國家稅務總局關于平銷行為征收增值稅問題的通知

國稅發(fā)[1997]167號

頒布時間：1997-10-31 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

　　近期以來，在商業(yè)經營活動中出現了大量平銷行為，即生產企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經銷價或高于商業(yè)企業(yè)經銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售，生產企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。據調查，在平銷活動中，生產企業(yè)彌補商業(yè)企業(yè)進銷差價損失的方式主要有以下幾種：一是生產企業(yè)通過返還資金方式彌補商業(yè)企業(yè)的損失，如有的對商業(yè)企業(yè)返還利潤，有的向商業(yè)企業(yè)投資等。二是生產企業(yè)通過贈送實物或以實物投資方式彌補商業(yè)企業(yè)的損失。已發(fā)現有些生產企業(yè)贈送實物或商業(yè)企業(yè)進銷此類實物不開發(fā)票、不記賬，以此來達到偷稅的目的。目前，平銷行為基本上發(fā)生在生產企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間，但有可能進一步在生產企業(yè)與生產企業(yè)之間、商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間的經營活動中出現。平銷行為不僅造成地區(qū)間增值稅收入非正常轉移，而且具有偷、避稅因素，給國家財政收入造成損失。為堵塞稅收漏洞，保證國家財政收入和有利于各地區(qū)完成增值稅收入任務，現就平銷行為中有關增值稅問題規(guī)定如下：

　　一、對于采取贈送實物或以實物投資方式進行平銷經營活動的，要制定切實可行的措施，加強增值稅征管稽查，大力查處和嚴厲打擊有關的偷稅行為。

　　二、自1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。應沖減的進項稅金計算公式如下：

　　當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率

　　國家稅務總局
一九九七年十月三十一日