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國家稅務(wù)總局 中國人民銀行 教育部關(guān)于印發(fā)《教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》的通知

國稅發(fā)[2005]148號(hào)

頒布時(shí)間:2005-09-14 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局 中國人民銀行 教育部

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、教育廳(局),中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、各省會(huì)(首府)城市中心支行,各商業(yè)銀行總行:

  為貫徹落實(shí)《對儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第272號(hào)),加強(qiáng)和規(guī)范教育儲(chǔ)蓄利息所得免稅管理,堵塞征管漏洞,現(xiàn)將《教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》印發(fā)給你們,請根據(jù)本地實(shí)際情況,認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇有問題,請及時(shí)向國家稅務(wù)總局、中國人民銀行和教育部反映。

  附件:正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明

國家稅務(wù)總局 中國人民銀行 教育部
二○○五年九月十四日

  教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法

  第一條 為加強(qiáng)儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅(以下簡稱利息稅)征收管理,規(guī)范教育儲(chǔ)蓄利息所得免征利息稅管理,根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、國務(wù)院關(guān)于《對儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》和《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》的規(guī)定,特制定本辦法。

  第二條 個(gè)人為其子女(或被監(jiān)護(hù)人)接受非義務(wù)教育(指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專、大學(xué)本科、碩士和博士研究生)在儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開立教育儲(chǔ)蓄專戶,并享受利率優(yōu)惠的存款,其所取得的利息免征個(gè)人所得稅(以下簡稱利息稅)。

  第三條 開立教育儲(chǔ)蓄的對象(即儲(chǔ)戶)為在校小學(xué)4年級(jí)(含4年級(jí))以上學(xué)生;享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生,其在就讀全日制高中(中專)、大專和大學(xué)本科、碩士和博士研究生時(shí),每個(gè)學(xué)習(xí)階段可分別享受一次2萬元教育儲(chǔ)蓄的免稅優(yōu)惠。

  第四條 教育儲(chǔ)蓄采用實(shí)名制,辦理開戶時(shí),須憑儲(chǔ)戶本人戶口簿(戶籍證明)或居民身份證到儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以儲(chǔ)戶本人的姓名開立存款賬戶。第五條 教育儲(chǔ)蓄為一年、三年和六年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款,每份本金合計(jì)不得超過2萬元;每份本金合計(jì)超過2萬元或一次性躉存本金的,一律不得享受教育儲(chǔ)蓄免稅的優(yōu)惠政策,其取得的利息,應(yīng)征收利息稅。不按規(guī)定計(jì)付利息的教育儲(chǔ)蓄,不得享受免稅優(yōu)惠,應(yīng)按支付的利息全額征收利息稅。

  第六條 教育儲(chǔ)蓄到期前,儲(chǔ)戶必須持存折、戶口簿(戶籍證明)或身份證到所在學(xué)校開具正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明(以下簡稱“證明”)。“證明”樣式由國家稅務(wù)總局制定,各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局印制,由學(xué)校到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。“證明”一式三聯(lián)(樣式見附件),第一聯(lián)學(xué)校留存;第二、三聯(lián)由儲(chǔ)戶在支取本息時(shí)提供給儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu);儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)將第二聯(lián)留存?zhèn)洳?,第三?lián)在每月辦理扣繳稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 儲(chǔ)戶到所在學(xué)校開具“證明”時(shí),應(yīng)在“證明”中填列本人居民身份證號(hào)碼;無居民身份證號(hào)碼的,應(yīng)持本人戶口簿(戶籍證明)復(fù)印件三份,分別附在三聯(lián)“證明”之后。

  第七條 教育儲(chǔ)蓄到期時(shí),儲(chǔ)戶必須持存折、身份證或戶口簿(戶籍證明)和“證明”支取本息。儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真審核儲(chǔ)戶所持存折、身份證或戶口簿(戶籍證明)和“證明”,對符合條件的,給予免稅優(yōu)惠,并在“證明”(第二、三聯(lián))上加蓋“已享受教育儲(chǔ)蓄優(yōu)惠”印章;不能提供“證明”的,均應(yīng)按有關(guān)規(guī)定扣繳利息稅。

  第八條 儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)對教育儲(chǔ)蓄情況進(jìn)行詳細(xì)記錄,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括:儲(chǔ)戶姓名、證件名稱及號(hào)碼、開具“證明”的學(xué)校、“證明”編號(hào)、存款額度、儲(chǔ)蓄起止日期、利率、利息。

  第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立教育儲(chǔ)蓄利息所得免征個(gè)人所得稅臺(tái)賬,對儲(chǔ)戶享受優(yōu)惠情況進(jìn)行詳細(xì)登記。登記內(nèi)容包括:儲(chǔ)戶姓名、證件名稱及號(hào)碼、“證明”編號(hào)、開具“證明”的學(xué)校、開戶銀行、存款額度、儲(chǔ)蓄起止日期、利率、利息。

  第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法定期對儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免稅情況開展檢查。第十一條 從事非義務(wù)教育的學(xué)校應(yīng)主動(dòng)向所在地國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取“證明”,并嚴(yán)格按照規(guī)定填開“證明”,不得重復(fù)填開或虛開,對填開的“證明”必須建立備案存查制度。對違反規(guī)定向納稅人、扣繳義務(wù)人提供“證明”,導(dǎo)致未繳、少繳個(gè)人所得稅款的學(xué)校,按《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處未繳、少繳稅款1倍以下的罰款。

  第十二條 對儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以教育儲(chǔ)蓄名義進(jìn)行攬儲(chǔ),沒有按規(guī)定辦理教育儲(chǔ)蓄,而造成應(yīng)扣未扣稅款的,應(yīng)按《征管法》的規(guī)定,向納稅人追繳應(yīng)納稅款,并對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人追繳稅款時(shí),可責(zé)成扣繳義務(wù)人從納稅人的儲(chǔ)蓄賬戶上限期補(bǔ)扣應(yīng)扣未扣的稅款。對儲(chǔ)戶采取欺騙手段辦理教育儲(chǔ)蓄的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應(yīng)對其征收利息稅,并按《征管法》的規(guī)定予以處理。第十三條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、中國人民銀行各分行、教育廳(局)可根據(jù)本辦法制定具體的實(shí)施辦法。

  第十四條 本辦法自2005年10月1日起施行。

附件:No.00000000

正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明

  ____銀行(信用社)____支行(分理處):

茲證明___同學(xué)為我校___(院、系、年級(jí))在校學(xué)生,居民身份證號(hào)碼_____,正在接受非義務(wù)教育,前往貴處辦理教育儲(chǔ)蓄事宜。

  特此證明。

  學(xué)校蓋章
  年 月 日

  ×××省(自治區(qū)、市)國家稅務(wù)局印制

  注:學(xué)生到所在學(xué)校開具“證明”時(shí),應(yīng)在“證明”中填列本人居民身份證號(hào)碼;無居民身份證號(hào)碼的,應(yīng)持本人戶口簿復(fù)印件三份,分別附在三聯(lián)“證明”之后。

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