中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行：

　　現(xiàn)將重新修訂后的《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行現(xiàn)場稽核工作基本程序》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的情況和問題，請及時(shí)向總行反映。

　　本《程序》自印發(fā)之日起執(zhí)行，1996年8月印發(fā)的《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行現(xiàn)場稽核工作基本程序》（農(nóng)發(fā)行字〔1996〕152號）同時(shí)廢止。

　　附：

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行現(xiàn)場稽核工作基本程序

　　為使中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開展現(xiàn)場稽核工作規(guī)范化、制度化，進(jìn)一步提高稽核工作質(zhì)量，特對現(xiàn)場稽核工作基本程序作如下規(guī)定：

　　一、稽核準(zhǔn)備階段

　?。ㄒ唬┏闪⒒私M。派出行根據(jù)稽核任務(wù)和對象，確定擬稽核的內(nèi)容、重點(diǎn)和稽核期限，并選定稽核人員，組成稽核組，指定稽核組組長，必要時(shí)可指定副組長或分組組長。

　　稽核組組長負(fù)責(zé)對稽核組的領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)重要事項(xiàng)的協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)稽核工作的組織和實(shí)施、稽核報(bào)告的撰寫等工作?；私M成員應(yīng)主要由派出行專職稽核人員組成，其專業(yè)知識和工作經(jīng)歷應(yīng)有合理的搭配。

　　稽核組可根據(jù)工作需要分為若干個(gè)專業(yè)工作小組，每個(gè)小組至少應(yīng)由兩人組成，保證各項(xiàng)稽核內(nèi)容均有適當(dāng)形式的復(fù)核。

　?。ǘ┗饲罢{(diào)查和資料收集。

　　1.實(shí)施調(diào)查?；私M應(yīng)在實(shí)施稽核前對被稽核單位進(jìn)行必要的調(diào)查，可借助電話、電傳、問卷等手段掌握被稽核單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體制、主要業(yè)務(wù)操作規(guī)程、信貸管理制度和規(guī)定、資產(chǎn)負(fù)債管理和流動(dòng)性管理規(guī)定、財(cái)務(wù)計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、資產(chǎn)負(fù)債狀況、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)等情況。

　　2.收集與本次稽核有關(guān)的文件及其他資料，主要包括：

　?。?）與本次稽核有關(guān)的國家金融法規(guī)、方針政策；

　?。?）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行對被稽核單位的有關(guān)規(guī)章制度；

　?。?）有關(guān)部門掌握的被稽核單位的情況；

　?。?）被稽核單位以往報(bào)送的資料及農(nóng)發(fā)行對該機(jī)構(gòu)歷次稽核的材料；

　?。?）群眾舉報(bào)的材料。

　　3.審核并分析調(diào)查和收集的材料。在對被稽核單位進(jìn)行調(diào)查和應(yīng)收集的資料基本齊備以后，稽核組長應(yīng)召集稽核組對所掌握的被稽核單位的有關(guān)資料進(jìn)行深入的分析，寫出分析提綱，對被稽核單位管理狀況作出初步判斷，指出可能存在的問題。同時(shí)，此分析結(jié)果應(yīng)作為制定稽核方案的重要依據(jù)。

　?。ㄈ┲贫ú彾ɑ朔桨??；私M根據(jù)派出行確定的稽核任務(wù)和重點(diǎn)，在全面深入地分析被稽核單位的有關(guān)資料后，擬定具體稽核任務(wù)、目標(biāo)、重點(diǎn)和實(shí)施方案。稽核方案應(yīng)報(bào)派出行領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。

　　1.稽核方案（格式見附件）應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　（1）制定稽核方案的依據(jù)；

　?。?）被稽核單位的名稱和基本情況；

　?。?）擬稽核的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和時(shí)間控制要求；

　?。?）稽核組包括各分小組組成和人員分工；

　?。?）編制稽核方案的日期；

　?。?）審批人的意見、簽名和日期。

　　2.組內(nèi)分工要明確，責(zé)任到人，但又須相互配合。

　　3.稽核組長主持稽核方案的制定、討論通過和指導(dǎo)實(shí)施。

　　4.稽核組應(yīng)將討論通過的稽核方案送稽核部門負(fù)責(zé)人審閱，必要時(shí)稽核方案需報(bào)經(jīng)主管副行長、行長審核批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的稽核方案應(yīng)視作派出行給予稽核組的任務(wù)和授權(quán)。

　　5.在實(shí)施稽核過程中，經(jīng)派出行稽核部門報(bào)請有關(guān)行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，稽核組可以根據(jù)具體情況對稽核方案做出調(diào)整。

　　6.稽核方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核稽核質(zhì)量的重要依據(jù)。

　　（四）發(fā)出稽核通知?；朔桨附?jīng)批準(zhǔn)后，稽核工作組應(yīng)提前向被稽核單位發(fā)出《稽核通知書》（格式見附件）。根據(jù)工作需要，稽核組也可以自帶《稽核通知書》，在實(shí)施稽核時(shí)交被稽核單位。

　　二、稽核實(shí)施階段

　?。ㄒ唬┻M(jìn)入稽核現(xiàn)場并舉行會(huì)談?；私M在《稽核通知書》指定的日期進(jìn)入被稽核單位，出示稽核證，與被稽核單位主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員舉行會(huì)談?；私M的主談人為組長。

　　1.舉行會(huì)談的目的和內(nèi)容。會(huì)談的目的是進(jìn)一步掌握被稽核單位的整體運(yùn)作情況、存在的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層的經(jīng)營思想。會(huì)談的內(nèi)容：一是由主談人說明稽核的目的、內(nèi)容、安排以及對被稽核單位的要求；二是介紹稽核組成員，交驗(yàn)《稽核通知書》，出示稽核證或其他檢查證件；三是聽取被稽核單位對與本次稽核內(nèi)容有關(guān)的情況匯報(bào)。

　　2.在會(huì)談前，主談人應(yīng)認(rèn)真閱讀稽核前調(diào)查和收集的有關(guān)材料及其分析提綱，掌握被稽核單位的基本情況、經(jīng)營狀況和可能存在的問題，并明確會(huì)談目的，擬定會(huì)談提綱。

　　3.主談人要控制會(huì)談的內(nèi)容和時(shí)間，確保會(huì)談不偏離本次稽核的中心內(nèi)容。

　　4.會(huì)談時(shí)，稽核組應(yīng)指定人員認(rèn)真做好記錄。

　　（二）調(diào)閱資料?；瞬僮髦校私M應(yīng)根據(jù)擬稽核的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和有關(guān)文件，根據(jù)稽核方案和檢查需要逐次調(diào)閱。

　　調(diào)閱資料應(yīng)填寫中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核調(diào)閱資料清單（格式見附件）一式兩份，由稽核組和被稽核單位分別保存；調(diào)閱資料應(yīng)由稽核組長或其指定的專人統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理調(diào)、退手續(xù)。調(diào)退時(shí)，雙方負(fù)責(zé)人應(yīng)在認(rèn)真審核調(diào)閱資料后簽名。

　?。ㄈ┻M(jìn)行內(nèi)部控制測試。各專業(yè)小組按照分工，完成各自負(fù)責(zé)部分的內(nèi)部控制測試。

　　1.進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試，即考察被稽核單位是否有相關(guān)的制度和規(guī)定，各級管理人員及員工是否清楚各自的職責(zé)及本崗位的制度和規(guī)定，被稽核單位的有關(guān)政策、法令和規(guī)章制度是否得到認(rèn)真執(zhí)行。

　　根據(jù)符合性測試的結(jié)果，對被稽核單位內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況作出評價(jià)，并確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

　　2.進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性測試，即對內(nèi)部控制的制度和機(jī)制是否充分有效進(jìn)行測試。實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容包括：

　?。?）現(xiàn)有的規(guī)章制度是否完善；

　?。?）規(guī)章制度是否充分有效；

　?。?）對例外的情況是否進(jìn)行審查，做出的處理是否恰當(dāng)。

　　根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的結(jié)果，對被稽核單位內(nèi)控機(jī)制是否充分有效做出評價(jià)，并據(jù)此確定進(jìn)一步稽核的重點(diǎn)。

　?。ㄋ模┱{(diào)查取證。對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題和需要查實(shí)的情況，應(yīng)通過查閱有關(guān)文件和資料，實(shí)地查看，或向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等，取得證明材料，并記入稽核工作底稿。

　　1.稽核人員收集證明材料時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：

　?。?）進(jìn)行調(diào)查時(shí)，稽核人員不得少于兩人；

　?。?）對需要調(diào)查取證的問題，要取得足夠的、與稽核問題有關(guān)的證據(jù)；

　?。?）證明材料應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章，未取得提供者簽名或蓋章的，應(yīng)當(dāng)說明原因；

　?。?）稽核結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總材料，編制調(diào)查取證材料清單，并由編制人員簽名，統(tǒng)一管理。

　　2.分析。對檢查中認(rèn)定的事實(shí)及有關(guān)資料進(jìn)行整理核對，進(jìn)行比較、分析，以確定查證的問題。

　　3.評價(jià)。對查出的事實(shí)進(jìn)行綜合和判斷，并根據(jù)稽核依據(jù)對稽核出來的問題進(jìn)行定性，對稽核內(nèi)容做出稽核結(jié)論。對稽核事項(xiàng)的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則。對稽核過程中證據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明的事項(xiàng)不做結(jié)論性評價(jià)。

　　4.通過第一次檢查、取證、分析和評價(jià)，如果還有未解決的問題或仍有疑點(diǎn)，則需再次進(jìn)行檢查、取證、分析和評價(jià)，直至達(dá)到稽核目標(biāo)為止。

　?。ㄎ澹┗速|(zhì)量控制。在稽核期間，稽核組組長要及時(shí)分階段聽取各專業(yè)工作小組的匯報(bào)，了解工作的進(jìn)度，判斷有關(guān)問題的稽核是否做到查深查透，以便及時(shí)解決疑難問題，引導(dǎo)現(xiàn)場作業(yè)逐步深入，按時(shí)保質(zhì)完成現(xiàn)場稽核任務(wù)。根據(jù)稽核的進(jìn)展情況，及時(shí)對稽核組成員進(jìn)行必要的調(diào)整。

　?。┚幹乒ぷ鞯赘濉；巳藛T實(shí)施稽核時(shí)，應(yīng)當(dāng)對稽核工作進(jìn)行記錄，編制《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行現(xiàn)場稽核工作底稿》。

　　1.工作底稿應(yīng)附取證材料，取證材料包括憑證、報(bào)表、問卷、備忘錄、說明材料、被稽核單位的文件等對稽核事實(shí)和結(jié)論提供支持的材料。

　　2.對會(huì)談、實(shí)地觀察和查賬結(jié)束以后，應(yīng)將需要認(rèn)定事項(xiàng)的主要事實(shí)填入工作底稿。

　　3.對憑證、報(bào)表等有關(guān)資料進(jìn)行計(jì)算、分析、比較以后，應(yīng)將認(rèn)定事項(xiàng)的依據(jù)和結(jié)果填入工作底稿。

　　4.工作底稿應(yīng)包括：

　?。?）被稽核單位的名稱；

　?。?）稽核項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)間；

　?。?）稽核過程記錄，包括稽核查證的主要事實(shí)及其來源，計(jì)算和分析的結(jié)果，認(rèn)定事實(shí)的依據(jù)；

　　（4）稽核人員的姓名及編制日期；

　?。?）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；

　　（6）索引號及頁次。

　　三、稽核報(bào)告階段

　?。ㄒ唬┗私M形成總體稽核事實(shí)和評價(jià)。在對各工作小組核實(shí)的各種問題和事實(shí)予以分類的基礎(chǔ)上，稽核組長組織討論，進(jìn)行綜合分析、判斷，形成稽核事實(shí)和評價(jià)。

　?。ǘ┻M(jìn)行總結(jié)會(huì)談?；耸聦?shí)和評價(jià)形成后，稽核組應(yīng)當(dāng)與被稽核單位舉行總結(jié)會(huì)談，征求被稽核單位對稽核組認(rèn)定的稽核問題和事實(shí)的意見。

　?。ㄈ┳珜懟藞?bào)告?？偨Y(jié)會(huì)談結(jié)束或被稽核單位對稽核事實(shí)與評價(jià)反饋書面意見后，稽核組應(yīng)當(dāng)向派出行領(lǐng)導(dǎo)提交稽核報(bào)告。

　　1.稽核報(bào)告是稽核組向派出行提交的工作報(bào)告，應(yīng)以稽核事實(shí)與評價(jià)為基礎(chǔ)，全面反映稽核查出的問題，并作出客觀、公正的評價(jià)。同時(shí)，總結(jié)會(huì)談中被稽核單位對稽核作出的稽核評價(jià)的認(rèn)識和態(tài)度，以及對查出問題認(rèn)識上的分歧等均應(yīng)在稽核報(bào)告中得到充分體現(xiàn)。

　　2.稽核報(bào)告主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　（1）實(shí)施稽核的基本情況，包括稽核內(nèi)容、范圍、稽核期、現(xiàn)場工作時(shí)間、稽核方案的執(zhí)行和調(diào)整情況等；

　?。?）被稽核單位的基本情況，包括內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方針、經(jīng)營狀況、前一次稽核的情況等；

　?。?）稽核查出的問題、事實(shí)和稽核組作出的評價(jià)；

　?。?）被稽核單位對稽核評價(jià)的意見，稽核組與被稽核單位在稽核問題評價(jià)方面存在的主要分歧；

　?。?）根據(jù)法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定，提出擬作出的行政處罰或行政強(qiáng)制處理措施的建議。

　　3.稽核報(bào)告一般應(yīng)由稽核組長負(fù)責(zé)起草，必要時(shí)也可由稽核組長在稽核組成員中指定專人起草，由稽核組長定稿。

　　4.稽核報(bào)告定稿后，由稽核組組長簽署。

　　5.稽核報(bào)告最遲應(yīng)當(dāng)在總結(jié)會(huì)談結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)完成。

　?。ㄋ模┨峤换藞?bào)告?；藞?bào)告修改完善后，由稽核部門領(lǐng)導(dǎo)閱示，并呈報(bào)主管行長閱示。

　　對因客觀原因未寫進(jìn)稽核報(bào)告中的其他重要稽核內(nèi)容，稽核組長要及時(shí)向稽核部門領(lǐng)導(dǎo)直至主管行長匯報(bào)。

　　四、稽核處理階段

　?。ㄒ唬┗颂幚淼姆绞?。由派出行下達(dá)稽核結(jié)論和處理決定或由派出行提出建議，并授權(quán)下一級行進(jìn)行處理?；私M應(yīng)起草稽核結(jié)論或稽核處理決定初稿，作為稽核報(bào)告的配套材料一同上報(bào)稽核部門負(fù)責(zé)人；稽核部門負(fù)責(zé)人根據(jù)稽核組提交的稽核報(bào)告，對稽核組提交的稽核結(jié)論和處理決定初稿進(jìn)行審核并簽署意見，報(bào)派出行領(lǐng)導(dǎo)審批。

　?。ǘ┗私Y(jié)論和處理決定的作出和執(zhí)行?；私Y(jié)論和處理決定是中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行根據(jù)被稽核單位存在的問題、事實(shí)所作出的稽核評價(jià)和判斷，以及針對問題提出整改或其他意見的專門文件?；私Y(jié)論和處理決定應(yīng)于領(lǐng)導(dǎo)審批稽核報(bào)告后5個(gè)工作日內(nèi)作出。被稽核單位應(yīng)當(dāng)在收到稽核結(jié)論和處理決定40個(gè)工作日內(nèi)將執(zhí)行情況書面報(bào)告稽核行。

　?。ㄈ┗私?jīng)濟(jì)處罰決定的作出和執(zhí)行?；私?jīng)濟(jì)處罰決定是中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行對有違規(guī)違紀(jì)行為的被稽核單位予以經(jīng)濟(jì)處罰或采取行政強(qiáng)制措施的專門文件。

　　1.稽核經(jīng)濟(jì)處罰決定經(jīng)稽核部門負(fù)責(zé)人集體討論后報(bào)派出行行長或主管行長簽發(fā)。

　　2.稽核經(jīng)濟(jì)處罰決定的內(nèi)容主要包括違規(guī)違紀(jì)事實(shí)、違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的判斷和評價(jià)、進(jìn)行處罰的法律依據(jù)、經(jīng)濟(jì)處罰建議和行政強(qiáng)制措施、責(zé)令被稽核單位立即或限期糾正違規(guī)行為。

　　3.稽核處罰決定未公布前，任何人不得向外泄露。

　?。ㄋ模?fù)審和情況反饋。

　　1.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核部門決定對被稽核單位給予稽核處罰時(shí)，應(yīng)向被稽核單位出具《稽核處罰通知書》，告知作出處罰決定的事實(shí)和依據(jù)，明確規(guī)定被稽核單位糾正違規(guī)違紀(jì)問題及履行處理和處罰決定的時(shí)間，同時(shí)告知被稽核單位可進(jìn)行陳述和申辯，被稽核單位如進(jìn)行陳述和申辯，應(yīng)當(dāng)在《稽核處罰通知書》送達(dá)之日起15個(gè)工作日內(nèi)，向中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行上一級稽核部門提交書面的申請復(fù)審報(bào)告。上級稽核部門應(yīng)在接到申請復(fù)審報(bào)告后30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審，并將復(fù)審情況通報(bào)被稽核單位和原稽核行。

　　2.原稽核行要將復(fù)審執(zhí)行情況報(bào)上級行稽核部門。

　　3.被稽核單位及其工作人員有違法行為，已經(jīng)構(gòu)成犯罪或有犯罪嫌疑的，應(yīng)當(dāng)將掌握的有關(guān)資料復(fù)制移送司法機(jī)關(guān)，依法追究其刑事責(zé)任。

　?。ㄎ澹榱吮O(jiān)督被稽核單位的整改情況，如有必要，稽核部門可實(shí)施后續(xù)稽核。

　　五、檔案整理階段

　?。ㄒ唬┝⒕斫ò?。凡記錄稽核過程、反映稽核結(jié)果、證實(shí)稽核結(jié)論的文件、數(shù)據(jù)資料及工作底稿都應(yīng)由稽核組立卷歸案。

　　1.稽核檔案包括：稽核通知書、稽核方案、工作底稿、稽核事實(shí)和評價(jià)材料、分項(xiàng)目稽核報(bào)告、稽核報(bào)告、稽核結(jié)論和處理決定、被稽核單位的反饋意見等。

　　2.歸檔材料的種類、份數(shù)以及每份材料的張數(shù)均應(yīng)完整齊全。

　　（二）建立檔案目錄。

　?。ㄈ┲谱骶砥げ⒘n。