各保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司、保險(xiǎn)公司：

　　為了進(jìn)一步了解保險(xiǎn)集團(tuán)公司及各保險(xiǎn)公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，準(zhǔn)確評價保險(xiǎn)集團(tuán)公司、保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)負(fù)債狀況及風(fēng)險(xiǎn)程度，根據(jù)全國銀行分行長、保險(xiǎn)公司分公司經(jīng)理會議關(guān)于“各保險(xiǎn)公司要將所有本、外幣業(yè)務(wù)、境內(nèi)外業(yè)務(wù)、表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)并表匯總報(bào)送中國人民銀行”的精神，現(xiàn)就保險(xiǎn)集團(tuán)公司和保險(xiǎn)公司合并會計(jì)報(bào)表有關(guān)事宜通知如下：

　　一、并表單位

　?。ㄒ唬┰O(shè)立于我國境內(nèi)、擁有子公司的保險(xiǎn)集團(tuán)公司和保險(xiǎn)公司（以下簡稱并表單位），應(yīng)當(dāng)將其境內(nèi)外所有子公司納入合并會計(jì)報(bào)表的編制范圍。母公司在編制合并會計(jì)報(bào)表時，應(yīng)以對境內(nèi)外其他企業(yè)擁有控制權(quán)作為確定該企業(yè)納入合并范圍的依據(jù)。

　　（二）有下列情形之一者，視為有控制權(quán)：

　　1.母公司擁有另一企業(yè)半數(shù)以上（不包括半數(shù)）權(quán)益性資本時，則認(rèn)為母公司對該企業(yè)擁有控制權(quán)。

　　2.母公司對于投資企業(yè)雖然不持有半數(shù)以上的權(quán)益性資本，但實(shí)際上對被投資企業(yè)的股東大會、董事會、董事會會議或經(jīng)營政策能實(shí)行有效控制，則認(rèn)為母公司對該企業(yè)擁有控制權(quán)。

　?。ㄈ┳庸居邢铝星樾沃徽?，不列入并表范圍：

　　1.購入和擁有是專門為了近期內(nèi)賣出者；

　　2.受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制者；

　　3.關(guān)停并轉(zhuǎn)或宣告清理整頓、非持續(xù)經(jīng)營者。

　　二、合并會計(jì)報(bào)表種類

　　合并的會計(jì)報(bào)表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并損益表。

　　各保險(xiǎn)集團(tuán)公司和保險(xiǎn)公司除應(yīng)編制本公司的會計(jì)決算報(bào)表外，還應(yīng)編制三套合并會計(jì)報(bào)表報(bào)送中國人民銀行。一是母公司與境內(nèi)所有子公司本外幣保險(xiǎn)業(yè)務(wù)合并會計(jì)報(bào)表；二是母公司與境內(nèi)外所有子公司本外幣保險(xiǎn)業(yè)務(wù)合并會計(jì)報(bào)表；三是母公司與境內(nèi)外所有集團(tuán)公司或總公司直接控制的從事各種業(yè)務(wù)的子公司本外幣合并會計(jì)報(bào)表。

　　鑒于保險(xiǎn)公司在《中華人民共和國保險(xiǎn)法》頒布實(shí)施前投資的多種經(jīng)營實(shí)體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系正在清理，因此，1997年保險(xiǎn)公司合并會計(jì)報(bào)表可僅包括集團(tuán)公司和總公司直屬的多種經(jīng)營實(shí)體，暫不包括分支公司所屬的多種經(jīng)營實(shí)體。

　　三、合并會計(jì)報(bào)表格式和項(xiàng)目設(shè)置

　　中國人民銀行暫不下發(fā)1997年度合并會計(jì)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)格式。各并表單位根據(jù)內(nèi)部企業(yè)類型和結(jié)構(gòu)，以保險(xiǎn)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為基礎(chǔ)，自行設(shè)計(jì)合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并損益表。各保險(xiǎn)企業(yè)集團(tuán)控制的子公司可能涉及多個法人主體和多種經(jīng)營活動，各并表單位在合并會計(jì)報(bào)表時，與保險(xiǎn)企業(yè)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目反映內(nèi)容和項(xiàng)目名稱相同的其他企業(yè)會計(jì)項(xiàng)目可直接合并；對于不同類型行業(yè)子公司的其他反映內(nèi)容不同的會計(jì)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)數(shù)額和對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況影響大小分別處理。對于一些所占比例較小或?qū)ζ髽I(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況影響不大的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，直接編入合并會計(jì)報(bào)表的“其他資產(chǎn)”、“其他負(fù)債”或“其他收支”中，對于一些比例較大或?qū)ζ髽I(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況影響較大的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，應(yīng)單獨(dú)在合并會計(jì)報(bào)表中設(shè)項(xiàng)目列示。

　　四、合并會計(jì)報(bào)表的其他要求

　?。ㄒ唬┠腹緸榫幹坪喜?jì)報(bào)表，要統(tǒng)一母公司與子公司的會計(jì)報(bào)表決算日和會計(jì)期間。當(dāng)境外子公司的會計(jì)期間與母公司的會計(jì)期間和會計(jì)報(bào)表決算日不一致時，要按照母公司的會計(jì)期間和會計(jì)報(bào)表決算日調(diào)整編制會計(jì)報(bào)表。

　　子公司所采用的會計(jì)政策要與母公司采用的會計(jì)政策保持一致。當(dāng)子公司所采用的會計(jì)政策與母公司不一致時，要按照母公司本身規(guī)定的會計(jì)政策對子公司的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。當(dāng)子公司與母公司所采用的會計(jì)政策差異不大或?qū)ω?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響不大時，母公司也可直接利用該子公司的會計(jì)報(bào)表編制合并會計(jì)報(bào)表，但應(yīng)作必要的說明。

　?。ǘτ诰硟?nèi)外子公司以外幣表示的會計(jì)報(bào)表，各并表單位要按照合并會計(jì)報(bào)表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。對于折算后資產(chǎn)項(xiàng)目與負(fù)債項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額，作為報(bào)表“外幣折算差額”在“未分配利潤”項(xiàng)目后單獨(dú)列示。對于接受外幣投資折算差額所引起的子公司所有者權(quán)益變動，母公司應(yīng)調(diào)整“長期投資”和“資本公積”數(shù)額，差額在“長期投資”項(xiàng)目中作為“合并價差”單獨(dú)反映。

　?。ㄈ┖喜?jì)報(bào)表時，并表單位下列內(nèi)部交易事項(xiàng)應(yīng)予抵消：

　　1.保險(xiǎn)集團(tuán)公司內(nèi)部的自愿分保業(yè)務(wù)形成的分保費(fèi)支出和收入、攤回分保賠款和分保賠款、攤回分保費(fèi)用和分保費(fèi)用支出予以抵消。

　　2.母公司對子公司權(quán)益性資本的投資數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的份額相抵消，對子公司權(quán)益性資本投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的份額之間的差額，在合并會計(jì)報(bào)表“長期投資”中作為“合并價差”單獨(dú)反映。保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部子公司之間的權(quán)益性資本投資的相應(yīng)份額相應(yīng)抵消。

　　3.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)和債務(wù)項(xiàng)目，包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收及預(yù)付、專業(yè)公司往來等項(xiàng)目相互抵消。

　　4.內(nèi)部交易形成的銷售收入、費(fèi)用和投資收益予以抵消。

　　5.存貨中由于內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消。

　　6.未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損失，除其成本不可能收回者外，也予以抵消。

　　7.內(nèi)部交易取得的固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)中，由于內(nèi)部交易所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消。

　　8.子公司所有者權(quán)益中少數(shù)股東擁有的份額，作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)與負(fù)債和母公司所有者權(quán)益相區(qū)別，單獨(dú)列示。

　　9.少數(shù)股東損益作為企業(yè)集團(tuán)總利潤的減項(xiàng)，在合并損益表中單獨(dú)列示。

　　10.其他應(yīng)予抵消的項(xiàng)目。

　?。ㄋ模┏▊€別會計(jì)報(bào)表應(yīng)附注的事項(xiàng)外，還應(yīng)包括：納入合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、母公司所持有的各類股權(quán)的比例；納入合并會計(jì)報(bào)表的子公司增減變動情況；擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)未納入合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的原因；未擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的其他被投資企業(yè)納入合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的原因；納入合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司和母公司會計(jì)政策不一致時，未進(jìn)行調(diào)整的情況；納入合并會計(jì)報(bào)表合并范圍，經(jīng)營業(yè)務(wù)和母公司經(jīng)營業(yè)務(wù)相差很大的子公司的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等有關(guān)資料。

　　五、合并會計(jì)報(bào)表報(bào)送方式

　　各并表單位應(yīng)將合并會計(jì)報(bào)表于次年5月1日前以特快專遞形式報(bào)送中國人民銀行保險(xiǎn)司和調(diào)查統(tǒng)計(jì)司。