建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行：

　　現(xiàn)將《建設(shè)銀行債券調(diào)劑試行辦法》和《建設(shè)銀行債券調(diào)劑會(huì)計(jì)核算細(xì)則》（見(jiàn)附件）印發(fā)你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、為便于操作，目前進(jìn)行調(diào)劑的債券僅限于由總行統(tǒng)一認(rèn)購(gòu)、分配給各行的國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行金融債券，以后如需新增券種由總行另行決定。

　　二、全行對(duì)系統(tǒng)外的債券買賣（不含柜臺(tái)交易）集中由總行進(jìn)行，未經(jīng)總行正式批準(zhǔn)，各行不得在證券交易機(jī)構(gòu)申辦席位，不得自行對(duì)外辦理債券交易；系統(tǒng)由各行債券調(diào)劑均須通過(guò)總行辦理。

　　三、在全行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建成之前，系統(tǒng)內(nèi)債券調(diào)劑暫以傳真和郵發(fā)書面協(xié)議方式為主進(jìn)行，傳真件須復(fù)印后方可留存。

　　四、本辦法實(shí)施以后，總行將對(duì)調(diào)撥資金占用（含上存資金、臨時(shí)借款）數(shù)額較大的分行，通過(guò)協(xié)商直接與其開(kāi)展債券調(diào)劑業(yè)務(wù)。即對(duì)占用總行資金較多的分行，總行將通過(guò)協(xié)商買進(jìn)其金融債券，保留分行的債券認(rèn)購(gòu)額度，分行資金寬松以后，再向總行購(gòu)回債券；對(duì)上存總行資金較多的分行，總行也將通過(guò)協(xié)商向其售出債券，當(dāng)分行資金緊張時(shí)，由總行購(gòu)回債券。

　　五、各行在確定債券轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)價(jià)格時(shí)，暫時(shí)參照同期調(diào)撥資金利率，上下浮動(dòng)幅度一般不超過(guò)10％。

　　六、在債券調(diào)劑業(yè)務(wù)活動(dòng)中，各行要自覺(jué)遵守國(guó)家有關(guān)債券交易的各項(xiàng)規(guī)定，嚴(yán)禁買空賣空。

　　七、辦理調(diào)劑業(yè)務(wù)所使用的有關(guān)憑證、協(xié)議書等，請(qǐng)參照《辦法》中規(guī)定的統(tǒng)一格式，由各行自行印制，不符合規(guī)定格式的，總行不予受理。

　　八、債券調(diào)劑是一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，為了做好這項(xiàng)工作，各行資金計(jì)劃、會(huì)計(jì)、籌資等部門要加強(qiáng)協(xié)作，相互配合。資金計(jì)劃部門要指定專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，并于1995年4月15日前，將受權(quán)在協(xié)議上簽字的行領(lǐng)導(dǎo)名單與手跡、聯(lián)系人姓名、電話及傳真機(jī)號(hào)碼報(bào)告總行資金計(jì)劃部?？傂械穆?lián)系電話：8539065，聯(lián)系人：谷?！￡悓殩|，傳真：8515304.

　　附：

建設(shè)銀行債券調(diào)劑試行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為了加強(qiáng)資金統(tǒng)一調(diào)度，調(diào)劑行際間資金余缺，增強(qiáng)資產(chǎn)的流動(dòng)性，保證全行資金的合理運(yùn)營(yíng)，根據(jù)《中國(guó)人民銀行信貸資金管理暫行辦法》和《中國(guó)人民建設(shè)銀行資金統(tǒng)一調(diào)度暫行辦法》，特制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱債券調(diào)劑是指各分行（指各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市分行，以下簡(jiǎn)稱各行）之間、各行與總行之間轉(zhuǎn)讓和回購(gòu)由總行統(tǒng)一認(rèn)購(gòu)、分配給各行的國(guó)庫(kù)券、政策性金融債券等，可調(diào)劑的債券品種和具體調(diào)劑方式由總行確定。

　　第三條　總行統(tǒng)一認(rèn)購(gòu)的債券由總行集中管理。非實(shí)物券由總行集中向債券托管機(jī)構(gòu)開(kāi)立托管帳戶；實(shí)物券由總行集中保管，需要托管時(shí)再向托管機(jī)構(gòu)辦理托管。

　　第四條　債券調(diào)劑業(yè)務(wù)歸口總行資金計(jì)劃部管理，管理內(nèi)容包括制定、解釋和修改債券調(diào)劑辦法，辦理調(diào)劑中介業(yè)務(wù)，仲裁調(diào)劑糾紛及對(duì)外辦理債券交易等。

　　各行對(duì)系統(tǒng)內(nèi)、外的債券調(diào)劑或交易業(yè)務(wù)均需通過(guò)總行辦理。

　　第五條　建設(shè)銀行系統(tǒng)內(nèi)各分行均可參加本辦法規(guī)定的債券調(diào)劑。分行轄內(nèi)因債券調(diào)劑而發(fā)生的資金調(diào)度，由分行自行負(fù)責(zé)。

　　第二章　調(diào)劑原則

　　第六條　債券調(diào)劑實(shí)行相互協(xié)商、自愿互利、恪守信用的原則。

　　第七條　每筆債券調(diào)劑業(yè)務(wù)的金額起點(diǎn)為100萬(wàn)元，但最高不得超過(guò)其庫(kù)存總額，嚴(yán)禁買空賣空。

　　第八條　調(diào)劑期限以日為基本單位。

　　第九條　調(diào)劑價(jià)格以百元為單位表示，調(diào)劑雙方可參照同種債券的市值、同一拆借利率和調(diào)撥資金利率綜合確定。

　　第十條　債券到期日前一個(gè)月停止調(diào)劑，清理、核對(duì)有關(guān)帳戶，做好兌付準(zhǔn)備工作。

　　第三章　調(diào)劑協(xié)議

　　第十一條　總行資金計(jì)劃部根據(jù)會(huì)計(jì)部門開(kāi)出的分行認(rèn)購(gòu)債券的資金收帳通知單，按債券的種類和期限分別開(kāi)立債券托管帳戶、登記臺(tái)帳。同時(shí)向分行開(kāi)出“中國(guó)人民建設(shè)銀行債券收款（托管）確認(rèn)書”，分行據(jù)此登記債券帳目。

　　債券帳戶設(shè)立以后，各分行即可進(jìn)行調(diào)劑。

　　第十二條　調(diào)劑雙方可以直接協(xié)商達(dá)成調(diào)劑意向，也可以通過(guò)口頭或書面形式向總行提出申請(qǐng)，由總行協(xié)助尋找調(diào)劑對(duì)象。必要時(shí)總行可以根據(jù)各行資金余缺情況，督促行際之間進(jìn)行調(diào)劑。

　　第十三條　調(diào)劑雙方達(dá)成協(xié)議后，按要求簽訂債券轉(zhuǎn)讓或回購(gòu)協(xié)議。協(xié)議可采取現(xiàn)場(chǎng)簽章或傳真簽章方式。兩種方式具有同等效力。

　　第十四條　總行統(tǒng)一編發(fā)協(xié)議編號(hào)，并對(duì)協(xié)議內(nèi)容的完整與有效性進(jìn)行審核。發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定要求的協(xié)議，通知調(diào)劑雙方重新填寫或修改。對(duì)在交割日債券帳戶余額不足的交割協(xié)議，總行先以電話形式通知雙方調(diào)劑無(wú)效，同時(shí)開(kāi)出“中國(guó)人民建設(shè)銀行債券調(diào)劑無(wú)效通知單”。

　　第四章　債券轉(zhuǎn)讓

　　第十五條　債券轉(zhuǎn)讓指調(diào)劑雙方根據(jù)協(xié)議價(jià)格買賣債券，交割完成后，債券所有權(quán)即由賣方轉(zhuǎn)歸買方。

　　第十六條　債券轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)程序：

　　1.簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并傳真或通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)報(bào)送總行資金計(jì)劃部。

　　2.總行收到發(fā)來(lái)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，經(jīng)審核無(wú)誤后，按協(xié)議指定的成交日期同時(shí)調(diào)增、調(diào)減買、賣雙方債券帳戶余額，并開(kāi)出“中國(guó)人民建設(shè)銀行債券調(diào)劑交割結(jié)算通知單”，通知轉(zhuǎn)讓雙方。

　　3.買方按協(xié)議指定付款日期將資金劃出后，將付款憑證的復(fù)印件，于當(dāng)日下午3時(shí)前傳真給賣方。

　　4.如買方未能按協(xié)議指定日期劃款或未及時(shí)向賣方發(fā)出付款憑證（復(fù)印件），賣方應(yīng)填制“中國(guó)人民建設(shè)銀行債券調(diào)劑終止交割申請(qǐng)書”，注明具體理由，簽章后于指定付款日下午4時(shí)30分前以傳真形式報(bào)送總行?？傂惺盏讲⒋_認(rèn)后，開(kāi)出“中國(guó)人民建設(shè)銀行債券調(diào)劑無(wú)效通知單”給買賣雙方，如債券已經(jīng)過(guò)戶，即全額劃回賣方帳戶，并追究買方違約責(zé)任。

　　5.如買方按約付款并將有關(guān)憑證傳真給賣方，賣方仍向總行發(fā)出終止交割申請(qǐng)書，則追究賣方違約責(zé)任。

　　6.買賣雙方因不可抗力（如電訊中斷等）難以按規(guī)定傳送憑證，須及時(shí)主動(dòng)與對(duì)方聯(lián)系，求得諒解。

　　第五章　債券回購(gòu)

　　第十七條　債券回購(gòu)指調(diào)劑雙方在轉(zhuǎn)讓債券的同時(shí)，約定于未來(lái)一既定日期以既定價(jià)格實(shí)行相反方向二次轉(zhuǎn)讓的調(diào)劑方式?；刭?gòu)期內(nèi)債券專戶凍結(jié)，雙方均無(wú)處置權(quán)。

　　第十八條　債券回購(gòu)業(yè)務(wù)程序：

　　1.首次轉(zhuǎn)讓的業(yè)務(wù)處理程序是：

　　（1）調(diào)劑雙方首次轉(zhuǎn)讓成交后的業(yè)務(wù)處理程序同第十六條。

　　（2）總行收到雙方簽定的回購(gòu)協(xié)議，經(jīng)審核無(wú)誤后，即在協(xié)議指定成交日調(diào)增買方、調(diào)減賣方（指首次轉(zhuǎn)讓時(shí)買入或賣出債券方，下同）債券帳戶余額，轉(zhuǎn)入專戶予以凍結(jié)，并開(kāi)出“中國(guó)人民建設(shè)銀行債券調(diào)劑交割結(jié)算通知單”，通知雙方。

　　2.到期回購(gòu)（即二次轉(zhuǎn)讓）的業(yè)務(wù)處理程序是：

　?。?）由賣方按協(xié)議將資金劃給買方，同時(shí)將付款憑證（復(fù)印件）傳真給買方。

　?。?）總行于協(xié)議指定交割日將買方的債券解凍后，調(diào)減買方債券帳戶余額，同時(shí)調(diào)增賣方債券帳戶余額，并開(kāi)出“中國(guó)人民建設(shè)銀行債券調(diào)劑交割結(jié)算通知單”，通知雙方。

　?。?）如賣方未能按協(xié)議指定到期日劃款或未按規(guī)定向買方發(fā)生付款憑證，買方應(yīng)填制“中國(guó)人民建設(shè)銀行債券調(diào)劑終止交割申請(qǐng)書”，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)傳送總行。

　?。?）總行收到并確認(rèn)后，將債券繼續(xù)保留在買方帳戶上。

　　（5）賣方超過(guò)回購(gòu)到期日3日不能劃款時(shí)，買方有權(quán)按協(xié)議規(guī)定將回購(gòu)債券轉(zhuǎn)為投資，填制“中國(guó)人民建設(shè)銀行債券轉(zhuǎn)戶通知單”，通知賣方及總行調(diào)整有關(guān)帳戶余額。也可委托總行按當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)調(diào)劑價(jià)將債券賣出。

　　第六章　資金清算

　　第十九條　債券調(diào)劑的資金由調(diào)劑雙方直接清算。分行之間的清算必須通知人民銀行實(shí)匯資金?？傂信c分行之間的清算采取調(diào)撥資金抵扣或?qū)崊R資金方式，即能夠在調(diào)撥資金中抵扣的以轉(zhuǎn)帳形式進(jìn)行抵扣，抵扣時(shí)由資金計(jì)劃部開(kāi)出轉(zhuǎn)帳通知單；不能抵扣的，通過(guò)人民銀行實(shí)匯資金。

　　第二十條　采用實(shí)匯資金清算的分行，必須在調(diào)劑協(xié)議指定劃款日的上午9時(shí)以前將資金從人民銀行匯出。

　　第二十一條　債券調(diào)劑按協(xié)議金額實(shí)行逐筆清算，一次結(jié)清。

　　第二十二條　債券調(diào)劑的具體會(huì)計(jì)核算，按《建設(shè)銀行債券調(diào)劑會(huì)計(jì)核算細(xì)則》執(zhí)行。

　　第七章　附則

　　第二十三條　各行要指定專門人員負(fù)責(zé)債券調(diào)劑業(yè)務(wù)，加強(qiáng)信息交流工作，及時(shí)向總行報(bào)送有關(guān)債券調(diào)劑需求情況，總行也要及時(shí)向各行反饋信息。

　　第二十四條　對(duì)違反本辦法及協(xié)議規(guī)定的，除協(xié)議另有規(guī)定者外，根據(jù)不同情況，對(duì)違約方進(jìn)行如下處罰：

　　1.每日按萬(wàn)分之三至五計(jì)收罰金；

　　2.因一方過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致債券調(diào)劑無(wú)效的，由總行向違約方計(jì)收違約金400元，因雙方過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致債券調(diào)劑無(wú)效的，由總行向調(diào)劑雙方各收違約金200元；

　　3.其他經(jīng)濟(jì)處罰。

　　第二十五條　本辦法所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“日滿”、“期滿”均含本數(shù)。

　　第二十六條　本辦法所規(guī)定期限的最后一日是星期日（含大星期日）或其他法定休息日的，以休假日的次日為期限的最后一日。

　　第二十七條　本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行，以前總行下發(fā)的有關(guān)文件規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

中國(guó)人民建設(shè)銀行債券調(diào)劑會(huì)計(jì)核算細(xì)則

　　第一條　根據(jù)《建設(shè)銀行債券調(diào)劑試行辦法》，制定本細(xì)則。

　　第二條　為了正確反映債券的調(diào)劑情況，各行的資金計(jì)劃部門要按債券的種類和期限分別設(shè)立債券臺(tái)帳。為使資金計(jì)劃部門的債券臺(tái)帳與會(huì)計(jì)帳戶余額一致，資金計(jì)劃部門對(duì)回購(gòu)業(yè)務(wù)要分別設(shè)立“回購(gòu)收券戶”和“回購(gòu)付券戶”，用于反映各行在回購(gòu)調(diào)劑時(shí)的收券、付券情況。

　　第三條　債券轉(zhuǎn)讓是投資行為，在“長(zhǎng)期投資”會(huì)計(jì)科目中的“債券投資戶”核算。債券轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)核算如下：

　?。ㄒ唬┵I入方的會(huì)計(jì)核算。買入方的會(huì)計(jì)部門根據(jù)資金計(jì)劃部門提供的成交協(xié)議以及劃款憑證（采用電匯，下同），并將成交協(xié)議作為附件調(diào)整帳戶余額。即增加“長(zhǎng)期投資”有關(guān)帳戶（即“債券投資戶”和“應(yīng)計(jì)利息戶”，下同）余額，同時(shí)減少在中央銀行存款。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期投資——債券投資戶——××債券戶

　　借：長(zhǎng)期投資——應(yīng)計(jì)利息戶——××債券戶

　　　　貸：存中央銀行存款

　　資金計(jì)劃部門根據(jù)成交協(xié)議及回單登記臺(tái)帳，增加本行債券帳戶余額。

　　總行作為買入方，如確定用分行超占總行的調(diào)撥資金抵扣時(shí)，由總行資金計(jì)劃部開(kāi)出“建設(shè)銀行調(diào)撥資金轉(zhuǎn)戶通知單”一式四聯(lián)：兩聯(lián)寄分行計(jì)劃處，由其轉(zhuǎn)送本行會(huì)計(jì)部門一聯(lián)；另兩聯(lián)一聯(lián)連同成交協(xié)議以及劃款憑證送總行營(yíng)業(yè)部，一聯(lián)自留?？傂袪I(yíng)業(yè)部收到后增加“長(zhǎng)期投資”有關(guān)帳戶余額，同時(shí)減少該行“調(diào)撥資金” 帳戶余額。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期投資——債券投資戶——××債券戶

　　借：長(zhǎng)期投資——應(yīng)計(jì)利息戶——××債券戶

　　　　貸：調(diào)撥資金——業(yè)務(wù)資金戶

　　總行資金計(jì)劃部根據(jù)成交協(xié)議和“建設(shè)銀行調(diào)撥資金轉(zhuǎn)戶通知單”登記臺(tái)帳，增加總行債券帳戶余額。

　　（二）賣出方的會(huì)計(jì)核算。賣出方的會(huì)計(jì)部門收到電匯憑證，與本行資金計(jì)劃部門提供的成交協(xié)議核對(duì)無(wú)誤后，按本金、利息金額分別填制“建設(shè)銀行特種轉(zhuǎn)帳憑證”，并開(kāi)出資金收帳通知單給資金計(jì)劃部門。具體核算如下：

　　1.本金核算。實(shí)匯資金的，根據(jù)本金數(shù)額增加在中央銀行存款，同時(shí)減少“長(zhǎng)期投資”帳戶余額。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存中央銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期投資——債券投資戶——××債券戶

　　資金計(jì)劃部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門的收帳通知單登記臺(tái)帳，調(diào)減本行債券帳戶余額。

　　總行作為賣出方，如確定用總行欠分行的調(diào)撥資金抵扣時(shí)，由總行資金計(jì)劃部開(kāi)出“建設(shè)銀行調(diào)撥資金轉(zhuǎn)戶通知單”一式四聯(lián)：兩聯(lián)寄分行資金計(jì)劃處，由其轉(zhuǎn)送本行會(huì)計(jì)部門一聯(lián)；另兩聯(lián)一聯(lián)連同成交協(xié)議以及劃款憑證送總行營(yíng)業(yè)部，一聯(lián)自留?？傂袪I(yíng)業(yè)部收到后，增加該行“調(diào)撥資金”帳戶余額，同時(shí)減少“長(zhǎng)期投資” 帳戶余額。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：調(diào)撥資金——業(yè)務(wù)資金戶

　　　　貸：長(zhǎng)期投資——債券投資戶——××債券戶

　　總行資金計(jì)劃部根據(jù)成交協(xié)議和“建設(shè)銀行調(diào)撥資金轉(zhuǎn)戶通知單”登記臺(tái)帳，減少總行債券帳戶余額。

　　2.收益核算。按有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定，債券收益在“投資收益——債券收益戶”中核算。已計(jì)算利息的沖減“應(yīng)計(jì)利息戶”其差額列投資收益。轉(zhuǎn)帳時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存中央銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期投資——應(yīng)計(jì)利息戶

　　　　貸：投資收益——債券收益戶

　　第四條　系統(tǒng)內(nèi)的債券回購(gòu)視同資金調(diào)劑行為。為便于核算，在“調(diào)撥資金”科目下設(shè)“債券調(diào)劑戶”，反映系統(tǒng)內(nèi)行際之間回購(gòu)債券業(yè)務(wù)的資金往來(lái)；系統(tǒng)內(nèi)通過(guò)債券回購(gòu)調(diào)劑資金的活動(dòng)，屬調(diào)撥資金性質(zhì)，其買入方（首次轉(zhuǎn)讓時(shí)買入債券的一方，下同）二次轉(zhuǎn)讓與首次轉(zhuǎn)讓的資金差額，即利息收入，在“金融企業(yè)往來(lái)收入 ——調(diào)撥資金利息收入戶”中核算，賣出方（首次轉(zhuǎn)讓時(shí)賣出債券的一方，下同）的利息支出在“金融企業(yè)往來(lái)支出——調(diào)撥資金利息支出戶”中核算。債券回購(gòu)的會(huì)計(jì)核算如下：

　?。ㄒ唬┗刭?gòu)首次轉(zhuǎn)讓的核算

　　1.買入方的會(huì)計(jì)核算。實(shí)匯資金的，會(huì)計(jì)部門根據(jù)資金計(jì)劃部門提供的成交協(xié)議以及劃款憑證，并將成交協(xié)議作為附件調(diào)整帳戶余額。即減少存中央銀行存款，同時(shí)增加“調(diào)撥資金——債券調(diào)劑戶”余額。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：調(diào)撥資金——債券調(diào)劑戶

　　　　貸：存中央銀行存款

　　總行作為買入方，如分行超占總行的調(diào)撥資金能夠低扣時(shí)，就在調(diào)撥資金中抵扣。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：調(diào)撥資金——債券調(diào)劑戶

　　　　貸：調(diào)撥資金——業(yè)務(wù)資金戶

　　資金計(jì)劃部門根據(jù)成交協(xié)議及回單登記臺(tái)帳，即增加本行債券：“回購(gòu)收券戶”余額。

　　2.賣出方的會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)部門收到電匯憑證，與本行資金計(jì)劃部門提供的成交協(xié)議核對(duì)無(wú)誤后，增加在中央銀行存款和“調(diào)撥資金——債券調(diào)劑戶”余額，并開(kāi)出資金收帳通知單給資金計(jì)劃部門。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存中央銀行存款

　　　　貸：調(diào)撥資金——債券調(diào)劑戶

　　資金計(jì)劃部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門的收帳通知單登記臺(tái)帳，調(diào)減本行債券庫(kù)存券戶余額，增加“回購(gòu)付券戶”余額。

　　總行作為賣出方，如確定用總行欠分行的調(diào)撥資金抵扣時(shí)，由總行資金計(jì)劃部開(kāi)出“建設(shè)銀行調(diào)撥資金轉(zhuǎn)戶通知單”一式四聯(lián)：兩聯(lián)寄分行資金計(jì)劃處，由其轉(zhuǎn)送本行會(huì)計(jì)部門一聯(lián)；另兩聯(lián)一聯(lián)連同成交協(xié)議以及劃款憑證送總行營(yíng)業(yè)部，一聯(lián)自留。總行營(yíng)業(yè)部收到后，相應(yīng)調(diào)整帳戶余額。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：調(diào)撥資金——業(yè)務(wù)資金戶

　　　　貸：調(diào)撥資金——債券調(diào)劑戶

　　總行資金計(jì)劃部根據(jù)“建設(shè)銀行調(diào)撥資金通知單”和成交協(xié)議登記臺(tái)帳，調(diào)減本行債券庫(kù)存券戶余額，增加“回購(gòu)付券戶”余額。

　?。ǘ┗刭?gòu)二次轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)核算

　　1.賣出方能夠按約付款時(shí)的核算。

　　（1）賣出方：

　　會(huì)計(jì)部門根據(jù)資金計(jì)劃部門提供的成交協(xié)議及電匯憑證，將本金及利息通過(guò)人民銀行（或按規(guī)定通過(guò)調(diào)撥資金抵扣）匯給買入方，并按本金、利息分別核算。

　　本金的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：調(diào)撥資金——債券調(diào)劑戶

　　　　貸：存中央銀行存款

　　　　或：調(diào)撥資金——業(yè)務(wù)資金戶（原理同上）

　　利息的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：金融企業(yè)往來(lái)支出——調(diào)撥資金利息支出戶

　　　　貸：存中央銀行存款

　　　　或：調(diào)撥資金——業(yè)務(wù)資金戶（原理同上）

　　資金計(jì)劃部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門的收帳通知單登記臺(tái)帳，增加本行債券庫(kù)存券戶余額，減少“回購(gòu)付券戶”余額。

　?。?）買入方：

　　會(huì)計(jì)部門收到電匯憑證，與本行資金計(jì)劃部門提供的成交協(xié)議核對(duì)無(wú)誤后，按本金、利息分別核算。

　　本金的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存中央銀行存款

　　或：調(diào)撥資金——業(yè)務(wù)資金戶（原理同上）

　　　　貸：調(diào)撥資金——債券調(diào)劑戶

　　利息的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存中央銀行存款

　　或：調(diào)撥資金——業(yè)務(wù)資金戶（原理同上）

　　　　貸：金融企業(yè)往來(lái)收入—調(diào)撥資金利息收入戶

　　資金計(jì)劃部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門的收帳通知單登記臺(tái)帳，減少本行債券“回購(gòu)收券戶”余額。

　　2.賣出方不能夠按約付款，由買入方將債券作為投資時(shí)的會(huì)計(jì)核算。

　　（1）買入方。由資金計(jì)劃部門分別本金、利息填制特種轉(zhuǎn)帳憑證送會(huì)計(jì)部門記帳。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期投資——債券投資戶

　　借：長(zhǎng)期投資——應(yīng)計(jì)利息戶

　　　　貸：調(diào)撥資金——債券調(diào)劑戶

　　資金計(jì)劃部門根據(jù)成交協(xié)議及回單登記臺(tái)帳，增加本行債券庫(kù)存券戶余額，同時(shí)減少“回購(gòu)收券戶”余額。

　?。?）賣出方。由資金計(jì)劃部門按上述手續(xù)分別填制特種轉(zhuǎn)帳憑證送會(huì)計(jì)部門記帳。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：調(diào)撥資金——債券調(diào)劑戶

　　　　貸：長(zhǎng)期投資——債券投資戶

　　　　貸：長(zhǎng)期投資——應(yīng)計(jì)利息戶

　　資金計(jì)劃部門根據(jù)成交協(xié)議及回單登記臺(tái)帳，減少本行債券庫(kù)存券戶余額，同時(shí)減少“回購(gòu)付券戶”余額。

　　以上差額通過(guò)調(diào)撥資金利息收入、支出戶調(diào)整。

　　3.賣出方不能夠按約付款，由買入方將債券賣出時(shí)：

　?。?）買入方的會(huì)計(jì)部門收到資金后，扣除應(yīng)得的本金、利息外，結(jié)余部分在“其他應(yīng)付款”中核算。具體如下：

　　本金核算的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存中央銀行存款

　　　　貸：調(diào)撥資金——債券調(diào)劑戶

　　利息核算的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存中央銀行存款

　　　　貸：金融企業(yè)往來(lái)收入——調(diào)撥資金利息收入

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　并將結(jié)余的利息匯給賣出方，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：存中央銀行存款

　　資金計(jì)劃部門根據(jù)成交協(xié)議登記臺(tái)帳，減少“回購(gòu)收券戶”余額。

　?。?）賣出方的資金計(jì)劃部門按原出券金額填制特種轉(zhuǎn)帳憑證，通知會(huì)計(jì)部門調(diào)整“長(zhǎng)期投資”和“債券調(diào)劑戶”余額。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：調(diào)撥資金——債券調(diào)劑戶

　　　　貸：長(zhǎng)期投資——債券投資戶

　　會(huì)計(jì)部門收到買入方匯來(lái)的利息后，作為投資收益記帳。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存中央銀行存款

　　　　貸：投資收益——債券收益戶

　　資金計(jì)劃部門根據(jù)成交協(xié)議登記臺(tái)帳，同時(shí)減少“回購(gòu)付券戶”余額。

　　第五條　為便于了解債券調(diào)劑情況，各行的資金計(jì)劃部門要及時(shí)將債券臺(tái)帳與會(huì)計(jì)部門的“長(zhǎng)期投資”帳戶核對(duì)，其平衡公式為：

　　會(huì)計(jì)部門“長(zhǎng)期投資”科目的某種債券余額＝資金計(jì)劃部門臺(tái)帳（該種債券庫(kù)存券戶余額＋該種債券回購(gòu)付券戶余額）

　　資金計(jì)劃部門的“回購(gòu)收券戶”余額不參與對(duì)本行會(huì)計(jì)部門“長(zhǎng)期投資”科目的對(duì)帳，只與總行資金計(jì)劃部的有關(guān)債券帳戶對(duì)帳。

　　第六條　為了保持總、分行之間債券帳戶余額的正確性，總行資金計(jì)劃部于每月的5日向各行發(fā)送對(duì)帳單。

　　第七條　本細(xì)則與《建設(shè)銀行債券調(diào)劑試行辦法》同時(shí)施行。