中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行關(guān)于印發(fā)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行專項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的通知

農(nóng)銀函[1998]184號(hào)

頒布時(shí)間：1998-04-25 00:00:00.000　發(fā)文單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行

各省、自治區(qū)、直轄市分行，各直屬分行，各直屬院校：

　　現(xiàn)將總行制定的《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行專項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》印發(fā)給你們，望即轉(zhuǎn)知所屬行遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有什么情況和問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總行（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部）。

　　附件：

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行專項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

　　根據(jù)總行《關(guān)于接收開辦中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的實(shí)施方案》精神，為順利接收和開辦中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行劃轉(zhuǎn)的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱專項(xiàng)業(yè)務(wù)），規(guī)范專項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地反映專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，特制定本辦法。

　　一、基本原則

　　專項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算按照“會(huì)計(jì)科目單獨(dú)設(shè)置，賬務(wù)組織自成體系，資金存欠互計(jì)利息，單獨(dú)反映經(jīng)營(yíng)成果”的原則進(jìn)行。

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目單獨(dú)設(shè)置，是指按專項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和要求，單設(shè)一套會(huì)計(jì)科目，專門反映專項(xiàng)業(yè)務(wù)資金營(yíng)運(yùn)情況。

　?。ǘ┵~務(wù)組織自成體系，是指對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)建立完整的明細(xì)核算和綜合核算系統(tǒng)，單獨(dú)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　?。ㄈ┵Y金存欠互計(jì)利息，是指對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)與目前辦理的常規(guī)業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱常規(guī)業(yè)務(wù)）往來引起的資金存欠，按規(guī)定的利率互計(jì)利息，定期清算。

　?。ㄋ模﹩为?dú)反映經(jīng)營(yíng)成果，是指對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)盈虧單獨(dú)計(jì)算，單獨(dú)反映。

　　二、基本規(guī)定

　?。ㄒ唬ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，執(zhí)行《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度》，按照中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算方法，組織日常核算。

　?。ǘｍ?xiàng)業(yè)務(wù)的核算范圍嚴(yán)格按照總行統(tǒng)一規(guī)定界定，不得隨意擴(kuò)大或縮小。

　　（三）專項(xiàng)業(yè)務(wù)由省、地、縣三級(jí)行營(yíng)業(yè)部集中辦理。

　　（四）專項(xiàng)業(yè)務(wù)存款準(zhǔn)備金單獨(dú)計(jì)算，單獨(dú)列賬，與常規(guī)業(yè)務(wù)存款準(zhǔn)備金一并繳存。

　　專項(xiàng)業(yè)務(wù)存款準(zhǔn)備金的繳存范圍為單位定期、活期存款和委托存款與委托貸款軋差后負(fù)債方的凈額。

　?。ㄎ澹ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)置“現(xiàn)金”科目，但不單設(shè)現(xiàn)金庫存，其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)由常規(guī)業(yè)務(wù)出納統(tǒng)一辦理，由此引起的資金存欠每日清算。

　?。ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)不單設(shè)聯(lián)行往來科目，其款項(xiàng)匯劃由常規(guī)業(yè)務(wù)聯(lián)行專柜統(tǒng)一辦理，資金存欠每日清算。

　?。ㄆ撸ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)涉及的各項(xiàng)稅金單獨(dú)繳納，呆賬、壞賬準(zhǔn)備金單獨(dú)計(jì)提，與專項(xiàng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的專項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收支單獨(dú)列賬。

　?。ò耍ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)不單設(shè)“固定資產(chǎn)”及其相關(guān)科目。

　?。ň牛ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)損益類“業(yè)務(wù)管理費(fèi)”科目，“其他營(yíng)業(yè)支出”科目中除“呆賬準(zhǔn)備金支出”、“壞賬準(zhǔn)備金支出”以外的賬戶以及“營(yíng)業(yè)外支出”科目未經(jīng)總行批準(zhǔn)，不得列支。

　　（十）專項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證裝訂在常規(guī)業(yè)務(wù)憑證之后，會(huì)計(jì)檔案與常規(guī)業(yè)務(wù)一并保管。

　?。ㄊ唬ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)使用中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)憑證。專項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的存款企業(yè)在中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行領(lǐng)用的空白重要憑證一律停止使用。

　?。ㄊｍ?xiàng)業(yè)務(wù)單獨(dú)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，自下而上單獨(dú)上報(bào)，定期與常規(guī)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表歸并。

　?。ㄊｍ?xiàng)業(yè)務(wù)開戶企業(yè)查詢1998年5月1日前的有關(guān)業(yè)務(wù)事宜，由中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行負(fù)責(zé)。

　　三、接收專項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算

　?。ㄒ唬┳⒁馐马?xiàng)。

　　1.認(rèn)真核對(duì)賬務(wù)。接收日，對(duì)應(yīng)接收的專項(xiàng)業(yè)務(wù)要認(rèn)真進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行提供的，經(jīng)雙方簽字認(rèn)可的向中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)開發(fā)性信貸資產(chǎn)負(fù)債平衡表，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)各科目與分戶之間的余額核對(duì)，信貸部門負(fù)責(zé)內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符，先處理，后接收。

　　2.認(rèn)真核對(duì)賬據(jù)。各貸款賬戶應(yīng)與借據(jù)（合同，以下同）逐一核對(duì)，對(duì)有賬無據(jù)、借據(jù)要素不全、內(nèi)容不完整、不合法、不合規(guī)的，先完善，后接收。

　　3.認(rèn)真核對(duì)賬實(shí)。對(duì)抵押貸款應(yīng)與抵押品、質(zhì)押品逐項(xiàng)核對(duì)，確保賬實(shí)相符，賬實(shí)不符的，先處理，后接收。

　　4.認(rèn)真做好存款企業(yè)的開戶工作。對(duì)接收的存款企業(yè)，先開戶，后補(bǔ)辦開戶審批手續(xù)。為簡(jiǎn)化手續(xù)，方便企業(yè)，對(duì)接收的存貸款科目賬號(hào)延用中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行原有的科目賬號(hào)。

　?。ǘ┵~務(wù)平衡

　　各接收行對(duì)接收的貸款與存款的差額，先由常規(guī)業(yè)務(wù)專柜通過“發(fā)行存放（存放發(fā)行）款項(xiàng)”科目（設(shè)接收專戶）過渡，并通過“存放專項(xiàng)業(yè)務(wù)（專項(xiàng)業(yè)務(wù)存放）款項(xiàng)”科目劃轉(zhuǎn)到專項(xiàng)業(yè)務(wù)專柜。

　　專項(xiàng)業(yè)務(wù)專柜對(duì)接收的貸款與存款的差額，通過“常規(guī)業(yè)務(wù)存放（存放常規(guī)業(yè)務(wù)）”科目平衡。

　?。ㄈ?huì)計(jì)處理手續(xù)。

　　1.接收存款業(yè)務(wù)。

　　（1）常規(guī)業(yè)務(wù)專柜的賬務(wù)處理。常規(guī)業(yè)務(wù)專柜接到中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行劃來的企業(yè)存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放發(fā)行款項(xiàng)——接收專戶

　　貸：專項(xiàng)業(yè)務(wù)存放款項(xiàng)

　　（2）專項(xiàng)業(yè)務(wù)專柜的賬務(wù)處理。專項(xiàng)業(yè)務(wù)專柜接到經(jīng)由常規(guī)業(yè)務(wù)專柜轉(zhuǎn)來的中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行企業(yè)存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放常規(guī)業(yè)務(wù)款項(xiàng)

　　貸：XX存款——A企業(yè)

　　——B企業(yè)

　　——C企業(yè)

　　2.接收貸款業(yè)務(wù)。

　?。?）常規(guī)業(yè)務(wù)專柜的賬務(wù)處理。常規(guī)業(yè)務(wù)專柜接到中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行劃來的企業(yè)貸款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放專項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)

　　貸：發(fā)行存放款項(xiàng)——接收專戶

　　（2）專項(xiàng)業(yè)務(wù)專柜的賬務(wù)處理。專項(xiàng)業(yè)務(wù)專柜接到經(jīng)由常規(guī)業(yè)務(wù)專柜轉(zhuǎn)來的中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行企業(yè)貸款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：XX貸款——A企業(yè)

　　——B企業(yè)

　　——C企業(yè)

　　貸：常規(guī)業(yè)務(wù)存放款項(xiàng)

　　3.資金清算。雙方賬務(wù)移交完畢，總行根據(jù)各方簽字認(rèn)可的向中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)開發(fā)性信貸資產(chǎn)負(fù)債平衡表，審查確認(rèn)后，對(duì)各分行下達(dá)清算資金通知書，逐級(jí)清算資金。

　?。?）各省級(jí)分行，各直屬分行收到總行清算資金通知時(shí)，通過“系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)”和“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目進(jìn)行資金清算，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——二級(jí)分行戶

　　貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——總行戶

　　（2）各二級(jí)分行收到管轄分行清算資金通知時(shí)的會(huì)計(jì)處理方法同上。

　?。?）各市（縣）支行收到管轄分行清算資金通知時(shí)，常規(guī)業(yè)務(wù)專柜的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：發(fā)行存放款項(xiàng)——接收專戶（接收貸款戶）

　　貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——管轄分行戶

　　存放發(fā)行款項(xiàng)——接收專戶（接收存款戶）

　?。?）專項(xiàng)業(yè)務(wù)專柜不涉及資金清算，不再進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　4.接收存貸款業(yè)務(wù)及資金清算統(tǒng)一使用“特種轉(zhuǎn)賬傳票”，并注轉(zhuǎn)賬原因。

　　5.專項(xiàng)業(yè)務(wù)賬務(wù)接收完畢，應(yīng)編制接收日業(yè)務(wù)狀況表及資產(chǎn)負(fù)債表，并逐級(jí)匯總，上報(bào)總行。

　　四、辦理專項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算

　　（一）專項(xiàng)業(yè)務(wù)日常會(huì)計(jì)處理手續(xù)比照常規(guī)業(yè)務(wù)辦理。

　?。ǘｍ?xiàng)業(yè)務(wù)與常規(guī)業(yè)務(wù)日常現(xiàn)金清算。

　　1.清算原則。專項(xiàng)業(yè)務(wù)與常規(guī)業(yè)務(wù)因現(xiàn)金收付、資金匯劃和同城票據(jù)交換等原因引起的資金存欠，必須每日清算，具體清算方法根據(jù)業(yè)務(wù)大小確定可以采取逐筆清算的辦法，也可以采取逐筆登記，匯總清算的辦法。

　　2.會(huì)計(jì)處理手續(xù)應(yīng)用舉例。

　?。?）某日，常規(guī)業(yè)務(wù)出納專柜代理專項(xiàng)業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金10筆1000000元，付出現(xiàn)金8筆800000元，營(yíng)業(yè)終了，采取匯總清算方法清算資金。

　　A.常規(guī)業(yè)務(wù)專柜會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：現(xiàn)金　1000000

　　貸：現(xiàn)金　800000

　　專項(xiàng)業(yè)務(wù)存放款項(xiàng)　200000

　　B.專項(xiàng)業(yè)務(wù)專柜會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放常規(guī)業(yè)務(wù)款項(xiàng)　200000

　　XX存款——各付款企業(yè)戶　800000

　?。ìF(xiàn)金付出業(yè)務(wù)事先已記賬）

　　貸：XX存款——各存款企業(yè)戶　1000000

　　（2）某日，常規(guī)業(yè)務(wù)柜組代理專項(xiàng)業(yè)務(wù)柜組匯出資金10筆2000000元，匯入資金1500000元，采取匯總清算方法清算資金。

　　A.常規(guī)業(yè)務(wù)專柜的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放專項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)　500000

　　全國(guó)電子匯兌往來——來賬戶　1500000

　　貸：全國(guó)電子匯兌往來——往賬　2000000

　　B.專項(xiàng)業(yè)務(wù)專柜的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：XX存款——

　　各匯出款項(xiàng)企業(yè)戶　2000000

　　貸：常規(guī)業(yè)務(wù)存放款項(xiàng)　500000

　　XX存款——

　　各匯入款項(xiàng)企業(yè)戶　1500000

　?。?）采用匯總清算資金的，現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)應(yīng)附“現(xiàn)金收付登記簿”；屬于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)附“資金清算清單”（格式由各行自定）。

　　五、本辦法由總行制定，解釋權(quán)屬于總行，未盡事宜由總行補(bǔ)充完善。各分行可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)總行備案。

　　六、本辦法自1998年4月30日起實(shí)施。附件：一　中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行專項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目使用說明

　　一、資產(chǎn)類

　　101　現(xiàn)金

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)庫存的人民幣和外幣以及運(yùn)送中的人民幣和外幣。

　　102　存放中央銀行款項(xiàng)

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)存放中央銀行的款項(xiàng)。

　　103　存放中央銀行準(zhǔn)備金

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)單位是活期存款和委托存款與委托貸款軋差后負(fù)債方凈額按規(guī)定比例存放中央銀行的一般準(zhǔn)備金存款。

　　104　存放常規(guī)業(yè)務(wù)款項(xiàng)

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)向常規(guī)業(yè)務(wù)存放和拆放的款項(xiàng)。

　　217　棉花加工企業(yè)流動(dòng)資金貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的棉花加工企業(yè)流動(dòng)資金貸款。本科目按貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　218　棉花加工企業(yè)流動(dòng)資金逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的棉花加工企業(yè)流動(dòng)資金貸款。本科目按貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　219　棉花加工企業(yè)流動(dòng)資金呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或雖未逾期或逾期未到兩年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的棉花加工企業(yè)流動(dòng)資金貸款。本科目按貸款形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　221　糧油加工企業(yè)固定資產(chǎn)貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的糧油加工企業(yè)固定資產(chǎn)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　222　糧油加工企業(yè)固定資產(chǎn)逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的糧油加工企業(yè)固定資產(chǎn)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　223　糧油加工企業(yè)固定資產(chǎn)呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或雖未逾期或逾期未到兩年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的糧油加工企業(yè)固定資產(chǎn)貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　224　棉花加工企業(yè)固定資產(chǎn)貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的棉花加工企業(yè)固定資產(chǎn)貸款。本科目按貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　225　棉花加工企業(yè)固定資產(chǎn)逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的棉花加工企業(yè)固定資產(chǎn)貸款。本科目按貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　226　棉花加工企業(yè)固定資產(chǎn)呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或雖未逾期或逾期未到兩年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的棉花加工企業(yè)固定資產(chǎn)貸款。本科目按貸款形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　241　扶貧貼息貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的國(guó)家扶貧專項(xiàng)貼息貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　242　扶貧貼息逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的扶貧專項(xiàng)貼息貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　243　扶貧貼息呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或雖未逾期或逾期未到兩年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的扶貧專項(xiàng)貼息貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　244　扶貧貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的國(guó)家扶貧專項(xiàng)不貼息扶貧貸款，包括一般扶貧貸款（即國(guó)定貧困縣扶貧貸款）、邊境貧困農(nóng)場(chǎng)扶貧貸款、康復(fù)扶貧貸款，不包括人民銀行劃轉(zhuǎn)老少邊窮、縣辦工業(yè)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　245　扶貧逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的不貼息扶貧貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　246　扶貧呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或未逾期或逾期未到兩年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的不貼息扶貧貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　251　農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　252　農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　253　農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或雖未逾期或逾期未到兩年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　254　農(nóng)業(yè)基本建設(shè)貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的農(nóng)、林、牧、水基本建設(shè)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　255　農(nóng)業(yè)基本建設(shè)逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的農(nóng)、林、牧、水基本建設(shè)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　256　農(nóng)業(yè)基本建設(shè)呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或雖未逾期或逾期未到兩年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)、林、牧、水基本建設(shè)貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　257　農(nóng)業(yè)技術(shù)改造貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的農(nóng)、林、牧、水技術(shù)改造貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　258　農(nóng)業(yè)技術(shù)改造逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的農(nóng)、林、牧、水技術(shù)改造貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　259　農(nóng)業(yè)技術(shù)改造呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)、林、牧、水技術(shù)改造貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　261　蔬菜批發(fā)市場(chǎng)貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的用于支持蔬菜批發(fā)市場(chǎng)體系建設(shè)，實(shí)施“菜籃子”工程的固定資產(chǎn)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　262　蔬菜批發(fā)市場(chǎng)逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的蔬菜批發(fā)市場(chǎng)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　263　蔬菜批發(fā)市場(chǎng)呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或雖未逾期或逾期未到兩年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的蔬菜批發(fā)市場(chǎng)貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　264　科技開發(fā)貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的用于支持科技開發(fā)項(xiàng)目的貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　265　科技開發(fā)逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的科技開發(fā)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　266　科技開發(fā)呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的科技開發(fā)貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　271　林業(yè)貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的林業(yè)專項(xiàng)貼息貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　272　林業(yè)逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的林業(yè)專項(xiàng)貼息貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　273　林業(yè)呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或雖未逾期或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的林業(yè)專項(xiàng)貼息貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　274　治沙貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的治沙專項(xiàng)貼息貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　275　治沙逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的治沙專項(xiàng)貼息貸款。本科按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　276　治沙呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的治沙專項(xiàng)貼息貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　281　其他貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放除上述貸款以外的其他貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　282　其他逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的其他貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期未到兩年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　283　其他呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的其他貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　284　委托貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)接受其他部門委托而代理發(fā)放的貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置正常、逾期和呆滯、呆賬貸款明細(xì)賬。

　　301　人民銀行劃轉(zhuǎn)老邊地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)貸款

　　核算人民銀行劃入本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)的老、少、邊、窮地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。本科目余額只能減少，不能增加。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　302　人民銀行劃轉(zhuǎn)老邊地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的人民銀行劃入本行的老邊地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　303　人民銀行劃轉(zhuǎn)老邊地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的人民銀行劃入本行老邊地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　304　人民銀行劃轉(zhuǎn)地方經(jīng)濟(jì)開發(fā)貸款

　　核算人民銀行劃入本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)的地方經(jīng)濟(jì)開發(fā)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。本科目余額只能減少，不能增加。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　305　人民銀行劃轉(zhuǎn)地方經(jīng)濟(jì)開發(fā)逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的人民銀行劃入本行的地方經(jīng)濟(jì)開發(fā)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　306　人民銀行劃轉(zhuǎn)地方經(jīng)濟(jì)開發(fā)呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的人民銀行劃入本行的地方經(jīng)濟(jì)開發(fā)貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。

　　307　人民銀行劃轉(zhuǎn)購(gòu)買外匯額度人民幣貸款

　　核算人民銀行劃入本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)的購(gòu)買外匯額度人民幣貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。本科目余額只能減少，不能增加。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　308　人民銀行劃轉(zhuǎn)購(gòu)買外匯額度人民幣逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的人民銀行劃入本行的購(gòu)買外匯額度人民幣貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　309　人民銀行劃轉(zhuǎn)購(gòu)買外匯額度人民幣呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的人民銀行劃入本行購(gòu)買外匯額度人民幣貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。

　　311　人民銀行劃轉(zhuǎn)沿海城市及經(jīng)濟(jì)特區(qū)開發(fā)貸款

　　核算人民銀行劃入本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)的沿海城市及經(jīng)濟(jì)特區(qū)開發(fā)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。本科目余額只能減少，不能增加。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　312　人民銀行劃轉(zhuǎn)沿海城市及經(jīng)濟(jì)特區(qū)開發(fā)逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的人民銀行劃入本行的沿海城市及經(jīng)濟(jì)特區(qū)開發(fā)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　313　人民銀行劃轉(zhuǎn)沿海城市及經(jīng)濟(jì)特區(qū)開發(fā)呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的人民銀行劃入本行的沿海城市及經(jīng)濟(jì)特區(qū)開發(fā)貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　314　人民銀行劃轉(zhuǎn)投資企業(yè)專項(xiàng)貸款

　　核算人民銀行劃入本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)的投資企業(yè)專項(xiàng)貸款（含臺(tái)資企業(yè)貸款）。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。本科目余額只能減少，不能增加。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　315　人民銀行劃轉(zhuǎn)投資企業(yè)專項(xiàng)逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的人民銀行劃入的投資企業(yè)專項(xiàng)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　316　人民銀行劃轉(zhuǎn)投資企業(yè)專項(xiàng)呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的人民銀行劃入本行的投資企業(yè)專項(xiàng)貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　317　人民銀行劃轉(zhuǎn)其他專項(xiàng)貸款

　　核算人民銀行劃入本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)的上述貸款以外的其他專項(xiàng)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。本科目余額只能減少，不能增加。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　318　人民銀行劃轉(zhuǎn)其他專項(xiàng)逾期貸款

　　核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的人民銀行劃入本行其他專項(xiàng)貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。

　　319　人民銀行劃轉(zhuǎn)其他專項(xiàng)呆滯、呆賬貸款

　　核算逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建以及符合財(cái)政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的人民銀行劃入本行的其他專項(xiàng)貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　351　貼現(xiàn)

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)按一定的貼現(xiàn)率對(duì)企業(yè)提出的遠(yuǎn)期票據(jù)（包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）予以貼現(xiàn)。本科目按貼現(xiàn)單位分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　352　貸款呆賬準(zhǔn)備

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)按規(guī)定提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金。

　　353　人民銀行劃轉(zhuǎn)專項(xiàng)貸款呆賬準(zhǔn)備

　　核算本行按規(guī)定提取的人民銀行劃轉(zhuǎn)專項(xiàng)貸款呆賬準(zhǔn)備金。

　　354　應(yīng)收貸款利息

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的各項(xiàng)貸款當(dāng)期應(yīng)收而未收的利息。本科目按欠息人分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　356　壞賬準(zhǔn)備

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金。

　　357　撥付營(yíng)運(yùn)資金

　　本科目由總行專用，核算總行調(diào)撥?。ㄊ校┓中袑ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)的資本性營(yíng)運(yùn)資金。本科目屬資產(chǎn)類，科目余額在借方，按所轄分行設(shè)置明細(xì)賬。

　　358　其他應(yīng)收款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。本科目按款項(xiàng)類別、單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　359　待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)在清查財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中查明的各種財(cái)產(chǎn)、物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目按待處理固定資產(chǎn)損溢、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢設(shè)置明細(xì)賬。

　　二、負(fù)債類

　　401　單位活期存款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)吸收的企事業(yè)單位的活期存款。本科目按存款單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　402　單位定期存款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)吸收的企事業(yè)單位的定期存款。本科目按存款單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　403　國(guó)家專項(xiàng)存款

　　核算中央、地方政府存放本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)的支農(nóng)專項(xiàng)存款。本科目按單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　415　向中央銀行專項(xiàng)借款

　　本科目由總行專用，核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)向中央銀行借入的人民銀行劃轉(zhuǎn)專項(xiàng)借款資金。本賬戶余額只能減少，不能增加。

　　416　再貼現(xiàn)

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)向中央銀行再貼現(xiàn)款項(xiàng)。

　　417　常規(guī)業(yè)務(wù)存放款項(xiàng)

　　核算本行常規(guī)業(yè)務(wù)向?qū)ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)存入或拆入的款項(xiàng)。

　　431　委托存款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)接受其他部門用于委托貸款而存入的款項(xiàng)。本科目按存款種類和存款單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　434　應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)待解付的匯款及采購(gòu)單位或個(gè)人的臨時(shí)性采購(gòu)款和其他臨時(shí)性存款。本科目按存款人設(shè)置明細(xì)賬。

　　451　應(yīng)付存款利息

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)吸收的各項(xiàng)存款當(dāng)期應(yīng)付未付的利息。本科目按應(yīng)付未付利息存款戶設(shè)置明細(xì)賬。

　　452　分支行營(yíng)運(yùn)資金

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際收到的資本性營(yíng)運(yùn)資金。本科目按所屬分（支）行設(shè)置明細(xì)賬。

　　453　其他應(yīng)付款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)付暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，包括應(yīng)付暫收上級(jí)行或所屬行的款項(xiàng)。本科目按款項(xiàng)類別、單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　456　應(yīng)繳稅金

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加等。本科目按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬。需要在業(yè)務(wù)管理費(fèi)中列支的稅金由常規(guī)業(yè)務(wù)費(fèi)用統(tǒng)一繳納，具體分?jǐn)傓k法另定。

　　三、所有者權(quán)益類

　　601　總行實(shí)收資本

　　本科目總行專用，核算總行實(shí)際收到投資人投入的資本，包括國(guó)家投資、其他單位投資和個(gè)人投資等。本科目按投資人設(shè)置明細(xì)賬。

　　602　資本公積

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的資本公積。本科目按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)賬。

　　603　本年利潤(rùn)

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)本年度損益類各科目軋差后結(jié)出的本年利潤(rùn)（或虧損）總額。年度終了應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　604　利潤(rùn)分配

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)按規(guī)定分配的利潤(rùn)或應(yīng)彌補(bǔ)的虧損和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。本科目按應(yīng)繳所得稅、提取盈余公積、提取公益金、本年利潤(rùn)、未分配利潤(rùn)（總行專用）、以前年度損益調(diào)整等設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、損益類

　　701　貸款利息收入

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的貸款所取得的利息收入。本科目按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。年終無余額。

　　702　金融機(jī)構(gòu)往來收入

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)與其他金融機(jī)構(gòu)往來及聯(lián)行、系統(tǒng)內(nèi)往來而發(fā)生的利息收入。本科目按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。年終無余額。

　　703　其他營(yíng)業(yè)收入

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)除貸款利息收入和金融機(jī)構(gòu)往來收入以外的其他營(yíng)業(yè)收入。本科目按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。年終無余額。

　　704　營(yíng)業(yè)外收入

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)收入。本科目按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。年終無余額。

　　705　存款利息支出

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)吸收的各項(xiàng)存款和發(fā)行金融債券所發(fā)生的利息支出。本科目按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。年終無余額。

　　706　金融機(jī)構(gòu)往來支出

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)與其他金融機(jī)構(gòu)往來及聯(lián)行、系統(tǒng)內(nèi)往來而發(fā)生的利息支出。本科目按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。年終無余額。

　　707　業(yè)務(wù)管理費(fèi)

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。年終無余額。

　　708　其他營(yíng)業(yè)支出

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)除存款利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出、業(yè)務(wù)管理費(fèi)以外的其他營(yíng)業(yè)支出。本科目按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。年終無余額。

　　709　營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納的應(yīng)由營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。本科目按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬。年終無余額。

　　710　營(yíng)業(yè)外支出

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以外的各項(xiàng)支出。本科目按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。年終無余額。

　　表外科目

　　801　應(yīng)收未收利息

　　核算呆滯、呆賬貸款應(yīng)收而未收的利息。本科目按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。

　　802　人民銀行劃入專項(xiàng)貸款應(yīng)收未收利息

　　核算人民銀行劃轉(zhuǎn)的專項(xiàng)貸款應(yīng)收未收利息。本科目按貸款種類、貸款單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　803　未發(fā)行有價(jià)證券

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)行或代理發(fā)行的但尚未發(fā)行的金融債券、國(guó)庫券等有價(jià)證券。本科目按有價(jià)證券種類設(shè)置明細(xì)賬。在核算有價(jià)證券調(diào)入、調(diào)出、發(fā)行等業(yè)務(wù)過程中，按有價(jià)證券面額進(jìn)行核算。

　　804　代保管物品

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)代保管其他單位的有價(jià)物品。本科目按單位和物品種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　805　抵押物品

　　核算單位或個(gè)人向本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)承借抵押貸款出具的用作抵押的物品及有價(jià)證券。本科目按物品及證券種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　806　銀行承兌匯票

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)承諾到期承兌的銀行承兌匯票。收到匯票承諾到期承兌時(shí)，記收方，到期承兌時(shí)，記付方。

　　807　加工企業(yè)擠占挪用貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的經(jīng)信貸部門認(rèn)定的加工企業(yè)擠占挪用貸款。

　　808　扶貧擠占挪用貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的經(jīng)信貸部門認(rèn)定的扶貧擠占挪用貸款。

　　809　農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)擠占挪用貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的經(jīng)信貸部門認(rèn)定的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)擠占挪用貸款。

　　810　農(nóng)業(yè)基本建設(shè)、技術(shù)改造擠占挪用貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的經(jīng)信貸部門認(rèn)定的農(nóng)業(yè)基本建設(shè)、技術(shù)改造擠占挪用貸款。

　　811　人民銀行劃轉(zhuǎn)專項(xiàng)擠占挪用貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的經(jīng)信貸部門認(rèn)定的人民銀行劃轉(zhuǎn)專項(xiàng)擠占挪用貸款。

　　812　其他擠占挪用貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的經(jīng)信貸部門認(rèn)定的除上述貸款以外的其他擠占挪用貸款。

　　813　呆賬貸款

　　核算本行專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)放的經(jīng)審計(jì)稽核部門認(rèn)定的符合財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的呆賬貸款。附件：二　中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行專項(xiàng)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表編制說明

　　一、各項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)根據(jù)上年度報(bào)表“年末數(shù)”填列，若上、下年度項(xiàng)目有所變動(dòng)應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，但總合計(jì)必須與上年度保持一致。

　　二、各項(xiàng)目“年末數(shù)”的填列方法。

　?。ㄒ唬按娣胖醒脬y行款項(xiàng)”項(xiàng)目，根據(jù)102、103科目余額填列。

　　（二）“短期貸款”項(xiàng)目，根據(jù)各流動(dòng)資金貸款科目余額填列。

　?。ㄈ┧袦p項(xiàng)分別根據(jù)對(duì)應(yīng)科目余額正數(shù)填列。

　　（四）“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，根據(jù)366科目所屬明細(xì)賬戶余額分析填列。

　　（五）“一年內(nèi)到期的中長(zhǎng)期貸款”項(xiàng)目，根據(jù)各固定資金及各長(zhǎng)期貸款科目余額分析填列。

　?。爸虚L(zhǎng)期貸款”項(xiàng)目，根據(jù)各固定資產(chǎn)貸款科目扣除一年內(nèi)到期的數(shù)據(jù)和各相關(guān)貸款科目中屬于中長(zhǎng)期的數(shù)據(jù)分析填列。

　?。ㄆ撸岸唐诖婵睢表?xiàng)目，根據(jù)401科目余額填列。

　?。ò耍耙荒陜?nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，根據(jù)各長(zhǎng)期負(fù)債科目余額分析填列。

　?。ň牛伴L(zhǎng)期存款”項(xiàng)目，根據(jù)402、403科目填列。

　　（十）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)415科目扣除一年內(nèi)到期的數(shù)據(jù)后填列。

　?。ㄊ唬┢溆喔黜?xiàng)目分別根據(jù)所對(duì)應(yīng)科目余額填列。