直屬學(xué)院：

　　為規(guī)范我行直屬院校會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)行為，總行制定了《中國工商銀行直屬院校會(huì)計(jì)制度》和《中國工商銀行直屬院校財(cái)務(wù)管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附一：

中國工商銀行直屬院校財(cái)務(wù)管理辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范院校財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)院校財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)院校資源充分有效的利用，保障我行教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《中國工商銀行財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法主要適用于中國工商銀行總行直屬院校。其他各級(jí)行屬院校可參照?qǐng)?zhí)行本辦法。

　　第三條　院校財(cái)務(wù)管理的基本原則是：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度，堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針，最大限度地提高院校資金運(yùn)行效果。

　　第四條　院校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制院校預(yù)算，妥善處理事業(yè)發(fā)展與經(jīng)費(fèi)供給、事業(yè)貢獻(xiàn)與經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)系；合理組織經(jīng)費(fèi)來源，努力節(jié)約經(jīng)費(fèi)支出，切實(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理，對(duì)院校的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督。

　　第二章　預(yù)算管理

　　第五條　院校預(yù)算是指根據(jù)院校事業(yè)發(fā)展需要編制的年度收支計(jì)劃。院校預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

　　第六條　總行對(duì)院校實(shí)行“核定收支，定額撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理體制。

　　第七條　院校應(yīng)根據(jù)預(yù)算年度所要承擔(dān)的教學(xué)任務(wù)和事業(yè)發(fā)展需要，以及預(yù)算年度自身創(chuàng)收因素的變化情況，測算編制年度預(yù)算。

　　第八條　總行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部要根據(jù)各院校以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，以及預(yù)算年度各院校所要承擔(dān)的教學(xué)任務(wù)和事業(yè)發(fā)展需要，同時(shí)參考各院校年度預(yù)算建議數(shù)，分別編制各院校的年度預(yù)算。

　　第九條　院校的年度預(yù)算必須報(bào)經(jīng)總行財(cái)務(wù)審查委員會(huì)或總行行長辦公會(huì)審議。經(jīng)審議批準(zhǔn)后，方可下達(dá)執(zhí)行。

　　第十條　院校年度預(yù)算下達(dá)后，如無政策性因素變動(dòng)等對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，一般不予調(diào)整。確需調(diào)整時(shí)，由院校提出申請(qǐng)報(bào)經(jīng)總行審批。

　　第三章　收入管理

　　第十一條　院校的收入是指院校因開展各種業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法取得的非償還性資金。

　　第十二條　院校的收入包括：

　　1.經(jīng)費(fèi)撥款，即院校從總行取得的各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括日常教育經(jīng)費(fèi)撥款、專項(xiàng)撥款、其他撥款。

　　2.事業(yè)收入，即院校從事教育活動(dòng)所取得的收入，包括學(xué)雜費(fèi)收入、培訓(xùn)收入、函授和夜大收入、教師對(duì)外講課酬金提留收入以及與教育活動(dòng)有直接關(guān)系的其他收入。

　　3.經(jīng)營收入，即院校在教育活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入。

　　4.投資收益，即院校對(duì)外投資所取得的收入，以及院校附屬的獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

　　5.其他收入，即院校在上述范圍之外取得的各項(xiàng)收入，包括利息收入、自行管理的教職工宿舍租金收入和水電費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、財(cái)產(chǎn)變價(jià)收入等。

　　第十三條　院校的一切收入，都必須納入年度預(yù)算，并由院校財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一核算和管理。

　　第四章　支出管理

　　第十四條　院校的支出是指院校因開展各種業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)與損失。

　　第十五條　院校的支出包括：

　　1.事業(yè)支出，即院校為開展教育活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括工資、各種津貼、加班費(fèi)及超課時(shí)講課酬金、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)等。

　　2.經(jīng)營支出，即院校在教育活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。

　　3.補(bǔ)助支出，即院校對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出。

　　4.上繳支出，即院校按規(guī)定上繳總行的收入。

　　5.其他支出，即院校在上述范圍之外發(fā)生的支出。

　　第十六條　院校的工資、各種津貼、加班費(fèi)、超課時(shí)講課酬金、獎(jiǎng)金、臨時(shí)工資等發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，以及養(yǎng)老保險(xiǎn)基金等社會(huì)保障費(fèi)的交納標(biāo)準(zhǔn)，必須報(bào)經(jīng)總行人事部審批。

　　第十七條　院校的工會(huì)經(jīng)費(fèi)按總行人事部規(guī)定的職工工資總額的2％提取，按季撥付院校工會(huì)使用。

　　第十八條　院校的職工福利費(fèi)按總行人事部規(guī)定的工資總額的14％提取使用。

　　第十九條　院校的教育經(jīng)費(fèi)按總行人事部規(guī)定的工資總額的1.5％提取使用。

　　第二十條　各項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)支出，嚴(yán)格按照總行批準(zhǔn)的年度預(yù)算執(zhí)行。

　　第二十一條　院校的一切支出，都必須納入年度預(yù)算，并由院校財(cái)會(huì)部門同意核算和管理。

　　第五章　流動(dòng)資產(chǎn)管理

　　第二十二條　資產(chǎn)是指院校占有或使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對(duì)外投資等。

　　第二十三條　院校的流動(dòng)資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、材料、低值易耗品等。

　　第二十四條　院校必須建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，確保庫存現(xiàn)金賬面余額與庫存實(shí)有金額相符。

　　第二十五條　院校只允許在一家銀行開立一個(gè)基本賬戶。院校必須建立健全銀行存款內(nèi)控制度，確保銀行存款賬面余額與其開戶行完全相符。

　　第二十六條　院校的材料和低值易耗品，必須建立購入、領(lǐng)用和庫存保管制度，保持賬面余額與庫存實(shí)有額一致。

　　第二十七條　院校購入材料和低值易耗品等，均以實(shí)際支付價(jià)款計(jì)入當(dāng)期支出。

　　第二十八條　院校的流動(dòng)資產(chǎn)如果發(fā)生盤盈、盤虧或其他損溢，不論金額大小，都必須報(bào)經(jīng)總行審批后，方可進(jìn)行賬務(wù)處理。屬于人為造成的損失，必須追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

　　第六章　固定資產(chǎn)管理

　　第二十九條　院校的固定資產(chǎn)指使用期限在一年以上、單位價(jià)值在2000元以上（含2000元）、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)。包括房屋及其他建筑物、車輛、電子計(jì)算機(jī)以及其他各種設(shè)備。

　　第三十條　院校的固定資產(chǎn)購置，必須報(bào)經(jīng)總行審批。其中，單價(jià)5000元以下的固定資產(chǎn)可以先購買，后報(bào)總行審批；5000元（含5000元）以上的固定資產(chǎn)，必須先報(bào)總行審批后，方可購置。

　　院校建筑工程報(bào)經(jīng)總行批準(zhǔn)后，由總行專項(xiàng)撥款，單獨(dú)核算，工程決算由總行組織力量專項(xiàng)審查。

　　第三十一條　院校固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：

　　1.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出（包括各種稅金）計(jì)價(jià)。

　　2.購入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)，途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金計(jì)價(jià)。

　　3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)。上述過程發(fā)生的變價(jià)收入計(jì)入當(dāng)期預(yù)算外收入。

　　4.接受捐贈(zèng)（包括無償調(diào)入）的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由院校負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的重置價(jià)值和估計(jì)已提折舊計(jì)價(jià)。

　　5.盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　第三十二條　院校的車輛、房屋及其他建筑物，憑有關(guān)票據(jù)和批件，直接在總行列賬。對(duì)于這部分固定資產(chǎn)，院校在“代管資產(chǎn)”科目核算，同時(shí)必須設(shè)立專門登記簿詳細(xì)登記。其他固定資產(chǎn)在院校列賬。院校所有固定資產(chǎn)都必須設(shè)立“固定資產(chǎn)卡片”，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施明細(xì)管理。

　　第三十三條　院校的資產(chǎn)，未經(jīng)總行批準(zhǔn)，不得以各種方式出售、轉(zhuǎn)讓和捐贈(zèng)給其他單位和個(gè)人。

　　第三十四條　院校要定期、不定期地進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，并將清查情況隨同年度決算報(bào)總行。

　　第三十五條　院校的固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧、報(bào)廢或其他損溢，不論金額大小，都必須報(bào)經(jīng)總行審批后，方可進(jìn)行賬務(wù)處理。屬于人為造成的損失，必須追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

　　第七章　其他資產(chǎn)管理

　　第三十六條　院校的其他資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、短期和長期投資等。

　　第三十七條　院校的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。

　　第三十八條　院校購入無形資產(chǎn)，均以實(shí)際支付價(jià)款計(jì)入當(dāng)年支出。

　　第三十九條　院校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，均以實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格計(jì)入當(dāng)年收入。

　　第四十條　院校在保證正常辦學(xué)資金需要的前提下，可以對(duì)外投資，或自行創(chuàng)辦全資附屬并實(shí)行獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（視同對(duì)外投資）。

　　第四十一條　院校的一切對(duì)外投資，都必須事先報(bào)經(jīng)總行審批。

　　第四十二條　院校對(duì)外投資，必須與接受投資方簽訂內(nèi)容完整并具法律效力的投資協(xié)議；創(chuàng)辦全資附屬的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，院校與其經(jīng)濟(jì)實(shí)體也應(yīng)簽訂合法協(xié)議。通過協(xié)議，充分保障院校投資增殖和投資權(quán)益不受侵犯。

　　第四十三條　院校的對(duì)外投資如發(fā)生損失，必須查明原因，報(bào)經(jīng)總行審批后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　第八章　財(cái)務(wù)監(jiān)督

　　第四十四條　院校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)院校的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，對(duì)本院校的一切經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施財(cái)務(wù)控制。

　　第四十五條　財(cái)會(huì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求更正和補(bǔ)充。

　　第四十六條　財(cái)會(huì)人員認(rèn)為是違法違紀(jì)的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向院校領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，并要求處理。院校領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)自接到書面意見之日起十日內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。

　　第四十七條　財(cái)會(huì)人員對(duì)違法、違紀(jì)的收支不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

　　第四十八條　院校的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)要建立內(nèi)部檢查制度，加強(qiáng)自身監(jiān)督。

　　第四十九條　院校要設(shè)立財(cái)務(wù)審查委員會(huì)，負(fù)責(zé)院校財(cái)務(wù)決策的制定和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審批。

　　第五十條　總行原則上按季對(duì)院校的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況和固定資產(chǎn)管理情況進(jìn)行檢查，也可根據(jù)需要對(duì)院校財(cái)務(wù)進(jìn)行不定期檢查。

　　第五十一條　院校依照本辦法應(yīng)報(bào)經(jīng)總行審批的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，必須報(bào)經(jīng)總行審批。否則，加倍核減當(dāng)年或次年經(jīng)費(fèi)撥款，同時(shí)在一定范圍內(nèi)予以通報(bào)。

　　第九章　財(cái)務(wù)報(bào)告

　　第五十二條　院校的財(cái)務(wù)報(bào)告按報(bào)告期間分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。報(bào)告內(nèi)容包括各類財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析等文字資料兩部分。

　　第五十三條　月報(bào)上報(bào)的內(nèi)容主要包括：財(cái)務(wù)狀況報(bào)告表；財(cái)務(wù)收支明細(xì)表；培訓(xùn)情況統(tǒng)計(jì)表；上月財(cái)務(wù)收支情況說明和本月財(cái)務(wù)收支預(yù)測。

　　第五十四條　季報(bào)上報(bào)的內(nèi)容主要包括：財(cái)務(wù)狀況報(bào)告表；財(cái)務(wù)收支明細(xì)表；培訓(xùn)情況統(tǒng)計(jì)表；以前各季度財(cái)務(wù)收支情況說明；本季度財(cái)務(wù)收支預(yù)測。

　　第五十五條　年報(bào)上報(bào)的內(nèi)容主要包括：財(cái)務(wù)狀況報(bào)告表；財(cái)務(wù)收支明細(xì)表；固定資產(chǎn)情況表；人員構(gòu)成情況表；年度決算編制說明和年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告；年度決算規(guī)定的其他上報(bào)內(nèi)容。

　　第五十六條　院校的財(cái)務(wù)報(bào)告必須按規(guī)定的期限上報(bào)總行。其中：月報(bào)在月后5日內(nèi)上報(bào)總行；季報(bào)在季后10日內(nèi)上報(bào)總行；年報(bào)在年后20日內(nèi)上報(bào)總行。

　　第十章　附則

　　第五十七條　本辦法由總行制定和解釋，修改亦同。

　　第五十八條　院?？筛鶕?jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)總行備案。

　　第五十九條　本辦法自1998年1月1日起執(zhí)行。

　　注：附件略。

　　附二：

中國工商銀行直屬院校會(huì)計(jì)制度

　　第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范院校會(huì)計(jì)行為，保證院校正常的會(huì)計(jì)工作秩序，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，制定本制度。

　　第二條　本制度主要適用于總行直屬院校，其他各級(jí)行屬院?？梢詤⒄?qǐng)?zhí)行本制度。院校附屬的獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，按財(cái)政部制定的有關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。

　　第三條　院校會(huì)計(jì)年度實(shí)行公歷年制，即從公歷1月1日起至12月31日止。

　　第四條　院校的記賬單位為人民幣元，元以下記至角分。

　　第五條　根據(jù)教育資金運(yùn)動(dòng)的主要特點(diǎn)，院校記賬基礎(chǔ)應(yīng)遵循“收付實(shí)現(xiàn)制”原則。

　　第二章　會(huì)計(jì)工作組織

　　第六條　院校應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并按“錢賬分管”原則，配備一定數(shù)量的會(huì)計(jì)人員。

　　第七條　會(huì)計(jì)人員必須持有中華人民共和國會(huì)計(jì)證，否則不得聘任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人還應(yīng)具備大學(xué)本科以上學(xué)歷或會(huì)計(jì)師以上任職資格。

　　第八條　會(huì)計(jì)人員的具體分工，參照財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》辦理。

　　第九條　會(huì)計(jì)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)征得上級(jí)主管部門同意。一般會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)，應(yīng)征得會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意。對(duì)不宜擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的人員，上級(jí)主管部門可以責(zé)成院校予以調(diào)換。

　　第十條　對(duì)于院校違法、違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)行為，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)制止和檢舉揭發(fā)。

　　第十一條　院校領(lǐng)導(dǎo)人和其他人員對(duì)依法履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第三章　會(huì)計(jì)核算方法

　　第十二條　會(huì)計(jì)核算方法包括記賬方法、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容。

　　第十三條　院校記賬方法采用借貸記賬法。

　　第十四條　院校會(huì)計(jì)憑證包括記賬憑證和原始憑證兩大類。原始憑證是會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的書面證明，是登記明細(xì)賬、填制記賬憑證的合法依據(jù)。記賬憑證是根據(jù)合法的原始憑證，按照會(huì)計(jì)核算要求，歸類整理后自制的憑證，是登記總賬的依據(jù)。

　　第十五條　原始憑證包括外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證必須內(nèi)容齊全，并蓋有簽發(fā)單位財(cái)務(wù)專用章（或公章）方為有效合法憑證。自制原始憑證必須經(jīng)院校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽批，加蓋經(jīng)辦人員名章后，方可作為記賬依據(jù)。

　　第十六條　院校記賬憑證實(shí)行記賬憑單制。記賬憑單的格式、內(nèi)容設(shè)置，必須適應(yīng)借貸記賬法要求。

　　第十七條　記賬憑單必須附有對(duì)應(yīng)的原始憑證，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員簽章后，方可作為記賬依據(jù)。對(duì)于不便隨同記賬憑單一起裝訂的原始憑證，也可單獨(dú)保管，但應(yīng)在所屬記賬憑單上注明對(duì)應(yīng)原始憑證的名稱和數(shù)量，并由保管人簽章，年終隨同記賬憑單一并歸檔。

　　第十八條　記賬憑單應(yīng)按制單順序，連續(xù)編號(hào)，月終裝訂成冊(cè)，并在左上角裝訂處加貼封簽，由會(huì)計(jì)主管人員和經(jīng)辦人員加蓋騎縫印章，妥善保管。

　　第十九條　院校會(huì)計(jì)賬簿包括總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬和各種登記簿。

　　第二十條　總分類賬簿按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，根據(jù)記賬憑單記賬。

　　第二十一條　明細(xì)分類賬簿按照所屬會(huì)計(jì)科目的子目設(shè)置，根據(jù)原始憑證記賬。

　　第二十二條　院校日記賬包括銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬。日記賬必須采用訂本式，根據(jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生順序逐筆、序時(shí)記賬。

　　第二十三條　院校會(huì)計(jì)賬簿的具體格式和內(nèi)容設(shè)置，必須適應(yīng)借貸記賬法要求?？傎~與明細(xì)賬之間通過平行登記，實(shí)現(xiàn)金額對(duì)應(yīng)平衡。

　　第二十四條　院校會(huì)計(jì)科目分為五類，即資產(chǎn)類、支出類、收入類、負(fù)債類、基金及結(jié)余存類。其會(huì)計(jì)等式如下：

　　資產(chǎn)類科目余額＋支出類科目余額＝收入類科目余額＋負(fù)債類科目余額＋積存類科目余額。

　　第二十五條　根據(jù)借貸記賬法要求，各類會(huì)計(jì)科目總的記賬規(guī)則是：資產(chǎn)、支出類科目的增加額記借方，減少額記貸方，余額反映在借方；收入、負(fù)債、基金及結(jié)余類科目的增加額記貸方，減少額記借方，余額反映在貸方（結(jié)余類科目的余額也可能反映在借方）。

　　第二十六條　各類會(huì)計(jì)科目的具體使用方法必須遵循《中國工商銀行直屬院校會(huì)計(jì)科目使用說明》規(guī)定（詳見附件）。

　　第四章　會(huì)計(jì)決算

　　第二十七條　院校必須在每年12月31日根據(jù)年度決算工作要求辦理會(huì)計(jì)決算。如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

　　第二十八條　年度會(huì)計(jì)決算一般包括年終清理、年終結(jié)賬、財(cái)務(wù)報(bào)告三個(gè)環(huán)節(jié)。

　　第二十九條　年終清理的主要事項(xiàng)有：

　　1.清理核對(duì)各項(xiàng)收支款項(xiàng)。

　　2.清理暫存、暫付、預(yù)付、借出、借入、投資款項(xiàng)。

　　3.進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤點(diǎn)結(jié)果如有差異，應(yīng)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)。

　　4.核對(duì)現(xiàn)金性資產(chǎn)。銀行存款賬面余額要同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符，如有不一致，應(yīng)查清未達(dá)，查明原因。庫存現(xiàn)金的賬面余額應(yīng)與庫存實(shí)有額相符，如有不符，應(yīng)查清原因。

　　第三十條　年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、記入新賬三個(gè)環(huán)節(jié)。

　　1.年終結(jié)賬。賬目核對(duì)無誤后，首先應(yīng)計(jì)算出各科目及其他明細(xì)賬的12月31日余額和全年累計(jì)發(fā)生額。然后實(shí)行余額試算平衡和發(fā)生額試算平衡。試算平衡后，再將收入類和支出類各科目余額，編制12月31日記賬憑單，分別轉(zhuǎn)入“收入結(jié)余”科目的貸方和借方，并結(jié)出“收入結(jié)余”科目12月31日余額。

　　2.結(jié)清舊賬。對(duì)結(jié)賬后無余額的科目及賬戶，劃雙紅線表示結(jié)清。對(duì)年終有余額的科目及其賬戶，在“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并劃雙紅線表示舊賬結(jié)束，轉(zhuǎn)入新賬。

　　3.記入新賬。將應(yīng)結(jié)賬金額編制結(jié)轉(zhuǎn)表，不通過分錄轉(zhuǎn)入新賬，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

　　第三十一條　院校財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、決算說明書和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。具體要求按《中國工商銀行直屬院校財(cái)務(wù)管理辦法》第七章規(guī)定執(zhí)行。

　　第五章　會(huì)計(jì)交接

　　第三十二條　院校會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離職時(shí)，必須按本制度規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　第三十三條　院校會(huì)計(jì)主管人員辦理交接，由院校主管財(cái)會(huì)工作的領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。

　　第三十四條　院校一般會(huì)計(jì)人員辦理交接，由院校財(cái)會(huì)工作負(fù)責(zé)人監(jiān)交。

　　第三十五條　院校會(huì)計(jì)交接工作至少應(yīng)辦理下列主要事項(xiàng)，并填寫“交接清冊(cè)”。

　　1.有關(guān)印鑒；

　　2.有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表和會(huì)計(jì)檔案資料；

　　3.有關(guān)文件、規(guī)定、規(guī)章制度；

　　4.交代未了事項(xiàng)及其他應(yīng)交代事項(xiàng)。

　　“交接清冊(cè)”一式三份，一份由移交人收?qǐng)?zhí)，一份由接替人收?qǐng)?zhí)，一份經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱后存檔。

　　第三十六條　會(huì)計(jì)人員長期離職時(shí)，在交接手續(xù)沒有辦理前不得離職。短期離職的，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)指定專人臨時(shí)接替。

　　第三十七條　移交人員因病或特殊原因不能親自辦理移交時(shí)，經(jīng)院校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以委托別人代辦移交。

　　第六章　會(huì)計(jì)檔案

　　第三十八條　院校會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料，均應(yīng)按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》規(guī)定建立檔案，并按財(cái)政部、國家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的具體規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。

　　第三十九條　院校主要會(huì)計(jì)檔案保管期限遵循下列規(guī)定：

　　1.年度決算報(bào)表及其他有關(guān)資料永久保管。

　　2.月份、季度會(huì)計(jì)報(bào)表的保管期限為5年。

　　3.原始憑證和記賬憑證保管15年。

　　4.總分類賬和明細(xì)分類賬保管期限為15年。

　　5.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為25年。

　　第七章　附則

　　第四十條　本制度由總行負(fù)責(zé)制定和解釋，修改亦同。

　　第四十一條　院?？筛鶕?jù)本制度規(guī)定制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)總行備案。

　　第四十二條　本制度自1998年1月1日起施行。

　　附三：　　　　中國工商銀行直屬院校會(huì)計(jì)科目使用說明

　　一、資產(chǎn)類101現(xiàn)金　本科目核算院校庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況，屬資產(chǎn)類科目?，F(xiàn)金增加，借記本科目；現(xiàn)金減少，貸記本科目。余額在借方，反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有金額。院校必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，對(duì)現(xiàn)金收支逐筆序時(shí)核算。

　　102銀行存款　本科目核算院校銀行存款增減變動(dòng)情況，屬資產(chǎn)類科目。存款增加，借記本科目；存款減少，貸記本科目，余額在借方，反映院校在其開戶行存款的實(shí)有金額。院校必須設(shè)置“銀行存款日記賬”，對(duì)銀行存款的增減逐筆序時(shí)核算。

　　103借出款項(xiàng)　本科目核算院?？铐?xiàng)的借出與收回情況，屬資產(chǎn)類科目?？铐?xiàng)借出時(shí)，借記本科目；款項(xiàng)收回時(shí)，貸記本科目。余額在借方，反映尚未收回的借出款項(xiàng)。本科目應(yīng)按借款對(duì)象設(shè)立專門登記簿進(jìn)行明細(xì)核算。借出款項(xiàng)發(fā)生利息收入時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。

　　104其他應(yīng)收款　本科目核算院校應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，屬資產(chǎn)類科目。應(yīng)收款項(xiàng)增加時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目；應(yīng)收款項(xiàng)收回時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。余額在借方，反映尚未收回的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按款項(xiàng)類別和單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　105對(duì)外投資　本科目核算院校期限在一年（含一年）以上的投資，屬資產(chǎn)類科目。投資增加時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)撥款”科目，貸記“事業(yè)基金”科目；投資收回時(shí)，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目，同時(shí)，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“其他收入”科目。發(fā)生投資損失時(shí)，報(bào)經(jīng)總行批準(zhǔn)后，按批準(zhǔn)的損失額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。本科目余額在借方，反映尚未收回的投資款項(xiàng)。本科目應(yīng)按投資種類進(jìn)行明細(xì)核算。院校收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記“投資收益”科目。

　　106固定資產(chǎn)　本科目核算院校固定資產(chǎn)原值的增減變動(dòng)情況，屬資產(chǎn)類科目。本科目余額在借方，反映院?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值。院校必須設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　（1）院校購入固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)借記“經(jīng)費(fèi)撥款”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

　　（2）院校無償調(diào)入（含外界捐贈(zèng)）固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

　?。?）經(jīng)總行批準(zhǔn)對(duì)外投資的固定資產(chǎn)，按其原值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目；同時(shí)按其凈值或評(píng)估價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

　?。?）經(jīng)總行批準(zhǔn)對(duì)外出售的固定資產(chǎn)，按其原值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目；同時(shí)按其出售收入，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“其他收入”科目。

　?。?）經(jīng)總行批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按其原值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目；按其變價(jià)收入，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“其他收入”科目。

　　（6）盤盈的固定資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)總行批準(zhǔn)后，按總行批準(zhǔn)的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

　　（7）盤虧的固定資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)總行審批后，按其原值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。

　?。?）因非常因素造成固定資產(chǎn)損失時(shí)，查明原因并經(jīng)總行批準(zhǔn)后，按其原值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償金額，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。

　　107代管財(cái)產(chǎn)　本科目核算直接在總行會(huì)計(jì)部列賬但由院校長期使用的固定資產(chǎn)增減變化情況，屬資產(chǎn)類科目。代管財(cái)產(chǎn)增加時(shí)，根據(jù)總行記賬通知單，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目；代管財(cái)產(chǎn)減少時(shí)，根據(jù)總行記賬通知單，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。本科目余額在借方，反映院校代管財(cái)產(chǎn)的結(jié)存量。本科目應(yīng)按代管財(cái)產(chǎn)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　二、支出類201事業(yè)支出　本科目核算院校在開展教育活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，屬支出類科目。發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。余額在借方，反映院校本項(xiàng)支出當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按支出子目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　202經(jīng)營支出　本科目核算院校在教育活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，屬支出類科目。發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。余額在借方，反映院校本項(xiàng)支出當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按支出子目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　203補(bǔ)助支出　本科目核算院校對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出，屬支出類科目。發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。余額在借方，反映院校本項(xiàng)支出當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按支出子目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　204上繳支出　本科目核算院校按規(guī)定必須上繳總行的收入，屬支出類科目。款項(xiàng)上劃時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。余額在借方，反映院校本款項(xiàng)當(dāng)年累計(jì)上劃數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。

　　205其他支出　本科目核算院校在上述范圍之外發(fā)生的支出，屬支出類科目。發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。余額在借方，反映院校本項(xiàng)支出當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按支出子目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、收入類301經(jīng)費(fèi)撥款　本科目核算總行撥入院校的款項(xiàng)，屬收入類科目。院校收到主管行撥入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。余額在貸方，反映主管行當(dāng)年對(duì)院校撥款的累計(jì)數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按總行的具體撥款部門進(jìn)行明細(xì)核算。

　　302事業(yè)收入　本科目核算院校從事教育活動(dòng)所取得的收入，屬收入類科目。本項(xiàng)收入增加時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。余額在貸方，反映本項(xiàng)收入當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按本項(xiàng)收入的來源進(jìn)行明細(xì)核算。

　　303經(jīng)營收入　本科目核算院校在教育活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入，屬收入類科目。本項(xiàng)收入增加時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。余額在貸方，反映本項(xiàng)收入當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按本項(xiàng)收入的來源進(jìn)行明細(xì)核算。

　　304投資收益　本科目核算院校對(duì)外投資所取得的收入，屬收入類科目。院校收到本項(xiàng)收益時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。余額在貸方，反映本項(xiàng)收益當(dāng)年累計(jì)增加數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按本項(xiàng)收益的來源進(jìn)行明細(xì)核算。

　　305其他收入　本科目核算院校在上述范圍之外取得的各項(xiàng)收入，屬收入類科目。本項(xiàng)收入增加時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。余額在貸方，反映本項(xiàng)收入當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按本項(xiàng)收入的來源進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、負(fù)債類401應(yīng)付工資　本科目核算院校應(yīng)付而尚未付給職工的工資性款項(xiàng)，屬負(fù)債類科目。工資計(jì)算完畢，根據(jù)工資清單，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目；發(fā)放工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。余額在貸方，反映尚未支付的工資數(shù)。本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)院校具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　402應(yīng)付福利費(fèi)　本科目核算院校按規(guī)定提取的福利費(fèi)，屬負(fù)債類科目。提取時(shí)，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目；實(shí)際使用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。余額一般在貸方，反映尚未使用的福利費(fèi)。

　　403借入款項(xiàng)　本科目核算院校從其他單位借入的款項(xiàng)，屬負(fù)債類科目。借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；償還款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。余額在貸方，反映尚未歸還的借款。本科目應(yīng)按借款來源進(jìn)行明細(xì)核算。院校支付借款利息時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　404其他應(yīng)付款　本科目核算院校應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，屬負(fù)債類科目。應(yīng)付款項(xiàng)增加時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；償還款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。余額在貸方，反映尚未償還的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按款項(xiàng)類別和單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　五、基金及結(jié)余類501事業(yè)基金　本科目核算院校現(xiàn)有固定資產(chǎn)和對(duì)外投資的存量，屬基金類科目，余額反映在貸方。本科目的具體使用方法，參見“固定資產(chǎn)”和“對(duì)外投資”科目。

　　502收入結(jié)余　本科目核算院校歷年各項(xiàng)收入的結(jié)余情況，屬積存類科目。余額一般反映在貸方，但超支時(shí)余額反映在借方。本科目平時(shí)沒有發(fā)生額。年終決算時(shí)，應(yīng)將收入類各科目余額通過分錄轉(zhuǎn)入本科目貸方，支出類各科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方，最后結(jié)出本科目余額。