各廳、局、直屬單位、國家開發(fā)投資公司：

　　為適應(yīng)國家開發(fā)銀行業(yè)務(wù)開展，規(guī)范我行內(nèi)財務(wù)管理工作，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》以及《國家開發(fā)銀行組建和運(yùn)作方案》、《國家開發(fā)銀行章程》等文件精神，特制定《國家開發(fā)銀行財務(wù)管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)。請各單位自1994年12月1日起遵照執(zhí)行，執(zhí)行中有何情況和問題，請及時向財務(wù)局反映。

國家開發(fā)銀行財務(wù)管理暫行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　國家開發(fā)銀行是直屬國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的政策性金融機(jī)構(gòu)。為規(guī)范財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》以及國家批準(zhǔn)的《國家開發(fā)銀行章程》，制定《國家開發(fā)銀行財務(wù)管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）。

　　第二條　本《辦法》適用于國家開發(fā)銀行。

　　國家開發(fā)銀行監(jiān)管單位自行制定財務(wù)管理制度，報國家開發(fā)銀行備案，其財務(wù)工作受國家開發(fā)銀行指導(dǎo)和檢查。

　　第三條　國家開發(fā)銀行在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，應(yīng)向主管財政機(jī)關(guān)提交設(shè)立批準(zhǔn)文件、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。

　　第四條　國家開發(fā)銀行實(shí)行“統(tǒng)一管理、獨(dú)立核算、保本經(jīng)營”的財務(wù)管理體制。

　　“統(tǒng)一管理”是指國家開發(fā)銀行的財務(wù)管理由國家開發(fā)銀行統(tǒng)一對國家負(fù)責(zé)，包括統(tǒng)一制定全行財務(wù)制度、編報匯總財務(wù)計劃和財務(wù)報表、清算繳稅等。

　　“獨(dú)立核算”是指國家開發(fā)銀行依法定程序取得營業(yè)執(zhí)照、金融許可證之后，負(fù)有財務(wù)核算的責(zé)任，應(yīng)進(jìn)行財務(wù)核算，計算盈虧。

　　“保本經(jīng)營”是指國家開發(fā)銀行不以盈利為目標(biāo)，主要從經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度來自主評價選擇項目，除國家規(guī)定的融資利率差（即：發(fā)行金融債券利率高于利用金融債券資金放款利率的差）造成的政策性虧損由財政彌補(bǔ)外，在經(jīng)營上不應(yīng)虧損，努力做到保本或略有盈余。

　　第五條　國家開發(fā)銀行遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。

　　第六條　財務(wù)管理是根據(jù)國家制度規(guī)定，通過預(yù)測、計劃、控制、協(xié)調(diào)等手段，利用價值形式組織財務(wù)活動及處理各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系。其主要內(nèi)容包括：計劃管理、日常管理、財務(wù)分析和財務(wù)監(jiān)督。

　　財務(wù)管理的基本原則是：建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作；嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)收支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和檢查；如實(shí)反映財務(wù)狀況，正確計算和反映經(jīng)營成果，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯。

　　財務(wù)管理的任務(wù)是：有效籌集資金，滿足業(yè)務(wù)拓展的需要；合理使用資金，提高資金使用效益；降低籌資成本，減少政策性虧損；正確計算盈虧，及時完成納稅任務(wù)；貫徹財務(wù)監(jiān)督、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。

　　第七條　國家開發(fā)銀行遵守國家的法律、法規(guī)和財政金融政策，認(rèn)真作好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，有效地籌集資金和利用各項資產(chǎn)，增收節(jié)支，開源節(jié)流，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第八條　行領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)、組織和檢查的責(zé)任；財會局是國家開發(fā)銀行財務(wù)歸口管理部門，各職能廳局都要支持財會部門實(shí)施財務(wù)管理和會計監(jiān)督。

　　第二章　資本金和負(fù)債

　　第九條　國家開發(fā)銀行的資本金為國家資本金。資本金由財政部核撥。

　　第十條　資本金實(shí)行統(tǒng)一注冊、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。資本金應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定使用，并確保其安全完整。

　　第十一條　在資本金活動中，資產(chǎn)重估確認(rèn)價值或合同、協(xié)議約定的價值與帳面價值的差額、以及接受捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積金。

　　資本公積金可以按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

　　第十二條　在資本金中，固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過30％。國家另有規(guī)定時，從其規(guī)定。

　　第十三條　本機(jī)構(gòu)的負(fù)債包括向金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的金融債券、財政擔(dān)保債券、其他企業(yè)債券、國外發(fā)行債券、向中央銀行借款、國際金融組織借款和外國政府貸款、境外商業(yè)借款、買方信貸、各項借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項以及其他負(fù)債。

　　第十四條　以負(fù)債形式籌集資金時，不得擅自提高或變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，努力降低籌資成本。

　　第十五條　為彌補(bǔ)政策性虧損，最大限度地減輕財政負(fù)擔(dān)，應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定，運(yùn)用好剩余閑置資金，努力提高資金使用效益。

　　第十六條　各項負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實(shí)際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)在債券到期以前分期進(jìn)入成本。

　　第十七條　以負(fù)債形式籌集的資金，按國家規(guī)定的適用利率分檔次計提應(yīng)付利息，計入成本、實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。

　　第三章　固定資產(chǎn)

　　第十八條　固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

　　不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。

　　第十九條　固定資產(chǎn)實(shí)行分類管理，分為以下六大類：

　　（一）使用中固定資產(chǎn)；

　?。ǘ┪词褂霉潭ㄙY產(chǎn)；

　?。ㄈ┎恍栌霉潭ㄙY產(chǎn)；

　?。ㄋ模┤谫Y租入固定資產(chǎn)；

　?。ㄎ澹┙?jīng)營租出固定資產(chǎn)；

　?。┮褑为?dú)入帳的土地。

　　第二十條　固定資產(chǎn)按照下列原則計價：

　?。ㄒ唬┳孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計價。

　?。ǘ┵徣氲墓潭ㄙY產(chǎn)，以買價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計價。

　　（三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)，包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計價。

　?。ㄋ模┩顿Y者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值計價。

　?。ㄎ澹┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入后的金額計價。

　?。┙邮芫栀浀墓潭ㄙY產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險、安裝等費(fèi)用計價。無發(fā)票帳單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。

　?。ㄆ撸┍P盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

　　購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅及用借款發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)，在購建期間發(fā)生的利息支出和有關(guān)費(fèi)用、外幣折合差價等計入固定資產(chǎn)價值。購建過程結(jié)束后發(fā)生的借款利息支出、有關(guān)費(fèi)用、外幣折合差額，應(yīng)計入當(dāng)期成本支出。

　　第二十一條　要定期不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，做到帳帳相符、帳卡相符、卡實(shí)相符。對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，由固定資產(chǎn)管理部門和使用部門會同財會部門提出鑒定審核意見，按規(guī)定的審批權(quán)限處理。

　　固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　第二十二條　以固定資產(chǎn)對外投資，或者發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時，均應(yīng)對固定資產(chǎn)的價值進(jìn)行評估。

　　固定資產(chǎn)重估計價與帳面凈值的差額，其溢價部分計入資本公積金；其折價部分計入營業(yè)外支出。

　　第二十三條　在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計價。

　　第二十四條　在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費(fèi)；在投入使用以后發(fā)生的，計入營業(yè)外支出。

　　第二十五條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提的折舊。

　　第二十六條　按照國家規(guī)定采用分類折舊辦法計提固定資產(chǎn)折舊，提取的折舊計入成本，不得沖減資本金。

　　第二十七條　下列固定資產(chǎn)提取折舊：

　?。ㄒ唬┓课莺徒ㄖ?；

　?。ǘ┰谟玫母黝愒O(shè)備；

　?。ㄈ┘竟?jié)性停用和修理停用的設(shè)備；

　?。ㄋ模┮匀谫Y租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　第二十八條　下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

　?。ㄒ唬┮压纼r單獨(dú)入帳的土地；

　　（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；

　?。ㄈ┙ㄔO(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

　?。ㄋ模┮匀谫Y租賃方式租出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　?。ㄎ澹┮烟嶙阏叟f繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　?。┨崆皥髲U和淘汰的固定資產(chǎn)；

　　（七）關(guān)停機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)；

　?。ò耍﹪乙?guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。

　　第二十九條　投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)從停用月份的次月起停止計提折舊。

　　第三十條　固定資產(chǎn)按季計提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和分類折舊年限計算確定。

　　凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3％確定。

　　第三十一條　固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法。

　　具體計算方法如下：

　　　　　　　（1－預(yù)計凈殘值率）
　　年折舊率＝——————————×100％
　　　　　　　　固定資產(chǎn)折舊年限

　　　　　　　原值×年折舊率
　　季折舊額＝——————－
　　　　　　　　　　4

　　第三十二條　固定資產(chǎn)修理支出，計入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤辦法，分期攤?cè)氤杀?，攤銷期限不超過一年。

　　第四章　現(xiàn)金資產(chǎn)

　　第三十三條　現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、存放中央銀行與同業(yè)的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

　　第三十四條　庫存現(xiàn)金必須做到帳面余額與庫存金額相符，應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部管理和控制制度。

　　發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯款等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)后，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　對貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、挪用資金和搶劫案件造成的損失，經(jīng)有關(guān)部門結(jié)案定性后，按有關(guān)規(guī)定報批后，計入營業(yè)外支出。

　　第三十五條　發(fā)生外匯買賣時，因價格、匯率變動與帳面原值的差額，計入當(dāng)期損益。

　　第五章　放款

　　第三十六條　放款是指國家開發(fā)銀行根據(jù)必須歸還的原則，按規(guī)定利率供應(yīng)資金的一種信用活動。應(yīng)當(dāng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策，建立健全放款的發(fā)放、項目管理、信息反饋和監(jiān)督的控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行國家的利率政策，合理安排放款期限、降低放款風(fēng)險，加強(qiáng)委托放款和逾期放款的管理，按期回收放款的本金和利息，同時接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)督。

　　第三十七條　放款本金按實(shí)際發(fā)生額計價，并按國家規(guī)定的適用利率和計算期限計算應(yīng)收利息計入當(dāng)期損益。

　　第三十八條　對項目發(fā)放的抵押放款，借款人到期不能償還、依法對抵押物進(jìn)行處理后取得的凈收入，高于放款本金和應(yīng)收利息的部分計入當(dāng)期損益；低于放款本金的部分，按規(guī)定程序報批后，從提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷，應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差額從壞帳準(zhǔn)備金中沖減。

　　第三十九條　借款單位應(yīng)按借款合同規(guī)定的分年還款計劃按期償還。借款單位不能按期償還借款時，逾期（含展期后）半年以上的放款作為逾期放款考核管理，逾期放款要按放款規(guī)定計算加息；逾期放款在三年以內(nèi)的應(yīng)收利息計入當(dāng)期損益；逾期（含展期后）三年以上的放款，作為催收放款管理，應(yīng)收利息計入催收放款利息后不再計入當(dāng)期損益，實(shí)際收到的利息計入當(dāng)期損益。

　　第四十條　發(fā)生的呆帳放款要按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)限，從呆帳準(zhǔn)備金中核銷，呆帳準(zhǔn)備金僅限于核銷放款本金，其應(yīng)收利息已計入損益的沖減壞帳準(zhǔn)備金，未進(jìn)入損益的沖減催收貸款利息。

　　第四十一條　對信貸部門發(fā)放的各種放款，要嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行管理，到期積極催收。對放款本金和應(yīng)收未收利息，應(yīng)建立回收放款本息的考核制度，包括依法收貸、委托收貸、向擔(dān)保方收貸等一系列的考核制度。財會部門應(yīng)向信貸部門定期提供回收本金和應(yīng)收未收利息情況，信貸部門負(fù)責(zé)催收。

　　第四十二條　對于借款單位不能按期償還的借款，要認(rèn)真查明原因。有擔(dān)保人的放款要依法追究擔(dān)保人的責(zé)任；對因本單位工作人員過失或經(jīng)營管理不善造成的放款損失，應(yīng)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　第六章　證券及投資

　　第四十三條　國家開發(fā)銀行的對外投資，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財政、金融政策和法規(guī)。對外投資時，可以采用購買有價證券或者以資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)向其他單位投資。對外投資包括短期投資和長期投資。

　　國家開發(fā)銀行對外投資不得在成本或者營業(yè)外支出中列支，也不得擠占上交國家的稅金。

　　第四十四條　對外投資時，按投出時實(shí)際支付或者經(jīng)評估確認(rèn)的金額計價。

　　購買有價證券，實(shí)際支付的價款中包括已宣告發(fā)放股利或應(yīng)計利息的，應(yīng)按照實(shí)際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計利息計價。

　　以實(shí)物、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。其重估后的價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。

　　第四十五條　購買的有價證券按經(jīng)營目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營性證券。投資性證券是指以長期持有、到期收回本息，以獲取利息或股利為目的而購入的有價證券。經(jīng)營性證券是指通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券。

　　第四十六條　購入投資性證券按有價證券面值和規(guī)定利率計算應(yīng)收利息，分期計入損益。

　　第四十七條　中途出售投資性證券的實(shí)收款項與帳面價值和應(yīng)收利息的差額計入當(dāng)期損益。

　　第四十八條　購入折價或溢價發(fā)行的債券，實(shí)際支付的款項與票面價值的差額，應(yīng)在債券到期以前，分期沖減或增加債券利息收入。

　　第四十九條　從投資企業(yè)分得的股利或利潤，計入投資收益，并按規(guī)定交納或補(bǔ)交所得稅。

　　依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或應(yīng)被投資企業(yè)清算而收回投資額與帳面凈值的差額，如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險準(zhǔn)備金。

　　第五十條　以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和購買股票方式進(jìn)行長期投資，對被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，對外投資采用成本法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的，對外投資采用權(quán)益法核算。

　　采用權(quán)益法核算的，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益增加，要按其所占比例增加對外投資。收到分來的投資收益時，應(yīng)相應(yīng)減少對外投資。

　　第七章　無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

　　第五十一條　無形資產(chǎn)是指可以長期使用但是沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等。

　　第五十二條　無形資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本計價：

　?。ㄒ唬┩顿Y者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計價。

　　（二）購入的無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價款計價。

　　（三）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。

　?。ㄋ模┳孕虚_發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實(shí)際成本計價。

　　除機(jī)構(gòu)合并外，商譽(yù)不得作價入帳。非專利技術(shù)和商譽(yù)的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國注冊會計師確認(rèn)。

　　第五十三條　無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

　?。ㄒ唬┓珊秃贤蛏暾垥謩e規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

　?。ǘ┓蔁o規(guī)定有效使用期限，合同或申請書中規(guī)定有受益年限的，按合同或申請書中規(guī)定的受益年限確定。

　　（三）法律、合同或申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按預(yù)計的受益期限確定。

　?。ㄋ模┦芤嫫谙揠y以預(yù)計的，按不短于10年的期限攤銷。

　　第五十四條　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家另有規(guī)定者外，計入其他營業(yè)收入。

　　第五十五條　遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費(fèi)用。包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

　　開辦費(fèi)是指新設(shè)機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。

　　應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出，為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應(yīng)計入工程成本的匯兌損益，利息支出等不得計入開辦費(fèi)。

　　開辦費(fèi)自營業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀荆瑪備N期不得短于5年。

　　以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良工程支出，是指能增加以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)的效用或延長其使用壽命的改裝、翻修和改建等支出。其費(fèi)用在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷。

　　第五十六條　其他資產(chǎn)包括凍結(jié)存款、凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

　　第八章　成本

　　第五十七條　成本是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出。成本管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。成本管理的內(nèi)容包括成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。

　　第五十八條　成本包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬├⒅С?。指以負(fù)債形式籌集的各類資金（不包括金融機(jī)構(gòu)往來資金），按規(guī)定提取的應(yīng)付利息和實(shí)際支付的利息。包括支付的貸轉(zhuǎn)存利息以及金融債券利息等，（實(shí)際支付時，在預(yù)提的應(yīng)付利息中支付，預(yù)提的利息不足支付的，直接列入當(dāng)期成本）。

　?。ǘ┙鹑跈C(jī)構(gòu)往來利息支出。包括向中央銀行借款、同業(yè)往來和拆入資金支付和利息，以及相互占用內(nèi)部資金支付的利息等。

　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊費(fèi)。指按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。

　?。ㄋ模┦掷m(xù)費(fèi)支出。指在辦理金融業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項手續(xù)費(fèi)支出，包括委托代理業(yè)務(wù)所支付和重點(diǎn)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)補(bǔ)助費(fèi)。

　?。ㄎ澹I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來收入）的2‰比例內(nèi)掌握使用。

　　（六）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)掌握使用：全年營業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入，下同）在1500萬元以內(nèi)的，不超過5‰；全年營業(yè)收入超過1500萬元，不足5000萬元的，不超過該部分的3‰；全年營業(yè)收入超過5000萬元，不足1億元的，不超過該部分的2‰；全年營業(yè)收入超過1億元的，不超過該部分的1‰。

　　（七）外匯和證券買賣損失。

　?。ò耍└鞣N準(zhǔn)備金。提取的各種準(zhǔn)備金包括呆帳準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。

　　1.呆帳準(zhǔn)備金。呆帳準(zhǔn)備金自1993年起按年初放款余額的6‰全額提取，從1994年起每年增加1‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初放款余額的1％時，從達(dá)到1％的年度起，呆帳準(zhǔn)備金改按年初放款余額的1％差額提取。呆帳準(zhǔn)備金用于核銷符合呆帳條件的放款本金。

　　2.投資風(fēng)險準(zhǔn)備金。從事投資業(yè)務(wù)，每年可按年初投資余額的3‰提取投資風(fēng)險準(zhǔn)備金，年末余額達(dá)到年初投資余額的1％時，實(shí)行差額提取。投資風(fēng)險準(zhǔn)備金用于核銷經(jīng)營投資業(yè)務(wù)的凈損失。

　　3.壞帳準(zhǔn)備金。按年末應(yīng)收帳款余額的6‰提取壞帳準(zhǔn)備金，用于核銷發(fā)生的應(yīng)收帳款的壞帳損失。

　　壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。

　　當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計入當(dāng)期成本；收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。

　　應(yīng)收帳款包括：應(yīng)收利息、應(yīng)收租賃收入等。

　?。ň牛I(yè)務(wù)管理費(fèi)。指在業(yè)務(wù)活動中直接發(fā)生的業(yè)務(wù)管理費(fèi)，具體包括以下內(nèi)容：職工工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、監(jiān)事會費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、出納費(fèi)、安全保衛(wèi)費(fèi)、保險費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、稅金、會議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷（不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷）、遞延資產(chǎn)攤銷、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、房屋管理費(fèi)、其他費(fèi)用等。

　　職工工資是指在職職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。

　　勞動保險費(fèi)是指離退休職工的退休金、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（含離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）。易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

　　待業(yè)保險費(fèi)是指按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

　　差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本單位的具體情況自行確定。

　　稅金是指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。

　　審計費(fèi)是指聘評中國注冊會計師進(jìn)行查帳驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費(fèi)用。

　　咨詢費(fèi)是指聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、律師等支付的費(fèi)用。

　　低值易耗品在領(lǐng)用后一次攤銷。

　　綠化費(fèi)是指內(nèi)部綠化發(fā)生的零星支出。

　　職工福利費(fèi)按照職工工資總額的14％提取，用于職工集體福利方面的開支。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　工會經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的2％計提，撥交工會使用。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的1.5％計提，用于職工教育方面的開支。

　　其他費(fèi)用包括團(tuán)體會費(fèi)、家屬委員會經(jīng)費(fèi)、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)安裝費(fèi)和按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的獨(dú)生子女保健費(fèi)等。

　　第五十九條　按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，凡應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計入本期成本；凡已支出但應(yīng)由以后各期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽?/P>

　?。ㄒ唬┰诔杀竞怂阒?，需要預(yù)提的費(fèi)用有：

　　1.以負(fù)債形式籌集的期限在一年（含一年）以上的各類資金（不含金融機(jī)構(gòu)往來資金），按國家規(guī)定的適用利率，分檔次預(yù)提的應(yīng)付利息。

　　2.按規(guī)定預(yù)提的租賃費(fèi)等。

　　3.按規(guī)定預(yù)提的各種準(zhǔn)備金等。

　?。ǘ┰诔杀竞怂阒校枰龜偟馁M(fèi)用有：

　　1.按規(guī)定待攤的低值易耗品購置費(fèi)。

　　2.按規(guī)定分期攤銷的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。

　　3.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用發(fā)生不均衡時需要待攤的費(fèi)用。

　?。ㄈ┐龜傎M(fèi)用的攤銷期一般不超過一年。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財務(wù)決算不留余額；預(yù)提期限較長、需要跨年度使用的，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明。

　　第六十條　業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

　　第六十一條　下列各項開支不得列入成本：

　　一、購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；

　　二、對外投資支出及分配給投資者利潤，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利；

　　三、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金以及贊助、捐贈支出；

　　四、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；

　　五、國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。

　　第六十二條　成本核算要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限，成本支出與營業(yè)外支出的界限，成本性支出與資本性支出的界限，按比例控制支出和按比例計提支出的界限。

　　第六十三條　成本核算要以季、年為成本計算期，同一計算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期，計算范圍和口徑須一致。

　　第九章　營業(yè)收入、利潤及分配

　　第六十四條　營業(yè)收入是指在業(yè)務(wù)活動中，由于提供放款、資金、勞務(wù)、發(fā)行證券及買賣、外匯買賣等取得的收入。具體包括：利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來利息收入和其他營業(yè)收入。

　　利息收入是指各項放款的利息收入（不包括金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）等。

　　金融機(jī)構(gòu)往來利息收入包括存放中央銀行、存放同業(yè)資金的利息收入、利差補(bǔ)貼收入、拆出資金利息收入以及相互占用內(nèi)部資金的利息收入等。

　　其他營業(yè)收入包括手續(xù)費(fèi)收入、外匯買賣收入、證券發(fā)行及買賣收入、租賃收入、咨詢收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入以及其他業(yè)務(wù)收入等。

　　第六十五條　確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)一般為：在各項業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計算期內(nèi)按應(yīng)計收入的數(shù)額確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款權(quán)利的憑證時，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　第六十六條　利潤總額是反映報告期內(nèi)全部經(jīng)營成果的重要財務(wù)指標(biāo)，它由三部分構(gòu)成：一是營業(yè)利潤；二是投資收益；三是營業(yè)外收支凈額。利潤總額按下列公式計算：

　　利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－成本－營業(yè)稅及附加

　　投資收益是指通過對外投資所獲得的收益。包括長期投資債券利息收益，長期投資股權(quán)股利收益和其他投資收益。

　　營業(yè)外收入是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒收入、罰款收入、結(jié)算差錯款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項等。

　　營業(yè)外支出是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢和出售的凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈、賠償金、違約金等。

　　發(fā)生固定資產(chǎn)出售、盤盈、盤虧、毀損、報廢、結(jié)算差錯款以及非常損失時，應(yīng)查明原因，根據(jù)審批權(quán)限審批后進(jìn)行處理。資金、財產(chǎn)多缺的處理權(quán)限見附表。

　　經(jīng)批準(zhǔn)列支的款項，分別計入營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。

　　第六十七條　國家開發(fā)銀行發(fā)生的政策性虧損（包括國家發(fā)行金融債券利率與發(fā)放政策性貸款的利率差造成的政策性虧損；國家開發(fā)銀行經(jīng)貸款條件評審不具備還本付息條件，但國家從國民經(jīng)濟(jì)全局考慮指定開發(fā)銀行放款造成的虧損以及國家擔(dān)保項目不能按期回收本息造成的虧損等）由財政給予彌補(bǔ)；發(fā)生的經(jīng)營性虧損，可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補(bǔ)；下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)用所得稅前利潤繼續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用繳納所得稅后利潤彌補(bǔ)。

　　第六十八條　利潤總額按照國家規(guī)定做相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

　　第六十九條　繳納所得稅后的利潤，按下列順序分配：

　?。ㄒ唬┍粵]收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

　　（二）彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金。

　?。ㄋ模┨崛」娼?。公益金主要用于職工集體福利設(shè)施支出。

　?。ㄎ澹┫蛲顿Y者分配利潤。

　　第七十條　盈虧和繳稅由本機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向財政部清算。

　　第七十一條　營業(yè)稅、所得稅由本機(jī)構(gòu)集中繳納中央金庫，實(shí)行分季預(yù)繳，即征即退，年終清算的辦法。

　　第七十二條　提取法定盈余公積金。按稅后利潤（減彌補(bǔ)虧損）的10％提取。法定盈余公積金累計超過注冊資本金25％的部分，報經(jīng)財政部批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)增資本金。

　　第七十三條　提取公益金。按稅后利潤（減彌補(bǔ)虧損）和規(guī)定的比例提取。公益金提取的比例由財政部核定。

　　第七十四條　本機(jī)構(gòu)的稅后利潤按第六十九條（一）、（二）、（三）、（四）款項順序分配后剩余部分，為可供分配的利潤。

　　第十章　外幣業(yè)務(wù)

　　第七十五條　外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中用記帳本位幣——人民幣以外的貸幣進(jìn)行的存款、放款、外匯買賣及往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。

　　第七十六條　外匯業(yè)務(wù)核算實(shí)行外幣分帳制。平時以各幣種記帳，每期終了，各種分帳貨幣除分別編制外幣報表外，還應(yīng)將有關(guān)外幣金額按國家公布的外匯牌價折合成本位幣金額編制本位幣報表。

　　第七十七條　辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買賣差價及自營套匯的損益，計入當(dāng)期損益。

　　第七十八條　以國家開發(fā)銀行人民幣資本金購買外匯資本金時，因匯率變動而產(chǎn)生的折合記帳本位幣與投入時的記帳本位幣的差額，計入資本公積金。

　　第七十九條　發(fā)生與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計入固定資產(chǎn)的價值；在資產(chǎn)交付使用后或辦理竣工決算后計入當(dāng)期損益。

　　第八十條　籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈損失，計入開辦費(fèi)；如為凈收益，自營業(yè)之日起按不短于5年的期限平均攤銷，也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入單位的清算損益。

　　第八十一條　外幣業(yè)務(wù)需繳納的營業(yè)稅及附加稅，按季末國家公布的外匯牌價折合成本位幣統(tǒng)一繳納。

　　第十一章　企業(yè)清算

　　第八十二條　機(jī)構(gòu)宣布撤銷和合并時，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案，清理財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單；處理債權(quán)債務(wù)；清結(jié)納稅事宜以及處置剩余財產(chǎn)。

　　第八十三條　清算的財產(chǎn)包括宣布清算時全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

　　已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

　　清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置財產(chǎn)。

　　第八十四條　清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

　　第八十五條　清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣、無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán)以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算損益。

　　第八十六條　機(jī)構(gòu)在宣布終止前六個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入帳：

　　（一）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；

　　（二）非正常壓價處理財產(chǎn)；

　?。ㄈυ瓉頉]有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保；

　?。ㄋ模ξ吹狡趥鶆?wù)提前清償；

　?。ㄎ澹┓艞壸约旱膫鶛?quán)。

　　第八十七條　清算費(fèi)用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過程中所必須的其他支出。

　　第八十八條　清算財產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)：

　　（一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費(fèi)；

　　（二）應(yīng)繳未繳國家的稅金及其他款項；

　?。ㄈ┥形磧敻兜膫鶆?wù)。

　　不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。

　　第八十九條　清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，包括清算完畢后的剩余財產(chǎn)，由清算機(jī)構(gòu)提出清單，報經(jīng)批準(zhǔn)后移交接受單位或合并單位。

　　第九十條　清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告，并編制清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師驗證報告，一并報送主管財政機(jī)關(guān)。

　　第十二章　財務(wù)報告及財務(wù)評價

　　第九十一條　國家開發(fā)銀行定期向主管財政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與本機(jī)構(gòu)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告，財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。

　　第九十二條　財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表（或現(xiàn)金流量表）及其他附表。資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財務(wù)狀況變動表等財務(wù)報表按季編報。

　　資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示在報表日所有的各項資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別與金額，資產(chǎn)負(fù)債表要符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。

　　損益表應(yīng)當(dāng)充分揭示經(jīng)營活動所獲得的收益及分配情況，必須提供營業(yè)收入、成本、營業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。

　　財務(wù)狀況變動表應(yīng)當(dāng)揭示日常經(jīng)營活動所引起的財務(wù)狀況的變動和現(xiàn)金流動，要求反映營業(yè)所得資金或營運(yùn)資金的來源和用途，以及重大財務(wù)活動方面的詳細(xì)資料。

　　其他附表的格式、編報要求和編報時間由本機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定和實(shí)際需要另行設(shè)置編報。

　　第九十三條　財務(wù)報表匯總編報時，應(yīng)一律折合為本位幣反映。

　　第九十四條　財務(wù)狀況說明書，主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬I(yè)務(wù)經(jīng)營情況、利潤實(shí)現(xiàn)及其分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、財務(wù)收支情況、稅金交納情況、各項財產(chǎn)物資的變動情況等。

　?。ǘ┠承┲饕椖坎捎玫呢攧?wù)會計方法及其變動情況和原因；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對財務(wù)狀況有重大影響的事項，以及為正確理解財務(wù)報表需要說明的其他事項。

　　年度財務(wù)報告應(yīng)于年度終了后按規(guī)定期限，報送主管財政機(jī)關(guān)。

　　第九十五條　國家開發(fā)銀行應(yīng)對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價和考核。

　　（一）經(jīng)營狀況指標(biāo)，包括流動比率、資本風(fēng)險比率、固定資本比率、放款利息掛帳率、放款本金掛帳率。

　　　　　　　　流動資產(chǎn)
　　1.流動比率＝————×100％
　　　　　　　　流動負(fù)債

　　流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，

　　包括現(xiàn)金及本機(jī)構(gòu)的各種存款、短期放款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項等。

　　流動負(fù)債是指將在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借

　　款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。

　　　　　　　　　　逾期放款
　　2.資本風(fēng)險比率＝————×100％
　　　　　　　　　　資本金

　　其中：逾期放款指逾期（含展期后）半年以上的放款。

　　　　　　　　　　固定資產(chǎn)凈值
　　3.固定資本比率＝——————×100％
　　　　　　　　　　　資本金

　　　　　　　　　　　　　應(yīng)收利息＋催收貸款利息
　　4.放款利息掛帳率＝——————————————－×100％
　　　　　　　　　　　放款年平均余額（放款期末余額）

　　其中：放款年平均余額（或期末余額）是指與分子同口徑放款的1～12月份平均數(shù)（或期末數(shù)）。

　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)還本金＋逾期放款本金
　　5.放款本金掛帳率＝——————————————————－×100％
　　　　　　　　　　　放款本金年平均余額（放款本金期末余額）

　　（二）經(jīng)營成果指標(biāo)包括利潤率、資本金利潤率、成本率、費(fèi)用率、成本利潤率。

　　　　　　　利潤總額
　　1.利潤率＝————×100％
　　　　　　　營業(yè)收入

　　　　　　　　　　利潤總額
　　2.資本金利潤率＝————×100％
　　　　　　　　　　資本金

　　　　　　　　總成本
　　3.成本率＝————－×100％
　　　　　　　營業(yè)收入

　　　　　　　　　　　業(yè)務(wù)管理費(fèi)
　　4.費(fèi)用率＝————————————－×100％
　　　　　　　營業(yè)收入－金融機(jī)構(gòu)往來收入

　　　　　　　　　利潤總額
　　5.成本利潤率＝————×100％
　　　　　　　　　總成本

　　第十三章　附則

　　第九十六條　本辦法由國家開發(fā)銀行負(fù)責(zé)修訂和解釋。

　　第九十七條　本辦法自1994年12月1日起試行。