正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)“財(cái)政部令第62號(hào)文件”規(guī)定，本文件除廢止。

遼寧、大連、上海、浙江、寧波、湖北、廣東、深圳、重慶、陜西省（市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的有關(guān)文件下發(fā)后，試點(diǎn)地區(qū)財(cái)稅部門積極行動(dòng)，認(rèn)真組織落實(shí)試點(diǎn)工作。為了確保調(diào)整現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作順利推進(jìn)，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題明確如下：

　　一、調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)施行時(shí)間由2006年7月1日改為2006年10月1日。

　　二、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅[2006]111號(hào)）第一條規(guī)定的試點(diǎn)地區(qū)包括遼寧省大連市、浙江省寧波市和廣東省深圳市。

　　三、將增值稅減征方式調(diào)整為由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行即征即退方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，當(dāng)月已交增值稅額不足退還的，可在當(dāng)年已交增值稅中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份退還。當(dāng)月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：

　　當(dāng)月應(yīng)退增值稅額=企業(yè)當(dāng)月實(shí)際殘疾人員人數(shù)×試點(diǎn)?。ㄖ陛犑校┐_定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

　　營(yíng)業(yè)稅仍實(shí)行減征方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅，當(dāng)月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份減征。當(dāng)月應(yīng)減征營(yíng)業(yè)稅額按以下公式計(jì)算：

　　當(dāng)月應(yīng)減征營(yíng)業(yè)稅額=企業(yè)當(dāng)月實(shí)際殘疾人員人數(shù)×試點(diǎn)?。ㄖ陛犑校┐_定的每位殘疾人員每年可減征營(yíng)業(yè)稅的具體限額÷12

　　企業(yè)新安置殘疾人員從簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算。企業(yè)安置的殘疾人員和其他職工減少的，從次月起計(jì)算。

　　四、經(jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的企業(yè)實(shí)際安置殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計(jì)算，當(dāng)月比例未達(dá)到25%的，不得退還當(dāng)月的增值稅和減征當(dāng)月的營(yíng)業(yè)稅。

　　年度終了，應(yīng)平均計(jì)算企業(yè)全年實(shí)際安置殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例，年度平均比例未達(dá)到25%的，應(yīng)自次年1月1日起停止執(zhí)行增值稅退稅、營(yíng)業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　五、財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第二條第（一）款中規(guī)定的“當(dāng)?shù)厣夏暝趰徛毠て骄べY”是指本?。ㄖ陛犑校┰趰徛毠て骄べY，試點(diǎn)的計(jì)劃單列市按照所在省的全省在崗職工平均工資執(zhí)行。

　　兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)和其他稅目勞務(wù)的企業(yè)，只能減征“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額：“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額扣減。

　　六、享受財(cái)稅[2006]111號(hào)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，工資加計(jì)扣除部分如大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，超過(guò)部分當(dāng)年和以后年度均不再扣除；享受稅收優(yōu)惠政策的虧損企業(yè)不適用工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。

　　取消“企業(yè)生產(chǎn)銷售直接出口或委托其他企業(yè)代理出口的貨物不適用稅收優(yōu)惠政策”的規(guī)定。

　　七、財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第三條第（一）款規(guī)定的“企業(yè)在職職工”定義調(diào)整為“企業(yè)在職職工是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系并依法應(yīng)當(dāng)簽訂勞動(dòng)合同的雇員”。

　　八、企業(yè)安置的持有外?。ㄖ陛犑校┯嘘P(guān)部門核發(fā)的殘疾人證件的殘疾人和不符合《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》及有關(guān)規(guī)定的勞動(dòng)年齡的殘疾人，不列入財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第三條第（一）款規(guī)定的安置比例及本通知有關(guān)退稅或減稅限額的計(jì)算。但個(gè)別管理基礎(chǔ)好的試點(diǎn)地區(qū)，經(jīng)商當(dāng)?shù)孛裾驓埣踩寺?lián)合會(huì)同意，也可將企業(yè)安置的持有外?。ㄖ陛犑校┯嘘P(guān)部門核發(fā)的殘疾人證件的殘疾人，列入財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第三條第（一）款規(guī)定的安置比例及本通知有關(guān)退稅或減稅限額的計(jì)算。相應(yīng)的管理辦法報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　試點(diǎn)?。ㄖ陛犑校﹥?nèi)跨地區(qū)安置殘疾人的稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題，由各省（直轄市）財(cái)稅部門規(guī)定。

　　九、對(duì)2006年10月1日前已享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策但不符合財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第三條第（三）款規(guī)定條件的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫予認(rèn)定為享受優(yōu)惠政策的企業(yè)。2007年1月1日起對(duì)仍不符合上述規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)停止執(zhí)行增值稅退稅、營(yíng)業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　十、財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第三條第（四）款關(guān)于企業(yè)通過(guò)銀行向安置的每位殘疾人員支付工資中的銀行包括信用社等開(kāi)辦代發(fā)工資業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

　　十一、財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第三條中所述“持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》、《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的盲、聾、啞、肢體殘疾和智力殘疾人員”是指，持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾和智力殘疾的人員和持有《中華八民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

　　十二、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]39號(hào)）第一條第7款規(guī)定的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)如果滿足財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第三條第（二）、（三）、（四）款規(guī)定的，可以享受財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第二條規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　十三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)等部門積極配合，采取措施防止出現(xiàn)殘疾人證書(shū)重復(fù)享受優(yōu)惠政策的問(wèn)題。

　　試點(diǎn)地區(qū)財(cái)政部門要根據(jù)財(cái)稅[2006]111號(hào)文件、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]112號(hào)）及本通知的有關(guān)規(guī)定制定具體實(shí)施辦法，盡快將試點(diǎn)的各項(xiàng)政策措施和管理辦法落實(shí)到位，保證試點(diǎn)工作扎實(shí)推進(jìn)。

　　中華人民共和國(guó)財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局
　　二○○六年九月二十五日