第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則和有關(guān)稅收規(guī)定，事業(yè)單位，社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位取得的生產(chǎn)，經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅的事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位以實行獨立經(jīng)濟核算的單位為納稅人。

　　第二條 從事生產(chǎn)，經(jīng)營的事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位，以及非專門從事生產(chǎn)經(jīng)營而有應(yīng)稅收入的事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則，《國家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。

　　在辦理稅務(wù)登記時，納稅人應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料：營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書等批準(zhǔn)成立文件，社會團(tuán)體登記證書，民辦非企業(yè)單位登記證書，其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件或證明；有關(guān)章程，合同，協(xié)議書；銀行賬號證明；法定代表人身份證；組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

　　第三條 事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位的收入，除國務(wù)院或財政部，國家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目外，均應(yīng)計入應(yīng)納稅收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。計算公式如下：應(yīng)納稅收入總額收入總額-免征企業(yè)所得稅的收入項目金額

　　上式中的收入總額，包括事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位的財政補助收入，上級補助收入，事業(yè)收入，經(jīng)營收入，附屬單位上交收入和其他收入。

　　除另有規(guī)定者外，上式中免征企業(yè)所得稅的收入項目，具體是：

　?。ㄒ唬┴斦芸?；

　?。ǘ┙?jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金，資金，附加收入等；

　　（三）經(jīng)國務(wù)院，省級人民政府（不包括計劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；

　　（四）經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金；

　?。ㄎ澹┦聵I(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；

　?。┦聵I(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；

　　（七）社會團(tuán)體取得的各級政府資助；

　?。ò耍┥鐣F(tuán)體按照省級以上民政，財政部門規(guī)定收取的會費；

　　（九）社會各界的捐贈收入。

　　第四條　凡有符合本辦法第三條免稅項目的事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位，在接受稅務(wù)機關(guān)檢查時，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機關(guān)提供下列有關(guān)資料：

　?。ㄒ唬┴斦芸?，須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；

　?。ǘ┙?jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金，資金，附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件，納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件，入庫憑證或繳款證明；

　?。ㄈ┙?jīng)國務(wù)院，省級人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費，須提供批準(zhǔn)文件，納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件，入庫憑證或繳款證明；

　　（四）經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財政部的核準(zhǔn)文件；

　?。ㄎ澹┦聵I(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，須提供撥款證明文件；

　?。┦聵I(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報表，納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的證明；

　?。ㄆ撸┥鐣F(tuán)體取得的各級政府資助，須提供有關(guān)證明文件；

　?。ò耍┥鐣F(tuán)體收取的會費，須提供省級以上民政，財政部門的批準(zhǔn)文件；

　　（九）接受社會各界的捐贈收入，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；

　?。ㄊ┙?jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨立核算經(jīng)營單位提取的總機構(gòu)管理費，須提供稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件；

　?。ㄊ唬┒悇?wù)登記證和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明文件。對未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機關(guān)可不將其視為免稅收入。

　　第五條　事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入總額，減去與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項目后的余額，為應(yīng)納稅所得額。各項支出的確定必須與收入相互配比。

　　計算公式如下：應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅收入總額-準(zhǔn)予扣除的支出項目金額第六條事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則；在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)，會計處理辦法同稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收的規(guī)定計算納稅。

　　第七條　事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位對與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項目和與免稅收入有關(guān)的支出項目應(yīng)分別核算。確實難以劃分清楚的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，納稅人可采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。核算方法一經(jīng)確定，納稅年度中間不得變更。核算方法應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　分?jǐn)偙壤ㄊ歉鶕?jù)事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額占該單位全部收入的比重作為分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)偲淙恐С鲋袘?yīng)當(dāng)由納稅收入分?jǐn)偟牟糠?，并?jù)以計算應(yīng)納稅所得額。

　　其計算公式如下：應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀?，費用和損失額＝支出總額×（應(yīng)納稅收入總額÷收入總額）

　　對全部支出中應(yīng)當(dāng)由應(yīng)納稅收入分?jǐn)偟闹С觯徊糠帜軌騽澐智宄?，另一部分劃分不清的，可對劃分不清的部分按分?jǐn)偙壤ㄓ嬎愠龅姆謹(jǐn)偙壤?，計算出?yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟闹С鲰椖拷痤~。

　　第八條　計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的支出項目，是指與事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本，費用和損失。

　　下列支出項目，按照規(guī)定的范圍，標(biāo)準(zhǔn)扣除：

　?。ㄒ唬┦聵I(yè)單位凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，超過規(guī)定工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資不得在稅前扣除；經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的事業(yè)單位，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可在工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實際發(fā)放數(shù)在稅前扣除；按工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)提取的工資額，低于當(dāng)年實際發(fā)放工資額的部分，在以后年度發(fā)放時可在稅前扣除。凡不執(zhí)行以上兩種辦法的事業(yè)單位，按稅法統(tǒng)一規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位的工資扣除比照事業(yè)單位執(zhí)行。事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　（二）事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位的職工工會經(jīng)費，職工福利費，職工教育經(jīng)費，分別按照前款規(guī)定允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)工資總額的2%，14%，1.5%計算扣除。但原來在有關(guān)費用中直接列支的，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　?。ㄈ┦聵I(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位在計算應(yīng)納稅所得額時，已扣除職工福利費的，不得再計算扣除醫(yī)療基金；沒有計算扣除職工福利費的，可在不超過職工福利基金的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)計算扣除醫(yī)療基金。對離退休人員的職工醫(yī)療基金，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算的額度扣除。

　?。ㄋ模┦聵I(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位根據(jù)國家和省級人民政府的規(guī)定所繳納的養(yǎng)老保險基金，待業(yè)保險基金，失業(yè)保險基金支出，可按稅法規(guī)定扣除。

　?。ㄎ澹┦聵I(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位的用于公益，救濟性以及文化事業(yè)的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　?。┦聵I(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位為取得應(yīng)稅收入所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，以全部收入扣除免稅收入后的金額，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除。

　　（七）事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位的貸款利息，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　第九條　事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)的稅務(wù)處理：

　?。ㄒ唬┦聵I(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位的各項資產(chǎn)應(yīng)按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資產(chǎn)的計價，計提折舊，攤銷。按照財務(wù)會計規(guī)定提取的修購基金，在計征所得稅時不得在稅前扣除。

　?。ǘ┦聵I(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)采用直線法或工作量法計提折舊；需要采用其他折舊方法的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)審核同意后使用其他折舊方法。

　　按直線法計提固定資產(chǎn)折舊的計算公式如下：固定資產(chǎn)年折舊率＝1-預(yù)計凈殘值率折舊年限X100%月折舊率＝年折舊率/12月折舊額＝固定資產(chǎn)原值X月折舊率按工作量法計提固定資產(chǎn)折舊的計算公式如下：單位里程（每工作小時）折舊額＝原值×（1-預(yù)計凈殘值率）總行駛里程（總工作小時）

　?。ㄈ┦聵I(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位固定資產(chǎn)最短折舊年限：1.房屋，建筑物為20年；2.專用設(shè)備，交通工具和陳列品為10年；3.一般設(shè)備，圖書和其他固定資產(chǎn)為5年。

　?。ㄋ模┮郧拔从嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊的事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位，現(xiàn)因繳納企業(yè)所得稅需計提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)重新核定固定資產(chǎn)的凈值和剩余折舊年限，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，按條例及其實施細(xì)則規(guī)定從開始繳納企業(yè)所得稅的年度計提固定資產(chǎn)折舊。

　　（五）事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位融資租賃的固定資產(chǎn)，可以提取折舊；經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)，不得提取折舊，但其租賃費可按使用期限攤?cè)氘?dāng)期成本或有關(guān)支出科目，在稅前扣除。

　　（六）事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位使用的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的無形資產(chǎn)，其價值應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，采取直線法攤銷。

　　第十條　事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位符合提取總機構(gòu)管理費條件的，可以按照國家稅務(wù)總局《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》（國稅發(fā)［1996］177號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函［1999］136號）的規(guī)定，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，向所屬分支機構(gòu)按一定比例或標(biāo)準(zhǔn)提取總機構(gòu)管理費。所屬單位未經(jīng)批準(zhǔn)上交的管理費，不允許在稅前扣除。其他上交上級支出，不得在稅前扣除。

　　第十一條　事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的變賣收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；為變賣固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)而發(fā)生的相應(yīng)支出，允許在稅前扣除。

　　第十二條　事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位的下列支出項目，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除；

　　（一）事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出，經(jīng)營支出，成本費用等支出項目中列支的，屬于購置固定資產(chǎn)支出的設(shè)備購置費；事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出，經(jīng)營支出，成本費用等支出項目中列支的修繕費，凡屬于固定資產(chǎn)修繕，且修繕費支出數(shù)超過固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)將修繕費用計入固定資產(chǎn)原值，不得直接在稅前扣除；

　　（二）事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出；

　?。ㄈo形資產(chǎn)的受讓，開發(fā)支出；

　　（四）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失，各項稅收的滯納金，罰金和罰款；

　?。ㄎ澹┳匀粸?zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/P>

　?。┏^國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益，救濟性捐贈，以及非公益，救濟性捐贈；

　?。ㄆ撸└鞣N贊助支出；

　?。ò耍Ω綄賳挝谎a助支出；

　　（九）與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的其他各項支出。

　　第十三條　對事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位從設(shè)立在經(jīng)濟特區(qū)等低稅率地區(qū)下屬單位取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)按法定稅率與實際稅率之差補征企業(yè)所得稅差額。

　　第十四條　事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位開展生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的虧損，可以按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》規(guī)定的程序，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，批準(zhǔn)后，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行彌補。以前未繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位，辦理稅務(wù)登記后的納稅年度發(fā)生的虧損允許進(jìn)行虧損彌補。

　　第十五條　事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)，流動資產(chǎn)的盤虧，毀損，報廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，可以按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的程序，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。

　　第十六條　有應(yīng)納稅收入的事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照條例及其實施細(xì)則的規(guī)定，按期進(jìn)行納稅申報。對涉及征稅的收入項目，應(yīng)統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票，按規(guī)定可使用財政收據(jù)的除外。

　　第十七條　事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位使用《事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表》進(jìn)行納稅申報。

　　《事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表》（格式見附件），《事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明》（見附件），各地省級稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際需要統(tǒng)一印制下發(fā)，供納稅人，代理單位和稅務(wù)機關(guān)使用。

　　納稅人在納稅年度內(nèi)無論是否有應(yīng)納稅所得額，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限和要求向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和會計報表。

　　第十八條　對不按規(guī)定將取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本，費用，損失與免稅收入有關(guān)的成本，費用，損失分別核算，又不能正確地申報按分?jǐn)偙壤ǖ群侠矸椒ㄓ嬎愕膽?yīng)納稅所得額的事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細(xì)則等的有關(guān)法律，法規(guī)的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

　　第十九條　事業(yè)單位，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，可按條例及其實施細(xì)則和有關(guān)稅收規(guī)定，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。具體事項按國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》辦理。符合減免稅條件的納稅人，如果以前年度有經(jīng)營虧損，應(yīng)將減免稅所得先用于彌補虧損，彌補后有結(jié)余的方可享受減免稅優(yōu)惠。

　　第二十條　本辦法從1999年1月1日起執(zhí)行。