中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業(yè)部：

　　根據(jù)《關(guān)于加強糧油收儲企業(yè)存款賬戶管理的緊急通知》

　?。ㄞr(nóng)發(fā)行字〔1998〕134號）、《關(guān)于加強糧棉油企業(yè)開戶與結(jié)算監(jiān)督管理的通知》（農(nóng)發(fā)行字〔1998〕136號）、《關(guān)于加強企業(yè)貸款利息管理與核算工作的通知》（農(nóng)發(fā)行字〔1998〕137號）和《關(guān)于給糧食收儲企業(yè)發(fā)放少量費用貸款的通知》（農(nóng)發(fā)行傳字〔1998〕24號）等文件的要求，為正確核算反映農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行糧棉油開戶企業(yè)存款狀況，現(xiàn)將糧棉油開戶企業(yè)專戶存款核算手續(xù)及有關(guān)要求通知如下：

　　一、“企業(yè)基本存款專戶”的核算

　　“企業(yè)基本存款專戶”核算糧棉油企業(yè)發(fā)生的收購貸款存入、調(diào)銷回籠款項、費用貸款存入、償還貸款本息、財政對企業(yè)各種補貼款項、企業(yè)上級撥入的費用補貼等。此專戶由農(nóng)發(fā)行按資金性質(zhì)進行分配，企業(yè)不得擅自支配。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收購貸款存入。對企業(yè)發(fā)放的收購貸款要先轉(zhuǎn)入基本存款專戶進行核算。發(fā)放貸款時，會計分錄：

　　借：××貸款

　　-××企業(yè)貸款

　　貸：401單位活期存款

　　-××企業(yè)基本存款專戶

　?。ǘ┱{(diào)銷回籠款項的存入。企業(yè)發(fā)生調(diào)銷回籠款項結(jié)算時，要通過基本存款專戶進行核算?？铐椡ㄟ^聯(lián)行或票據(jù)存入時，會計分錄：

　　借：502聯(lián)行來賬（或501聯(lián)行往賬、102存放中央銀行款項）

　　貸：401單位活期存款

　　-××企業(yè)基本存款專戶

　　（三）費用貸款的存入。用于糧食收儲企業(yè)支付正常周轉(zhuǎn)庫存的合理保管費用和占用農(nóng)發(fā)行的利息支出貸款的存款，要先轉(zhuǎn)入基本存款專戶進行核算。發(fā)放貸款時，會計分錄：

　　借：285費用貸款

　　-××企業(yè)貸款

　　貸：401單位活期存款

　　-××企業(yè)基本存款專戶

　?。ㄋ模┢髽I(yè)財政補貼款項存入。財政對企業(yè)直接補貼各種款項時先轉(zhuǎn)入基本存款專戶進行核算。收到財政補貼款時，會計分錄：

　　借：502聯(lián)行來賬（或104存放同業(yè)款項、102存放中央銀行款項）

　　貸：401單位活期存款

　　-××企業(yè)基本存款專戶

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)上級主管部門撥入費用補貼款項。企業(yè)上級主管部門撥入費用補貼款項時，先轉(zhuǎn)入基本存款專戶進行核算。收到款項時，會計分錄：

　　借：502聯(lián)行來賬（或104存放同業(yè)款項、102存放中央銀行款項）

　　貸：401單位活期存款

　　-××企業(yè)基本存款專戶

　　（六）償還銀行貸款本金。由開戶行根據(jù)銷售回籠款分配償還貸款和根據(jù)其他存款分配扣付已到期其他貸款時，銀行可以用特種轉(zhuǎn)賬傳票直接扣劃。會計分錄：

　　借：401單位活期存款

　　-××企業(yè)基本存款專戶

　　貸：××貸款（或285費用貸款）

　　-××企業(yè)貸款

　　（七）償還銀行貸款利息。開戶行根據(jù)銷售回籠款和財政撥補利息款數(shù)額計算出應(yīng)扣劃利息后，非結(jié)息日先轉(zhuǎn)入“406單位應(yīng)付利息存款”科目，此科目存款企業(yè)不得自行支配，在結(jié)息日銀行按季扣回。會計分錄：

　　1.分配時：

　　借：401單位活期存款

　　-××企業(yè)基本存款專戶

　　貸：406單位應(yīng)付利息存款

　　-××企業(yè)戶

　　2.收回時：

　　借：406單位應(yīng)付利息存款

　　-××企業(yè)戶

　　貸：貸款利息收入

　　-××貸款利息收入

　　從費用補貼款或其他資金存款分配償還銀行貸款利息時，直接從基本存款專戶中扣劃。會計分錄：

　　借：401單位活期存款

　　-××企業(yè)基本存款專戶

　　貸：貸款利息收入

　　-××貸款利息收入

　　二、“收購資金存款專戶”的核算

　　“收購資金存款專戶”核算由“企業(yè)基本存款專戶”轉(zhuǎn)入的、按收購進度撥入收購貸款存款及分配用于收購（含核定的收購費用）的資金存款。此專戶由企業(yè)支配，專門用于收購過程中現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支出，不得用于支付糧食入庫后保管費用（含工資等）支出。收購結(jié)束后，此專戶余額掃數(shù)劃回基本存款專戶。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)用于收購資金存款轉(zhuǎn)入時，會計分錄：

　　借：401單位活期存款

　　-××企業(yè)基本存款專戶

　　貸：407收購資金存款

　　-××企業(yè)收購資金存款專戶

　?。ǘ┢髽I(yè)收購提取現(xiàn)金時，會計分錄：

　　借：407收購資金存款

　　-××企業(yè)收購資金存款專戶

　　貸：101現(xiàn)金

　?。ㄈ┢髽I(yè)撥入他行輔助賬戶時，會計分錄：

　　借：407收購資金存款

　　-××企業(yè)收購資金存款專戶

　　貸：411同業(yè)存放款項

　　-××行××企業(yè)收購資金存款專戶

　?。ㄋ模┦召徑Y(jié)束掃數(shù)劃轉(zhuǎn)余額時，會計分錄：

　　借：407收購資金存款

　　-××企業(yè)收購資金存款專戶

　　貸：401單位活期存款

　　-××企業(yè)基本存款專戶

　　三、“企業(yè)財務(wù)資金存款專戶”的核算

　　“企業(yè)財務(wù)資金存款專戶”核算由“企業(yè)基本存款專戶”轉(zhuǎn)入的歸還貸款本息后分配用于經(jīng)費部分的銷售回籠款、財政及上級費用補貼款、費用貸款中用于保管費的部分轉(zhuǎn)入等存款。此專戶由企業(yè)支配，用于企業(yè)按規(guī)定可支付的工資福利、辦公、管理費用及零星的現(xiàn)金支出等需要。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)資金存款轉(zhuǎn)入時，會計分錄：

　　借：401單位活期存款

　　-××企業(yè)基本存款專戶

　　貸：408企業(yè)財務(wù)資金存款

　　-××企業(yè)財務(wù)資金存款專戶

　?。ǘ┢髽I(yè)用現(xiàn)金支票支取工資款時，會計分錄：

　　借：408企業(yè)財務(wù)資金存款

　　-××企業(yè)財務(wù)資金存款專戶

　　貸：101現(xiàn)金

　　（三）企業(yè)用轉(zhuǎn)賬支票支付辦公費用款時，會計分錄：

　　借：408企業(yè)財務(wù)資金存款

　　-××企業(yè)財務(wù)資金存款專戶

　　貸：411同業(yè)存放款項（同城票據(jù)交換）

　　（四）企業(yè)撥入他行輔助賬戶時，其會計分錄：

　　借：408企業(yè)財務(wù)資金存款

　　-××企業(yè)財務(wù)資金存款專戶

　　貸：411同業(yè)存放款項（同城票據(jù)交換）

　　-××行××企業(yè)財務(wù)資金存款專戶