各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市稅收財務(wù)物價大檢查辦公室，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)稅收財務(wù)物價大檢查辦公室：

　　現(xiàn)將我辦和有關(guān)省、市大檢查辦公室研究制定的《增值稅檢查提綱》、《所得稅檢查提綱》發(fā)給你們，供各地區(qū)、各部門在大檢查工作中參考。

　　附件一：增值稅檢查提綱

　　稅率方面：

　　1、增值稅稅率運(yùn)用是否正確，是否擴(kuò)大低稅率的適用范圍。

　　2、增值稅稅率變動過的貨物，是否按稅率變動的規(guī)定執(zhí)行日期正確計算納稅。

　　3、兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算銷售額的，是否從高適用稅率。

　　銷項稅額方面：

　　4、納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、返回利潤、獎勵費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，是否全部入帳，作為銷售額按規(guī)定繳納增值稅。

　　5、等級品、副次品、廢品、廢料銷售，是否漏交增值稅。

　　6、企業(yè)以物易物或銷售給自辦“三產(chǎn)”企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、其他關(guān)聯(lián)企業(yè)或個人的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)，是否以明顯偏低的價格結(jié)算，換取其他經(jīng)濟(jì)利潤，少交增值稅。

　　7、委托他人代銷貨物，實行統(tǒng)一核算單位將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送不同縣（市）的其他機(jī)構(gòu)銷售時，是否按規(guī)定及時繳納增值稅。

　　8、以自產(chǎn)或委托加工的貨物，用于固定資產(chǎn)在建工程（包括新建、改建、修繕、裝飾建筑物），是否按規(guī)定在貨物移送的當(dāng)天，計算繳納增值稅。

　　9、以自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配給股東或投資者、集體福利、個人消費(fèi)、贈送他人，是否作為視同銷售行為，計算繳納增值稅。

　　10、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目（指繳納營業(yè)稅的項目）是否作為視同銷售行為，計算繳納增值稅。

　　11、采取“以舊換新”方式銷售貨物，是否按新貨物的同期銷售價格或市場價格，計算繳納增值稅。

　　12、采取“還本銷售”方式銷售貨物，是否擅自減除還本支出后計算繳納增值稅。

　　13、外商企業(yè)、工業(yè)企業(yè)無償提供商品批發(fā)、零售企業(yè)的貨物樣品，銷售時是否漏交增值稅。

　　14、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個體經(jīng)營者出售使用過物品（固定資產(chǎn)除外）是否繳納增值稅。

　　15、基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料（不包括在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件）用于本單位或本建筑工程的，是否在移送時繳納增值稅。

　　16、對未予退還的包裝物押金，是否及時轉(zhuǎn)作銷售，按所包裝貨物的適用稅率繳納增值稅。

　　17、屬應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為，如銷售貨物同時送貨上門，收取的運(yùn)輸費(fèi)，未按稅法規(guī)定一并繳納增值稅，擅自將運(yùn)費(fèi)部分按交通運(yùn)輸業(yè)繳3％營業(yè)稅。

　　18、從事貨物生產(chǎn)、銷售為主的工商企業(yè)，兼營應(yīng)征營業(yè)稅的項目，不能分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，這部分營業(yè)額，未按規(guī)定一并繳納增值稅。

　　19、納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅勞務(wù)（不包括固定資產(chǎn)在建工程），按規(guī)定享受免稅或繳納營業(yè)稅的銷售額，其相關(guān)的進(jìn)項稅額是否按細(xì)則第二十三條規(guī)定的公式，計算不得抵扣的進(jìn)項稅額。

　　20、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、科研單位、學(xué)校、醫(yī)院、報社附設(shè)的工廠、商店從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物，是否按稅法規(guī)定申報繳納增值稅，有無擅自少繳、不繳增值稅。

　　21、不符合規(guī)定條件的民政福利企業(yè)、校辦企業(yè)，騙取合法身份，進(jìn)行偷稅；或掛名民政福利企業(yè)、校辦企業(yè)，暗中承包給他人經(jīng)營，騙取退稅。

　　22、商業(yè)企業(yè)以自營、聯(lián)銷為名，實際將柜臺出租給個體經(jīng)營者獨立經(jīng)營，幫助個體經(jīng)營者偷逃增值稅、所得稅。

　　23、納稅人兼營免稅、減稅項目的，其減免稅項目是否符合稅法規(guī)定，有無文件依據(jù)或任意擴(kuò)大解釋。

　　24、免稅、減稅銷售額與增值稅銷售額是否存在存貨劃分不清，銷售相互混淆、帳面核算不實，漏繳少繳增值稅；進(jìn)項稅額無法準(zhǔn)確劃分的，是否按規(guī)定的公式正確計算不得抵扣的部分。

　　25、以貨物償還債務(wù)的，是否按貨物銷售價申報納稅。

　　26、企業(yè)總機(jī)構(gòu)將貨物調(diào)撥到分支機(jī)構(gòu)（同一市、縣者外）是否申報納稅，與總機(jī)構(gòu)不在同一市、縣的分支機(jī)構(gòu)，是否申報納稅。

　　27、賒銷貨物，規(guī)定限期收回貨款的，對逾期收取的利息，其利息是否并入銷售貨物申報納稅。

　　28、典當(dāng)業(yè)將死當(dāng)物品銷售后，或寄售業(yè)代委托人銷售的寄售物品，其銷售收入是否按全額申報納稅。

　　29、銷售自制產(chǎn)品沒有同類產(chǎn)品價格的，是否按稅法規(guī)定的產(chǎn)品組成價申報納稅。

　　30、銷售貨物為客戶代墊運(yùn)輸、裝卸費(fèi)、在收取代墊費(fèi)用時沒有原始裝卸賃證，是否并入銷售貨物申報納稅。

　　31、采取賒銷或分期付款方式銷售的貨物，其合同規(guī)定收取的日期已到，但對方未按規(guī)定限期付款，是否按合同收款期申報納稅。

　　32、采取預(yù)收貨款方式銷售的貨物，在發(fā)出貨物的當(dāng)天，是否轉(zhuǎn)作銷售申報納稅。

　　33、已實現(xiàn)的貨物銷售收入或勞務(wù)收入，加工、修理、修配收入，是否掛在清算帳戶，未申報納稅。

　　34、隨貨物銷售的包裝物，是否并入銷售額申報納稅。

　　35、銷售貨物的包裝物，采取折扣的，必須在同一發(fā)票上注明，可按實際銷售收入納稅，如果單獨另開發(fā)票的，則不應(yīng)扣除納稅。

　　36、境外的單位或個人，在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其代理的單位或個人，是否按規(guī)定代扣代繳稅款。

　　37、郵政部門銷售集郵郵票、首日封，是否作銷售收入申報納稅。

　　38、出口產(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)，是否有弄虛作假騙取出口退稅的行為。

　　進(jìn)項稅額方面：

　　39、進(jìn)項稅額無憑證（白條）抵扣；只取得記帳聯(lián)；票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不符的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，偷逃增值稅。

　　40、以填寫不符合要求的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣；如字跡不清、內(nèi)容涂改、項目填寫不全、計算錯誤、票物金額不符、章不全、不按規(guī)定時限開具的專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣等。

　　41、一般納稅人收到屬于上一年度開出的普通發(fā)票，有無既增加期初存貨分離出的進(jìn)項稅額，又抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額的。

　　42、一般納稅人收到小規(guī)模納稅人委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，擅自按17％抵扣進(jìn)項稅額。

　　43、小規(guī)模納稅人銷售貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按17％開增值稅專用發(fā)票。

　　44、一般納稅人不按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額進(jìn)行扣稅，擅自多扣進(jìn)項稅額。

　　45、小規(guī)模納稅人擅自抵扣進(jìn)項稅額。

　　46、對購入用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費(fèi)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，擅自進(jìn)行抵扣。

　　47、因自然災(zāi)害、管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)及其他非正常損失的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，包括在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，對其進(jìn)項稅額擅自進(jìn)行抵扣。

　　48、未取得增值稅專用發(fā)票（除另有規(guī)定外），按普通發(fā)票擅自進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。

　　49、取得稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限允許扣除進(jìn)項稅額的普通發(fā)票，如運(yùn)輸費(fèi)用、自來水、煤氣、電費(fèi)的普通發(fā)票，農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的收購發(fā)票等，按超過規(guī)定的允許扣除率6％、10％進(jìn)行扣除，或?qū)⒉粚儆谶\(yùn)輸費(fèi)用范圍的裝卸費(fèi)、保險費(fèi)也進(jìn)行扣除。

　　50、對購進(jìn)固定資產(chǎn)、在建工程材料、煙、酒及福利部門使用的不可抵扣的消費(fèi)品的進(jìn)項稅額、擅自進(jìn)行抵扣。

　　51、購買固定資產(chǎn)時，串通銷售單位，在增值稅專用發(fā)票上故意填寫允許抵扣的貨物內(nèi)容，偷逃增值稅。

　　52、購貨方貨物退回或折讓，銷售方未收到退貨或折讓證明單，是否已開具紅字發(fā)票。

　　53、購貨專用發(fā)票的金額與帳面實際付款金額是否一致；購貨專用發(fā)票的內(nèi)容、規(guī)格、數(shù)量是否一致。

　　54、銷貨方收到上年度銷貨退回或折讓，未按規(guī)定調(diào)整期初掛帳稅金，擅自減少本年度銷項稅金。

　　55、企業(yè)1994年期初存貨所含已征稅款，未按國家稅務(wù)總局規(guī)定的辦法計算期初掛帳稅金而存在以下情況：

　?。?）虛增期初存貨庫存數(shù)，多計已征稅款；

　?。?）按售價核算存貨的商業(yè)企業(yè)，未將進(jìn)銷差價剔除后計算；

　?。?）按計劃價格核算的單位，未將計劃價調(diào)整為實際價后計算；

　　（4）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中外購扣除項目計算不實，多計已征稅款；

　?。?）帳實不符、庫存不實、商品損耗等因素未調(diào)整后計算；

　　（6）兼營免稅貨物或應(yīng)征營業(yè)稅項目的存貨未按規(guī)定公式剔除后計算；

　?。?）擅自按自行申報數(shù)而不按稅務(wù)部門核定數(shù)掛帳。

　　56、原實行“購進(jìn)扣稅法”或“價稅分流購進(jìn)扣稅法”交納增值稅的企業(yè)，未按國家稅務(wù)總局規(guī)定辦法計算已征稅款，擅自按1993年期末存貨數(shù)重新計算已征稅款，造成期初進(jìn)項稅款不實。

　　57、期初存貨的扣除率，未按規(guī)定執(zhí)行，擅自提高扣除率，如外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的扣除率超過10％；其他項目按17％扣除。

　　58、未經(jīng)稅務(wù)部門審查批準(zhǔn)擅自動用期初掛帳稅金作為當(dāng)年進(jìn)項稅金抵扣。

　　59、商業(yè)企業(yè)有無將一、二月份進(jìn)貨，壓到三、四月份入帳，故意造成一、二月期末庫存小于期初庫存，從而多抵扣稅金。

　　60、有無在行業(yè)內(nèi)部或所屬系統(tǒng)內(nèi)部的獨立核算企業(yè)之間對期初庫存商品通過相互虛開發(fā)票，把期初存貨中已征稅款轉(zhuǎn)化為當(dāng)期進(jìn)項稅額，提前進(jìn)行抵扣。

　　61、已報損的貨物，年終沒有沖帳，是否進(jìn)行價稅分離。

　　62、有否將代管的物資并入自有庫存物資計算期初進(jìn)項稅額。

　　增值稅專用發(fā)票方面：

　　63、有無私自印刷或向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買、取、借用專用發(fā)票。

　　64、有無以營利為目的，為他人代開、虛開專用發(fā)票或以騙取扣稅為目的，非法取得扣稅憑證的。

　　65、開具增值稅專用發(fā)票上下聯(lián)的內(nèi)容和金額是否一致；票面金額與實際收取的金額是否一致；貨物的內(nèi)容、規(guī)格、數(shù)量與倉庫實際發(fā)貨量是否一致。

　　66、發(fā)生退貨或銷售折讓，銷售方?jīng)]取得原增值稅發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，也未取得購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)證明單，擅自開具紅字專用發(fā)票，沖減當(dāng)期銷項稅額，同時造成購入方多扣進(jìn)項稅金。

　　67、商業(yè)企業(yè)開具內(nèi)容虛假的專用發(fā)票，將固定資產(chǎn)開具成允許抵扣的貨物名稱；為了幫助購買方多扣稅款，隨意增大票面金額或虛開專用發(fā)票。

　　68、有無未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，跨地區(qū)攜帶并填開增值稅專用發(fā)票。

　　69、使用電子計算機(jī)開增值稅專用發(fā)票，是否經(jīng)過當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　70、7月1日后，是否為全國統(tǒng)一印制的新版專用發(fā)票。

　　附件二：所得稅檢查提綱

　　1.有無隱匿和少報生產(chǎn)與經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、對外投資收益、入股分利收入，以及應(yīng)列作企業(yè)、單位的其他收入，私設(shè)“小金庫”。

　　2.有無將產(chǎn)品或商品以低價或無償轉(zhuǎn)讓給自辦“三產(chǎn)”企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、其他關(guān)聯(lián)企業(yè)，不交或少交所得稅。

　　3.有無將產(chǎn)品或商品的價格上浮收入、出口產(chǎn)品外貿(mào)部門補(bǔ)貼收入不轉(zhuǎn)作當(dāng)期收入。

　　4.材料、物資、外購商品銷售收入、廢舊物資、下腳廢料出售收入、各種勞務(wù)收入、包裝物出租、出借收入等，是否按規(guī)定交納所得稅。

　　5.將正常業(yè)務(wù)收入列作“四技收入”，或年凈收入超過三十萬元以上的“四技收入”部分，是否按規(guī)定交納所得稅。

　　6.企業(yè)是否執(zhí)行了新制度規(guī)定的“產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收取價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)”的規(guī)定，有無借口資金緊張，少計當(dāng)期銷售收入。

　　7.一年以上包裝物押金，是否按規(guī)定轉(zhuǎn)作銷售收入。

　　8.金融企業(yè)的應(yīng)收利息，是否按規(guī)定及時足額轉(zhuǎn)作當(dāng)期業(yè)務(wù)收入。

　　9.金融企業(yè)的各項手續(xù)費(fèi)收入，是否按規(guī)定納入收入帳，規(guī)定分配使用，有無不入帳，私設(shè)“小金庫”。

　　10.收到投資分得的利潤、債券投資的利息、股票投資的股利，是否按規(guī)定及時轉(zhuǎn)作投資收益。

　　11.企業(yè)從外省市聯(lián)營企業(yè)取得的先稅后分辦法的投資收益，聯(lián)營企業(yè)所得稅率低于投資方企業(yè)所得稅率的差額，是否按規(guī)定補(bǔ)交所得稅。

　　12.固定資產(chǎn)投資項目竣工前發(fā)生的利息支出，是否按規(guī)定計入項目成本。有無把項目竣工前發(fā)生的固定資產(chǎn)借款利息或項目竣工后尚未支付的利息在財務(wù)費(fèi)用中列支。

　　13.企業(yè)用于集體福利設(shè)施的支出，是否按規(guī)定在公益金中列支，有無列入成本。

　　14.企業(yè)職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和退休統(tǒng)籌費(fèi)等，是否按國家規(guī)定的口徑和比例提取。

　　15.實行新稅制后，研制新產(chǎn)品的技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用，是否按規(guī)定在職工教育經(jīng)費(fèi)中開支，有無計入成本、費(fèi)用。

　　16.實行新稅制后，是否改按新制度規(guī)定的方法提取折舊。

　　17.執(zhí)行新折舊辦法的企業(yè)，固定資產(chǎn)實際使用期超過新的折舊年限，繼續(xù)使用時，是否按規(guī)定不再提取折舊。

　　18.實行新稅制后，是否繼續(xù)稅前還貸。

　　19.實行新稅制后，企業(yè)大修理基金結(jié)余，是否按規(guī)定轉(zhuǎn)作預(yù)提費(fèi)用。企業(yè)新發(fā)生的大修理費(fèi)用，是否先沖預(yù)提費(fèi)用的年初結(jié)余數(shù)。

　　20.實行新稅制后，企業(yè)有無將應(yīng)屬資本性支出、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出、對外投資支出，列入成本、費(fèi)用。

　　21.企業(yè)提取的“壞帳準(zhǔn)備金”，是否按年末應(yīng)收帳款余額及財稅部門規(guī)定的行業(yè)提取比例計提。已提“壞帳準(zhǔn)備金”的單位，實際發(fā)生的壞帳損失是否重復(fù)列入費(fèi)用?！皦膸?zhǔn)備金”的期初余額是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

　　22.沖減“壞帳準(zhǔn)備金”的壞帳損失，是否按規(guī)定報經(jīng)審批。

　　23.遭受自然災(zāi)害、意外事故、受騙被盜等造成的財產(chǎn)損失，收到保險公司或法院裁定的賠款收入，是否沖減管理費(fèi)用。

　　24.企業(yè)收到自辦“三產(chǎn)”或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)上交的房租、水電費(fèi)、各種設(shè)備使用費(fèi)等是否沖減有關(guān)費(fèi)用。

　　25.企業(yè)收到委托貸款利息收入，是否作為其他業(yè)務(wù)收入。

　　26.企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款，支付高于向金融機(jī)構(gòu)借款利率的部分，是否調(diào)整增加應(yīng)稅所得額。

　　27.企業(yè)支付的違法經(jīng)營罰款、被沒收財產(chǎn)損失、稅收滯納金及罰款、各種贊助支出、非公益救濟(jì)性捐贈、各種與收入無關(guān)的支出等，是否調(diào)整增加應(yīng)稅所得額。

　　28.企業(yè)的業(yè)務(wù)活動費(fèi)、招待費(fèi)，超規(guī)定限額列支部分是否調(diào)整增加應(yīng)稅所得額。

　　29.企業(yè)在成本、費(fèi)用中列支的各種工資、補(bǔ)貼、津貼、獎金等，超過稅務(wù)部門規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)部分，是否調(diào)整增加應(yīng)稅所得額。

　　30.企業(yè)是否按國家規(guī)定的成本核算辦法核算原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品成本，有無在年度內(nèi)變動存貨計價辦法，故意多攤或少攤成本差異，多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)當(dāng)期成本。

　　31.企業(yè)在成本中預(yù)提的費(fèi)用和提取標(biāo)準(zhǔn)，是否報主管財稅機(jī)關(guān)備案，預(yù)提費(fèi)用的年末余額是否沖減當(dāng)年的成本。

　　32.存放本單位和外單位的各種存貨，有無帳實不符，帳面出現(xiàn)紅字。

　　33.企業(yè)籌建期間發(fā)生的各種費(fèi)用是否計入開辦費(fèi)，分期攤銷。

　　34.企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)劑業(yè)務(wù)，按調(diào)劑價折合的記帳本位幣金額與帳面金額的差額，是否計入當(dāng)期所得或在當(dāng)期所得扣除。

　　35.企業(yè)的外幣現(xiàn)金、外幣存款及外幣帳戶余額（不包括按調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目），按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面金額的差額，是否計入當(dāng)期所得或在當(dāng)期所得扣除。

　　36.固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)報廢清理凈收入與帳面凈值的差額，是否轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

　　37.固定資產(chǎn)盤盈收入是否按規(guī)定轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

　　38.確實無法支付的應(yīng)付款項是否按規(guī)定轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

　　39.企業(yè)1989年以前的虧損額，是否用繳納所得稅后的利潤彌補(bǔ)。

　　40.個人經(jīng)營、利潤歸個人所有的假校辦、假民政、假街道等各類企業(yè)，是否以集體所有名義，騙取減免所得稅。

　　41.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)、會計處理辦法同稅法規(guī)定不一致的，是否按稅法規(guī)定予以調(diào)整。