各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、各計劃單列市國家稅務(wù)局：（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅發(fā)[2009]7號文件規(guī)定，本文失效。）

    為了便于納稅人正確地履行增值稅的納稅申報義務(wù)，全面、準確的反映增值稅稅款計算過程，根據(jù)增值稅征稅申報制度實施一年以來情況，我們對《增值稅納稅申報表》進行了修改，現(xiàn)印發(fā)給你們，就有關(guān)問題通知如下：一、《增值稅納稅申報表》為全國統(tǒng)一表樣，各地不得隨意變更及項目內(nèi)容。

　　二、有關(guān)《增值稅納稅申報表》的其他管理事項，如印制等仍按原辦法執(zhí)行。

　　三、本申報表從1995年度的第一個納稅申報期起使用。

　　請依照執(zhí)行。

　　附件：1.《增值稅納稅申報表》（適用于一般納稅人）

　　2.《增值稅納稅申報表》（適用于小規(guī)模納稅人）

　　《增值稅納稅申報表》填表說明一、本申報表適用于增值稅一般納稅人填報。增值稅一般納稅人簡易辦法依照6％征收率交納增值稅的貨物，也使用本表。

　　二、本表“納稅人登記號”欄，按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的登記號填寫。

　　三、本表“經(jīng)濟類型”欄，按制造業(yè)、采掘業(yè)、電力、煤氣，供水及商業(yè)分別填寫。

　　四、本表“銷項稅額”中的有關(guān)欄次，按下列要求填寫：（一）“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”，按“貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、視同銷售”，分別填列。“貨物”按國家稅務(wù)總局計會統(tǒng)計報表的分類口徑及不同的適用稅率分別填列。

　　（二）第一項“應(yīng)稅銷售額”的填寫口徑，為增值稅的計稅銷售額（包括開具專用發(fā)票、普通發(fā)票的銷售額和不開發(fā)票的銷售額）。對企業(yè)財務(wù)會計核算不作銷售的而按稅法規(guī)定應(yīng)征稅的價外費用，也應(yīng)填入“應(yīng)稅銷售額”中。

　?。ㄈ┑谝豁?ldquo;應(yīng)稅銷售額”和第四項“免稅銷售額”均不包括出口貨物的銷售額。

　?。ㄋ模┑诙?ldquo;適用稅率”按所銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率填寫，一般納稅人按簡易辦法征稅的貨物，該欄按6%的征收率填寫。

　　五、本表“本期進項稅額”中的有關(guān)欄次按下列要求填寫：（一）第五項的“本期發(fā)生額”欄，應(yīng)根據(jù)購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證上注明的稅款，按不同的稅率分別填列。

　　1.“免稅農(nóng)產(chǎn)品”項目，按照采購免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價，依10%的扣除率計算填列。

　　2.“運輸費用”項目，按照購進貨物所支付的運費金額，依10%的扣除率計算填列。

　　3.“6%稅率”項目，是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的按6%稅率注明稅款的增值稅專用發(fā)票上所注明的稅款。

　?。ǘ?ldquo;本期發(fā)生額”欄中各項目的填寫口徑，是指按照增值稅稅法規(guī)定準予從增值稅額中抵扣的進項稅額。增值稅稅法規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得填入本欄中的有關(guān)項目。如購進固定資產(chǎn)的進項稅額，用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利和個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。

　　對購進時無法確定用途的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，如免稅貨物或免稅勞務(wù)與應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)共同耗用的進項稅額、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的進項稅額等，可填入本欄。

　?。ㄈ┑诹?ldquo;減：非常損失”、第九項“減：簡易辦法征稅貨物用”的填寫口徑，應(yīng)同“本期發(fā)生額”欄的填寫口徑一致。如在購進時直接用于免稅項目的未填入“本期發(fā)生額”欄的進項稅額，不需再填入“減：免稅貨物用”欄。

　　1.第七項“減：非應(yīng)稅項目用”，包括用于集體福利、個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，第八項“減：非常損失”包括非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　2.第六項至第九項不易劃分進項稅額的，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的方法計算分攤填寫。

　　六、本表“期初進項稅額”有關(guān)欄次，按以下方法填寫：（一）“期初進項稅額”欄，為1995年初尚未抵扣的“期初進項稅額”余額，應(yīng)根據(jù)“待攤費用一期初進項稅額”科目的余額填寫。

　?。ǘ?ldquo;抵扣比例”欄，為稅務(wù)征收機關(guān)規(guī)定的抵扣比例。

　　七、本表“稅款計算”中的有關(guān)欄次，按下列方法填寫：（一）第十七項“上期留抵稅額”欄，為納稅人前一申報期的“留抵稅額”累計數(shù)。

　?。ǘ┑诙豁?ldquo;代扣代繳稅額”欄，是指根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定扣繳的增值稅。

　?。ㄈ┑诙?ldquo;已交納稅額”欄的“本月數(shù)”為納稅人在本申報期內(nèi)預(yù)繳的稅款：“累計數(shù)”為當年初至本申報期內(nèi)實際交納的稅款。

　　八、本申報表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為申報聯(lián)，納稅人按期向稅務(wù)機關(guān)申報；第二聯(lián)為收執(zhí)聯(lián)，納稅人于申報時應(yīng)連同申報聯(lián)交稅務(wù)機關(guān)蓋章后作為申報的憑證。

　　九、由一般納稅人填寫的增值稅納稅申報表附列資料應(yīng)在納稅申報時與《增值稅納稅申報表》一起報送主管稅務(wù)機關(guān)。