，并監(jiān)督其執(zhí)行。

　　第四十七條　被查對象未按照《稅務(wù)處理決定書》的規(guī)定執(zhí)行的，稅務(wù)執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)按照法定的程序?qū)ζ鋺?yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款及其滯納金，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，填制《查封（扣押）證》、《拍賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)決定書》或者《扣繳稅款通知書》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)后執(zhí)行。被查對象對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定或者強(qiáng)制執(zhí)行措施決定，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，既不執(zhí)行也不申請復(fù)議或者起訴的，應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填制《稅務(wù)處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請書》，連同有關(guān)材料一并移送人民法院，申請人民法院協(xié)助強(qiáng)制執(zhí)行。

　　第四十八條　對已作行政處理決定移送司法機(jī)關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在移送前將其應(yīng)繳未繳的稅款、罰款、滯納金追繳入庫；對未作行政處理決定直接由司法機(jī)關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅款的追繳依照《最高人民檢察院、最高人民法院、國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于辦理偷稅、抗稅案件追繳稅款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)繳庫的規(guī)定＞的通知》（高檢會［1991］31號）規(guī)定執(zhí)行，定為撤案、免訴和免予刑事處罰的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)視其違法情節(jié)，依法進(jìn)行行政處罰或者加收滯納金。

　　第四十九條　對經(jīng)稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)退還納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)退還。

　　第五十條　稅務(wù)執(zhí)行人員對于稅務(wù)處理決定的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)制作《執(zhí)行報(bào)告》，及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋。

　　第五十一條　對舉報(bào)稅務(wù)違法行為的有功人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)舉報(bào)人員貢獻(xiàn)大小，按照規(guī)定給予獎勵。獎金來源和提留標(biāo)準(zhǔn)，按照細(xì)則和《財(cái)政部關(guān)于群眾檢舉稅務(wù)違章案件提獎問題的通知》（財(cái)稅字［1978］130號）規(guī)定執(zhí)行。

　　有關(guān)舉報(bào)獎勵事項(xiàng)，由稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理。

　　第六章　稅務(wù)稽查案卷管理

　　第五十二條　稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整理于結(jié)案后的六十日內(nèi)立卷歸檔。

　　第五十三條　稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)包括工作報(bào)告、來往文書和有關(guān)證據(jù)等三類資料。

　　稅務(wù)稽查中的工作報(bào)告包括稅務(wù)稽查報(bào)告、稅務(wù)稽查審理報(bào)告、稅務(wù)處理決定執(zhí)行報(bào)告等。

　　稅務(wù)稽查中的來往文書主要包括：稅務(wù)稽查通知書，詢問通知書，調(diào)取帳簿通知書及清單，納稅擔(dān)保書及擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單，查封（扣押）證及清單或者專用收據(jù)，解除查封（扣押）通知書，暫停支付存款通知書及解除通知書，稅務(wù)處理決定書，稅務(wù)案件移送書，拍賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)決定書，扣繳稅款通知書，稅務(wù)處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請書，協(xié)查函及協(xié)查回函，稅務(wù)文書送達(dá)回證等。

　　稅務(wù)稽查中的有關(guān)證據(jù)資料包括：稅務(wù)稽查底稿，詢問筆錄，以及調(diào)查中取得的書證、物證、視聽資料，證人證言，鑒定結(jié)論，勘驗(yàn)和現(xiàn)場筆錄等。

　　第五十四條　稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照稽查對象分別裝訂立卷，一案一卷，統(tǒng)一編號，做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。

　　第五十五條　稅務(wù)稽查案卷按下列期限保管：

　?。ㄒ唬┓捕ㄐ詾橥刀?、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、偽造、倒賣、虛開、非法代開發(fā)票，私自制作、偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進(jìn)行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為永久；

　?。ǘ┮话愣悇?wù)行政處罰案件，其案卷保管期限為十五年；

　?。ㄈ┲谎a(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案卷保管期限為十年；

　　（四）對超過上述二、三兩項(xiàng)案卷保管期限的，按國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定銷毀。

　　第五十六條　本機(jī)關(guān)工作人員查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)征得檔案管理部門負(fù)責(zé)人同意；本機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人查閱稅務(wù)稽查檔案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)局長批準(zhǔn)。查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行，需要抄錄、復(fù)制或者借閱的，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。查閱人要為納稅人及其他當(dāng)事人和稅務(wù)機(jī)關(guān)保密。

　　第七章　附則

　　第五十七條　各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體規(guī)定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

　　第五十八條　本規(guī)程所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)，除特別說明的外，均包括各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。

　　本規(guī)程所稱“以上”“以下”均含本數(shù)。

　　第五十九條　本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第六十條　本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。