建設銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，蘇州、三峽分行：

　　《建設銀行外匯會計業(yè)務手冊》從1994年1月1日下發(fā)以后，我行外匯會計核算逐步走向規(guī)范化和標準化，并為業(yè)務的手冊化管理進行了有益的探索。隨著近年來外匯體制改革相關(guān)制度的出臺以及《金融保險企業(yè)財務制度》部分條款的修改，《建設銀行外匯會計手冊》部分章節(jié)已經(jīng)不能適應會計的核算需求，亟待修改，1998年1月1日中國人民銀行實行的外匯統(tǒng)計指標體系對我行外匯會計科目的修改提出了更為迫切的要求。

　　遵循財政部頒布的《金融保險企業(yè)財務制度》、中國人民銀行頒布的《貸款通則》、《支付結(jié)算辦法》以及《銀團貸款暫行辦法》中的有關(guān)規(guī)定，并借鑒境內(nèi)外同業(yè)對有關(guān)業(yè)務的核算辦法，總行對《建設銀行外匯會計手冊》部分章節(jié)內(nèi)容進行修改。主要修改內(nèi)容如下：

　　一、外匯會計制度的修改（見附一）

　　1.增加一級科目13個，其中：資產(chǎn)類科目7個、負債類科目4個、表外科目2個；

　　2.修改一級科目8個，其中：資產(chǎn)類科目2個、負債類科目4個、共同類科目2個；

　　3.刪除一級科目7個，其中：資產(chǎn)類科目2個、負債類科目2個、共同類科目3個。

　　二、外匯會計核算辦法的修改（見附件二）

　　1.第二章“國內(nèi)外匯聯(lián)行往來”刪除，修改為“外匯資金清算往來”；

　　2.第三章“境外代理行往來”增加境外分賬戶的核算；

　　3.第四章“外匯買賣”全章內(nèi)容修改；

　　4.第七章“外匯存款”增加7天通知存款相關(guān)規(guī)定；

　　5.第八章“外匯貸款”增加銀團貸款、“以儲頂貸”專項存款轉(zhuǎn)貸款和信用證墊款的核算，修改逾期貸款、催收貸款、境外籌資轉(zhuǎn)貸費的核算；

　　6.第九章“貿(mào)易結(jié)算”補充票匯業(yè)務核算。

　　此次修改未涉及的科目與章節(jié)，仍按《建設銀行外匯會計業(yè)務手冊》執(zhí)行。請各行認真做好《建設銀行外匯會計業(yè)務手冊》的調(diào)整工作，保證外匯會計工作的健康發(fā)展。

　　附一：外匯會計制度

　　第一章　外匯會計科目及科目使用說明

　　一、新的外匯會計科目表

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　?。蛱枴。颇烤幪枺　　　】啤∧俊∶》Q　　　　　　｜備　　注?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　。　　　。保Y產(chǎn)類　　　　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　。　　　。ǎ保保┈F(xiàn)金　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１　?。保保保埃F(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜２　?。保保玻埃\送中現(xiàn)金　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　。　　　。ǎ保玻┐娣磐瑯I(yè)　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　　｜３　?。保玻保埃娣啪惩馔瑯I(yè)　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜４　?。保玻保保邢⒋娣啪惩馔瑯I(yè)　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。怠　。保玻玻埃娣趴傂匈Y金（分行專用）　　　　　｜　　　　?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。丁　。保玻玻玻娣欧中匈Y金（轄內(nèi)分支行專用）　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。贰　。保玻常埃娣啪硟?nèi)同業(yè)　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。浮　。保玻常保娣啪硟?nèi)同業(yè)定期　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。埂　。保玻矗埃娣糯砣嗣胥y行準備金（總行專用）｜　　　　?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。保啊。保玻矗保娣趴傂袦蕚浣穑ǚ中袑Ｓ茫　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１１?。保玻矗玻娣欧中袦蕚浣穑ㄝ爟?nèi)分支行專用）　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　?。保病。保玻担埃娉霰ＷC金　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜　　?。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。ǎ保常┩瑯I(yè)拆出　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。保场。保常保埃到y(tǒng)內(nèi)借出資金　　　　　　　　　?。薷目颇俊。?BR>　?。?BR>　?。保础。保常玻埃惩馔瑯I(yè)拆出　　　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。保怠。保常常埃硟?nèi)同業(yè)拆出　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１６?。保常矗埃鸱沤鹑谛怨尽　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１７?。保常担埃爟?nèi)行借出資金　　　　　　　　　?。略隹颇俊。?BR>　?。?BR>　　｜　　?。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。ǎ保矗┳C券和票據(jù)　　　　　　　?。　　　　。?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　續(xù)表
　?。?BR>　　｜序號?。颇烤幪枺　　　】啤∧俊∶》Q　　　　　　｜備　　注?。?BR>　?。?BR>　?。保浮。保矗保埃唐谕顿Y　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保埂。保矗玻埃I入外幣票據(jù)　　　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　。　　　。ǎ保担湛铐棥　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。玻啊。保担保埃鼞胀瑯I(yè)拆出利息　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜２１?。保担保保鼞辙D(zhuǎn)貸款利息　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。玻病。保担玻埃鼞召J款利息　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。玻场。保担常埃谑胀鈪R　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜２４?。保担矗埃渌麘湛睢　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。玻怠。保担矗保M口信用證墊款　　　　　　　　　?。略隹颇俊。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。玻丁。保担担埃呤召J款利息　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。ǎ保叮粘袃痘蜃h付款　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。玻贰。保叮保埃鼞招庞米C出口款項　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。玻浮。保叮玻埃鼞胀惺湛铐棥　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜２９?。保叮常埃鼞者M口保證款項　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　?。常啊。保叮矗埃鼞者M口代收款項　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。常薄。保叮担埃鼞諊鴥?nèi)外匯托收款項　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜３２?。保叮叮埃盏絿鴥?nèi)代收外匯單證　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。ǎ保罚┵J款　　　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。常场。保罚保埃M口押匯　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜３４?。保罚保保隹谘簠R　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜３５?。保罚玻埃睋?jù)貼現(xiàn)　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。常丁。保罚常埃唐谕鈪R貸款　　　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　?。常贰。保罚常保L期外匯貸款　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。常浮。保罚矗埃虡I(yè)借款轉(zhuǎn)貸款　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜３９?。保罚矗保I方信貸轉(zhuǎn)貸款　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。矗啊。保罚矗玻鈬杩钷D(zhuǎn)貸款　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。矗薄。保罚矗常鼑H金融組織轉(zhuǎn)貸款　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜４２?。保罚矗矗l(fā)行外匯債券轉(zhuǎn)貸款　　　　　　　　｜　　　　　｜
　?。?BR>　　｜４３?。保罚担埃蟹中袑ｍ椯J款（總行專用）　　　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　　｜４４?。保罚担保蟹中匈J款（總行專用）　　　　　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　?。矗怠。保罚担玻蟹种匈J款（分行專用）　　　　｜　　　　　｜
　?。?BR>　?。矗丁。保罚叮埃匈J款　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　續(xù)表
　?。?BR>　?。蛱枴。颇烤幪枺　　　】啤∧俊∶》Q　　　　　?。鼈洹　∽ⅰ。?BR>　?。?BR>　?。矗贰。保罚叮保D(zhuǎn)貸銀團貸款　　　　　　　　　　?。略隹颇俊。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。矗浮。保罚叮玻耙詢斮J”專項存款轉(zhuǎn)貸款　　　　｜新增科目?。?BR>　?。?BR>　?。矗埂。保罚罚埃谫Y租賃貸款　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。担啊。保罚福埃呤召J款　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。担薄。保罚福保馄谫J款　　　　　　　　　　　　?。略隹颇俊。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。ǎ保福┕潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。担病。保福保埃潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　?。担场。保福保保塾嬚叟f　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜５４?。保福保玻潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜　　?。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜　　?。　　　。ǎ保梗┢渌Y產(chǎn)　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。担怠。保梗保埃磐匈Y產(chǎn)　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。担丁。保梗玻埃L期投資　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。担贰。保梗常埃鼰o形資產(chǎn)（海外分行專用）　　　　　｜　　　　?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。担浮。保梗矗埃f延資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。担埂。保梗担埃幚砉潭ㄙY產(chǎn)損益　　　　　　　?。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。叮啊。保梗叮埃鼡芨端鶎偻鈪R營運資本金　　　　　?。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。叮薄。保梗梗埃l(fā)行外匯債券折價　　　　　　　　?。薷目颇俊。?BR>　?。?BR>　?。叮病。保梗梗保徣雮鐑r　　　　　　　　　　?。略隹颇俊。?BR>　?。?BR>　?。叮场。保梗梗玻幚韮攤铩　　　　　　　　　　。略隹颇?，｜
　　｜　　?。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。鼤翰皇褂谩。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　　｜　　　｜　　　?。玻搨悺　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　。　　　。ǎ玻保┩鈪R儲蓄存款　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　?。叮础。玻保保埃鈪R活期儲蓄存款　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。叮怠。玻保保保鈪R定期儲蓄存款　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。ǎ玻玻﹩挝煌鈪R存款　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜６６?。玻玻保埃鼏挝换钇谕鈪R存款　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。叮贰。玻玻保保鼏挝欢ㄆ谕鈪R存款　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　　｜　　?。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。ǎ玻常┩瑯I(yè)存款　　　　　　　　　｜　　　　　｜
　?。?BR>　?。叮浮。玻常保埃瑯I(yè)活期外匯存款　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　　　續(xù)表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　?。蛱枴。颇烤幪枺　　　】啤∧俊∶》Q　　　　　?。鼈洹　∽ⅰ。?BR>　?。?BR>　?。叮埂。玻常保保瑯I(yè)定期外匯存款　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜７０?。玻常玻埃中谢钇谕鈪R存款（總行專用）　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜７１?。玻常玻保中卸ㄆ谕鈪R存款（總行專用）　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。罚病。玻常常埃爟?nèi)行活期外匯存款（分行專用）　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。罚场。玻常常保爟?nèi)行定期外匯存款（分行專用）　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜７４?。玻常矗埃砣嗣胥y行準備金存款（總行專用）｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　?。罚怠。玻常矗保中袦蕚浣鸫婵睿傂袑Ｓ茫　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜７６?。玻常矗玻爟?nèi)行準備金存款（分行專用）　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。ǎ玻矗┢渌婵睢　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜７７?。玻矗保埃J款轉(zhuǎn)存款　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。罚浮。玻矗玻埃嫒氡ＷC金　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。罚埂。玻矗常埃庞每▊溆媒稹　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。福啊。玻矗矗埃R時存款　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。福薄。玻矗叮玻耙詢斮J”專項存款　　　　　　?。略隹颇俊。?BR>　?。?BR>　　｜　　?。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。ǎ玻担┩瑯I(yè)拆入　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。福病。玻担保埃到y(tǒng)內(nèi)借入資金　　　　　　　　　?。薷目颇俊。?BR>　?。?BR>　　｜８３?。玻担玻埃惩馔瑯I(yè)拆入　　　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　?。福础。玻担常埃硟?nèi)同業(yè)拆入　　　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。福怠。玻担矗埃鹑谛怨静鹑搿　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。福丁。玻担担埃爟?nèi)行借入資金　　　　　　　　　　｜新增科目　｜
　?。?BR>　　｜　　?。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜　　?。　　　。ǎ玻叮犊铐棥　　　　　　　　。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。福贰。玻叮保埃鼞抖ㄆ诖婵罾ⅰ　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。福浮。玻叮保保鼞锻瑯I(yè)拆入利息　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜８９?。玻叮保玻鼞毒惩饨杩罾ⅰ　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。梗啊。玻叮保常鼞秱ⅰ　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。梗薄。玻叮玻埃瘴匈J款利息　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。梗病。玻叮常埃诟锻鈪R　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。梗场。玻叮矗埃渌麘犊睢　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。梗础。玻叮担埃D(zhuǎn)營業(yè)收入　　　　　　　　　　?。薷目颇俊。?BR>　?。?BR>　?。梗怠。玻叮叮埃鼌R入?yún)R款　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜９６?。玻叮罚埃鼌R出匯款　　　　　　　　　　　　?。薷目颇俊。?BR>　?。?BR>　　｜　　?。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　　　　續(xù)表
　?。?BR>　?。蛱枴。颇烤幪枺　　　】啤∧俊∶》Q　　　　　　｜備　　注?。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。ǎ玻罚冻袃痘蜃h付款　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。梗贰。玻罚保埃招庞米C出口款項　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。梗浮。玻罚玻埃胀惺湛铐棥　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。梗埂。玻罚常埃鼞哆M口保證款項　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保埃埃玻罚矗埃鼞哆M口代收款項　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保埃保玻罚担埃l(fā)出國內(nèi)外匯托收單證　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保埃玻玻罚叮埃鼞秶鴥?nèi)代收外匯款項　　　　　　?。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜　　?。　　　。ǎ玻福┩鈪R借款　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１０３｜２８１０｜境外商業(yè)借款　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。保埃矗玻福玻埃I方信貸借款　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１０５｜２８３０｜外國政府借款　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保埃叮玻福矗埃鼑H金融組織借款　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１０７｜２８５０｜發(fā)行外匯債券　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保埃福玻福担保l(fā)行外匯債券溢價　　　　　　　　?。薷目颇俊。?BR>　?。?BR>　?。保埃梗玻福担玻徣雮蹆r　　　　　　　　　　?。略隹颇俊。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜　　?。　　　。ǎ玻梗┢渌搨　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保保埃玻梗保埃碣J款資金（分行專用）　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保保保玻梗保保枞肟傂匈Y金（分行專用）　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保保玻玻梗保玻枞敕中匈Y金（轄內(nèi)行專用）　　　　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　?。保保常玻梗玻埃匈J款資金　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保保矗玻梗常埃磐胸搨　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１１５｜２９４０｜外匯買賣損失準備　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保保叮玻梗担埃鼞Y(jié)匯款項　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１１７｜２９６１｜銀團貸款資金　　　　　　　　　　?。略隹颇俊。?BR>　?。?BR>　?。保保福玻梗梗埃糍~準備金　　　　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　?。保保梗玻梗梗保鼔馁~準備金　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１２０｜２９９２｜投資風險準備金　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　。　　　。常畽?quán)益類　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保玻保常保保埃霞墦苋胪鈪R營運資本金　　　　　　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　?。保玻玻常保玻埃鈪R營運資本金（總行專用）　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１２３｜３１３０｜資本公積金（海外分行專用）　　　?。　　　　。?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　續(xù)表
　?。?BR>　?。蛱枴。颇烤幪枺　　　】啤∧俊∶》Q　　　　　?。鼈洹　∽ⅰ。?BR>　?。?BR>　　｜１２４｜３１４０｜盈余公積金（海外分行專用）　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保玻担常保担埃灸昀麧櫋　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保玻叮常保叮埃麧櫡峙洹　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜　　?。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。矗餐悺　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１２７｜４１１０｜外匯清算資金往來　　　　　　　　?。薷目颇俊。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。保玻福矗常保埃鼉?nèi)部往來　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保玻梗矗矗保埃鈪R調(diào)整（總行專用）　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保常埃矗矗保保?jīng)營套匯　　　　　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。保常保矗矗保玻吞讌R　　　　　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。保常玻矗矗保常Y(jié)售匯　　　　　　　　　　　　　?。薷目颇俊。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。保常常矗矗保矗鈪R兌換　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保常矗矗担保埃A撥費用　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜　　?。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　。　　　。担畵p益類　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保常担担保保埃⑹杖搿　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保常叮担保保保瑯I(yè)往來利息收入　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　?。保常罚担保玻埃掷m(xù)費收入　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保常福担保玻保渌麪I業(yè)收入　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１３９｜５１２２｜外匯買賣收益　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１４０｜５１２３｜投資收益　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１４１｜５１２４｜營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１４２｜５２１０｜利息支出　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１４３｜５２１１｜同業(yè)往來利息支出　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保矗矗担玻玻埃掷m(xù)費支出　　　　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。保矗担担玻玻保鼱I業(yè)費用　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保矗担担玻玻玻惤鹬С觯êＭ夥中袑Ｓ茫　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保矗叮担玻玻常渌麪I業(yè)支出　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保矗罚担玻玻矗鈪R買賣損失　　　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。保矗福担玻玻担鼱I業(yè)外支出　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。　　。　　　。叮硗饪颇俊　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１４９｜６０１?。惩忾_來信用證　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１５０｜６０２?。盏奖：　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。保担保叮埃场。_立保證憑信　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１５２｜６０４?。９苡袃r證券及票據(jù)　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　　　續(xù)表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　?。蛱枴。颇烤幪枺　　　】啤∧俊∶》Q　　　　　?。鼈洹　∽ⅰ。?BR>　?。?BR>　?。保担常叮埃怠。匾瞻讘{證　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１５４｜６０６?。鈪R額度　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜１５５｜６０７?。实羝趨f(xié)議　　　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。保担叮叮埃浮。泿诺羝趨f(xié)議　　　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　　｜１５７｜６０９?。h期利率協(xié)議　　　　　　　　　　　｜　　　　?。?BR>　?。?BR>　　｜１５８｜６１０?。谪泤f(xié)議　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　｜
　?。?BR>　?。保担梗叮保薄。跈?quán)協(xié)議　　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　?。保叮埃叮保病。瘴匈J款利息　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜　　?。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。略隹颇?，｜
　　｜１６１｜６１３?。h期結(jié)售匯　　　　　　　　　　　?。　　　　。?BR>　?。　　。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。鼤翰皇褂?。｜
　　｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。略隹颇?，｜
　?。保叮玻叮保础。鼡Ｎ铩　　　　　　　　　　　　　。　　　　。?BR>　?。　　。　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　。鼤翰皇褂谩＃?BR>　?。?BR>　　　　二、一級外匯會計科目變動１．增加科目
　?。?BR>　?。颇看枺　　　】啤∧俊∶》Q　　｜科目性質(zhì)｜
　?。?BR>　　｜１３５０｜轄內(nèi)行借出資金　　　　　?。Y產(chǎn)類　｜
　?。?BR>　?。保担矗保M口信用證墊款　　　　　?。Y產(chǎn)類　｜
　?。?BR>　?。保罚叮保D(zhuǎn)貸銀團貸款　　　　　　　｜資產(chǎn)類?。?BR>　　｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜
　?。保罚叮玻耙詢斮J”專項存款轉(zhuǎn)貸款｜資產(chǎn)類　｜
　?。?BR>　　｜１７８１｜逾期貸款　　　　　　　　?。Y產(chǎn)類?。?BR>　?。?BR>　?。保梗梗保徣雮鐑r　　　　　　?。Y產(chǎn)類　｜
　?。?BR>　　｜１９９２｜待處理償債物　　　　　　?。Y產(chǎn)類　｜
　?。?BR>　　｜２４６２｜“以儲頂貸”專項存款　　?。搨悺。?BR>　?。?BR>　　｜２５５０｜轄內(nèi)行借入資金　　　　　?。搨悺。?BR>　?。?BR>　?。玻福担玻徣雮蹆r　　　　　　?。搨悺。?BR>　?。?BR>　?。玻梗叮保y團貸款資金　　　　　　　｜負債類?。?BR>　　｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜
　?。叮保场。h期結(jié)售匯　　　　　　　?。硗饪颇浚?BR>　?。?BR>　　｜６１４?。鼡Ｎ铩　　　　　　　　　。硗饪颇浚?BR>　?。?BR>　?。玻薷目颇?BR>　?。?BR>　?。颇看枺　≡颇棵　。　‖F(xiàn)科目名　?。颇啃再|(zhì)｜
　　｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜
　?。保常保埃到y(tǒng)同業(yè)拆出　　｜系統(tǒng)內(nèi)借出資金?。Y產(chǎn)類?。?BR>　　｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜
　?。保梗梗埃鈪R債券折價　　｜發(fā)行外匯債券折價｜資產(chǎn)類?。?BR>　　｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜
　?。玻担保埃到y(tǒng)同業(yè)拆入　?。到y(tǒng)內(nèi)借入資金?。搨悺。?BR>　?。?BR>　?。玻叮担埃鼤河浝ⅰ　　　。D(zhuǎn)營業(yè)收入　?。搨悺。?BR>　　｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜
　?。玻叮罚埃鼌R出境外匯款　　｜匯出匯款　　　?。搨悺。?BR>　?。?BR>　　｜２８５１｜外匯債券溢價　?。l(fā)行外匯債券溢價｜負債類　｜
　?。?BR>　　｜４１１０｜國內(nèi)外匯聯(lián)行往來｜外匯清算資金往來｜共同類?。?BR>　?。?BR>　　｜４４１３｜外匯買賣　　　?。Y(jié)售匯　　　　?。餐悺。?BR>　?。?BR>　　３．刪除科目
　?。?BR>　?。颇看枺　　　】啤∧俊∶》Q　　｜科目性質(zhì)｜
　?。?BR>　?。保玻叮埃娣糯砣嗣胥y行留成現(xiàn)匯　｜資產(chǎn)類?。?BR>　?。?BR>　　｜１５９０｜應收貸款掛賬利息　　　　?。Y產(chǎn)類　｜
　?。?BR>　?。玻玻玻埃鼏挝涣舫涩F(xiàn)匯存款　　　　?。搨悺。?BR>　?。?BR>　?。玻叮梗埃D(zhuǎn)營業(yè)收入　　　　　　　｜負債類?。?BR>　?。?BR>　　｜４１１１｜國內(nèi)分行往來　　　　　　?。餐悺。?BR>　?。?BR>　?。矗玻保埃爟?nèi)外匯聯(lián)行往來　　　　?。餐悺。?BR>　?。?BR>　　｜４２１１｜轄內(nèi)行往來　　　　　　　?。餐悺。?BR>　?。?BR>　　三、外匯會計科目使用說明

　　1.1310　系統(tǒng)內(nèi)借出資金　該科目由總行專用，核算總行向一級分行借出的外匯資金。該科目按一級分行設立明細賬戶。借出時記借方，收回時記貸方。

　　2.1350　轄內(nèi)行借出資金　該科目核算轄內(nèi)上級行向轄內(nèi)下級行借出的外匯資金。按下級行設明細賬戶。借出時記借方，收回時記貸方。

　　3.1530　期收外匯　本科目用于核算本行進行即期、遠期外匯交易時到期應收的外匯款項。交易發(fā)生時記借方，到期交割時記貸方。

　　4.1541　進口信用證墊款　該科目核算和反映銀行開出信用證后收到國外寄來單據(jù)時，由于進口商存款及保證金不足，不能按時對外支付，而由本行被動墊付的款項。發(fā)生墊款時記借方，收回墊款時記貸方。

　　5.1761　轉(zhuǎn)貸銀團貸款　本科目核算和反映本行作為銀團貸款代理行集中各成員行銀團貸款資金發(fā)放的貸款。發(fā)放貸款時記借方，收回貸款時記貸方。

　　6.1762　“以儲頂貸”專項存款轉(zhuǎn)貸款　本科目核算用從國家外匯管理局轉(zhuǎn)來用于頂替國際商業(yè)貸款的“以儲頂貸”專項資金存款發(fā)放的貸款。發(fā)放貸款時記借方，收回貸款時記貸方。

　　7.1780　催收貸款　本科目核算逾期（含展期）2年以上仍不能歸還的貸款和按有關(guān)規(guī)定應列為呆滯或呆賬的貸款，轉(zhuǎn)入催收貸款時記借方，收回或核銷時記貸方。

　　8.1781　逾期貸款　本科目核算和反映本行發(fā)放的借款人因故到期（含展期）后不能歸還的各類貸款。轉(zhuǎn)入時記借方，收回或轉(zhuǎn)出時記貸方。

　　9.1990　發(fā)行外匯債券折價　本科目核算內(nèi)容與原“1990外匯債券折價”科目核算內(nèi)容相同。

　　10.1991　購入債券溢價　本科目核算購入的外匯債券實付金額高于面值的差額，發(fā)生時記借方，每個結(jié)息日和規(guī)定日進行攤銷、沖減利息收入和賣出債券最終沖銷時記貸方。

　　11.2462　“以儲頂貸”專項存款　本科目核算從國家外匯管理局轉(zhuǎn)來用于頂替國際商業(yè)貸款的“以儲頂貸”專項資金存款。存入時記貸方，歸還時記借方。

　　12.2510　系統(tǒng)內(nèi)借入資金　本科目核算一級分行向總行借入的資金，借入時記貸方，歸還時記借方。

　　13.2550　轄內(nèi)行借入資金　本科目核算轄內(nèi)下級行向轄內(nèi)上級行借入的外匯資金。借入時記貸方，歸還時記借方。

　　14.2630　期付外匯　本科目核算本行進行即期和遠期交易時到期應付的外匯款項。交易發(fā)生時記貸方，交割時記借方。

　　15.2650　待轉(zhuǎn)營業(yè)收入　本科目核算內(nèi)容與原“2650暫記利息”相同。

　　16.2660　匯入?yún)R款　該科目名稱不變，核算內(nèi)容修改。本科目核算通過境外代理行匯入的境外匯入款項或由總行、一級分行及同業(yè)轉(zhuǎn)匯的境內(nèi)匯入款項，該科目下設兩個二級科目：境內(nèi)戶、境外戶。

　　17.2670　匯出匯款　本科目核算通過境外代理行匯出的境外匯款或通過總行、一級分行轉(zhuǎn)匯的境內(nèi)匯款，該科目下設兩個明細賬戶：境內(nèi)戶，境外戶。

　　18.2851　發(fā)行外匯債券溢價　該科目核算內(nèi)容與原“2851外匯債券溢價”科目核算內(nèi)容相同。

　　19.2852　購入債券折價　本科目核算購入的外匯債券實付金額低于面值的差額，發(fā)生時記貸方，每個結(jié)息日和規(guī)定日進行攤銷增加利息收入和賣出債券最終沖銷時記借方。

　　20.2950　應結(jié)匯款項（非新增科目）　本科目核算根據(jù)國家外匯管理局規(guī)定應辦理結(jié)匯但尚未實際辦理結(jié)匯手續(xù)的匯入?yún)R款資金。由匯入?yún)R款轉(zhuǎn)入時記貸方，實際辦理結(jié)匯時記借方。

　　21.2961　銀團貸款資金　本科目核算我行作為銀團貸款代理行集中的銀團貸款資金，按銀團貸款成員行設立明細賬戶，成員行資金到賬時記貸方，貸款償還時記借方。

　　22.4110　外匯清算資金往來　本科目核算直接參加總行外匯資金清算的分行在系統(tǒng)內(nèi)劃撥外匯資金和辦理異地外匯匯款時所發(fā)生的收付款項。

　　23.4411　經(jīng)營套匯　本科目核算經(jīng)批準通過國際市場調(diào)劑貨幣種類的自營套匯和年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的套匯業(yè)務，也用于核算本行押運出境的一種外幣現(xiàn)鈔轉(zhuǎn)存為另一種外幣現(xiàn)匯及非美元幣種結(jié)售匯形成的套匯。

　　24.4413　結(jié)售匯　本科目核算內(nèi)容與原“4413外匯買賣”科目核算內(nèi)容相同。

　　25.4414　外匯兌換　本科目核算來華人員和個人根據(jù)國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定向外匯指定銀行進行本外幣之間買賣的行為和出納業(yè)務中的輔幣找零業(yè)務。買入外幣時記貸方，賣出外幣時記借方。 第二章　外匯會計報表

　　由于外匯會計科目及其核算內(nèi)容的變化，以及中國人民銀行新的會計統(tǒng)計指標要求，原來的外匯會計報表也做了相應變動。

　　一、外匯業(yè)務試算平衡表（格式見FEBS97優(yōu)化版報表模塊）

　　根據(jù)外匯會計科目的增加、修改、刪除變化，外匯業(yè)務試算平衡表中的項目也相應做了改動。

　　二、逾期貸款明細表（格式見FEBS97優(yōu)化版報表模塊）

　　三、外匯業(yè)務損益表格式不變

　　四、外匯業(yè)務經(jīng)營收支明細表格式不變

　　五、外匯業(yè)務資產(chǎn)負債表（格式見FEBS97優(yōu)化版報表模塊）

　　1.“匯出境外匯款”改為“匯出匯款”。

　　2.原補充資料部分刪除。 附：二　外匯會計核算辦法

　　第二章　外匯清算資金往來核算

　　一、概述

　?。ㄒ唬?997年7月總行下發(fā)建外字[1997]第112號“關(guān)于使用SWIFT發(fā)送付款指令的通知”，聯(lián)行匯款開始采用SWIFT　MT205.根據(jù)新的外匯資金清算方式，現(xiàn)正式取消外匯聯(lián)行業(yè)務，更名為外匯清算資金往來業(yè)務。“外匯聯(lián)行行號”更名為“外匯清算資金往來行號”，號碼不變。外匯聯(lián)行密押取消，由　PCCONET自動加押。

　?。ǘ┩鈪R清算資金往來仍采用總行集中轉(zhuǎn)賬制，分行間不允許相互開立清算賬戶。對付款單位在建設銀行開戶，收款單位在異地其他商業(yè)銀行開戶的結(jié)算款，如當?shù)赜薪ㄔO銀行國際業(yè)務機構(gòu)的，采取“先直后橫”方式劃撥款項。異地收款單位所在地沒有建設銀行國際業(yè)務機構(gòu)的，可通過收款單位所在地省會城市的建設銀行國際業(yè)務機構(gòu)辦理，也可通過建立同業(yè)往來關(guān)系的其他商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)匯。

　?。ㄈ┩鈪R清算資金往來不分往賬戶和來賬戶，使用核銷賬，采用逐筆核銷方式。

　?。ㄋ模┩鈪R清算資金往來暫時使用特種轉(zhuǎn)賬憑證，以加押報文作為記賬憑證附件。

　　二、外匯清算資金往來核算處理手續(xù)

　?。ㄒ唬﹨⒓油鈪R清算資金往來的分行間匯劃款項的核算。

　　1.發(fā)報行接受客戶匯款申請，并審核無誤后，在客戶匯款申請書第一聯(lián)加蓋業(yè)務用章后退客戶，以第二聯(lián)作為借方憑證，同時擬發(fā)匯款電文，根據(jù)電文填制特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證一聯(lián)，以匯款電文作為附件。會計分錄為：

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶

　　或有關(guān)科目

　　貸：外匯清算資金往來——××行

　　2.收報行收到電文并核對無誤后，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證三聯(lián)（一借兩貸），一聯(lián)貸方憑證加蓋業(yè)務用章后退客戶，另外兩聯(lián)作為記賬憑證，以清算報文做為借方憑證附件。

　　借：外匯清算資金往來——××行

　　貸：單位活期外匯存款——××單位

　　或有關(guān)科目

　　3.總行清算中心根據(jù)發(fā)報行匯款電文自動劃轉(zhuǎn)發(fā)報行款項到收報行賬戶，并以發(fā)報行匯款電文作為記賬依據(jù)。

　　借：分行活期外匯存款——××行

　　貸：分行活期外匯存款——××行

　　同時自動生成清算報文，給發(fā)報行和收報行。

　　4.發(fā)報行收到總行清算報文后，填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)，以總行清算報文作為貸方憑證附件。

　　借：外匯清算資金往來——××行

　　貸：存放總行資金——活期戶

　　5.收報行收到總行清算報文后，填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)，以總行清算報文作為借方憑證附件。

　　借：存放總行資金——活期戶

　　貸：外匯清算資金往來——××行

　?。ǘ┮患壏中修D(zhuǎn)匯轄內(nèi)行款項的核算。

　　1.甲地二級行收到其客戶向乙地二級行匯款申請，經(jīng)審核無誤后，在客戶匯款申請書第一聯(lián)蓋章后退客戶，以第二聯(lián)作為借方憑證；同時擬發(fā)匯款電文，發(fā)給其一級行，并以匯款電文作為附件，填制特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證一聯(lián)。會計分錄為：

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶

　　貸：匯出匯款——境內(nèi)戶

　　2.甲地一級分行收到其二級行匯款申請，經(jīng)審核無誤后，擬制匯款電文，發(fā)給乙地一級行，同時生成轄內(nèi)清算報文給其二級行，填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)，以轄內(nèi)清算報文作為借方憑證附件，以匯款電文作為貸方憑證附件。會計分錄為：

　　借：轄內(nèi)行活期外匯存款——××二級分行

　　貸：外匯清算資金往來——××分行

　　3.甲地二級行收到其一級行轄內(nèi)清算報文，據(jù)以填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)，轉(zhuǎn)銷匯出匯款科目。

　　借：匯出匯款——境內(nèi)戶

　　貸：存放分行資金——活期戶

　　4.乙地一級行收到甲地一級行匯款電文后，據(jù)以填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)，以匯款電文作為借方憑證附件。同時生成轄內(nèi)清算報文發(fā)給其二級行。以轄內(nèi)清算報文作為貸方憑證附件。會計分錄為：

　　借：外匯清算資金往來——甲地建行

　　貸：轄內(nèi)行活期外匯存款——××二級行

　　5.乙地二級行收到其一級行轄內(nèi)清算報文后，填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證三聯(lián)（一借二貸），一聯(lián)貸方憑證加蓋業(yè)務用章后退客戶，另外二聯(lián)記賬，轄內(nèi)清算報文作為借方憑證附件。會計分錄為：

　　借：存放分行資金——活期戶

　　貸：單位活期外匯存款——××戶

　　或有關(guān)科目

　　6.總行清算中心根據(jù)收到的甲地一級行的匯款電文，辦理甲乙兩地一級行之間款項劃轉(zhuǎn)，賬務處理同前。

　　7.甲乙兩地一級行收到總行清算報文后，辦理外匯清算資金往來科目轉(zhuǎn)銷，會計分錄同前。

　?。ㄈ┮患壏中邢聦賰蓚€二級行之間匯劃款項的核算。

　　同一個清算行所屬兩個二級行之間匯劃款項，直接由付款行發(fā)報給其一級行，一級行劃款后，生成清算報文給付款行和收款行，付款行和收款行憑以制單記賬，此類資金劃撥通過匯出匯款科目核算，而不通過外匯清算資金往來科目核算。

　　1.付款行收到其客戶匯款申請，經(jīng)審核無誤后，在客戶匯款申請書第一聯(lián)加蓋業(yè)務用章后退客戶，以第二聯(lián)作為借方憑證，同時擬發(fā)匯款電文給其一級行，并填制轉(zhuǎn)賬貸方憑證一聯(lián)，以匯款電文作為貸方憑證附件。

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶

　　貸：匯出匯款——境內(nèi)戶

　　2.一級分行收到轄內(nèi)行匯款申請，經(jīng)審核無誤后，填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)記賬，同時生成轄內(nèi)清算報文分別發(fā)給兩個二級行。

　　借：轄內(nèi)行活期外匯存款——××二級分行

　　貸：轄內(nèi)行活期外匯存款——××二級分行

　　3.付款行收到一級分行清算報文后，填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)，以清算報文作為貸方憑證附件。

　　借：匯出匯款——境內(nèi)戶

　　貸：存放分行資金——活期戶

　　4.收款行收到一級分行清算報文后，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證三聯(lián)（一借兩貸），以一聯(lián)貸方憑證蓋章后給客戶作為收賬通知，另外兩聯(lián)作為記賬憑證，清算報文作為借方憑證附件。

　　借：存放分行資金——活期戶

　　貸：單位活期外匯存款——××單位戶

　　或有關(guān)科目 第三章　境外代理行往來的核算

　　一、概述

　　我行與境外代理行往來仍采取三種核算方式：1.總行集中開戶記賬核算；2.分行開立分賬戶記賬核算；3.分行單獨開戶記賬核算。第1、3種核算辦法不變，僅修改第2種即分行開立分賬戶記賬核算辦法。

　　經(jīng)總行批準，目前許多分行在境外賬戶行開立了與總行境外賬戶掛鉤的分賬戶，通過分賬戶直接與境外賬戶行辦理收、付款，分賬戶的每日余額由境外賬戶行主動撥轉(zhuǎn)總行賬戶。根據(jù)原核算辦法，一級科目“存放境外同業(yè)”不能真實反映全行存放境外同業(yè)資金情況，鑒此，取消二級科目“存放境外同業(yè)——境外分賬戶——××代理行”，增加二級科目“存放總行資金——境外分賬戶——××代理行”。

　?。ㄒ唬┓中型ㄟ^分賬戶收款的核算。

　　1.分行收到境外賬戶行的清算報文時，填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)，以清算報文作為借方憑證附件。

　　借：存放總行資金——境外分賬戶—××代理行

　　貸：匯入?yún)R款——境外戶

　　或有關(guān)科目

　　2.分行解付款項給客戶時，填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方轉(zhuǎn)賬憑證三聯(lián)（一借兩貸），一聯(lián)貸方加蓋業(yè)務用章后交客戶作收賬通知，另兩聯(lián)分別作借貸方記賬憑證。

　　借：匯入?yún)R款——境外戶

　　或有關(guān)科目

　　貸：單位活期外匯存款——××單位戶

　　或有關(guān)科目

　?。ǘ┓中型ㄟ^分賬戶付款的核算。

　　1.分行受理客戶匯款申請，并審核無誤后，在客戶匯款申請第一聯(lián)蓋章后退客戶，以第二聯(lián)作為借方憑證；同時擬發(fā)匯款電文，填制轉(zhuǎn)賬貸方憑證一聯(lián)，以匯款電文作為貸方憑證附件。

　　借：單位活期外匯存款——××戶

　　或有關(guān)科目

　　貸：匯出匯款——境外戶

　　2.待收到境外賬戶行清算報文時，應填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)，清算報文作為貸方憑證附件。

　　借：匯出匯款——境外戶

　　貸：存放總行資金——境外分賬戶—××代理行

　?。ㄈ┓仲~戶余額結(jié)轉(zhuǎn)的核算。

　　1.分賬戶余額在貸方。

　　（1）總行收到境外賬戶行分賬戶貸方余額撥至總行賬戶的通知時，以境外賬戶行報單作為記賬依據(jù)。同時生成清算報文發(fā)給分行。會計分錄為：

　　借：存放境外同業(yè)——××代理行戶

　　貸：分行活期外匯存款——××戶

　?。?）分行收到總行清算報文時，要及時與境外賬戶行的報單進行勾對，并及時結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)時填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)，以總行清算報文作借方憑證附件，以境外行報單作為貸方憑證附件。

　　借：存放總行資金——活期戶

　　貸：存放總行資金——境外分賬戶—××代理行

　　2.分賬戶余額在借方。

　?。?）總行收到境外賬戶行分賬戶借方余額撥至總行賬戶的通知時，以境外行報單作為記賬依據(jù)。同時生成清算報文發(fā)給分行。會計分錄為：

　　借：分行活期外匯存款——××行

　　貸：存放境外同業(yè)——××代理行戶

　　（2）分行接到總行清算報文時，要及時與境外賬戶行的報單進行勾對，并及時結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)時填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)，以總行清算報文作為貸方憑證附件，以境外行報單作為借方憑證附件。

　　借：存放總行資金——境外分賬戶—××代理行

　　貸：存放總行資金——活期戶 第四章　外匯買賣的核算

　　第一節(jié)　概述

　　外匯買賣是銀行經(jīng)營外匯的重要業(yè)務之一。我行辦理的外匯買賣業(yè)務按照買賣的目的可分為兩大類，一類是由于國際結(jié)算和支付的需要進行的外匯買賣，一類是由于資金保值或盈利的需要而進行的外匯買賣；按照買賣的幣種不同可分為兩大類，一類是本幣與外幣之間的買賣，即結(jié)售匯業(yè)務，一類是外幣與外幣之間的買賣，包括代客外匯買賣和自營外匯買賣業(yè)務。

　　辦理外匯買賣業(yè)務，要通過外匯買賣類科目進行會計管理和核算。外匯買賣類科目是實行外匯分賬制的特定科目，它在賬務組織中起著聯(lián)系和平衡的作用。外匯買賣類科目有結(jié)售匯、外匯兌換、代客套匯、經(jīng)營套匯、外匯調(diào)整（總行專用）等五個科目，分別用于核算不同類型的外匯買賣業(yè)務。所有的外匯買賣類業(yè)務均采用交易日入賬原則，交易日和資金實際交割日之間采用“期收外匯”和“期付外匯”做為過渡科目。

　　一、結(jié)售匯與外匯兌換科目的使用范圍

　　結(jié)售匯與外匯兌換科目專門用于核算人民幣與各種外幣之間的買賣業(yè)務，其中：結(jié)售匯科目用于核算境內(nèi)機構(gòu)、駐華機構(gòu)根據(jù)國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定向外匯指定銀行進行本幣與外幣之間的買賣業(yè)務。買入外幣時銀行借記外幣有關(guān)科目，貸記外幣本科目，同時借記人民幣外匯買賣科目，貸記人民幣有關(guān)科目；賣出外幣時借記外幣本科目，貸記外幣有關(guān)科目，同時借記人民幣有關(guān)科目，貸記人民幣外匯買賣科目。

　　外匯兌換科目用于核算來華人員和個人根據(jù)國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定向外匯指定銀行買賣外匯的行為和出納業(yè)務中的輔幣找零業(yè)務。買入外幣時銀行借記外幣有關(guān)科目，貸記外幣本科目，同時借記人民幣外匯買賣科目，貸記人民幣有關(guān)科目；賣出外幣時借記外幣本科目，貸記外幣有關(guān)科目，同時借記人民幣有關(guān)科目，貸記人民幣外匯買賣科目。

　　結(jié)售匯與外匯兌換科目總賬采用通用賬頁，按幣種分別登記，明細賬則采用外匯買賣特種賬頁，賬頁結(jié)構(gòu)是在買入、賣出欄下又各分為借方和貸方，在一個賬戶上同時記外幣和人民幣賬。當買入外幣時，外幣記在買入欄下的貸方，相應的人民幣記在買入欄下的借方；當賣出外幣時，外幣記在賣出欄下的借方，相應的人民幣記在賣出欄下的貸方。然后結(jié)出外幣及人民幣余額，分別記入余額欄。

　　二、代客套匯、經(jīng)營套匯、外匯調(diào)整科目的使用范圍

　　代客套匯、經(jīng)營套匯、外匯調(diào)整科目專門用于核算各種外幣與外幣之間的買賣業(yè)務。代客套匯科目核算的是應客戶的要求辦理的兩種可兌換貨幣之間的買賣業(yè)務，以及同幣種現(xiàn)匯與現(xiàn)鈔之間的兌換。經(jīng)營套匯科目核算的是經(jīng)批準通過國際市場調(diào)劑貨幣種類的自營套匯業(yè)務，也用于核算本行外幣現(xiàn)鈔押運出境后轉(zhuǎn)存為外幣現(xiàn)匯及非美元幣種結(jié)售匯和利潤結(jié)轉(zhuǎn)形成的套匯。沒有經(jīng)總行批準開辦自營外匯買賣業(yè)務的分行，只能用本科目核算外幣現(xiàn)鈔外運業(yè)務中發(fā)生的鈔匯折算和非美元幣種結(jié)售匯和利潤結(jié)轉(zhuǎn)形成的套匯。外匯調(diào)整科目核算的是總行向國際金融市場調(diào)劑貨幣種類，進行保值性質(zhì)的外匯資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，使用本科目時需要經(jīng)總行領(lǐng)導專項批準。

　　代客套匯、經(jīng)營套匯與外匯調(diào)整科目總賬采用通用賬頁，按外幣幣種設置賬戶。明細賬采用外匯買賣特種賬頁，賬頁結(jié)構(gòu)是在買入、賣出欄下又各分為借方和貸方，在一個賬戶上同時記外幣和美元賬。當以美元買入外幣時，外幣記在買入欄下的貸方，相應的美元記在買入欄下的借方；當賣出外幣買入美元時，外幣記在賣出欄下的借方，相應的美元記在賣出欄下的貸方。然后結(jié)出外幣及美元余額，分別記入余額欄。

　　三、期收外匯和期付外匯科目的使用范圍

　　所有外匯買賣類業(yè)務核算，均采用交易日入賬原則。交易發(fā)生和資金交割之間通過“期收外匯”和“期付外匯”科目過渡。

　　“期收外匯”專門用于核算本行進行即期、遠期外匯交易到期交割時應收的外匯款項。交易發(fā)生時記借方，交割時記貸方?！捌诟锻鈪R”專門用于核算本行進行即期和遠期交易到期交割時應付的外匯款項。交易發(fā)生時記貸方，交割時記借方。

　　“期收外匯”和“期付外匯”下按“即期戶”和“遠期戶”分別設戶，并使用核銷賬，采用逐筆核銷方式，業(yè)務發(fā)生后要逐筆記載，經(jīng)常對賬，迅速處理，不得長期掛賬。 第二節(jié)　結(jié)售匯業(yè)務及其平盤的核算

　　結(jié)售匯業(yè)務是指境內(nèi)機構(gòu)、駐華機構(gòu)、來華人員和個人根據(jù)國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定向外匯指定銀行進行本幣與外幣之間的買賣行為。境內(nèi)機構(gòu)、駐華機構(gòu)的結(jié)售匯業(yè)務通過“結(jié)售匯”科目核算，來華人員和個人結(jié)售匯業(yè)務以及輔幣找零業(yè)務通過“外匯兌換”科目核算。

　　結(jié)售匯業(yè)務按照交易的期限可分為即期結(jié)售匯和遠期結(jié)售匯兩種。其中即期結(jié)售匯業(yè)務按照交割時間的不同，又分為當日交割（T+0交易）、隔日交割（T+1交易）、隔兩日交割（T+2交易）幾種情況。

　　一、即期結(jié)售匯業(yè)務及其平盤的核算

　?。ㄒ唬┙Y(jié)匯業(yè)務的核算。結(jié)匯是指境內(nèi)機構(gòu)、駐華機構(gòu)根據(jù)國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定將外匯賣給外匯指定銀行而換成相應人民幣資金的行為。結(jié)匯按款項性質(zhì)分資本項目結(jié)匯和經(jīng)常項目結(jié)匯兩種。資本項下結(jié)匯，銀行憑單位結(jié)匯申請和國家外匯管理局結(jié)匯核準件辦理；經(jīng)常項下結(jié)匯，由外匯指定銀行根據(jù)國家外匯管理有關(guān)規(guī)定直接辦理。

　　1.交割日與交易日為同一天（T+0交易）結(jié)匯業(yè)務的核算。銀行辦理結(jié)匯時，填制外匯買賣憑證一式八聯(lián)，其中一、七聯(lián)加蓋業(yè)務用章后交客戶，第六聯(lián)憑以登記“敞口頭寸登記表”，三、四聯(lián)分別做外幣和人民幣外匯買賣科目的借貸方憑證，第二、五聯(lián)分別做有關(guān)科目的借貸方憑證，第八聯(lián)為核銷聯(lián)。

　　借：單位活期外匯存款——××戶　結(jié)匯幣種

　　或有關(guān)科目

　　貸：結(jié)售匯　結(jié)匯幣種

　　借：外匯買賣　人民幣

　　貸：××科目　人民幣

　　2.交割日大于交易日（T+1或T+2交易）的結(jié)匯業(yè)務的核算。

　?。?）交易日的核算。銀行根據(jù)客戶委托或外匯管理規(guī)定辦理結(jié)匯時，填制外匯買賣憑證一式八聯(lián)，各聯(lián)用法同前。會計分錄為：

　　借：期收外匯——即期戶　結(jié)匯幣種

　　貸：結(jié)售匯　結(jié)匯幣種

　　借：外匯買賣　人民幣

　　貸：其他應付款——結(jié)售匯戶　人民幣

　?。?）交割日的核算。銀行根據(jù)交割結(jié)果填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證兩套，其中一聯(lián)借方憑證和一聯(lián)貸方憑證蓋章后分別作扣款通知和人民幣收賬通知，其余四聯(lián)分別作借貸方記賬憑證。會計分錄為：

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶　外幣

　　貸：期收外匯——即期戶　外幣

　　借：其他應付款——結(jié)售匯戶　人民幣

　　貸：××科目　人民幣

　　（二）售匯業(yè)務的核算。售匯業(yè)務的核算與前面“結(jié)匯業(yè)務的核算”會計分錄方向相反，對應科目“期收外匯”改為“期付外匯”，“其他應付款”改為“其他應收款”。

　?。ㄈ┙Y(jié)售匯項下與總行平盤的核算。分行辦理結(jié)售匯業(yè)務后，根據(jù)總行結(jié)售匯業(yè)務操作規(guī)程的規(guī)定，逐筆或軋總后向總行平盤，軋總后凈敞口如為長頭寸，則視同為結(jié)匯平盤；凈敞口如為短頭寸，則視同為售匯平盤。

　　1.結(jié)匯平盤。

　　（1）美元幣種結(jié)匯平盤。

　　a.交易日的核算。分行根據(jù)平盤申請和總行交易證實電文，填制外匯買賣憑證一式八聯(lián)，其中二、五聯(lián)分別做外匯買賣類科目的借貸方憑證，以平盤申請和總行交易證實電文作貸方附件；三、四聯(lián)分別做相關(guān)科目的借貸方憑證。會計分錄為：

　　借：其他應收款——結(jié)售匯戶　人民幣

　　貸：外匯買賣　人民幣

　　借：結(jié)售匯　美元

　　貸：期付外匯——即期戶　美元

　　b.交割日的核算。分行根據(jù)總行外匯清算報文和人民幣貸記通知填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證兩套，外匯清算報文和人民幣貸記通知分別作外幣貸方憑證和人民幣借方憑證附件。會計分錄為：

　　借：期付外匯——即期戶　美元

　　貸：存放總行資金——活期戶　美元

　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項　人民幣

　　貸：其他應收款——結(jié)售匯戶　人民幣

　　（2）非美元幣種結(jié)匯平盤。

　　a.非美元幣種的結(jié)匯，如果是逐筆向總行平盤，其平盤會計處理手續(xù)為：

　?。╝）分行委托總行賣出外幣，買入美元。交易日，分行根據(jù)外匯套匯申請和總行交易證實電文，填制外匯套匯憑證一式六聯(lián)和轉(zhuǎn)賬借方憑證一聯(lián)，其中轉(zhuǎn)賬借方憑證和套匯憑證第二聯(lián)分別做美元借貸方憑證，以套匯申請、交易證實電文作貸方附件；套匯憑證四、五聯(lián)分別做賣出非美元外幣借貸方憑證。會計分錄為：

　　借：期收外匯——即期戶　美元

　　貸：經(jīng)營套匯　美元

　　借：經(jīng)營套匯　非美元外幣

　　貸：期付外匯——即期戶　非美元外幣

　　交割日，分行根據(jù)總行清算報文，填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證兩套，其中一套做美元借貸方憑證，以總行清算報文作借方附件；一套作賣出外幣借貸方憑證，以總行清算報文作貸方附件。會計分錄為：

　　借：期付外匯——即期戶　非美元外幣

　　貸：存放總行資金　非美元外幣

　　借：存放總行資金　美元

　　貸：期收外匯——即期戶　美元

　　（b）分行將美元/人民幣敞口向總行平盤，其賬務處理與美元結(jié)匯平盤相同。

　　（c）對于非美元幣種結(jié)匯平盤后形成的賬面虛敞口對轉(zhuǎn)結(jié)平，以體現(xiàn)真實敞口。結(jié)轉(zhuǎn)時填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各兩聯(lián)，會計分錄為：

　　借：結(jié)售匯　非美元外幣

　　貸：經(jīng)營套匯　非美元外幣

　　借：經(jīng)營套匯　美元

　　貸：結(jié)售匯　美元

　　b.非美元幣種的結(jié)匯，如果是軋總平盤，則先按中間價套匯為美元，然后分別將美元/人民幣敞口和非美元外幣/美元敞口向總行平盤。

　?。╝）按當日中間價賬面套匯為美元，套匯時填制外匯套匯憑證一式六聯(lián)和轉(zhuǎn)賬借方憑證一聯(lián)，其中轉(zhuǎn)賬借方憑證和套匯憑證第二聯(lián)分別做美元借貸方憑證，套匯憑證四、五聯(lián)分別做賣出外幣借貸方憑證。會計分錄為：

　　借：結(jié)售匯　非美元外幣

　　貸：經(jīng)營套匯　非美元外幣

　　借：經(jīng)營套匯　美元

　　貸：結(jié)售匯　美元

　　（b）登記美元/人民幣敞口頭寸登記表，將當天美元結(jié)售匯凈敞口向總行平盤，賬務處理參照“美元幣種結(jié)匯平盤”。

　　（c）登記非美元外幣/美元經(jīng)營套匯凈敞口，并及時向總行平盤，平盤的賬務處理參照“美元與其他幣種交易平盤”。

　　2.售匯平盤。售匯平盤的核算與前面“結(jié)匯平盤”的核算會計分錄方向相反，對應科目“期收外匯”與“期付外匯”相應對換，“其他應付款”與“其他應收款”相應對換。

　　二、遠期結(jié)售匯業(yè)務及其平盤的核算

　?。ㄒ唬┻h期結(jié)匯及平盤。

　　1.交易日的核算。客戶申請辦理遠期結(jié)售匯業(yè)務，應填寫《遠期結(jié)售匯委托書》一式二份和外匯支付憑證一式兩聯(lián)，銀行審核無誤后在委托書和支付憑證的第一聯(lián)上蓋章后退客戶，以第二聯(lián)支付憑證扣收單位存款入保證金戶。會計分錄為：

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶

　　貸：存入保證金—履約保證金——××戶

　　分行同時向總行詢價，根據(jù)總行報價加點后與客戶敘做遠期結(jié)匯交易，并填制外匯買賣憑證一式八聯(lián)，憑證用法同即期結(jié)售匯。會計分錄為：

　　借：期收外匯——遠期戶　美元

　　貸：結(jié)售匯　美元

　　借：外匯買賣　人民幣

　　貸：其他應付款——結(jié)售匯戶　人民幣

　　分行當天與總行做起息日相同的遠期結(jié)匯平盤，在與總行進行交易后，根據(jù)交易申請和總行交易證實電文，填制外匯買賣憑證。會計分錄為：

　　借：其他應收款——結(jié)售匯戶　人民幣

　　貸：外匯買賣　人民幣

　　借：結(jié)售匯　美元

　　貸：期付外匯—遠期戶　美元

　　2.交割日的核算。銀行首先與客戶結(jié)清履約保證金和結(jié)售匯資金。經(jīng)辦人員填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證一套和特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證三聯(lián)（一借兩貸），以轉(zhuǎn)賬借貸方憑證作為美元憑證，特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證作為人民幣憑證，其中一聯(lián)貸方憑證蓋章后給客戶做收賬通知，另外兩聯(lián)記賬。會計分錄為：

　　借：存入保證金—履約保證金——××戶　美元

　　貸：期收外匯——遠期戶　美元

　　借：其他應付款——結(jié)售匯戶　人民幣

　　貸：××科目　人民幣

　　同時，分行與總行清算資金，根據(jù)總行清算報文和人民幣貸記通知填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各兩聯(lián)，外匯清算報文和人民幣貸記通知分別作有關(guān)憑證附件。會計分錄為：

　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項　人民幣

　　貸：其他應收款——結(jié)售匯戶　人民幣

　　借：期付外匯——遠期戶　美元

　　貸：存放總行資金——活期戶　美元

　　3.客戶中途違約的核算。如果客戶中途違約，分行應與總行敘做一筆金額相同、方向相反的即期交易，賬務處理同即期售匯平盤交易。

　　同時根據(jù)上述兩筆交易（遠期交易與反向即期交易）的匯率損失金額扣除客戶保證金，多余保證金退還客戶。會計分錄為：

　　借：存入保證金——履約保證金—××戶

　　貸：外匯買賣收益

　　貸：單位活期外匯存款——××單位戶

　　nbsp；

　　并轉(zhuǎn)銷客戶的遠期交易，轉(zhuǎn)銷時填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各兩聯(lián)。

　　借：期付外匯—遠期戶　美元

　　貸：結(jié)售匯　美元

　　借：外匯買賣　人民幣

　　貸：其他應收款——結(jié)售匯戶　人民幣

　　4.如果是非美元外幣，應先通過總行將其套匯成美元。將套匯后形成的美元遠期敞口向總行平盤，并在完全交割后，轉(zhuǎn)銷賬面虛敞口，結(jié)轉(zhuǎn)時填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各兩聯(lián)。會計分錄為：

　　借：結(jié)售匯　非美元外幣

　　貸：經(jīng)營套匯　非美元外幣

　　借：經(jīng)營套匯　美元

　　貸：結(jié)售匯　美元

　?。ǘ┻h期售匯及平盤。遠期售匯及平盤的核算與前面“遠期結(jié)匯及平盤”的核算分錄相反，科目“期付外匯”與“期收外匯”對換，“其他應收款”與“其他應付款”對換。

　　三、外匯兌換業(yè)務及平盤的核算

　　外匯兌換科目主要核算個人結(jié)售匯業(yè)務和輔幣找零業(yè)務。

　?。ㄒ唬﹤€人結(jié)售匯業(yè)務核算與單位結(jié)售匯業(yè)務核算基本相同，只是所有會計分錄中“結(jié)售匯”科目相應改為“外匯兌換”科目，使用外匯兌換專用憑證。

　　（二）外幣找零是指在外幣現(xiàn)金出納業(yè)務中，對元以下的應付外幣金額按當日國家外匯牌價折成人民幣金額支付，而不支付外幣輔幣。外幣找零時，銀行填制外匯兌換憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)加蓋業(yè)務用章后交客戶，二、四聯(lián)分別作外匯買賣類科目的憑證，三、五聯(lián)作有關(guān)科目的借貸方憑證。

　　借：現(xiàn)金　外幣

　　貸：外匯兌換（鈔買價）　外幣

　　借：外匯買賣—外匯兌換戶　人民幣

　　貸：現(xiàn)金—業(yè)務戶　人民幣

　　（三）當“外匯兌換”科目的貸方余額達到一定金額時，必須向總行平盤，平盤的核算參照“即期結(jié)匯平盤”的核算。由于和總行平盤通過“4413結(jié)售匯”科目核算，平盤后要注意結(jié)平虛敞口，結(jié)轉(zhuǎn)時填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各兩聯(lián)。會計分錄為：

　　借：外匯兌換××外幣

　　貸：結(jié)售匯××外幣

　　（四）如果外匯兌換的借方余額達到一定的金額向總行平盤時，參照“即期售匯平盤”的核算。由于和總行平盤通過“4413結(jié)售匯”科目核算，平盤后要注意結(jié)平虛敞口，結(jié)轉(zhuǎn)時填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各兩聯(lián)。會計分錄為：

　　借：結(jié)售匯　××外幣

　　貸：外匯兌換　××外幣 第三節(jié)　代客外匯買賣業(yè)務核算

　　代客外匯買賣是我行接受客戶委托，為客戶辦理的一種外幣與另一種外幣之間的買賣業(yè)務和同一幣種的鈔匯折算業(yè)務等，前者包括即期外匯買賣和遠期外匯買賣兩種，后者一般只有即期買賣方式。

　　代客外匯買賣業(yè)務通過“代客套匯”科目核算。

　　一、即期外匯買賣業(yè)務核算

　　即期外匯買賣分為柜臺交易方式和委托交易方式兩種。柜臺交易方式即銀行根據(jù)客戶要求，直接按當日國家外匯牌價（即掛牌匯率）或總行提供的國際金融市場匯率進行交易；委托交易方式由客戶填寫委托申請書，注明委托有效期限、委托匯率水平、委托買賣方向及金額，我行按照客戶的委托條件到國際金融市場交易后，即通知客戶成交。

　　（一）即期外匯買賣柜臺交易方式

　　1.通過掛牌匯率套算交易。即匯率采用國家外匯牌價，交易發(fā)生的同時與客戶交割資金并入賬。

　　（1）美元與其他幣種交易。銀行根據(jù)客戶要求進行外匯買賣，經(jīng)審核后，填制外匯套匯憑證一式六聯(lián)，填寫時應將人民幣對買入幣種和賣出幣種的牌價以匯買價/匯賣價形式填寫在牌價欄內(nèi)（美元匯價與美元金額欄不填），第一聯(lián)加蓋業(yè)務用章后交客戶，第二、五聯(lián)作貸方記賬憑證，第四聯(lián)與客戶填制的單位外匯支付憑證作借方記賬憑證，第六聯(lián)留底。會計分錄為：

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶　買入外幣

　　或有關(guān)科目

　　貸：代客套匯（匯買價）　買入外幣

　　借：代客套匯（匯賣價）　賣出外幣

　　貸：匯出匯款　賣出外幣

　　或有關(guān)科目

　?。?）美元以外的兩個幣種交易。憑證填制方法與上述相同，但同時以美元匯賣價/賣出幣種匯賣價填入美元匯價欄內(nèi)，并套算出美元金額，填入美元金額欄內(nèi)。以第三聯(lián)作代客套匯科目美元戶的借貸方記賬憑證，其他各聯(lián)憑證的使用同上。會計分錄為：

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶　買入外幣

　　或有關(guān)科目

　　貸：代客套匯（匯買價）　買入外幣

　　借：代客套匯　美元

　　貸：代客套匯　美元

　　借：代客套匯（匯賣價）　賣出外幣

　　貸：匯出匯款　賣出外幣

　　或有關(guān)科目

　　2.使用國際金融市場匯率交易。柜臺交易如采用總行提供的國際金融市場匯率進行交易，一般應是隔日起息或于交易日后第二個營業(yè)日起息，區(qū)分以下兩種情況進行業(yè)務處理：

　?。?）美元與其他幣種交易。

　　a.交易日的核算。銀行填制外匯套匯憑證一式六聯(lián)，填寫憑證時應將成交匯率填寫在匯率欄內(nèi)，（美元匯價與美元金額欄不填）。第一聯(lián)作客戶回單，第六聯(lián)留底，第二、五聯(lián)作貸方記賬憑證，第四聯(lián)與單位外匯支付憑證作借方憑證。會計分錄為：

　　借：期收外匯——即期戶　買入外幣

　　貸：代客套匯　買入外幣

　　借：代客套匯　賣出外幣

　　貸：期付外匯——即期戶　賣出外幣

　　b.交割日的核算。銀行按交易金額填制特種轉(zhuǎn)賬憑證和轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一套，以一聯(lián)借方憑證蓋章后給客戶作回單，另外幾聯(lián)記賬。會計分錄為：

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶　買入外幣

　　或有關(guān)科目

　　貸：期收外匯　買入外幣

　　借：期付外匯　賣出外幣

　　貸：匯出匯款　賣出外幣

　　或相關(guān)科目

　　（2）美元以外的兩個幣種交易。

　　a.交易日的核算。銀行填制外匯套匯憑證一式六聯(lián)，將國際金融市場美元對賣出幣種的匯賣價填入美元匯率欄內(nèi)，計算出等值美元金額，填入美元金額欄內(nèi)。以套匯憑證第三聯(lián)作代客套匯科目美元戶的借貸方記賬憑證，其他各聯(lián)憑證的使用同上。會計分錄：

　　借：期收外匯——即期戶　買入外幣

　　貸：代客套匯　買入外幣

　　借：代客套匯　美元

　　貸：代客套匯　美元

　　借：代客套匯　賣出外幣

　　貸：期付外匯——即期戶　賣出外幣

　　b.交割日的核算。銀行填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證（兩借一貸）和轉(zhuǎn)賬借貸方各一套，以一聯(lián)借方憑證蓋章后給客戶作回單，另外幾聯(lián)記賬。會計分錄為：

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶　買入外幣

　　或有關(guān)科目

　　貸：期收外匯　買入外幣

　　借：期付外匯　賣出外幣

　　貸：匯出匯款　賣出外幣

　　或相關(guān)科目

　　3.與總行平盤的核算。

　?。?）交易日的核算。分行根據(jù)交易申請和總行交易證實電文，填制外匯套匯憑證一式六聯(lián)和轉(zhuǎn)賬借方憑證一聯(lián)，以轉(zhuǎn)賬借方憑證和套匯憑證第二聯(lián)作買入外幣記賬憑證，以套匯憑證四、五聯(lián)作賣出幣種借貸方憑證。會計分錄為：

　　借：期收外匯　買入外幣

　　貸：代客套匯　買入外幣

　　借：代客套匯　賣出外幣

　　貸：期付外匯　賣出外幣

　　如果為非美元兩種外幣交易，則以套匯憑證第三聯(lián)作美元借貸方憑證，并增加以下會計分錄：

　　借：代客套匯　美元

　　貸：代客套匯　美元

　?。?）交割日，分行收到總行清算報文后，填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各兩聯(lián)。會計分錄為：

　　借：存放總行資金—活期戶　買入外幣

　　貸：期收外匯　買入外幣

　　借：期付外匯　賣出外幣

　　貸：存放總行資金—活期戶　賣出外幣

　　（二）即期外匯買賣委托交易方式

　　即期外匯買賣采用委托交易方式，分行應要求客戶填具我行規(guī)定格式的《即期外匯買賣申請書》，并存入相應的保證金。委托交易方式分為：（1）市價委托，即銀行接受客戶委托后，即向總行詢價，根據(jù)總行報價加收一定價差確定與客戶成交的價格并與客戶成交，同時按總行報價與總行平盤，總行匯價一經(jīng)報出，分行不得再要求更改。（2）限價委托，即客戶指定成交匯價和允許幅度，分行接受委托后轉(zhuǎn)托總行，向境外銀行放置委托交易指令，境外銀行按委托條件與總行成交后，總行再通知分行分別與客戶成交和與總行平盤。兩種交易方式的會計核算基本相同。

　　1.分行賬務處理。

　　（1）交易日的核算。分行首先要扣收客戶存款入保證金戶，然后根據(jù)總行報價加點后與客戶成交。

　　a.收取客戶保證金時，分行在客戶填寫的“單位外匯支付憑證”第一聯(lián)蓋章后退客戶，以第二聯(lián)作借方憑證，另外填制轉(zhuǎn)賬貸方憑證一聯(lián)。

　　借：單位活期外匯存款

　　貸：存入保證金—履約保證金—××戶

　　b.與客戶進行交易時，分行根據(jù)詢價結(jié)果，填制外匯套匯憑證一式六聯(lián)和轉(zhuǎn)賬借方憑證一聯(lián)。會計分錄為：

　　借：期收外匯——即期戶　買入外幣

　　貸：代客套匯　買入外幣

　　借：代客套匯　賣出外幣

　　貸：期付外匯——即期戶　賣出外幣

　　如果為非美元兩種外幣交易，則增加以下會計分錄：

　　借：代客套匯　美元

　　貸：代客套匯　美元

　　c.與總行進行交易時，分行根據(jù)交易申請和總行交易證實電文，填制外匯套匯憑證一式六聯(lián)和一聯(lián)借方憑證。會計分錄為：

　　借：期收外匯—即期戶　買入外幣

　　貸：代客套匯　買入外幣

　　借：代客套匯　賣出外幣

　　貸：期付外匯—即期戶　賣出外幣

　　如果為非美元兩種外幣交易，則增加以下會計分錄：

　　借：代客套匯　美元

　　貸：代客套匯　美元

　　（2）交割日賬務處理。

　　a.與總行進行資金交割。分行收到總行清算報文后，填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各兩聯(lián)，以清算報文作有關(guān)憑證附件。

　　借：存放總行資金—活期戶　買入外幣

　　貸：期收外匯—即期戶　買入外幣

　　借：期付外匯—即期戶　賣出外幣

　　貸：存放總行資金—活期戶　賣出外幣

　　b.與客戶進行資金交割。與客戶交割資金時，填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證和特種轉(zhuǎn)賬借方憑證各一套，轉(zhuǎn)賬借貸方憑證作為買入外幣記賬憑證；特種轉(zhuǎn)賬憑證中一聯(lián)貸方交客戶作收款通知，另兩聯(lián)作賣出外幣記賬憑證。會計分錄為：

　　借：存入保證金——履約保證金——××戶　買入外幣

　　貸：期收外匯——即期戶　買入外幣

　　借：期付外匯——即期戶　賣出外幣

　　貸：單位活期外匯存款——××單位戶　賣出外幣

　　2.總行賬務處理

　?。?）交易日賬務處理。

　　a.總行與分行進行交易時，按與分行成交匯率填制外匯套匯憑證一式六聯(lián)和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證，其中套匯憑證第四聯(lián)作借方記賬憑證，二、五聯(lián)作貸方記賬憑證。會計分錄為：

　　借：期收外匯——即期戶　買入外幣

　　貸：代客套匯　買入外幣

　　借：代客套匯　賣出外幣

　　貸：期付外匯——即期戶　賣出外幣

　　如果為非美元兩種外幣交易，則增加以下會計分錄：

　　借：代客套匯　美元

　　貸：代客套匯　美元

　　b.總行與境外行進行交易，根據(jù)交易電文填制外匯套匯憑證和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證。會計分錄為：

　　借：期收外匯——即期戶　買入外幣

　　貸：代客套匯　買入外幣

　　借：代客套匯　賣出外幣

　　貸：期付外匯——即期戶　賣出外幣

　　如果為非美元兩種外幣交易，則增加以下會計分錄：

　　借：代客套匯　美元

　　貸：代客套匯　美元

　?。?）交割日的核算。

　　a.總行與分行進行交割時，根據(jù)交易結(jié)果，填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各兩聯(lián)。會計分錄為：

　　借：分行活期外匯存款——××行戶　買入外幣

　　貸：期收外匯—即期戶　買入外幣

　　借：期付外匯—即期戶　賣出外幣

　　貸：分行活期外匯存款——行戶　賣出外幣

　　同時，生成清算報文發(fā)給分行。

　　b.總行與境外行進行資金交割時，根據(jù)境外行清算報文，填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各兩聯(lián)，以清算報文分別作有關(guān)憑證附件。

　　借：存放境外同業(yè)——××代理行戶　買入外幣

　　貸：期收外匯——即期戶　買入外幣

　　借：期付外匯——即期戶　賣出外幣

　　貸：存放境外同業(yè)——××代理行戶　賣出外幣

　　二、遠期外匯買賣業(yè)務核算

　　分行辦理遠期外匯買賣，一律采用委托交易方式，包括市價委托和限價委托。分行應要求客戶填具我行規(guī)定格式的《遠期外匯買賣委托書》，并存入相應的保證金。分行接受委托后，先向總行詢價，根據(jù)總行報價加收一定價差后與客戶成交，同時按總行報價與總行平盤；或先轉(zhuǎn)托總行，向境外銀行放置委托交易指令，待總行與境外銀行按委托條件成交后，再分別與客戶成交和與總行平盤。

　　遠期外匯買賣核算與“即期外匯買賣委托交易方式”核算基本相同，不同之處是增加客戶中途違約的核算。

　?。ㄒ唬┤绻蛻粼诜中信c總行成交之前違約，則分行只需退回客戶的保證金。分行填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證一式三聯(lián)（一借兩貸），其中一聯(lián)貸方憑證蓋章后給客戶，另外兩聯(lián)記賬。會計分錄為：

　　借：存入保證金——履約保證金—××戶

　　貸：單位活期外匯存款——××單位戶

　　（二）如果客戶在分行已與總行成交，但尚未與客戶成交時違約，分行應與總行敘做一筆金額相同、方向相反的即期平盤交易，同時根據(jù)分行與總行做的兩筆交易（遠期交易與反向即期交易）的匯率損失額扣除客戶保證金，多余保證金退還客戶。會計分錄為：

　　借：存入保證金——履約保證金——××戶

　　貸：外匯買賣收益

　　貸：單位活期外匯存款——××單位戶

　　（三）如果客戶在分行與總行、與客戶均已成交，但尚未與客戶交割資金時違約，則分行除上述（2）核算外，還要轉(zhuǎn)銷客戶的遠期交易，轉(zhuǎn)銷時填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各兩聯(lián)。

　　借：期付外匯——遠期戶　賣出外幣

　　貸：代客套匯　賣出外幣

　　借：代客套匯　買入外幣

　　貸：期收外匯——遠期戶　買入外幣

　　如果為非美元兩種外幣，則增加以下會計分錄：

　　借：代客套匯　美元

　　貸：代客套匯　美元

　　三、同一幣種的鈔匯折算

　　同一幣種的鈔匯折算，是指客戶在我行有現(xiàn)匯存款或匯入款，需要提取外幣現(xiàn)鈔；或手中持有外幣現(xiàn)鈔，需要折成現(xiàn)匯存入或匯出。前一種情況銀行應辦理匯買鈔賣，后一種情況應辦理鈔買匯賣。

　　（一）美元的鈔匯折算。鈔買匯賣時，銀行應填制外匯套匯憑證一式六聯(lián)，根據(jù)當日人民幣對美元的牌價按鈔買價/匯賣價形式填入?yún)R率欄，第一聯(lián)加蓋業(yè)務用章作客戶回單，二、四、五聯(lián)記賬，客戶填寫的現(xiàn)鈔交款單作借方記賬憑證。

　　借：現(xiàn)金—業(yè)務戶　外幣

　　貸：代客套匯（鈔買價）　外幣

　　借：代客套匯（匯賣價）　外幣

　　貸：單位活期外匯存款——××單位戶　外幣

　　或有關(guān)科目

　　匯買鈔賣時，客戶填寫外匯支付憑證一式兩聯(lián)，銀行審核無誤后，填制外匯套匯憑證一式六聯(lián)，根據(jù)當日人民幣對美元的牌價按匯買價/鈔賣價形式填入牌價欄，套匯水單與外匯支付憑證第一聯(lián)蓋章后給客戶作回單，二、四、五聯(lián)和外匯支付憑證第二聯(lián)作記賬憑證。

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶　外幣

　　或有關(guān)科目

　　貸：代客套匯（匯買價）　外幣

　　借：代客套匯（鈔賣價）　外幣

　　貸：現(xiàn)金　外幣

　　或有關(guān)科目

　　（二）其他幣種的鈔匯折算。賬務處理方法與上述基本相同，但在每次填寫外匯套匯憑證時，都同時以美元匯賣價與該幣種的匯賣價為基礎(chǔ)折算出美元對該幣種的匯率，填入美元匯價欄內(nèi)；再套算出等值美元金額，填入美元金額內(nèi)。以第三聯(lián)作代客套匯科目美元戶的借貸方記賬憑證，在上述分錄之外，增加下列分錄：

　　借：代客套匯　美元

　　貸：代客套匯　美元

　　四、現(xiàn)鈔外運的會計核算

　?。ㄒ唬┩鈳努F(xiàn)鈔轉(zhuǎn)為同幣種現(xiàn)匯的核算（運鈔手續(xù)費支出略）。

　　委托行將外幣現(xiàn)鈔交承運行承運時，填制外幣現(xiàn)金解交單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由承運行蓋章后作借方憑證，同時根據(jù)現(xiàn)金出庫單填制現(xiàn)金貸方憑證一聯(lián)。

　　借：運送中現(xiàn)金　××外幣

　　貸：現(xiàn)金　××外幣

　　委托行收到境外行或總行清算報文時，填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)，以總行或境外行清算報文作借方附件。會計分錄為：

　　借：存放總行資金　××外幣

　　或有關(guān)科目

　　貸：運送中現(xiàn)金　××外幣

　?。ǘ┓敲涝鈳努F(xiàn)鈔轉(zhuǎn)為美元現(xiàn)匯的會計核算（運鈔手續(xù)費支出略）。

　　1.委托行將外幣現(xiàn)鈔交承運行出運時，以外幣現(xiàn)金解交單第一聯(lián)作借方憑證，同時根據(jù)現(xiàn)金出庫單填制現(xiàn)金貸方憑證一聯(lián)。會計分錄為：

　　借：運送中現(xiàn)金　非美元外幣

　　貸：現(xiàn)金　非美元外幣

　　2.委托行在收到境外行或總行清算報文后，填制外匯套匯憑證一式六聯(lián)和轉(zhuǎn)賬貸方憑證一聯(lián)，其中套匯憑證第二聯(lián)和轉(zhuǎn)賬貸方憑證作美元記賬憑證，套匯憑證三、四聯(lián)作非美元外幣記賬憑證，總行清算報文分別作有關(guān)科目憑證附件。會計分錄為：

　　借：存放總行資金　美元

　　貸：經(jīng)營套匯　美元

　　借：經(jīng)營套匯　非美元外幣

　　貸：運送中現(xiàn)金　非美元外幣

　　3.委托行將經(jīng)營套匯形成的敞口要及時向總行平盤，其賬務處理參照“美元與其他幣種交易平盤”的核算。 第四節(jié)　自營外匯買賣業(yè)務的核算

　　自營外匯買賣業(yè)務是指我行由于資金保值或盈利的需要而進行的各種外匯交易業(yè)務。自營外匯買賣業(yè)務通過“經(jīng)營套匯”科目和“外匯調(diào)整”科目進行核算。

　　一、分行自營外匯買賣業(yè)務的核算

　　分行開辦自營外匯買賣業(yè)務，必須首先報經(jīng)總行批準，不得擅自開辦。經(jīng)批準開辦后，自營性的一切外匯買賣業(yè)務，包括即期、遠期外匯買賣、期權(quán)與掉期業(yè)務，以及其他一切自營性的、涉及不同幣種轉(zhuǎn)換的資金交易業(yè)務，均通過“經(jīng)營套匯”科目進行核算。

　　二、總行自營外匯買賣業(yè)務的核算

　　總行辦理自營外匯買賣業(yè)務，分別使用“經(jīng)營套匯”科目和“外匯調(diào)整”科目進行核算。

　　（一）日常性的、以盈利為目的的自營外匯買賣業(yè)務，包括自營的即期或遠期外匯買賣、期權(quán)與掉期業(yè)務等通過“經(jīng)營套匯”科目進行核算。

　?。ǘ┮员Ｖ禐槟康?、大規(guī)模的外匯資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，經(jīng)總行領(lǐng)導專項批準后，使用“外匯調(diào)整”科目進行核算。 第五節(jié)　外匯買賣損益核算

　　外匯買賣業(yè)務平時不逐筆計算損益，按季對外匯買賣類賬戶的外幣余額按重估日匯率進行重估，并將重估價值與賬面價值的差額轉(zhuǎn)入損益。結(jié)售匯、外匯兌換科目的損益轉(zhuǎn)入人民幣“匯兌收益”或“匯兌損失”科目，代客套匯、經(jīng)營套匯、外匯調(diào)整科目的損益轉(zhuǎn)入美元“外匯買賣收益”或“外匯買賣損失”科目。具體核算手續(xù)如下：

　　一、編制外匯買賣類科目的損益計算

　　“結(jié)售匯”損益計算表格式如下：

　　“結(jié)售匯”損益計算表

　　年　月　日

幣 別	人民幣賬面余額	外幣賬面余額	重估匯率	外幣重估余額	損益額
	借方|貸方	借方|貸方		借方|貸方	借方|貸方
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)=(3)×(4）	（6）=（2）+（5）

 

　　“外匯兌換”損益計算表的格式與此相同。

　　編制“結(jié)售匯”損益計算表和“外匯兌換”損益計算表，應將各種外幣明細賬賬面余額與相應的人民幣賬面余額分別填入表中第3欄和第2欄，重估日國家外匯管理局頒布的各種外幣的外匯牌價中間價填入表中第4欄。經(jīng)計算后填列第5欄和第6欄。

　　“代客套匯”損益計算表格式如下：　　“代客套匯”損益計算表

　　年　　月　　日

　　“經(jīng)營套匯”損益計算表和“外匯調(diào)整”損益計算表的格式與此相同。

　　編制“代客套匯”損益計算表、“經(jīng)營套匯”損益計算表和“外匯調(diào)整”損益計算表，要將美元以外各種外幣的明細賬賬面余額與相應的美元賬面余額分別填入表中第3欄和第2欄；以重估日各種外幣的外匯牌價中間價為基礎(chǔ)，計算出美元對各幣種外幣的折算匯率，填入表中第4欄內(nèi)，經(jīng)計算后填列第5欄和第6欄。

　　美元對各種外幣折算匯率=（美元/人民幣中間價）÷（其他外幣/人民幣中間價）。

　　對日元、意大利里拉等幣種進行計算時，應注意先將人民幣中間價換算為外幣單位等于100時的人民幣中間價，再與美元的人民幣中間價進行折算。計算結(jié)果保留五位有效數(shù)字，多數(shù)幣種是一位整數(shù)加四位小數(shù)，少數(shù)幣種例外（如日元是三位整數(shù)加兩位小數(shù)）。

　　根據(jù)外匯買賣類各科目的損益計算表中各個欄次的損益額情況，可判斷當年各項外匯買賣的分幣種損益情況。損益額在貸方，說明該幣種有盈利；損益額在借方，則說明該幣種有虧損。

　　本位幣（美元、人民幣，下同）原賬面余額在借方，重估余額在貸方，貸方金額大于借方金額，差額為收益；借方金額大于貸方金額，差額為損失。

　　本位幣原賬面余額在貸方，重估余額在借方，借方金額大于貸方金額，差額為損失；貸方金額大于借方金額，差額為收益。

　　本位幣原賬面余額在借方，重估余額也在借方，借方余額之和為損失。

　　本位幣原賬面余額在貸方，重估余額也在貸方，貸方余額之和為收益。

　　二、根據(jù)表中計算結(jié)果結(jié)轉(zhuǎn)損益

　　以“結(jié)售匯”損益計算表和“外匯兌換”損益計算表為原始憑證，填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證，分別調(diào)整各幣種“結(jié)售匯”、“外匯兌換”科目下有關(guān)明細賬戶的人民幣余額。　損益調(diào)整額在貸方時，會計分錄為：

　　借：外匯買賣/外匯兌換　人民幣

　　貸：匯兌收益　人民幣

　　損益調(diào)整額在借方時，會計分錄為：

　　借：匯兌損失　人民幣

　　貸：外匯買賣/外匯兌換　人民幣

　　以“代客套匯”損益計算表、“經(jīng)營套匯”損益計算表、“外匯調(diào)整”損益計算表為原始憑證，填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證，分別調(diào)整各幣種代客套匯、經(jīng)營套匯、外匯調(diào)整科目下有關(guān)明細賬戶的美元余額：　損益額在貸方時，會計分錄為：

　　借：代客套匯/經(jīng)營套匯/外匯調(diào)整　美元

　　貸：外匯買賣收益　美元

　　損益額在借方時，會計分錄為：

　　借：外匯買賣損失　美元

　　貸：代客套匯/經(jīng)營套匯/外匯調(diào)整　美元

　　需要說明的是，外匯買賣損益結(jié)轉(zhuǎn)后，各幣種合并折算后編制的美元試算平衡表中，代客套匯、經(jīng)營套匯、外匯調(diào)整三個科目應無余額，結(jié)售匯、外匯兌換兩科目有余額，但在全行匯總編制的人民幣試算平衡表中，外匯買賣、外匯兌換科目應無余額。 第七章　外匯存款

　　7天通知存款

　　凡在我行開立外匯存款賬戶的企業(yè)和銀行、非銀行金融機構(gòu)均可辦理外匯7天通知存款。7天通知存款視同定期存款管理，其具體的會計核算手續(xù)也與定期存款的核算基本相同。不同之處在于：

　　1.7天通知存款的最短存期為7天，最長存期不限。銀行在開立存款證實書時，只載明存款日期、戶名、幣種、金額、利率等，而不注明到期日。

　　2.存款單位需用款時，應提前7天以書面形式或加押電文通知銀行，7天后憑存款證實書和預留印鑒辦理支款。

　　3.正常的7天通知存款適用存入日的7天通知存款利率，過期支取部分適用支取日的活期存款利率。

　　4.7天通知存款，存期不滿7天；或存期雖滿7天，但客戶未在7天前辦理通知用款手續(xù)；或雖辦理了通知用款手續(xù)，卻在通知用款日之前提前用款的，均按支取日的活期存款利率計算利息。

　　5.7天通知存款部分支取，銀行對未支取的部分應另開存款證實書，其利率與期限與原存款證實書（或存單）一致。 第八章　外匯貸款

　　一、銀團貸款的核算

　　外匯銀團貸款是由獲準經(jīng)營外匯貸款業(yè)務的多家銀行和非銀行金融機構(gòu)，采用同一貸款協(xié)議，按照商定的期限和條件向同一借款人提供外匯資金的貸款方式。外匯銀團貸款按資金投向地區(qū)的不同，分為境內(nèi)外匯銀團貸款和境外外匯銀團貸款兩種。其中境外銀團貸款一般結(jié)合出口買方信貸方式，其會計核算參照有關(guān)內(nèi)容。本節(jié)銀團貸款核算主要指境內(nèi)外匯銀團貸款方式。

　　外匯銀團貸款參與銀行或金融機構(gòu)，按其權(quán)利與責任的不同，分為牽頭行、代理行和成員行三種。牽頭行即銀團貸款的組織者或安排者，原則上由借款人的主要貸款行和基本賬戶行擔任，其所占銀團貸款的份額一般最大；代理行是銀團貸款協(xié)議簽訂后的貸款管理人，一般由借款人的牽頭行擔任，也可由銀團各成員行共同協(xié)商產(chǎn)生。

　　（一）本行作為成員行或非代理行性質(zhì)的牽頭行。本行作為外匯銀團貸款成員行或非代理行性質(zhì)的牽頭行，需按照銀團貸款協(xié)議，在規(guī)定的劃款時間將承諾的貸款金額劃撥到代理行指定賬戶，并在規(guī)定的時間向代理行劃回貸款本息。此類銀團貸款按照期限長短，分別在“短期外匯貸款”和“長期外匯貸款”科目核算。

　　1.收取有關(guān)費用的核算。成員行或牽頭行如果收到代理行劃來的銀團貸款項下有關(guān)費用后，填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)，以收賬通知或清算報文作為借方憑證附件。

　　借：存放境內(nèi)同業(yè)

　　或有關(guān)科目

　　貸：手續(xù)費收入

　　或有關(guān)科目

　　2.劃款時核算。成員行或牽頭行在規(guī)定時間，將規(guī)定金額貸款資金劃入代理行賬戶。同時根據(jù)貸款合同開立外匯貸款賬戶，并填制轉(zhuǎn)賬借方憑證一聯(lián)，以劃款憑證作為貸方記賬憑證。會計分錄為：

　　借：短期外匯貸款/長期外匯貸款——××戶

　　貸：存放境內(nèi)同業(yè)

　　或有關(guān)科目

　　3.劃收利息的核算。成員行或牽頭行在規(guī)定結(jié)息日對貸款戶進行結(jié)息，以利息計算清單第一聯(lián)寄給代理行作為催收利息通知，二、三聯(lián)分別作為借貸方記賬憑證。會計分錄為：

　　借：應收貸款利息——××戶

　　貸：利息收入——外匯貸款利息收入

　　成員行或牽頭行收到代理行轉(zhuǎn)來的貸款利息后，填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)，以收賬通知或清算報文作為借方憑證附件。

　　借：存放境內(nèi)同業(yè)

　　或有關(guān)科目

　　貸：應收貸款利息——××戶

　　4.歸還貸款本金的核算。成員行或牽頭行收到代理行劃轉(zhuǎn)來的貸款本金后，填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證三聯(lián)（一借兩貸），以同業(yè)收賬通知或總行、境外行清算報文作借方憑證附件。

　　借：存放境內(nèi)同業(yè)

　　或有關(guān)科目

　　貸：短期外匯貸款/長期外匯貸款

　　5.逾期或催收貸款的核算。如果貸款發(fā)生逾期或轉(zhuǎn)為催收貸款，其本金和利息的核算方法與一般現(xiàn)匯貸款的逾期或催收貸款的核算相同。

　?。ǘ┍拘凶鳛榇硇械暮怂恪１拘凶鳛殂y團貸款代理行，即有自身參與銀團貸款協(xié)議發(fā)放的貸款，又有作為代理行集中其他成員行貸款資金發(fā)放的代理銀團貸款。前者本行承擔貸款風險，并作為現(xiàn)匯貸款管理；后者本行不承擔貸款風險，但要建立專戶進行管理，并按協(xié)議規(guī)定，發(fā)放貸款和收回協(xié)議下的全部本息。其賬務處理如下：

　　1.收取有關(guān)費用并按比例分配給各成員行。代理行根據(jù)銀團貸款協(xié)議中規(guī)定的費用收取比率向借款人收取銀團貸款項下有關(guān)費用，并按比例分配給各行。收費時填制收費憑證一式二聯(lián)，第一聯(lián)加蓋業(yè)務用章后交客戶作為扣款通知，第二聯(lián)作為借方記賬憑證，另填制轉(zhuǎn)賬貸方憑證兩聯(lián)。會計分錄為：

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶

　　貸：手續(xù)費收入（本行應收取部分）

　　貸：其他應付款——××戶（其他成員行應收取部分）

　　代理行根據(jù)銀團貸款協(xié)議中約定的費用分配比例，將代收的銀團貸款有關(guān)費用劃給有關(guān)成員行指定賬戶，并填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)。會計分錄為：

　　借：其他應付款

　　貸：匯出匯款—境內(nèi)戶（或境外戶）

　　代理行收到同業(yè)扣賬通知或總行、境外行清算報文后，填制借貸方憑證各一聯(lián)，扣賬通知或清算報文作貸方憑證附件。

　　借：匯出匯款—境內(nèi)戶（或境外戶）

　　貸：存放境內(nèi)同業(yè)

　　或有關(guān)科目

　　2.提款時。代理行在收到各成員行貸款資金后，填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)，會計分錄為：

　　借：存放境內(nèi)同業(yè)

　　或有關(guān)科目

　　貸：銀團貸款資金——××行戶

　　同時，根據(jù)貸款協(xié)議和用款計劃，將到期應支用的貸款轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶。填制特種轉(zhuǎn)賬憑證兩聯(lián)，第一聯(lián)蓋章后交客戶，第二聯(lián)作貸方記賬憑證。另外填制轉(zhuǎn)賬借方憑證兩聯(lián)。會計分錄為：

　　借：轉(zhuǎn)貸銀團貸款——××戶（其他成員行參加的份額）

　　借：短期外匯貸款/長期外匯貸款（本行參加的份額）

　　貸：貸款轉(zhuǎn)存款——××單位戶

　　3.利息的核算。在規(guī)定結(jié)息日，代理行首先按照貸款合同的規(guī)定，對本行發(fā)放的貸款部分計收利息，其會計核算與“現(xiàn)匯貸款利息的核算”相同。

　　同時，代理行對本行代理發(fā)放的銀團貸款計算出應收利息，在與各成員行利息催收通知核對一致后，扣收客戶存款，并按行別劃轉(zhuǎn)到各成員行指定賬戶，同時填制利息計算清單一式兩聯(lián)和轉(zhuǎn)賬貸方憑證一聯(lián)，一聯(lián)利息單加蓋業(yè)務用章后給客戶，另一聯(lián)作借方記賬憑證，另外填制轉(zhuǎn)賬貸方憑證一聯(lián)，以劃款憑證和成員行催款通知一并作為貸方憑證附件。會計分錄為：

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶

　　貸：匯出匯款——境內(nèi)戶（或境外戶）

　　代理行收到同業(yè)扣賬通知或總行、境外行報單后，填制借貸方憑證各一聯(lián)，扣賬通知或報單作貸方憑證附件。會計分錄為：

　　借：匯出匯款—境內(nèi)戶（或境外戶）

　　貸：存放境內(nèi)同業(yè)

　　或有關(guān)科目

　　4.歸還貸款的核算。借款單位按合同規(guī)定歸還貸款本金時，填制外匯支付憑證一式兩聯(lián)，代理行審核無誤后，在第一聯(lián)加蓋業(yè)務用章后交客戶，另一聯(lián)作借方記賬憑證；或者在規(guī)定還款日，代理行主動扣款時，填制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證一式兩聯(lián)，一聯(lián)加蓋業(yè)務用章后交客戶作扣款通知，另一聯(lián)記賬。另外填制特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證兩聯(lián)，以成員行發(fā)送的催款通知作為貸方記賬憑證附件。會計分錄為：

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶

　　貸：短期外匯貸款/長期外匯貸款——××戶

　　貸：轉(zhuǎn)貸銀團貸款——××戶

　　同時，代理行將各成員行的貸款本金劃撥到各成員行指定賬戶后，并填制轉(zhuǎn)賬借貸方憑證三聯(lián)（兩借一貸），以劃款憑證或電文作為貸方憑證附件。會計分錄為：

　　借：銀團貸款資金——××行戶

　　貸：匯出匯款——境內(nèi)戶（或境外戶）

　　代理行收到同業(yè)扣賬通知或總行、境外行清算報文后，填制借貸方憑證各一聯(lián)，扣賬通知或清算報文作貸方憑證附件。會計分錄為：

　　借：匯出匯款—境內(nèi)戶（或境外戶）

　　貸：存放境內(nèi)同業(yè)

　　或有關(guān)科目

　　5.借款人不能按期歸還銀團貸款。借款人如因特殊情況只能歸還部分銀團貸款，則代理行應按照協(xié)議規(guī)定，根據(jù)成員行的貸款份額按比例分別劃歸各成員行