各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

　　為了加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的使用管理，依法嚴(yán)厲打擊利用專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅等違法犯罪活動(dòng)，確保增值稅制的順利實(shí)施，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)認(rèn)真搞好專用發(fā)票的稽核檢查工作，切實(shí)采取有效措施，強(qiáng)化稽核，嚴(yán)懲犯罪分子，現(xiàn)就有關(guān)開(kāi)展檢查工作的問(wèn)題通知如下：

　　一、檢查的內(nèi)容

　?。ㄒ唬┻M(jìn)項(xiàng)憑證的檢查

　　1、進(jìn)項(xiàng)憑證的范圍

　　進(jìn)項(xiàng)憑證是指納稅人取得的，并于當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，已作稅款抵扣的有關(guān)憑證。具體范圍如下：

　?。?）從銷售方取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)（包括匯總填開(kāi)專用發(fā)票所附的“銷售清單”）

　　（2）由海關(guān)開(kāi)具的增值稅完稅憑證；

　　（3）由稅務(wù)所代小規(guī)模納稅人開(kāi)具的專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

　　（4）承擔(dān)貨物運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票；

　?。?）農(nóng)產(chǎn)品及廢舊物品收購(gòu)憑證；

　　（6）七月一日以前，自來(lái)水公司和供電部門(mén)開(kāi)具的水、電費(fèi)普通發(fā)票（包括電腦發(fā)票）。

　　2、進(jìn)項(xiàng)憑證檢查要點(diǎn)

　?。?）檢查進(jìn)項(xiàng)憑證的真?zhèn)?，尤其是自七月一日起開(kāi)具的發(fā)票，是否為全國(guó)統(tǒng)一印制的新版專用發(fā)票。

　　（2）專用發(fā)票票面內(nèi)容填寫(xiě)是否正確，適用稅率（稅務(wù)所代開(kāi)所列的征收率）是否符合政策規(guī)定，稅額計(jì)算是否正確。

　?。?）項(xiàng)目是否填列齊全，其中納稅人稅務(wù)登記號(hào)自四月一日以后是否為全國(guó)統(tǒng)一的15位碼。

　?。?）進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證是否符合增值稅準(zhǔn)予抵扣稅款的進(jìn)項(xiàng)范圍。

　?。?）對(duì)準(zhǔn)予計(jì)算扣稅的進(jìn)項(xiàng)憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算是否正確。

　?。?）檢查進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證內(nèi)容是否屬實(shí)。

　　（二）銷項(xiàng)憑證的檢查

　　1、銷項(xiàng)憑證檢查的范圍

　?。?）銷項(xiàng)憑證檢查的范圍限于一般納稅人于檢查月份全部已使用的專用發(fā)票，即存根聯(lián)和記帳聯(lián)。

　?。?）稅務(wù)所代小規(guī)模納稅人開(kāi)具的專用發(fā)票存根聯(lián)和記帳聯(lián)。

　　2、銷項(xiàng)憑證檢查要點(diǎn)

　?。?）納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其計(jì)稅銷售額是否包括了全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　?。?）票面所列稅率或征收率是否符合政策規(guī)定，稅額計(jì)算是否正確無(wú)誤。

　?。?）一般納稅人已開(kāi)具專用發(fā)票的銷售業(yè)務(wù)是否全部作了銷售處理，并如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了申報(bào)。

　?。?）票面所列“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”與實(shí)際是否相符。

　　二、檢查的方法

　　（一）進(jìn)項(xiàng)憑證檢查方法

　　1、進(jìn)項(xiàng)憑證與相關(guān)付款憑證或帳簿對(duì)照核實(shí)。

　　2、進(jìn)項(xiàng)憑證與相關(guān)的進(jìn)貨核實(shí)。

　　3、發(fā)現(xiàn)異常的進(jìn)項(xiàng)憑證或涉嫌與對(duì)方銷項(xiàng)憑證不符的，可采取傳真機(jī)傳遞方式，委托銷貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)配合查實(shí)。

　　4、進(jìn)項(xiàng)憑證真?zhèn)蔚谋鎰e可按照（94）國(guó)稅發(fā)o14號(hào)的有關(guān)規(guī)定辦理。

　?。ǘ╀N項(xiàng)憑證的檢查方法

　　1、對(duì)納稅人購(gòu)、用、存專用發(fā)票的情況進(jìn)行核實(shí)，查閱購(gòu)票證清點(diǎn)結(jié)存票，與申報(bào)情況對(duì)照，查實(shí)專用發(fā)票的已用份數(shù)。

　　2、將查實(shí)已用的專用發(fā)票所列款項(xiàng)與相關(guān)銷售帳簿進(jìn)行對(duì)照核實(shí)。

　　3、銷項(xiàng)憑證與相應(yīng)的貨物出庫(kù)單據(jù)對(duì)照核實(shí)。

　　4、稅務(wù)所代小規(guī)模企業(yè)開(kāi)具的專用發(fā)票其存根聯(lián)與記帳聯(lián)應(yīng)與有關(guān)增值稅完稅憑證對(duì)照核實(shí)，并由上一級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織檢查。

　　三、檢查要求

　?。ㄒ唬z查工作分兩個(gè)階段進(jìn)行，第一階段從八月份開(kāi)始到九月底，主要檢查二季度的情況，每月檢查的戶數(shù)不得低于增值稅一般納稅人總戶數(shù)的百分之十；第二階段從十月份開(kāi)始至年底止，主要檢查三季度即新版專用發(fā)票使用后的情況，每月檢查的戶數(shù)不得低于增值稅一般納稅人總戶數(shù)的百分之二十。

　?。ǘ?duì)檢查出來(lái)的各種問(wèn)題，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定予以處理，對(duì)弄虛作假，利用專用發(fā)票騙取扣稅，偷逃稅款的，要按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和全國(guó)人大常委會(huì)《關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》嚴(yán)格處理，對(duì)按照最高人民法院、最高人民檢察院《關(guān)于辦理偽造、倒賣(mài)、盜竊發(fā)票等犯罪案件適用法律的規(guī)定》構(gòu)成犯罪或構(gòu)成違反治安管理?xiàng)l例行為的，應(yīng)移送公、檢、法機(jī)關(guān)依法處理。

　?。ㄈ陌嗽路萜?，要按月將檢查工作的進(jìn)展、檢查出的問(wèn)題及處理情況，填制“增值稅專用發(fā)票稽核檢查情況統(tǒng)計(jì)表”（表式附后），并于次月十五日前向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送。屬于典型案例的資料應(yīng)隨時(shí)上報(bào)。

　?。ㄋ模└鶕?jù)各地檢查工作的開(kāi)展情況，總局將抽調(diào)部分檢查人員組織聯(lián)合檢查組，選擇部分省市進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

　?。ㄎ澹└鞯匾袑?shí)加強(qiáng)對(duì)專用發(fā)票檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)實(shí)際情況盡快制定開(kāi)展檢查工作的方案，集中力量投入到檢查工作中，對(duì)行動(dòng)快、組織好，按時(shí)上報(bào)檢查情況及統(tǒng)計(jì)資料、檢查工作成果顯著的地區(qū)，總局將給予表彰。

　　國(guó)家稅務(wù)總局
一九九四年七月二十六日