現(xiàn)將《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。本條例是在現(xiàn)行稅收法規(guī)征收管理條款的基礎(chǔ)上，加以集中、充實、完善而制定的。本條例發(fā)布施行前，國務(wù)院制定的稅收法規(guī)中規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的各個稅種，其征收管理，今后一律以本條例的規(guī)定為準(zhǔn)。本條例發(fā)布施行后，國務(wù)院制定的稅收法規(guī)，除對征收管理另有特殊規(guī)定者外，都適用本條例的規(guī)定。

　　第一章 總則

　　第一條 為了保障國家稅收法規(guī)、政策的貫徹實施，加強稅收征收管理，確保國家財政收入，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用，促進經(jīng)濟體制改革和國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，特制定本條例。

　　第二條 凡由稅務(wù)機關(guān)主管的各種稅收的征收管理，除國家法律另有規(guī)定者外，都應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定執(zhí)行。有納稅義務(wù)的單位和個人（以下簡稱納稅人），有代征、代扣、代繳稅款義務(wù)的單位和個人（以下簡稱代征人），都必須按照稅收法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)或者代征、代扣、代繳稅款義務(wù)。

　　第三條 各種稅收的征收和減免，必須按照稅收法規(guī)和稅收管理體制的規(guī)定執(zhí)行。任何地區(qū)、部門、單位和個人，都不得以任何形式作出同現(xiàn)行稅收法規(guī)和稅收管理體制的規(guī)定相抵觸的決定。

　　第四條 對違反稅收法規(guī)的行為，任何單位和個人都有權(quán)檢舉揭發(fā)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉者保密，并按照規(guī)定給予獎勵。

　　第五條 本條例由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)組織實施。

　　第二章 稅務(wù)登記

　　第六條 凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營，實行獨立經(jīng)濟核算，并經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。其他有納稅義務(wù)的單位和個人，除按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定不需辦理稅務(wù)登記者外，應(yīng)當(dāng)在按照稅收法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起三十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　第七條 納稅人所屬的跨地區(qū)的非獨立經(jīng)濟核算的分支機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起三十日內(nèi)，向各該分支機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報辦理注冊登記。

　　第八條 納稅人申報辦理稅務(wù)登記，應(yīng)提出申請登記報告和有關(guān)批準(zhǔn)文件，同時提供有關(guān)證件。主管稅務(wù)機關(guān)對前款報告、文件、證件審核后，予以登記，發(fā)給稅務(wù)登記證。稅務(wù)登記證只限納稅人使用，不得轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓。稅務(wù)登記的內(nèi)容包括：納稅人名稱、地址、所有制形式、隸屬關(guān)系、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍以及其它有關(guān)事項。

　　第九條 納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、分設(shè)、合并、聯(lián)營、遷移、歇業(yè)、停業(yè)、破產(chǎn)以及其它需要改變稅務(wù)登記的情形時，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)部門批準(zhǔn)或者宣告之日起三十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更登記、重新登記或者注銷登記。

　　第十條 納稅人辦理變更登記、重新登記或者注銷登記時，按照規(guī)定需要結(jié)清稅款和繳銷票證的，應(yīng)當(dāng)在辦理登記手續(xù)之前，向主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款，繳銷發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)發(fā)給的有關(guān)證件。

　　第三章 納稅鑒定

　　第十一條 按照本條例第六條的規(guī)定，辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理納稅鑒定，根據(jù)具體情況，分別就所有制形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍、生產(chǎn)產(chǎn)品的名稱、性能、用途，以及收入、所得和其它應(yīng)稅項目，如實填寫納稅鑒定申報表。

　　第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對納稅人的納稅鑒定申報進行審核，確定其適用的稅種、稅目、稅率（單位稅額）和納稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)、納稅期限、征收方式等，發(fā)給納稅鑒定書。

　　第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法發(fā)給代征人代征、代扣、代繳稅款證書，明確代征人代征、代扣、代繳稅款適用的稅種、稅目、稅率、繳款期限和繳庫方式等。

　　第十四條 納稅人納稅鑒定項目發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報，修訂納稅鑒定書。納稅人生產(chǎn)新的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)將該產(chǎn)品的樣品和產(chǎn)品鑒定書送交主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅鑒定，驗后退回。對不便送驗的樣品，納稅人應(yīng)當(dāng)報請稅務(wù)機關(guān)進廠查驗。

　　第十五條 國家新定、修訂稅收法規(guī)時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人和代征人按照變動后的規(guī)定執(zhí)行，修訂納稅鑒定書和代征、代扣、代繳稅款證書。

　　第四章 納稅申報

　　第十六條 納稅人必須按照規(guī)定進行納稅申報，向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料。代征人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定履行代征、代扣、代繳稅款的申報手續(xù)。納稅人納稅申報時間和代征人申報代征、代扣、代繳稅款時間，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法規(guī)和納稅人、代征人的具體情況分別確定。

　　第十七條 納稅人因有特殊情況，不能按期辦理納稅申報，必須報告主管稅務(wù)機關(guān)，酌情準(zhǔn)予延期。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況，暫先核定納稅額，通知納稅人預(yù)繳稅款，待申報后結(jié)算。代征人因有特殊情況，不能按期申報代征、代扣、代繳稅款的，應(yīng)當(dāng)報告主管稅務(wù)機關(guān)，酌情準(zhǔn)予延期。

　　第十八條 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)超過三十日或者超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限十五日，未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)確定其應(yīng)納稅額，限期繳納。納稅申報期限和稅款繳納期限的最后一日，如遇公休、假日，可以順延。

　　第十九條 納稅人申報減稅、免稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面報告。減稅、免稅申請獲得批準(zhǔn)之前，納稅人必須按照規(guī)定繳納稅款。

　　第五章 稅款征收

　　第二十條 稅款征收方式，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)管理水平以及便于征收管理的原則，具體確定。主要方式有：查帳征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及代征、代扣、代繳。

　　第二十一條 稅收征收的管理形式，可以采取駐廠管理、行業(yè)管理、分片管理、巡回管理等，具體管理形式由稅務(wù)機關(guān)確定。納稅人的主管部門、行業(yè)組織、居民組織都應(yīng)當(dāng)配合、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)做好稅收管理工作。

　　第二十二條 代征人必須按照稅收法規(guī)和代征、代扣、代繳稅款證書的規(guī)定，履行代征、代扣、代繳稅款義務(wù)，辦理代征、代扣、代繳稅款手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定付給代征人手續(xù)費。

　　第二十三條 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的貨物和應(yīng)稅財產(chǎn)進行查驗登記。

　　第二十四條 對從事臨時經(jīng)營的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成其提供納稅保證人或者預(yù)繳納稅保證金，限期進行納稅清算。逾期未進行納稅清算的，由其保證人負(fù)責(zé)繳納稅款，或者以納稅保證金抵繳稅款。主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)收納稅保證金時應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。

　　第二十五條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳付稅款的，允許從超繳之日起一年內(nèi)向原征收機關(guān)提出退款申請，經(jīng)縣級或者縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，退還超繳款項，對逾期的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。

　　第六章 帳務(wù)、票證管理

　　第二十六條 納稅人必須按照國家財務(wù)會計法規(guī)和稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立健全財務(wù)會計制度，配備人員辦理納稅事項，并完整保存帳簿、憑證、繳款書、完稅證等納稅資料。個別納稅人確無建帳能力的，可以報經(jīng)縣級或者縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，暫緩建帳，但是應(yīng)當(dāng)完整保存有關(guān)票證、繳款書、完稅證等納稅資料。代征人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)立專門帳戶，妥善保存代征、代扣、代繳稅款資料。前款資料如有丟失，應(yīng)當(dāng)及時報告主管稅務(wù)機關(guān)處理。

　　第二十七條 納稅人的主管部門制定的本系統(tǒng)的財務(wù)會計制度，應(yīng)當(dāng)抄送同級稅務(wù)機關(guān)。納稅人的財務(wù)會計制度和具體的財務(wù)會計處理辦法，不得同稅收法規(guī)相抵觸；如有抵觸，應(yīng)當(dāng)按照稅收法規(guī)執(zhí)行。

　　第二十八條 發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一管理。未經(jīng)縣級或者縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，任何單位、個人都不得自行印制、出售或者承印發(fā)票。除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的特殊票據(jù)外，發(fā)票必須套印縣級或者縣級以上稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章。

　　第二十九條 納稅人和代征人必須按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定保管和使用發(fā)票。

　　第三十條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人應(yīng)當(dāng)逐戶建立稅收管理檔案，妥善保管，嚴(yán)格保密。

　　第七章 稅務(wù)檢查

　　第三十一條 納稅人和代征人必須接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得隱瞞、阻撓、刁難。稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

　　第三十二條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)需要，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以在車站、碼頭、機場以及交通要道等處會同有關(guān)部門設(shè)置聯(lián)合檢查站（組）；在未設(shè)聯(lián)合檢查站（組）的地方，如果確有必要，也可以單獨設(shè)置稅務(wù)檢查站（組），執(zhí)行稅收稽查任務(wù)。工商行政管理、公安、交通、鐵道、民航、郵電、金融等部門應(yīng)當(dāng)配合、協(xié)助。

　　第三十三條 納稅人到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營、提供勞務(wù)，必須持其原所在地稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的稅收管理證明，向所到地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)檢查。

　　第三十四條 固定工商戶在城鄉(xiāng)集貿(mào)市場從事經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)攜帶稅務(wù)登記證或者稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的其它有關(guān)證件，亮證經(jīng)營。

　　第八章 違章處理

　　第三十五條 稅務(wù)機關(guān)處理違章案件應(yīng)當(dāng)立案，查清事實，依法處理，并將處理決定書面通知當(dāng)事人。

　　第三十六條 納稅人有下列違章行為之一的，除責(zé)令限期糾正外，可酌情處以五千元以下的罰款：一、未依照本條例規(guī)定辦理稅務(wù)登記、注冊登記和使用稅務(wù)登記證的；二、未依照本條例規(guī)定辦理納稅鑒定的；三、未依照本條例規(guī)定辦理納稅申報的；四、未依照本條例規(guī)定建立、使用和保存帳務(wù)、票證的；五、未依照本條例規(guī)定提供納稅資料的；六、拒絕接受稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督檢查的。

　　第三十七條 對有漏稅、欠稅、偷稅、抗稅行為的，按照下列規(guī)定處理：一、漏稅：是指納稅人并非故意未繳或者少繳稅款的行為。對漏稅者，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期照章補繳所漏稅款；逾期未繳的，從漏稅之日起，按日加收所漏稅款5‰的滯納金。二、欠稅：是指納稅人因故超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳或者少繳稅款的行為。對欠稅者，稅務(wù)機關(guān)除令其限期照章補繳所欠稅款外，并從滯納之日起，按日加收所欠稅款5‰的滯納金。三、偷稅：是指納稅人使用欺騙、隱瞞等手段逃避納稅的行為。對偷稅者，稅務(wù)機關(guān)除令其限期照章補繳所偷稅款外，并處以所偷稅款五倍以下的罰款；對直接責(zé)任人和指使、授意、慫恿偷稅行為者，可處以一千元以下的罰款。四、抗稅：是指納稅人拒絕遵照稅收法規(guī)履行納稅義務(wù)的行為。對抗稅者，稅務(wù)機關(guān)除令其限期照章補繳稅款和處以所抗稅款五倍以下罰款外，并可以根據(jù)納稅人的具體情況，加罰五萬元以下的罰款；對直接責(zé)任人和唆使、包庇、支持抗稅行為者，可處以一千元以下的罰款。

　　第三十八條 納稅人拖欠稅款、滯納金、罰款，經(jīng)催繳無效，主管稅務(wù)機關(guān)可以酌情采取以下措施：一、正式書面通知其開戶銀行扣繳入庫；二、吊銷其稅務(wù)登記證、收回由稅務(wù)機關(guān)發(fā)給的票證，限期繳納；三、提請工商行政管理部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，停止其營業(yè)，限期繳納；四、采取上述一、二、三項措施無效時，由稅務(wù)機關(guān)提請人民法院強制執(zhí)行。

　　第三十九條 代征人違反本條例第十六條、第十七條、第二十二條、第二十六條、第二十九條、第三十一條規(guī)定的，參照本章第三十六條、第三十七條、第三十八條對納稅人的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第四十條 納稅人、代征人或其他當(dāng)事人同稅務(wù)機關(guān)在納稅或者違章處理問題上發(fā)生爭議時，必須首先按照稅務(wù)機關(guān)的決定繳納稅款、滯納金、罰款，然后在十日內(nèi)向上級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申訴人的申請之日起三十日內(nèi)作出答復(fù)。申訴人對答復(fù)不服的，可以在接到答復(fù)之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。

　　第四十一條 納稅人違反稅收法規(guī)，構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)提請司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第九章 附則

　　第四十二條 中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅、外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、關(guān)稅、農(nóng)業(yè)稅的征收管理，都不適用本條例。

　　第四十三條 本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋；各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，根據(jù)本條例制定實施辦法。

　　第四十四條 本條例自一九八六年七月一日起施行。

　　1986年4月21日