財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和不征稅項(xiàng)目的通知
財(cái)稅[2004]40號
頒布時(shí)間:2004-02-06 00:00:00.000 發(fā)文單位:財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
近期以來,部分地區(qū)違反稅法和全國統(tǒng)一規(guī)定,擅自提高個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大不征稅項(xiàng)目的適用范圍,違背了依法治稅的原則,不利于統(tǒng)一稅政、公平稅負(fù)、規(guī)范稅制,對調(diào)節(jié)收入分配和組織個(gè)人所得稅收入,整頓和規(guī)范稅收秩序產(chǎn)生了很大負(fù)面影響。為了貫徹依法治國方略,切實(shí)落實(shí)依法行政要求,維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和統(tǒng)一性,現(xiàn)就統(tǒng)一、規(guī)范個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和不征稅項(xiàng)目的問題通知如下:
一、依法治稅、統(tǒng)一稅政是貫徹依法治國基本方略和依法行政的具體體現(xiàn),也是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系、整頓規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要舉措。黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》指出:加大執(zhí)法力度,提高行政執(zhí)法的能力和水平,確保法律法規(guī)的有效實(shí)施,維護(hù)法制的統(tǒng)一和尊嚴(yán)?!吨腥A人民共和國稅收征收管理法》和實(shí)施細(xì)則規(guī)定:“任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其它同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定”,“任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行,并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告”?!吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》是全國人民代表大會制定的稅收法律,各地、各部門、單位和個(gè)人都有自覺維護(hù)個(gè)人所得稅法嚴(yán)肅性、完整性和統(tǒng)一性的義務(wù),沒有隨意改變稅法規(guī)定的權(quán)利。
二、現(xiàn)行個(gè)人所得稅法實(shí)施十年來,我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)有了很大發(fā)展,國民經(jīng)濟(jì)和個(gè)人收入情況都發(fā)生了很大變化,現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的一些規(guī)定已不能完全適應(yīng)發(fā)展變化的要求,確實(shí)需要根據(jù)新的變化情況進(jìn)一步修訂完善。對此,黨中央、國務(wù)院高度重視,《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若于問題的決定》中明確提出了“改進(jìn)個(gè)人所得稅”的要求,國家立法部門據(jù)此已將修訂個(gè)人所得稅法列入了立法計(jì)劃。但是,在個(gè)人所得稅法修訂完成前,必須按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。未經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán),任何地區(qū)、部門和單位均不得擅自提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),不得隨意變通或超越權(quán)限擴(kuò)大不征稅項(xiàng)目的適用范圍。根據(jù)國家稅收征管法,對于一些地方違反統(tǒng)一政策,擅自提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大不征稅項(xiàng)目適用范圍的文件規(guī)定,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得執(zhí)行,已執(zhí)行的要停止執(zhí)行。
三、1994年實(shí)施新稅制以來,為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的要求,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局依據(jù)稅收管理權(quán)限下發(fā)了有關(guān)個(gè)人所得稅不征稅項(xiàng)目的文件,這些文件規(guī)定的政策有明確的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和適用范圍(對象)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行中要按照規(guī)定嚴(yán)格把握,不得擅自擴(kuò)大適用范圍(對象)和提高標(biāo)準(zhǔn),更不得將這些規(guī)定擴(kuò)大為適用所有個(gè)人的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
四、各級財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)決按照稅收征管法的規(guī)定履行職責(zé),對地方政府在研究并擬作出與個(gè)人所得稅法不符的規(guī)定時(shí),應(yīng)提出依法治稅的意見,向政府詳細(xì)說明稅法的有關(guān)規(guī)定,并按稅收征管法的規(guī)定向上級財(cái)稅機(jī)關(guān)報(bào)告。各級財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)接此通知后,要及時(shí)向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),做好向黨政領(lǐng)導(dǎo)和社會各界、廣大納稅人的宣傳解釋工作,保證個(gè)人所得稅法的正確貫徹執(zhí)行,促進(jìn)社會主義經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。