遼寧、吉林、黑龍江、大連?。ㄊ校┴斦d（局）、國家稅務局：根據(jù)財稅[2008]170號文件規(guī)定，本文失效。

　　根據(jù)中共中央、國務院《關(guān)于實施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見》（中發(fā)〔2003〕11號）的精神，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局制定了《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　對《規(guī)定》中裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)范圍以外的，從事軍品或高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，如需實行《規(guī)定》的抵扣辦法，由省級財稅部門提出適用的軍品或高新技術(shù)產(chǎn)品的具體條件，報財政部和國家稅務總局研究后，另行規(guī)定。

　　選擇東北地區(qū)的部分行業(yè)試行擴大增值稅抵扣范圍，既是中央為振興東北老工業(yè)基地采取的重大措施，也是為今后全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗。試點地區(qū)各有關(guān)部門應加強領(lǐng)導，認真組織實施。執(zhí)行中有何問題要及時上報財政部和國家稅務總局。

　　附件：東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定

　　財政部  國家稅務總局
二○○四年九月十四日

　　附件：

　　東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定

　　一、根據(jù)中共中央、國務院《關(guān)于實施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見》（中發(fā)〔2003〕11號）制定本規(guī)定。

　　二、本規(guī)定適用于黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。

　　前款所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品年銷售額占全部銷售額50%（含50%）以上。

　　適用規(guī)定的具體行業(yè)范圍見附件。

　　三、納稅人發(fā)生下列項目的進項稅額準予按照第五條的規(guī)定抵扣：

　?。ㄒ唬?購進（包括接受捐贈和實物投資，下同）固定資產(chǎn)；

　?。ǘ?用于自制（含改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)的購進貨物或應稅勞務；

　?。ㄈ?通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務總局關(guān)于融資租賃業(yè)務征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函〔2000〕514號）的規(guī)定繳納增值稅的；

　?。ㄋ模?為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。

　　本條所稱進項稅額是指納稅人自2004年7月1日起實際發(fā)生，并取得2004年7月1日（含）以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運輸發(fā)票以及海關(guān)進口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進項稅額。

　　四、本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購和自制的不動產(chǎn)不屬于本規(guī)定的扣除范圍。

　　五、納稅人當年準予抵扣的上述第三條所列進項稅額不得超過當年新增增值稅稅額，當年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額應留待下年抵扣。納稅人有欠交增值稅的，應先抵減欠稅。

　　本條所稱當年新增增值稅稅額是指當年實現(xiàn)應交增值稅超過2003年應交增值稅部分。

　　為了保證年度內(nèi)扣稅的均衡性，實際操作時，采用逐期計算新增增值稅稅額，按月抵扣，年底清算的辦法。

　　六、凡現(xiàn)有企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導（或隸屬）關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，應以原企業(yè)2003年應交增值稅為基數(shù)計算新增增值稅稅額。

　　七、納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進項稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣：

　?。ㄒ唬?將固定資產(chǎn)專用于非應稅項目（不含本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同）；

　　（二） 將固定資產(chǎn)專用于免稅項目；

　?。ㄈ?將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費；

　?。ㄋ模?固定資產(chǎn)為應征消費稅的汽車、摩托車；

　?。ㄎ澹?將固定資產(chǎn)供未納入本規(guī)定適用范圍的機構(gòu)使用。

　　已抵扣或已記入待抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

　　不得抵扣的進項稅額可先抵減待抵扣進項稅額余額，無余額的，再從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出。

　　八、納稅人的下列行為，視同銷售貨物：

　　（一） 將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應稅項目；

　?。ǘ?將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項目；

　?。ㄈ?將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；

　?。ㄋ模?將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；

　　（五） 將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個人消費；

　?。?將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人。

　　納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售固定資產(chǎn)的凈值為銷售額。

　　九、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進項稅額：

　?。ㄒ唬?如該項固定資產(chǎn)進項稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項稅額的同時，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的余額并轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進項稅余額小于固定資產(chǎn)銷項稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當期進項稅額抵扣；

　　（二） 如該項固定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進項稅額的，按下列公式計算應抵扣的進項稅額：

　　應抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

　　應抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額可直接記入當期增值稅進項稅額。

　　十、納入本規(guī)定實施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策。

　　十一、本規(guī)定由財政部、國家稅務總局負責解釋。

　　十二、本規(guī)定自2004年7月1日起執(zhí)行。本規(guī)定的具體操作辦法及2004年的過渡辦法另行制定。

　　附：擴大增值稅抵扣的具體行業(yè)范圍

　　附：

　　擴大增值稅抵扣的具體行業(yè)范圍

　　1.裝備制造業(yè)：包括通用設(shè)備制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、電氣機械及器材制造業(yè)、儀器儀表及文化辦公用品制造業(yè)、通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)、航空航天器制造、鐵路運輸設(shè)備制造、交通器材及其他交通運輸設(shè)備制造。

　　2.石油化工業(yè)：包括石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)、化學原料及化學制品制造業(yè)、化學纖維制造業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)、橡膠制品業(yè)、塑料制品業(yè)。本行業(yè)不包括焦炭加工業(yè)。

　　3.冶金業(yè)：包括黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)。本行業(yè)不包括電解鋁生產(chǎn)企業(yè)和年產(chǎn)普通鋼200萬噸以下、年產(chǎn)特殊鋼50萬噸以下、年產(chǎn)鐵合金10萬噸以下的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)。

　　4.船舶制造業(yè)：包括船舶及浮動裝置制造業(yè)。

　　5.汽車制造業(yè)：包括汽車制造業(yè)。

　　6.農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)：包括農(nóng)副食品加工業(yè)、食品制造業(yè)、飲料制造業(yè)、紡織業(yè)、紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)、皮革、皮毛、羽毛（絨）及其制品業(yè)、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)、家具制造業(yè)、造紙及紙制品業(yè)、工藝品及其他制造業(yè)。

　　上述行業(yè)的具體說明，參見《中華人民共和國國家標準—國民經(jīng)濟行業(yè)分類》GB/T 4754—2002。