國稅發(fā)[2005]45號
頒布時(shí)間:2005-03-17 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局 商務(wù)部
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2011]第2號文件規(guī)定,本文廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、商務(wù)廳,廣東、海南省和深圳市地方稅務(wù)局,各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)主管部門:
為鼓勵(lì)技術(shù)進(jìn)口,規(guī)范稅收減免程序,現(xiàn)對技術(shù)進(jìn)口所涉及的特許權(quán)使用費(fèi)企業(yè)所得稅減免審批程序問題,進(jìn)一步明確規(guī)定如下:
一、技術(shù)進(jìn)口指從中國境外向中國境內(nèi)通過貿(mào)易、投資或者經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作的方式轉(zhuǎn)移技術(shù)的行為。對于符合規(guī)定的技術(shù)進(jìn)口合同,外國企業(yè)可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
二、對外商提供屬于《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條第三款第(四)項(xiàng)及其《實(shí)施細(xì)則》第六十六條所列舉的專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi),且技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的,需減免所得稅的均應(yīng)層報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
三、外商申請辦理所得稅減免的,可委托技術(shù)進(jìn)口受讓方辦理有關(guān)手續(xù)。受讓方首先應(yīng)向?yàn)槠涞怯浖夹g(shù)進(jìn)口合同的主管部門申請辦理《關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函》。建議函分為A類、B類兩種(格式見附件一、附件二),技術(shù)進(jìn)口合同作為外商投資企業(yè)合同/章程附件的申請B類,其他的均申請A類。申請時(shí)應(yīng)提供以下資料:
?。ㄒ唬┘夹g(shù)進(jìn)口合同副本;
?。ǘ┘夹g(shù)進(jìn)口合同登記證書;
?。ㄈ┘夹g(shù)進(jìn)口合同數(shù)據(jù)表;
(四)外國企業(yè)所得稅減免申請函;
(五)外國企業(yè)委托受讓方辦理減免稅手續(xù)的委托書;
(六)受讓方提出的減免稅申請函。
技術(shù)進(jìn)口合同作為外商投資企業(yè)合同/章程附件的,以合同/章程批文及《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》或《臺港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》代替前款《技術(shù)進(jìn)口合同登記證書》,到合同/章程原審批機(jī)關(guān)申請辦理《關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函》(B類)。
四、受讓方辦理《關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函》后,同時(shí)提供本通知第三條列舉的其它材料,向稅務(wù)部門辦理有關(guān)減免稅手續(xù)。
五、商務(wù)部門在出具建議函時(shí)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定嚴(yán)格審核。對于技術(shù)進(jìn)口合同中有下列情形之一的,均不視為稅法規(guī)定的“條件優(yōu)惠”,原則上不得出具建議函:
(一)進(jìn)口限制類技術(shù)的;
?。ǘ┖贤瑮l款中存在嚴(yán)重限制性條款等違背《中華人民共和國技術(shù)進(jìn)出口管理?xiàng)l例》內(nèi)容的;
?。ㄈ┮蕴岢少M(fèi)方式支付特許權(quán)使用費(fèi),提成率超過5%的。
對其中確屬技術(shù)先進(jìn)需要出具建議函的,應(yīng)附有特別說明。
六、國家稅務(wù)總局對于各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市商務(wù)主管部門出具的建議函有疑問時(shí),可提請商務(wù)部予以復(fù)核。
七、商務(wù)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一設(shè)計(jì)建議函的格式,地方商務(wù)主管部門可到商務(wù)部網(wǎng)站科技司子站法律法規(guī)欄目內(nèi)下載。
八、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。
附件:1.關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函(A類)
2.關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函(B類)
國家稅務(wù)總局 商務(wù)部
二○○五年三月十七日
附件1
編號: 日期:
關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函(A類)
___________稅務(wù)局:
____年____月____日,__________________________公司與____國_________________________________________公司簽訂的_______________________________合同(合同號:___________),已于____年____月____日,在我部門辦理了技術(shù)進(jìn)口合同登記(登記號:_________)。經(jīng)審核,該合同屬于□
專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同/□專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同/□專利實(shí)施許可合同/□技術(shù)秘密許可合同/□技術(shù)服務(wù)合同/□含有技術(shù)進(jìn)口內(nèi)容的其他合同,且□技術(shù)先進(jìn)/□條件優(yōu)惠,建議□減征/□免征企業(yè)所得稅。
公章
年 月 日
?。ㄒ唬┰诎l(fā)展農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費(fèi):
□1.改良土壤、草地,開發(fā)荒山,以及充分利用自然資源的技術(shù);
□2.培育動(dòng)植物新品種和生產(chǎn)高效低毒農(nóng)藥的技術(shù);
□3.對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)進(jìn)行科學(xué)生產(chǎn)管理,保持生態(tài)平衡,增強(qiáng)抗御自然災(zāi)害能力等方面的技術(shù)。
(二)為科學(xué)院、高等院校以及其他科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行或者合作進(jìn)行科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn),提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi);
?。ㄈ┰陂_發(fā)能源、發(fā)展交通運(yùn)輸方面提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi);
?。ㄋ模┰诠?jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專有技術(shù)所收取的使用費(fèi);
?。ㄎ澹┰陂_發(fā)重要科技領(lǐng)域方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費(fèi):
□1.重大的先進(jìn)的機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)技術(shù);
□2.核能技術(shù);
□3.大規(guī)模集成電路生產(chǎn)技術(shù);
□4.光集成、微波半導(dǎo)體和微波集成電路生產(chǎn)技術(shù)及微波電子管制造技術(shù);
□5.超高速電子計(jì)算機(jī)和微處理機(jī)制造技術(shù);
□6.光導(dǎo)通訊技術(shù);
□7.遠(yuǎn)距離超高壓直流輸電技術(shù);
□8.煤的液化、氣化及綜合利用技術(shù)。
?。┢渌?/p>
附件2
編號: 日期:
關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函(B類)
___________稅務(wù)局:
____年____月____日,__________________________公司與____國_________________________________________公司簽訂的_______________________________合同(合同號:___________),已于____年____月____日經(jīng)我部門批準(zhǔn)(批文號:_________)。經(jīng)審核,其屬于□技術(shù)先進(jìn)/□條件優(yōu)惠項(xiàng)目,建議□減征/□免征企業(yè)所得稅。
公章
年 月 日
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