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國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》的通知

國稅發(fā)[1998]49號

頒布時間:1998-04-15 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局:

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  中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法

  第一條 為了進(jìn)一步加強對資源稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)和《中華人民共和國資源稅暫行條例》(以下簡稱《資源稅條例》)等有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

  第二條 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位為資源稅代扣代繳義務(wù)人(以下簡稱扣繳義務(wù)人)。

  扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核批準(zhǔn)后,發(fā)給扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款憑證及報告表。

  第三條 扣繳義務(wù)人必須依照本辦法的規(guī)定履行代扣代繳資源稅義務(wù)??劾U義務(wù)人在履行其法定義務(wù)時,有關(guān)單位和個人應(yīng)予支持、協(xié)助,不得干預(yù)、阻撓。

  第四條 扣繳義務(wù)人履行代扣代繳的適用范圍是:收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

  第五條 本辦法第四條所稱“未稅礦產(chǎn)品”是指資源稅納稅人在銷售其礦產(chǎn)品時不能向扣繳義務(wù)人提供“資源稅管理證明”的礦產(chǎn)品。

  第六條 “資源稅管理證明”是證明銷售的礦產(chǎn)品已繳納資源稅或已向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理納稅申報的有效憑證?!百Y源稅管理證明”分為甲、乙兩種證明(式樣附后),由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具。

  資源稅管理甲種證明適用生產(chǎn)規(guī)模較大、財務(wù)制度比較健全、有比較固定的購銷關(guān)系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人,是一次開具在一定期限內(nèi)多次使用有效的證明。

  資源稅管理乙種證明適用個體、小型采礦銷售企業(yè)等零散資源稅納稅人,是根據(jù)銷售數(shù)量多次開具一次使用有效的證明。

  “資源稅管理證明”由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定,各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局印制。

  “資源稅管理證明”可以跨省、區(qū)、市使用。為防止偽造,“資源稅管理證明”須與納稅人的稅務(wù)登記證副本一同使用。

  第七條 凡開采銷售本辦法規(guī)定范圍內(nèi)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人,在銷售其礦產(chǎn)品時,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請開具“資源稅管理證明”,作為銷售礦產(chǎn)品已申報納稅免予扣繳稅款的依據(jù)。購貨方(扣繳義務(wù)人)在收購礦產(chǎn)品時,應(yīng)主動向銷售方(納稅人)索要“資源稅管理證明”,扣繳義務(wù)人據(jù)此不代扣資源稅。凡銷售方不能提供“資源稅管理甲種證明”的或超出“資源稅管理乙種證明”注明的銷售數(shù)量部分,一律視同未稅礦產(chǎn)品,由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳資源稅,并向納稅人開具代扣代繳稅款憑證。

  扣繳義務(wù)人應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)的要求妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”,以備稅務(wù)機關(guān)核查。納稅人領(lǐng)取的“資源稅管理證明”,不得轉(zhuǎn)借他人使用,遺失不補。

  第八條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅適用的單位稅額按如下規(guī)定執(zhí)行:

 ?。ㄒ唬┆毩⒌V山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品,按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額,依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

 ?。ǘ┆毩⒌V山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品,以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品,按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額,依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

 ?。ㄈ┦召彽貨]有相同品種礦產(chǎn)品的,按收購地主管稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額,依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

  第九條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的計算公式為:

  代扣代繳的資源稅額=收購未稅礦產(chǎn)品數(shù)量×適用單位稅額。

  第十條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人支付貨款的當(dāng)天。

  第十一條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地。

  第十二條 扣繳義務(wù)人代扣資源稅稅款的解繳期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。具體解繳期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況核定。

  扣繳義務(wù)人應(yīng)在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的時間內(nèi)解繳其代扣的資源稅款,并報送代扣代繳等有關(guān)報表。

  第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定提取并向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。

  第十四條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅時,要建立代扣代繳稅款賬簿,序時登記資源稅代扣、代繳稅款報告表。

  第十五條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣稅款義務(wù)時,納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告主管稅務(wù)機關(guān)處理。否則,納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)。

  第十六條 扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機關(guān)檢查,如實反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕或隱瞞。

  第十七條 扣繳義務(wù)人發(fā)生下列行為之一者,按《稅收征管法》及其實施細(xì)則處理:

 ?。ㄒ唬?yīng)代扣而未代扣或少代扣資源稅款;

 ?。ǘ┎焕U或少繳已扣稅款;

 ?。ㄈ┪窗匆?guī)定期限解繳稅款;

 ?。ㄋ模┪窗匆?guī)定設(shè)置、保管有關(guān)資源稅代扣代繳賬簿、憑證、報表及有關(guān)資料;

 ?。ㄎ澹┺D(zhuǎn)借、涂改、損毀、造假、不按照規(guī)定使用“資源稅管理證明”的行為;

 ?。┢渌`反稅收規(guī)定的行為。

  第十八條 本辦法未盡事宜,依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

  第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法和當(dāng)?shù)貙嶋H情況制定具體實施辦法。

  第二十條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

  第二十一條 本辦法自1998年7月1日起執(zhí)行。

  資源稅管理甲種證明

  ×××地方稅務(wù)局 資稅證字NO.

  ×××購貨單位:

  我?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)×××市(地區(qū)、州、盟)×××縣(旗、區(qū))×××單位,稅務(wù)登記號為×××,其開采銷售的礦產(chǎn)品應(yīng)納的資源稅由該單位自行在我局申報繳納,在此證明有效期限內(nèi),請對其銷售的礦產(chǎn)品不要代扣代繳資源稅。

  特此證明。

  銷售單位(章)

  經(jīng)手人: 年 月 日 主管稅務(wù)機關(guān)(章)

  經(jīng)手人: 年 月 日

  此證明有效期限(限一年):年 月 日- 年 月 日

  說明:

  1.本證明供生產(chǎn)規(guī)模較大、財務(wù)制度比較健全、有比較固定的購銷關(guān)系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人使用。銷售資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅人在此證明的有效期限內(nèi)銷售時向購貨方出具此證明的第二聯(lián),購貨方據(jù)此均不代扣代繳其資源稅。

  2.本證明一式三聯(lián),各聯(lián)用途和顏色為:

  第一聯(lián)(存根),稅務(wù)機關(guān)留存(白紙黑油墨);

  第二聯(lián)(證明),由納稅人交購貨單位作為視同完稅、不代扣資源稅的證明(白紙紅油墨);

  第三聯(lián)(備查),納稅人留存?zhèn)洳椋ò准埶{(lán)油墨)。

  3.本證明的邊緣尺寸規(guī)格為13.06cm×18.15cm(此尺寸是按787mm×1092mm規(guī)格的平板紙計算的,即787mm÷6張=131.1mm/張,1092mm÷6張=182mm/張,每張票留0.5mm的紙張裁切偏差,則本證明的邊緣尺寸為13.06cm×18.15cm)。

  資源稅管理乙種證明

  ×××地方稅務(wù)局 資稅證字 NO.

  撕 角 作 廢

  收購礦產(chǎn)品單位名稱:

  稅款所屬時期:年 月 日— 年 月 日

銷售礦產(chǎn)品單位(個人)名稱  

 

銷售礦產(chǎn)品單位(個人)稅務(wù)登記號  

 

礦產(chǎn)品名稱

 

課稅數(shù)量單位:
單 位 稅 額:

礦產(chǎn)品數(shù)量
(大寫)

 

 

 

銷售單位或個人(章)
經(jīng)手人:        年 月 日

主管稅務(wù)機關(guān)(章)
經(jīng)辦人:       年 月 日

  此證明有效期限:   年 月 日—   年 月 日

  第二聯(lián):證明(由納稅人交購貨單位作為視同已納資源稅證明)

  說明:1.本證明供個體、小型采礦銷售企業(yè)等零散資源稅納稅人使用。銷售資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)

  品的納稅人在銷售時向購貨方出具此證明的第二聯(lián),購貨方據(jù)此不代扣代繳其資源稅。

  2.本證明一式三聯(lián),各聯(lián)用途和顏色為:

  第一聯(lián)(存根),稅務(wù)機關(guān)留存(白紙黑油墨);

  第二聯(lián)(證明),由納稅人交購貨單位作為視同完稅、不代扣資源稅的證明(白紙紅油墨);

  第三聯(lián)(備查),納稅人留存?zhèn)洳椋ò准埶{(lán)油墨)。

  3.本證明的邊緣尺寸規(guī)格為13.06cm×18.15cm(此尺寸是按787mm×1092mm規(guī)格的平板紙計算的,即787mm÷6張=131.1mm/張,1092mm÷6張=182mm/張,每張票留0.5mm的紙張裁切偏差,則本證明的邊緣尺寸為13.06cm×18.15cm)。

  國家稅務(wù)總局
  一九九八年四月十五日

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