各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

　　為促進(jìn)個(gè)人所得稅執(zhí)法和征管水平進(jìn)一步提高，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于檢查個(gè)人所得稅征管工作情況的通知》（國稅函[1999]526號）的有關(guān)精神，總局于1999年8月17日至27日組織了3個(gè)檢查組對黑龍江、山西、陜西、貴州省、廣西壯族自治區(qū)和青島市的個(gè)人所得稅征管工作情況進(jìn)行了檢查。現(xiàn)將有關(guān)情況通報(bào)如下：

　　一、基本情況

　　從這6個(gè)地區(qū)的情況看，對總局和財(cái)政部1994年以來下發(fā)全國的個(gè)人所得稅政策性文件和總局1994年以來下發(fā)全國的征管性文件，如《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]65號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅代扣代繳工作的通知》（國稅發(fā)[1997]70號）以及建筑安裝業(yè)、演出市場、廣告市場和機(jī)動出租車駕駛員、境外所得等幾個(gè)行業(yè)個(gè)人所得稅管理辦法等都能做到及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)，多數(shù)地區(qū)并結(jié)合本地實(shí)際作了必要補(bǔ)充。與此同時(shí)，還針對個(gè)人所得稅征管中出現(xiàn)的新情況、新問題，認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查研究，及時(shí)制定有關(guān)征管制度和措施。

　　在落實(shí)個(gè)人所得稅代扣代繳工作方面，6個(gè)地區(qū)均按總局要求向轄區(qū)內(nèi)扣繳義務(wù)人發(fā)送了《扣繳義務(wù)人須知》或簽定了代扣代繳責(zé)任書，建立代扣代繳關(guān)系的比例均達(dá)80%以上，普遍加強(qiáng)了對扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅的培訓(xùn)和輔導(dǎo)；每年都能做到至少開展一次個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查；普遍加強(qiáng)了稅務(wù)人員的個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并狠抓征管的基礎(chǔ)建設(shè)，普遍建立起了個(gè)人所得稅征收臺帳和扣繳義務(wù)人檔案等基礎(chǔ)資料?？偟目矗邮軝z查的6個(gè)地區(qū)自修訂后的個(gè)人所得稅法實(shí)施以來，在認(rèn)真執(zhí)行個(gè)人所得稅政策和強(qiáng)化征收管理方面做了大量工作，取得了積極效果。

　　二、存在的問題

　　在檢查中，檢查人員通過聽匯報(bào)、看文件、查檔案和下企業(yè)，掌握了大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)了不少政策、征管和執(zhí)行方面的問題。主要包括：

　?。ㄒ唬┏綑?quán)限，擅自減免稅

　　這一問題在接受檢查的6個(gè)地區(qū)都不同程度地存在。一些地區(qū)的黨政部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)不顧稅法的統(tǒng)一規(guī)定和總局文件精神，從本地區(qū)局部利益出發(fā)，作出了一系列減、免個(gè)人所得稅的決定，較為普遍的是：

　　1.對于個(gè)人取得的股息、紅利所得和企業(yè)債券利息所得，免征相當(dāng)于同期儲蓄存款利息部分的個(gè)人所得稅，個(gè)別地方甚至對當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)發(fā)行的企業(yè)債券利息免征個(gè)人所得稅。

　　2.對個(gè)人繳納（或單位為個(gè)人繳納）的儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)免征個(gè)人所得稅。

　　3.對保險(xiǎn)企業(yè)營銷員未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)營銷員（非雇員）取得的收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]13號）的規(guī)定計(jì)算征稅。

　　4.生活補(bǔ)助費(fèi)的界定與總局《關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號）規(guī)定不符，且在轉(zhuǎn)發(fā)總局規(guī)定時(shí)仍未糾正。

　　5.對非省級人民政府頒發(fā)的有關(guān)獎金免征個(gè)人所得稅。

　　（二）征收管理尚欠規(guī)范

　　通過檢查發(fā)現(xiàn)，盡管近年來這些地區(qū)在加強(qiáng)征收管理方面采取了不少措施，但對部分應(yīng)稅項(xiàng)目的征管還缺乏行之有效的辦法，征收管理有待規(guī)范。具體體現(xiàn)為：

　　1.對納稅人工資表外的工資性收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未能進(jìn)行有效地監(jiān)控，造成的稅收流失情況仍較嚴(yán)重。對勞務(wù)報(bào)酬所得、偶然所得等應(yīng)稅項(xiàng)目的征管也較薄弱。

　　2.對扣繳義務(wù)人的申報(bào)表缺乏嚴(yán)格認(rèn)真的審核，對填寫和計(jì)算錯(cuò)誤的扣繳報(bào)告表也“照單全收”，放松了對扣繳義務(wù)人的要求，造成了稅款流失。

　　3.代扣代繳義務(wù)人不按規(guī)定填報(bào)扣繳報(bào)告表和扣繳稅款。個(gè)人所得稅申報(bào)表的使用相當(dāng)混亂，該用“扣繳所得稅報(bào)告表”的卻用了“個(gè)人所得稅月份申報(bào)表”，甚至有的用營業(yè)稅申報(bào)表代替；部分代扣代繳義務(wù)人還存在使用自行設(shè)計(jì)、印制的“個(gè)人所得稅月份申報(bào)表”來代替“扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表”的現(xiàn)象；一些代扣代繳義務(wù)人不按規(guī)定時(shí)間扣繳稅款，個(gè)別單位甚至幾個(gè)月、半年才申報(bào)一次，致使稅款延滯入庫。

　　三、整改要求

　　這次檢查6個(gè)地區(qū)發(fā)現(xiàn)的問題，從全國來講也具有相當(dāng)?shù)钠兆沸浴榱搜杆傧齻€(gè)人所得稅政策執(zhí)行和征管當(dāng)中存在的問題，進(jìn)一步提高征管質(zhì)量，各地應(yīng)對照自身，切實(shí)做好以下幾方面工作：

　?。ㄒ唬┣謇憩F(xiàn)行政策，停止越權(quán)減免稅。

　　個(gè)人所得稅收入雖為地方收入，但政策必須全國統(tǒng)一，如果各地自行其事，勢必造成地區(qū)間稅收政策的差異，影響稅法的權(quán)威性和統(tǒng)一性。為此，各地應(yīng)于年底前認(rèn)真進(jìn)行一次政策清理，凡屬違反全國統(tǒng)一規(guī)定的，無論是地方政府制定的，還是當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門作出的，均一律停止執(zhí)行。今后，任何地方和部門不得再以任何理由，擅自制定超越稅法規(guī)定的減免稅政策。各地應(yīng)將政策清理結(jié)果于2000年1月底上報(bào)總局。

　　（二）強(qiáng)化征收管理，堵塞稅收漏洞。

　　各地要在認(rèn)真做好個(gè)人所得稅重點(diǎn)稅源征收管理的同時(shí)，努力拓展征管工作的深度和廣度，積極研究探索對職工工資外收入個(gè)人所得稅的征收管理辦法，加強(qiáng)對勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和偶然所得等非固定性所得的監(jiān)控，切實(shí)做到“既抓西瓜，又撿芝麻”。此外，各地應(yīng)針對個(gè)人所得稅征管工作的難點(diǎn)，認(rèn)真開展調(diào)查研究，對包括個(gè)人境外所得，各類中介機(jī)構(gòu)個(gè)人所得以及財(cái)產(chǎn)租賃所得等，制定出一套切實(shí)可行的征管措施，從而確保最大限度地減少稅收流失。

　　（三）狠抓代扣代繳，強(qiáng)化規(guī)范管理。

　　代扣代繳作為個(gè)人所得稅的重要征收方式，其工作落實(shí)得好壞直接影響著個(gè)人所得稅征管的水平和質(zhì)量。各地要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于1998年個(gè)人所得稅工作情況的通報(bào)》（國稅發(fā)[1999]23號）的要求，進(jìn)一步抓好代扣代繳的落實(shí)工作。努力采取措施，不斷擴(kuò)大扣繳義務(wù)人數(shù)量，對黨政機(jī)關(guān)中的一些關(guān)鍵部門要耐心說服，并主動尋求黨政領(lǐng)導(dǎo)的支持和配合；對代扣代繳義務(wù)人要認(rèn)真進(jìn)行輔導(dǎo)，促使其嚴(yán)格按規(guī)定履行扣繳義務(wù)；對長期不申報(bào)或零申報(bào)的扣繳義務(wù)人，要及時(shí)進(jìn)行檢查，堅(jiān)決制止拒不履行扣繳義務(wù)的行為。

　　（四）加強(qiáng)后期審核，提高申報(bào)質(zhì)量。

　　在新的征管模式下，受理申報(bào)環(huán)節(jié)往往難以對納稅人和扣繳義務(wù)人申報(bào)的情況進(jìn)行逐項(xiàng)審核，但這并不意味著可以放棄審核。各級稅務(wù)征收機(jī)關(guān)必須要在申報(bào)期結(jié)束后，安排固定時(shí)間，指定專人對納稅人和扣繳義務(wù)人的申報(bào)情況進(jìn)行后期審核，對錯(cuò)用申報(bào)表、申報(bào)表填寫錯(cuò)誤以及其他不符合填報(bào)要求的申報(bào)資料，一律退還申報(bào)人，指出錯(cuò)誤，令其重新申報(bào)，惟有此，才能增強(qiáng)納稅人和扣繳義務(wù)人的責(zé)任心，才能真正提高申報(bào)的質(zhì)量，從而確保稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性。