（1995年1月18日中國進出口銀行第一屆董事會第二次會議通過）

　　第一章　總則

　　第一條　中國進出口銀行是國家政策性銀行，執(zhí)行國家產(chǎn)業(yè)政策和外貿(mào)政策，為擴大我國機電產(chǎn)品和成套設(shè)備等資本性貨物進出口提供政策性的金融支持。為做好本行財務(wù)管理工作，規(guī)范財務(wù)行為，依據(jù)財政部頒發(fā)的《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》的規(guī)定制訂《中國進出口銀行財務(wù)管理實施辦法》（以下簡稱《辦法》）。

　　第二條　本《辦法》根據(jù)財政部《企業(yè)財務(wù)通財》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》以及國家有關(guān)政策法令制定。

　　第三條　中國進出口銀行的財務(wù)管理實行統(tǒng)一核算，集中管理的管理體制，今后對派出機構(gòu)，其財務(wù)管理辦法視情況另定。

　　第四條　中國進出口銀行財務(wù)管理的任務(wù)是保證國家資金的安全、完整；充分合理運用資金，加速資金周轉(zhuǎn)；努力增收節(jié)支，降低資金成本，提高經(jīng)濟效益，增加積累；正確分配利潤，及時上交各項稅款。

　　第二章　資本金及負(fù)債

　　第五條　中國進出口銀行的資本金為國家資本金，包括國家撥給的和從法定的盈余公積金、資本公積金中按規(guī)定轉(zhuǎn)增的資本金。

　　法定的盈余公積金是銀行按規(guī)定從稅后利潤按10％比例提取。

　　資本公積金是資產(chǎn)重估確認(rèn)價值或?qū)ν馔顿Y時，合同、協(xié)議約定的價值與帳面價值的差額，以及接受捐贈的資產(chǎn)計入資本公積金。

　　銀行對國家資本金依法享有經(jīng)營權(quán)。

　　第六條　中國進出口銀行的負(fù)債包括向人行申請的再貸款、在境內(nèi)發(fā)行的金融債券和在境外發(fā)行的有價證券所籌集的資金、從國內(nèi)外金融機構(gòu)籌集的資金及其他負(fù)債等。

　　各種負(fù)債均按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價。如果債券溢價或折價發(fā)生時，債券的溢價或折價應(yīng)單獨列示，在計提應(yīng)付利息時應(yīng)分期隨時攤銷溢價或折價。發(fā)行債券發(fā)生的各種費用應(yīng)在債券到期前分期攤?cè)氤杀尽?/P>

　　銀行以負(fù)債形式籌集的資金，按國家規(guī)定的適用利率分檔次計提應(yīng)付利息，計入成本，實際應(yīng)付給債權(quán)人的利息沖減應(yīng)付利息。

　　第三章　固定資產(chǎn)

　　第七條　固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，且使用年限超過2年的也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

　　不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。

　　經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。

　　在資本金中，固定資產(chǎn)凈值所占比重最高不得超過30％。

　　第八條　財會部門是銀行固定資產(chǎn)的主管部門，主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購置計劃的審批、帳務(wù)設(shè)立、固定資產(chǎn)分戶帳，保證國家財產(chǎn)的真實完整。

　　行政部門主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購置計劃的編制、固定資產(chǎn)的購置、登記建卡、管理實物，以維護和保證財產(chǎn)安全。

　　第九條　固定資產(chǎn)按照下列原則計價：

　?。ㄒ唬┳孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

　　（二）購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價，企業(yè)用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額計入固定資產(chǎn)價值。

　?。ㄈ┤谫Y租入的固定資產(chǎn)按租賃合同或協(xié)議確定的價款，加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價入帳。

　?。ㄋ模┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價入帳。

　?。ㄎ澹┙邮站栀浀墓潭ㄙY產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由接受方負(fù)擔(dān)的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票帳單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價入帳。

　　第十條　購置在建工程按實際成本計價入帳。

　　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程自交付使用之日起，按工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提的折舊。

　　第十一條　發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計入資產(chǎn)的價值；在資產(chǎn)交付使用后或辦理竣工決算后計入當(dāng)期損益。

　　第十二條　本行的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定分為兩大類，設(shè)“房地產(chǎn)”、“器具及設(shè)備”兩個科目進行核算；按季計提折舊，提取的折舊計入成本不得沖減資本金。固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率（即3％）和分類折舊的年限計算確定。

　　各類固定資產(chǎn)的折舊年限確定如下：

　?。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)：

　　1.營業(yè)用房30年

　　2.非營業(yè)用房35年

　?。ǘ┢骶呒霸O(shè)備；

　　1.通訊設(shè)備5年；

　　2.電子計算機3年；

　　3.電器設(shè)備5年；

　　4.安全保衛(wèi)設(shè)備5年；

　　5.運輸設(shè)備6年；

　　6.辦公及文字處理設(shè)備5年；

　　7.家具及其他5年。

　　第十三條　固定資產(chǎn)的折舊一律采用平均年限法。

　　平均年限法的計算公式：

　　　　　　?。?－預(yù)計凈殘值率）
　　年折舊率＝──────────×100％
　　　　　　　　固定資產(chǎn)折舊年限

　　　　　　　原值×年折舊率
　　季折舊額＝───────
　　　　　　　　　　4

　　第十四條　下列固定資產(chǎn)提取折舊：

　?。ㄒ唬┓课莺徒ㄖ?；

　　（二）在用的各類設(shè)備；

　?。ㄈ┘竟?jié)性停用和修理停用的設(shè)備；

　　（四）以融資方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

　?。ㄒ唬┮压纼r的單獨入帳的土地；

　?。ǘ┓课莺徒ㄖ镆酝獾奈词褂?、不需用的固定資產(chǎn)；

　?。ㄈ┙ㄔO(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

　　（四）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　　（五）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)；

　　（六）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。

　　已投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)從停用月份的次月起停止計提折舊。

　　第十五條　行政部門要與財會部門按季對固定資產(chǎn)進行盤點、清查，年度終了前再進行一次全面的盤點清查，對盤盈、盤虧、報廢資產(chǎn)多缺應(yīng)查明原因，及時處理。

　　第十六條　固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢、盤盈、盤虧和毀損的凈收益或凈損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)處支出。毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原固，已失去使用價值報廢時，須取得技術(shù)部門的鑒定書申明理由，報經(jīng)批準(zhǔn)后及時處理，做到帳、卡、物相符。

　　發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時，均應(yīng)對固定資產(chǎn)價值進行評估。

　　在建工程發(fā)生報廢或者毀損在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的報廢或者毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的計入開辦費，在投入使用以后發(fā)生的計入營業(yè)外支出。

　　第十七條　低值易耗品應(yīng)比照固定資產(chǎn)管理辦法設(shè)立分類登記簿和卡片，建全登記保管制度，低值易耗品可在購買時一次攤銷。

　　財會部門同行政部門每季對低值易耗品盤點一次，以做到帳、卡、物相符。對短缺的低值易耗品，要查明原因進行處理。低值易耗品變價收入應(yīng)列入“營業(yè)外收入”。

　　第四章　放款及貼息

　　第十八條　放款本金按實際發(fā)放額入帳后，按國家規(guī)定的適用利率和計息期限計算應(yīng)收利息，計入當(dāng)期損益，國家調(diào)整利率時，貸款利率作相應(yīng)調(diào)整，若變更放款利率，應(yīng)分段計息。

　　第十九條　放款應(yīng)控制在國家下達(dá)的規(guī)模之內(nèi)，嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策，按期收回本息。

　　第二十條　發(fā)放的抵押貸款，借款人到期不能償還，銀行依法對抵押物進行處理后取得的凈收入，高于放款本息的部分計入當(dāng)期損益，低于放款本息的部分，按規(guī)定程序報批后，在符合呆帳條件的情況下，從提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷，應(yīng)收利息與實收利息的差額從壞帳準(zhǔn)備金中沖減。

　　第二十一條　對于借款人不能按期償還的放款，要認(rèn)真查明原因，對因本行工作人員過失或經(jīng)營管理不善造成的放款損失，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　第二十二條　逾期（含展期后）半年以上的放款作為逾期放款，其中逾期（含展期后）三年以上的放款，作為催收放款管理，應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期損益，實際收到的利息計入當(dāng)期損益。

　　第二十三條　發(fā)生的呆帳放款要按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)限從呆帳準(zhǔn)備金中核銷，呆帳準(zhǔn)備金僅限于核銷放款本金，其應(yīng)收利息已計入當(dāng)期損益的沖減壞帳準(zhǔn)備金。貸款呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金的核銷辦法按照財政部《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆帳準(zhǔn)備金的暫行規(guī)定》和本《辦法》的“成本管理”中有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第二十四條　財會部門應(yīng)督促貸款部門對逾期款項的催收工作，及時核打呆帳、壞帳準(zhǔn)備，有計劃有組織地管理信貸資金，確保信貸資金安全、完整。

　　第二十五條　貼息是國家對于政策性銀行發(fā)放貼息貸款的一種政策性補貼，需由財會部門申請，并作為專項資金管理。

　　第二十六條　每年第一季度申請貼息資金。根據(jù)信貸計劃及財務(wù)收支計劃，計算出本年國家應(yīng)撥付的貼息資金，編制貼息計劃上報。經(jīng)財政部審核確定，予以撥付。實際收到的貼息資金按季作為銀行專項利差補貼，列入營業(yè)收入。此收入不繳納營業(yè)稅，在行文當(dāng)中把它正式列入。

　　第二十七條　每年十二月，請財政部根據(jù)實際發(fā)放政策性貸款情況對所撥付利差補貼進行核查，如實際所需貼息額多于年初申請貼息計劃，財政部據(jù)實在年終決算補足，如實際應(yīng)貼息資金少于計劃，需將國家當(dāng)年多補貼部分，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付暫收款”暫存，作為下年度貼息資金的一部分，待下年初轉(zhuǎn)入營業(yè)收入中財政撥補貼息帳戶。

　　第五章　出口信用保險

　　第二十七條　保險業(yè)務(wù)與其他銀行業(yè)務(wù)的各類報表應(yīng)分別列報，單獨核算。保險業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分財產(chǎn)險和信用險。

　　財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)以一年為一核算期，即當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)損益。

　　出口信用保險業(yè)務(wù)以3年為一核算期，通過延長核算期的辦法，來保證出口信用保險業(yè)務(wù)會計核算的真實和完整。3年期核算即是每一業(yè)務(wù)年度收支要延續(xù)2個會計年度到第3個會計年度時再辦理決算。未到核算期的年度收支應(yīng)單獨核算。

　　出口信用保險業(yè)務(wù)收支包括：保費收入、追償款收入、賠款支出、轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金和提存未決賠款準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金和提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金及其他收支等。有關(guān)準(zhǔn)備金的提取按《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定辦理。

　　第二十八條　按規(guī)定提取的保險準(zhǔn)備金須加強管理，基本原則是保障補償，合理運用。

　　注重對保險準(zhǔn)備金的分析檢查，對各種準(zhǔn)備金的金額增減情況、用途、資金占用結(jié)構(gòu)等應(yīng)定期進行分析，切實掌握各種準(zhǔn)備金的動態(tài)和靜態(tài)狀況。

　　第二十九條　經(jīng)營保險業(yè)務(wù)應(yīng)收保費直接影響經(jīng)營保險業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效益，必須加強管理，由保險部門負(fù)責(zé)管理和催收，財會部門負(fù)責(zé)核算并進行監(jiān)督。

　　發(fā)生應(yīng)收保費時，保險部門必須在投保單上注明各次交費的日期和金額，財會部門據(jù)以核算。

　　財會部門應(yīng)定期或不定期將即期及逾期應(yīng)收保費情況通知業(yè)務(wù)部門，抓緊催收，支付賠款時，如有應(yīng)收保費應(yīng)予扣除。

　　第六章　成本管理

　　第三十條　銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出應(yīng)按規(guī)定計入成本。包括：利息支出、賠款支出、金融機構(gòu)往來支出，固定資產(chǎn)折舊費、手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)宣傳費、防災(zāi)費、業(yè)務(wù)招待費、外匯和證券買賣損失、各種準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)管理費（含人事費用）等。

　?。ㄒ唬├⒅С鍪倾y行以負(fù)債形式籌集的各類資金（包括辦理保險業(yè)務(wù)存入的分保準(zhǔn)備金）近國家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應(yīng)付利息。

　?。ǘ┵r款支出：是指按本行保險業(yè)務(wù)條款規(guī)定支付的賠款。

　　（三）固定資產(chǎn)折舊費按本《辦法》的有關(guān)規(guī)定提取的折舊費。

　?。ㄋ模┦掷m(xù)費支出：是指本行在辦理金融、保險業(yè)務(wù)過程中按規(guī)定支付給代辦單位的手續(xù)費。代辦保險業(yè)務(wù)手續(xù)費按代辦保費收入的規(guī)定比例控制使用。

　　（五）業(yè)務(wù)宣傳費在營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往來利息收入）的規(guī)定比例內(nèi)掌握使用。其中銀行業(yè)務(wù)為2‰，保險業(yè)務(wù)為5‰。

　?。┓罏?zāi)費是從事保險業(yè)務(wù)的專項支出費用。財產(chǎn)險按保費收入的1.5％控制使用。

　　（七）業(yè)務(wù)招待費：指銀行為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要支付的業(yè)務(wù)交際費用，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定比例嚴(yán)格掌握開支。

　?。ò耍┐魩?zhǔn)備金自開始經(jīng)營年度起按最初余額的7‰全額提取，以后每年增加1‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初貸款余額的1％為止。從達(dá)到1％的年度起，呆帳準(zhǔn)備金改按年初貸款余額的1％實行差額提取。

　?。ň牛┪礇Q賠款準(zhǔn)備金可在年末按最高不得超過已發(fā)生未決賠款額的100％提取。下年沖減成本，已決賠款列入賠款支出。

　　（十）壞帳準(zhǔn)備金可按年末應(yīng)收帳款余額的3‰提取，用于核銷本行應(yīng)收帳款的壞帳損失。

　　壞帳損失是指債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收帳款，或因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍不能收回的應(yīng)收帳款。

　　當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳準(zhǔn)備金部分計入當(dāng)期成本；收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。

　　應(yīng)收帳款包括應(yīng)收利息、應(yīng)收保費等。

　　（十一）業(yè)務(wù)管理費是各部門發(fā)生的業(yè)務(wù)及管理性費用。按《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》和本行的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第三十一條　業(yè)務(wù)手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)宣傳費、防災(zāi)費、業(yè)務(wù)招待費一律據(jù)實列支，不得預(yù)提。

　　第三十二條　待攤費用的攤銷期一般不超過一年。預(yù)提費用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財務(wù)決算不留余額：預(yù)提期長需跨年度使用的，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明。

　　第三十三條　成本核算要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。

　　第三十四條　成本核算以季、年為在本核算期，同一計算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑須一致。

　　第三十五條　成本管理是財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。財會部門要協(xié)助行領(lǐng)導(dǎo)制定開支標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督、控制各部門費用開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行；財會部門掌握控制全行業(yè)務(wù)管理費用的開支。行政部門應(yīng)在核批限額內(nèi)掌握使用。

　　財會部門應(yīng)定期檢查和綜合控制，努力降低成本挖掘資金潛力，提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)成本目標(biāo)，提高經(jīng)濟效益。

　　第七章　營業(yè)收入、利潤及分配

　　第三十六條　營業(yè)收入包括各項利息收入、保費收入。擔(dān)保收入和其他營業(yè)收入。

　　擔(dān)保費半年收取一次，擔(dān)保期超過半年的，按全年收?。徊蛔惆肽甑陌窗肽晔杖?。

　　其他營業(yè)收入包括追償款收入、手續(xù)費收入、外匯買賣收入、分保費收入、咨詢收入以及其他收入。本行各項業(yè)務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)另行制定。

　　第三十七條　各項收入要正確列帳核算，防止漏收、錯收，各項收入不得相互混淆，營業(yè)外支出中的損失和捐贈性質(zhì)的支出應(yīng)根據(jù)不同的處理情況經(jīng)審批后才能列支。

　　第三十八條　本行利潤按下列公式計算：

　　利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入＋貼息收入－營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)稅及附加－成本－提轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金差額

　　營業(yè)外收入是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、罰沒收入、罰款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。

　　營業(yè)外支出是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢的凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。

　　提轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金差額指保險業(yè)務(wù)當(dāng)期提取的責(zé)任準(zhǔn)備金與同時轉(zhuǎn)回的上年同期提取的責(zé)任準(zhǔn)備金之間的差額。責(zé)任準(zhǔn)備金分別按下列規(guī)定提轉(zhuǎn)：

　?。ㄒ唬p益核算期在一年以內(nèi)（含一年）的保險業(yè)務(wù)，可按當(dāng)期保費收入的50％提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，下一年度同期轉(zhuǎn)回。

　?。ǘp益核算期在一年以上（不含一年）的信用保險業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)未到結(jié)算損益年度時，銀行在年終可按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支余額提取長期責(zé)任準(zhǔn)備金，同時轉(zhuǎn)回上年度提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。

　　第三十九條　本行利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅，發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補，下一年度利潤不足彌補，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。

　　第四十條　稅后利潤按如下順序分配：

　?。ㄒ唬┍粵]收的財物損失、支付各種稅收的滯納金和罰款。

　?。ǘ浹a企業(yè)以前年度虧損。指以前虧損5年未彌補完的部分。

　?。ㄈ┨崛》ǘㄓ喙e金，法定盈余按稅后利潤（減彌補虧損）的10％提取，法定盈余公積金累計達(dá)到注冊資本的50％時，可不再提取。

　?。ㄋ模┌从嘘P(guān)規(guī)定提取公益金。公益金主要用于職工集體福利設(shè)施支出。

　?。ㄎ澹┌从嘘P(guān)規(guī)定進行分配。

　　第四十一條　公積金可用于彌補虧損或經(jīng)董事會批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金時，以轉(zhuǎn)增后留存的法定盈余公積金不少于注冊資本的25％為限。

　　第八章　資金及財產(chǎn)多缺處理

　　第四十二條　資金及財產(chǎn)的多缺直接影響著國家資金財產(chǎn)的安全、完整，必須嚴(yán)肅對待，區(qū)別不同性質(zhì)，認(rèn)真妥善處理。

　　第四十三條　固定資產(chǎn)多缺處理按本《辦法》“固定資產(chǎn)”章節(jié)中有關(guān)的規(guī)定辦理。

　　第四十四條　貸款呆帳報損按財政部《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆帳準(zhǔn)備金的暫行規(guī)定》有關(guān)條款處理。

　　第四十五條　對因工作失職和管理不善造成貸款呆帳、出納短款、錯帳、固定資產(chǎn)毀損等資金財產(chǎn)損失的，在報批處理的同時，對情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　第四十六條　內(nèi)部資金指暫收和暫付款項，是業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中具有臨時性或一時不能定性處理的資金。

　　凡需作過渡性處理的業(yè)務(wù)資金，按規(guī)定允許作過渡的，按有關(guān)辦法辦理。內(nèi)容特殊且金額過大的應(yīng)經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)。

　　第四十七條　對暫收和暫付款項，會計部門應(yīng)嚴(yán)格控制指定專門人員管理，逐筆記載，非營業(yè)性暫付款項要報經(jīng)財會部總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可列帳，并經(jīng)常進行檢查，督促有關(guān)部門及時清理，發(fā)現(xiàn)問題及時向行長反映，并采取措施認(rèn)真處理。

　　年度決算時應(yīng)編制暫收、暫付款項明細(xì)表。

　　第九章　財務(wù)計劃、報告及分析

　　第四十八條　財務(wù)計劃是對銀行在一個計劃年度內(nèi)發(fā)生的各項收支指標(biāo)的預(yù)測。它既是加強經(jīng)濟核算，健全財務(wù)管理的工具，又是對銀行進行財務(wù)監(jiān)督的依據(jù)。

　　第四十九條　財務(wù)收支計劃編制依據(jù)，是根據(jù)銀行的信貸年度計劃、各部門有關(guān)人員費用及業(yè)務(wù)費用的開支計劃、業(yè)務(wù)收支、損益預(yù)計、市場變動情況、國家政策的影響及其他內(nèi)部變動情況，如機構(gòu)人員變化等的預(yù)計，由財會部門匯總，在規(guī)定日期編制，上報行務(wù)會討論通過。

　　第五十條　在計劃執(zhí)行過程中如有國家政策性變化、外部經(jīng)營環(huán)境等變化造成銀行業(yè)務(wù)收支受到重大影響時，須在財務(wù)分析或?qū)ｎ}財務(wù)分析中詳細(xì)說明變化原因、受影響范圍和測算各項指標(biāo)的變化幅度并申請部分調(diào)整。

　　第五十一條　財會部門要認(rèn)真做好財務(wù)預(yù)算的編報、日常管理、考核及分析工作。向董事會報送財務(wù)預(yù)算方案的時間規(guī)定為計劃年度2月10日之前。同時報財務(wù)收支報告。

　　第五十二條　銀行應(yīng)按季、年向財政部等政府機關(guān)及其他與銀行有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)，財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。

　　第五十三條　財務(wù)報告包括：

　　主表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表。

　　第五十四條　財務(wù)狀況說明書主要包括下列內(nèi)容：

　　（一）業(yè)務(wù)經(jīng)營情況、財務(wù)收支情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、利潤實現(xiàn)及分配情況、稅金繳納情況、各項物資的變動情況等。

　　（二）對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項以及為正確理解財務(wù)報表需要說明的其他事項。

　　第五十五條　銀行應(yīng)對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核，即財務(wù)部根據(jù)會計報表和財務(wù)報表的數(shù)字通過調(diào)查研究采用比率分析法、對比分析法、因素分析法和其它計算方法，對銀行的利潤指標(biāo)完成情況、成本支出情況和資產(chǎn)風(fēng)險情況進行分析、綜合。

　　包括以下考核指標(biāo)：

　　　　　　　　　　　　逾期放款
　　（一）資本風(fēng)險比率＝────×100％
　　　　　　　　　　　　資本金

　　　　　　　　　總成本
　?。ǘ┏杀韭剩僵ぉぉぉぁ?00％
　　　　　　　　　營業(yè)收入

　　　　　　　　　　　　　　業(yè)務(wù)管理費
　　（三）費用率＝───────────────×100％
　　　　　　　　　營業(yè)收入－金融機構(gòu)往來利息收入

　　　　　　　　　　賠款
　?。ㄋ模┵r付率＝────×100％
　　　　　　　　　保費收入

　　第五十六條　各部門應(yīng)不斷加強財務(wù)分析工作，提高經(jīng)營管理水平，以取得更好的經(jīng)濟效益。

　　第十章　財務(wù)管理責(zé)任制

　　第五十七條　為了保證財務(wù)管理工作順利開展，做到保本經(jīng)營，我行實行行長領(lǐng)導(dǎo)下按部門分工職責(zé)的財務(wù)管理責(zé)任制。

　　第五十八條　行長對財務(wù)管理的職責(zé)是：帶頭貫徹國家財經(jīng)政策、法令、條例，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)收支計劃，經(jīng)濟指標(biāo)計劃的編制，組織各項計劃的實施，檢查計劃的執(zhí)行情況，支持財會部門加強監(jiān)督，維護財經(jīng)紀(jì)律，并對全行經(jīng)營成果負(fù)完全責(zé)任。

　　第五十九條　財會部門對財務(wù)管理的職責(zé)是：認(rèn)真執(zhí)行財經(jīng)法令、制度和《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》的規(guī)定，及本《辦法》各項規(guī)定，編制全行財務(wù)收支計劃和各項經(jīng)濟指標(biāo)，協(xié)調(diào)有關(guān)部門落實上級核定的各項財務(wù)計劃，進行收支核算，分析考核計劃執(zhí)行情況，及時提供財務(wù)信息，提出增收節(jié)支措施。

　　第六十條　信貸、資金部門的財務(wù)管理職責(zé)是：認(rèn)真執(zhí)行上級核定的貸款計劃，合理籌集、組織、運用、調(diào)劑資金、加速資金周轉(zhuǎn)，保證合理收入，保護資金安全，防止呆帳等資金損失。人事部門要按照國家規(guī)定管好工資、獎金和福利基金的發(fā)放和使用。行政部門要加強對各項開支的管理，節(jié)約經(jīng)費支出，認(rèn)真管理全行各項財產(chǎn)，防止損失。

　　第六十一條　財會人員要嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)定，對財務(wù)管理不善、損失浪費等現(xiàn)象，要及時提出處理意見和建議。對違反財務(wù)制度規(guī)定的收支，有權(quán)拒絕辦理。對違法亂紀(jì)觸犯財經(jīng)紀(jì)律的做法，要堅決抵制，并向領(lǐng)導(dǎo)或越級向上報告。

　　第十一章　財務(wù)監(jiān)督

　　第六十二條　董事會有權(quán)審定重要的財務(wù)管理等規(guī)章制度。

　　第六十三條　行長負(fù)責(zé)對財務(wù)收支計劃，成本管理進行下列監(jiān)督：

　?。ㄒ唬彶楸拘胸攧?wù)收支計劃、成本計劃。

　　（二）主持召開財務(wù)分析會議，針對存在問題責(zé)成有關(guān)部門采取改進措施。

　?。ㄈ┒酱俑鞑块T認(rèn)真執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》的規(guī)定。

　　（四）執(zhí)行上級對違法行為的處分決定。

　?。ㄎ澹徍恕⒑炇鹭攧?wù)報表。

　　第六十四條　稽核部門對財務(wù)管理進行下列監(jiān)督：

　　（一）稽核、審查各項收入是否正確計收和列帳。各項支出是否符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。

　?。ǘ`反《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》的情況及案件進行調(diào)查核實，并提出處理意見。

　?。ㄈz查對違紀(jì)行為處分決定的執(zhí)行情況。

　?。ㄋ模┢渌嘘P(guān)事項。

　　第六十五條　應(yīng)接受審計、財政和稅務(wù)機關(guān)依照國家法律和有關(guān)規(guī)定對各項收、支內(nèi)容的檢查和監(jiān)督，并如實提供會計資料和有關(guān)情況。

　　第六十六條　必須嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》的規(guī)定，及本《辦法》各項規(guī)定，對于犯有下列情節(jié)者，將據(jù)情節(jié)輕重，分別按有關(guān)規(guī)定處理或給予適當(dāng)?shù)男姓幏?。情?jié)嚴(yán)重并給國家造成重大經(jīng)濟損失，構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究有關(guān)人員的刑事責(zé)任。

　?。ㄒ唬┥米蕴岣唛_支標(biāo)準(zhǔn)，擴大開支范圍的。

　?。ǘ╇S意攤提成本、虛列支出、擠占收入、截流國家利潤的。

　　（三）玩忽職守，造成大額錯款、錯帳、重大資金和財產(chǎn)損失。