各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]7號(hào)文件規(guī)定，本文失效。）

　　切實(shí)開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）犯罪活動(dòng)具有十分重要的意義。因此，遏制犯罪分子以注冊(cè)商貿(mào)企業(yè)為手段從事專(zhuān)用發(fā)票犯罪活動(dòng)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕73號(hào)）規(guī)定，必須根據(jù)《增值稅日常稽查辦法》按月對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅評(píng)估），凡納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由的，須立即移送稽查，并停供專(zhuān)用發(fā)票，收繳其尚未使用的專(zhuān)用發(fā)票。各地反映，此項(xiàng)規(guī)定在執(zhí)行中存在一些問(wèn)題：一是，目前金稅工作尚未覆蓋增值稅納稅申報(bào)和稅款繳納信息的采集與評(píng)估工作，依靠手工作業(yè)難以做到按月對(duì)所有商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估。二是《增值稅日?；檗k法》已不能完全適應(yīng)當(dāng)前工作要求。三是納稅申報(bào)情況異常是否有正當(dāng)理由，只有通過(guò)稽查才能確認(rèn)，移送稽查以前難以確認(rèn)。四是，納稅評(píng)估的工作職責(zé)不明確，不利于組織和落實(shí)納稅評(píng)估工作。為了解決存在的問(wèn)題，有利于切實(shí)開(kāi)展商貿(mào)企業(yè)納稅評(píng)估工作，國(guó)家稅務(wù)總局特制定《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并對(duì)有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、凡使用十萬(wàn)元版、百萬(wàn)元版專(zhuān)用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)，必須按月進(jìn)行納稅評(píng)估。對(duì)其他商貿(mào)企業(yè)是否進(jìn)行納稅評(píng)估，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

　　本通知所稱(chēng)商貿(mào)企業(yè)，系指具有一般納稅人的資格，且實(shí)際從事批發(fā)業(yè)務(wù)或批零兼營(yíng)業(yè)務(wù)而以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商品流通企業(yè)。

　　二、自2002年2月1日起，凡納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

　?。ㄒ唬对鲋刀惣{稅申報(bào)表》（一式四份）；

　　（二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（一式四份）；

　?。ㄈ对鲋刀愡M(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額明細(xì)表》（樣式附后，一式兩份）；

　　（四）《稅收專(zhuān)用繳款書(shū)》；

　　（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他納稅申報(bào)資料。

　　三、納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)，須在2002年1月底以前，申報(bào)其在2001年12月底前取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票所注明的稅額有多少尚未抵扣。逾期不申報(bào)的，此項(xiàng)尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不再予抵扣，對(duì)于商貿(mào)企業(yè)的此項(xiàng)申報(bào)，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2002年2月底前核實(shí)完畢，并于2002年3月底以前逐級(jí)上報(bào)至總局，不得延遲。

　　四、從2002年2月1日起，有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)須報(bào)送對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部門(mén)關(guān)于賦予其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批準(zhǔn)文件的復(fù)印件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批件）；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，須在簽定的進(jìn)口合同后五日內(nèi)報(bào)送合同復(fù)印件。未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，其相關(guān)進(jìn)口貨物的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證。

　　現(xiàn)已有自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送進(jìn)出口經(jīng)濟(jì)權(quán)批件；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證?，F(xiàn)已有自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)或委托代理業(yè)務(wù)，而且相關(guān)進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣完畢的，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送有關(guān)的進(jìn)口合同復(fù)印件，未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，相關(guān)的尚未抵扣完畢的進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　所有商貿(mào)企業(yè)，無(wú)論其是否納入納稅評(píng)估范圍，凡有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的，均應(yīng)執(zhí)行本規(guī)定。

　　五、凡當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行納稅評(píng)估的商貿(mào)企業(yè)，其每月納稅評(píng)估必須在當(dāng)月完成，不得延遲。

　　六、《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》所規(guī)定的納稅評(píng)估內(nèi)容必須全面分析，不得遺漏。其中任何一項(xiàng)內(nèi)容屬于異常，即須移送稽查部門(mén)進(jìn)行稽查。

　　七、納稅申報(bào)異常的商貿(mào)企業(yè)被移送檢查后，稽查部門(mén)應(yīng)首先檢查確認(rèn)其是否有虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票、開(kāi)具變?cè)鞂?zhuān)用發(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評(píng)估崗位。如果需要檢查被移送的商貿(mào)企業(yè)是否有其他稅收違規(guī)行為，對(duì)其他稅收違規(guī)行為的檢查，則應(yīng)在檢查確認(rèn)其是否有虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票、開(kāi)具變?cè)鞂?zhuān)用發(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評(píng)估崗位之后進(jìn)行。

　　八、移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，需要停供專(zhuān)用發(fā)票和收繳其尚未使用的專(zhuān)用發(fā)票的，由稽查部門(mén)確定并通知發(fā)票發(fā)售部門(mén)執(zhí)行。移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，在檢查期間發(fā)生銷(xiāo)售行為需領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，可向稽查部門(mén)提出領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)，由稽查部門(mén)審核是否確有貨物交易行為及應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否真實(shí)。確有貨物交易行為并且應(yīng)稅銷(xiāo)售額真實(shí)的，由稽查部門(mén)通知納稅評(píng)估崗位核定專(zhuān)用發(fā)票限額和用量，并由納稅評(píng)估崗位通知發(fā)票發(fā)售部門(mén)按照核定結(jié)果銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票。

　　九、增值專(zhuān)用發(fā)票的管理工作和增值稅納稅申報(bào)與納稅評(píng)估的管理工作，應(yīng)由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門(mén)負(fù)責(zé)。凡目前尚未由負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門(mén)進(jìn)行管理的，2001年年底前一律移交負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門(mén)進(jìn)行管理。

　　基層征收管理部門(mén)應(yīng)按《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》的規(guī)定設(shè)立相應(yīng)崗位，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作。

　　十、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，可在不違反本通知及其所附《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》規(guī)定的前提下，制定商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估的具體實(shí)施辦法。

　　十一、對(duì)于商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)行責(zé)任追究制的具體規(guī)定，另行下達(dá)。

　　附件：商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法

　　商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法

　　一、納稅評(píng)估內(nèi)容

　　（一）防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的分析：

　　當(dāng)期《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表》（附件1）以下稱(chēng)《明細(xì)表》，第1行“（一）防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票”項(xiàng)目中的“稅額”數(shù)應(yīng)等于當(dāng)期金稅工程報(bào)稅系統(tǒng)所采集的銷(xiāo)項(xiàng)稅額數(shù)，不等于的屬于異常。

　　商貿(mào)企業(yè)全部應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售均使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，《明細(xì)表》第10行“（五）小計(jì)”項(xiàng)目中的“稅額”數(shù)應(yīng)等于《增值稅納稅申報(bào)表》以下稱(chēng)《申報(bào)表》，第2、3、4行的“稅額”數(shù)合計(jì)，不等于的屬于異常。商貿(mào)企業(yè)只有部分應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售使用防偽系統(tǒng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，《明細(xì)表》第10行“（五）小計(jì)”項(xiàng)目中的“稅額”數(shù)應(yīng)小于《申報(bào)表》第2、3、4行的“稅額”數(shù)合計(jì)，大于或等于的屬于異常。

　?。ǘ┓纻味惪叵到y(tǒng)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額的分析

　　當(dāng)期《明細(xì)表》第11行“（六）期初未抵扣防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票”項(xiàng)目的“稅額”，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谏掀凇睹骷?xì)表》第16行“（九）期末未抵扣防偽稅控發(fā)票”項(xiàng)目的稅額數(shù)，不等于的屬于異常。

　　當(dāng)期《明細(xì)表》第12行“（七）本期全部認(rèn)證通過(guò)防偽稅控發(fā)票”項(xiàng)目中的“稅額”數(shù)應(yīng)等于當(dāng)期金稅工程認(rèn)證系統(tǒng)所采集的認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)，不等于的屬于異常。

　　《明細(xì)表》第（六）至（九）項(xiàng)的邏輯關(guān)系應(yīng)符合下列公式，不符合的屬于異常。

　　第13行“（八）當(dāng)期申報(bào)抵扣防偽稅控發(fā)票”項(xiàng)目的“稅額數(shù)”

　　第11行“（六）期初 第12行”（七）當(dāng)期 第16行“（九）期末＝末抵扣防偽稅控發(fā)票”＋全部認(rèn)證通過(guò)防偽稅控－為抵扣防偽稅控發(fā)票“項(xiàng)目的”稅額“數(shù) 發(fā)票”項(xiàng)目的“稅額”數(shù) 項(xiàng)目的“稅額”數(shù)

　?。ㄈ┻M(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成分析

　　商貿(mào)企業(yè)沒(méi)有自營(yíng)進(jìn)口或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)而以海關(guān)增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證的屬于異常。

　　商貿(mào)企業(yè)沒(méi)有收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)而以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證作為增值稅扣稅憑證的，屬于異常。

　?。ㄋ模╀N(xiāo)售額變動(dòng)率分析：

　　本年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額－上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額

　　                    　　本年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額－上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額
　　累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率＝——————————————————×100％
                                 　　 上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額
                        

　　                    　　 當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額－上月應(yīng)稅銷(xiāo)售額
　　當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率＝—————————————————×100％
                                 　　 上月應(yīng)稅銷(xiāo)售額

　　累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率或當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率超過(guò)50％的，屬于異常

　　商貿(mào)企業(yè)沒(méi)有上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額的，只分析其當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率；有上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額的，可以不分析當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率。

　　（五）稅負(fù)率差異幅度分析

　　                    　　某企業(yè)稅負(fù)率－本地區(qū)平均稅負(fù)率
　　稅負(fù)率差異幅度＝—————————————————————×100％
                            　　  本地區(qū)平均稅負(fù)率
                        
                          　　本年累計(jì)應(yīng)納稅額
　　企業(yè)稅負(fù)率＝————————————————————×100％
                       　　 本年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額

　　本辦法所稱(chēng)“地區(qū)”，系指省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市或省直轄市、地、州、盟及相當(dāng)級(jí)別的地區(qū)。具體按哪一級(jí)地區(qū)確定本地區(qū)平均稅負(fù)率，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定。

　　稅負(fù)率差異幅度抵于負(fù)30％的，屬于異常。

　　（六）增值稅繳納情況分析

　　未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而沒(méi)有及時(shí)繳納增值稅稅款或沒(méi)有足額繳納增值稅稅款的，屬于異常。

　　二、納稅評(píng)估工作崗位職責(zé)

　?。ㄒ唬┛h級(jí)以上（含縣級(jí)）國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)負(fù)責(zé)增值稅納稅評(píng)估工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)，制定各級(jí)納稅評(píng)估工作規(guī)程、任務(wù)、目標(biāo)和考核制度，并對(duì)下級(jí)納稅評(píng)估工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督考核。

　?。ǘ┘{稅評(píng)估資料受理崗位及職責(zé)：

　　負(fù)責(zé)接收納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)報(bào)送的納稅評(píng)估資料，并審理其資料的完整性。

　　（三）納稅評(píng)估資料傳遞崗位及職責(zé)：

　　負(fù)責(zé)收集整理并向納稅評(píng)估崗位傳遞全部納稅評(píng)估資料。

　?。ㄋ模┘{稅評(píng)估崗位及職責(zé)：

　　1、按照《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》的規(guī)定，對(duì)納稅評(píng)估資料進(jìn)行全面分析。

　　2、對(duì)評(píng)估指標(biāo)有一項(xiàng)異常的商貿(mào)企業(yè)，及時(shí)移交稽查部門(mén)進(jìn)行檢查。

　　3、對(duì)評(píng)估指標(biāo)異常的企業(yè)，在稽查部門(mén)稽查期間，核定商貿(mào)企業(yè)專(zhuān)用發(fā)票的限額和用量，并通知發(fā)票發(fā)售部門(mén)按照核定結(jié)果銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票。

　　4、對(duì)稽查部門(mén)反饋的稽查結(jié)果進(jìn)行綜合分析，并與稽查部門(mén)定期實(shí)施復(fù)評(píng)復(fù)查。

　　5、匯總、整理評(píng)估資料及檔案，總結(jié)評(píng)估情況及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出有關(guān)工作建議，形成評(píng)估工作報(bào)告。

　　三、納稅評(píng)估工作規(guī)程

　?。ㄒ唬┘{稅評(píng)估資料受理崗位應(yīng)在每月稅款征收期內(nèi)嚴(yán)格審核商貿(mào)企業(yè)報(bào)送的納稅評(píng)估資料的完整性，并與當(dāng)日將資料傳遞到納稅評(píng)估資料傳遞崗位。

　　（二）納稅評(píng)估資料傳遞崗位應(yīng)在接到納稅評(píng)估資料受理崗位傳遞的次日，完成以下工作：

　　1、收集整理全部納稅評(píng)估資料，資料包括：

　　（1）納稅人報(bào)送的全部納稅評(píng)估資料。

　　（2）《認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)》

　　《增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》。

　　2、填制《增值稅納稅評(píng)估資料傳遞單》（附表2），連同納稅評(píng)估資料以紙質(zhì)或電子信息的方式傳遞到納稅評(píng)估崗位。

　?。ㄈ┘{稅評(píng)估崗位在《增值稅納稅評(píng)估資料傳遞單》上簽字接受后，在15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)納稅評(píng)估資料逐戶(hù)進(jìn)行指標(biāo)分析，逐戶(hù)填制《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估重點(diǎn)指標(biāo)分析表》（附表3），并根據(jù)分析結(jié)果，分別不同情況進(jìn)行處理：

　　1、對(duì)評(píng)估無(wú)問(wèn)題的商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將評(píng)估資料歸檔；

　　2、對(duì)評(píng)估指標(biāo)有一項(xiàng)屬于異常，填制《增值稅納稅評(píng)估移交單》（附表4），經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，隨附《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估重點(diǎn)指標(biāo)分析表》及其他評(píng)估資料，一并移交稽查部門(mén)。

　?。ㄋ模┗椴块T(mén)在《增值稅納稅評(píng)估移交單》簽字接收后，做如下處理：

　　1、在30個(gè)工作日內(nèi)，檢查企業(yè)是否存在虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票、開(kāi)具變?cè)鞂?zhuān)用發(fā)票的行為，并將《增值稅納稅評(píng)估移交問(wèn)題反饋單》（附表5）傳遞到納稅評(píng)估部門(mén)；

　　2、按照稽查工作要求，對(duì)移交的商貿(mào)企業(yè)做出稽查結(jié)論或做出稅務(wù)處理決定的，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及相關(guān)稽查資料（復(fù)印件）傳遞給納稅評(píng)估部門(mén)。

　　（五）商貿(mào)企業(yè)在檢查期間提出領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)，稽查部門(mén)根據(jù)核查結(jié)果，填制《增值稅專(zhuān)用發(fā)票核查結(jié)果通知單》（附表7）通知發(fā)票發(fā)售部門(mén)按照核定結(jié)果銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票。

　?。┰露冉K了，納稅評(píng)估崗位應(yīng)對(duì)當(dāng)月納稅評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)，分別形成以下工作報(bào)告：

　　1、按月形成《增值稅日常評(píng)估工作總結(jié)報(bào)告》，對(duì)當(dāng)月納稅評(píng)估戶(hù)數(shù)，指標(biāo)分析結(jié)果、移交稽查檢查的戶(hù)數(shù)、稽查部門(mén)反饋時(shí)間、稽查結(jié)果、稽查結(jié)果復(fù)評(píng)復(fù)查情況、核定專(zhuān)用發(fā)票限額、用量等情況進(jìn)行總結(jié)；

　　2、每季度形成《增值稅納稅評(píng)估工作綜合分析報(bào)告》，對(duì)季度內(nèi)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、指標(biāo)分析的一般規(guī)律、與征收、稽查部門(mén)工作銜接及日常征收管理等情況進(jìn)行綜合分析和總結(jié)，針對(duì)問(wèn)題提出工作建議。

　　附表：

　　1、《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表》

　　2、《增值稅納稅評(píng)估資料傳遞單》

　　3《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估重點(diǎn)指標(biāo)分析表》

　　4、《增值稅納稅評(píng)估移交單》

　　5、《增值稅納稅評(píng)估移交問(wèn)題反饋單》

　　6、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票核查結(jié)果通知單》

　　7、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票核定結(jié)果通知單》

　　附表略：