財(cái)稅[2007]80號(hào)
頒布時(shí)間:2007-07-07 00:00:00.000 發(fā)文單位:財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)“財(cái)政部令第62號(hào)文件”規(guī)定,本文件除廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),國家稅務(wù)局,地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局,財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處:
為便于企業(yè)執(zhí)行2006年財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(以下稱新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則),協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)與稅收之間的政策差異,現(xiàn)就執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)所得稅政策問題明確如下:
一、企業(yè)對持有至到期投資、貸款等按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入,可計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。對于采用實(shí)際利率法確認(rèn)的與金融負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用,應(yīng)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定的條件,未超過同期銀行貸款利率的部分,可在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,超過的部分不得扣除。
二、企業(yè)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定,實(shí)際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款,按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期的利潤總額,暫不計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
三、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等,持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí),處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。
四、企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用,符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的,應(yīng)當(dāng)資本化,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,按稅法規(guī)定計(jì)算的折舊等成本費(fèi)用可在稅前扣除。
本通知自2007年1月1日起執(zhí)行,以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的,按本通知規(guī)定執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
二〇〇七年七月七日
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開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
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