國(guó)稅發(fā)[1994]229號(hào)
頒布時(shí)間:1994-10-24 00:00:00.000 發(fā)文單位:國(guó)家稅務(wù)總局
根據(jù)各地的反映和要求,現(xiàn)對(duì)統(tǒng)一的企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施以來(lái)有關(guān)政策的具體執(zhí)行等問(wèn)題明確如下:
一、關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅政策交叉問(wèn)題
財(cái)政部,國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[(94)財(cái)稅字第001號(hào)]中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施,對(duì)一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有減免稅政策交叉的情況,在具體執(zhí)行時(shí),可選擇適用其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策,不能兩項(xiàng)或幾項(xiàng)優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。
二、關(guān)于從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)及股息,紅利補(bǔ)稅問(wèn)題
財(cái)政部,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題的規(guī)定》[(94)財(cái)稅字第009號(hào)]中所說(shuō)的投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)及股息,紅利補(bǔ)稅問(wèn)題,是指對(duì)由于地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異問(wèn)題的處理,如果投資方企業(yè)的適用稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的適用稅率,為了計(jì)算簡(jiǎn)便,投資方企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)及股息,紅利可以不并入投資方企業(yè)應(yīng)納稅所得額,而按上述文件所列計(jì)算公式補(bǔ)繳所得稅。如果聯(lián)營(yíng)企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致,但由于聯(lián)營(yíng)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實(shí)際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的,則投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)及股息,紅利不再補(bǔ)稅。
三、企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資損益計(jì)稅問(wèn)題
企業(yè)中途轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資所取得的款項(xiàng),高于其賬面價(jià)值的差額,應(yīng)計(jì)入投資收益,照章繳納所得稅;其低于賬面價(jià)值的差額,計(jì)入投資損失。(標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效)
四、公益性,救濟(jì)性捐贈(zèng)的計(jì)算
企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定,企業(yè)的公益性,救濟(jì)性捐贈(zèng)可以在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分予以扣除,為計(jì)算簡(jiǎn)便,現(xiàn)將具體計(jì)算程序明確如下:
?。ㄒ唬┱{(diào)整所得額,即將企業(yè)已在營(yíng)業(yè)外支出中列支的捐贈(zèng)額剔除,計(jì)入企業(yè)的所得額;
?。ǘ⒄{(diào)整后的所得額乘以3%,計(jì)算出法定公益性,救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額;
?。ㄈ⒄{(diào)整后的所得額減去法定的公益性,救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額,其差額為應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的公益性,救濟(jì)性捐贈(zèng)不足所得額的3%的,應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。
五、關(guān)于享受優(yōu)惠政策的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的范圍
財(cái)政部,國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》中規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%,用于補(bǔ)助社會(huì)性開支的費(fèi)用。這里的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企,事業(yè)單位興辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè),股份制企業(yè)。
六、新辦企業(yè)的概念
新辦企業(yè)必須符合下列條件:
?。ㄒ唬臒o(wú)到有組建起來(lái)的。原有企業(yè)一分為幾,改組,擴(kuò)建,搬遷,轉(zhuǎn)產(chǎn),合并后繼續(xù)經(jīng)營(yíng),或者吸收新成員,改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,改變企業(yè)名稱的,都不能視為新辦企業(yè);
(二)應(yīng)是1994年1月1日以后建立的。對(duì)于1993年底以前建立的企業(yè),其享受的減免稅優(yōu)惠尚未到期,而該項(xiàng)減免稅優(yōu)惠又屬繼續(xù)保留的,則其減免稅期限應(yīng)連續(xù)計(jì)算,執(zhí)行到期為止。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃