建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，蘇州、三峽分行，濟南、杭州、浦東分行：

　　為進一步加強會計管理，促使全行會計檢查工作制度化、規(guī)范化，總行制定了《中國建設(shè)銀行會計檢查制度》，現(xiàn)印發(fā)給你行，并就有關(guān)事項通知如下：

　　一、建立會計檢查制度，是促使各級行會計管理部門加強會計管理，提高會計核算質(zhì)量，防范會計風(fēng)險的重要手段，也是完善我行會計監(jiān)督和考評體系的重要舉措。各行要認真組織學(xué)習(xí)，嚴格按照本制度要求，認真、有效地開展會計檢查工作，并把會計檢查制度的實施及貫徹落實與《中國建設(shè)銀行關(guān)于工作人員違反金融規(guī)章制度行為處理的暫行辦法》、會計達標升級（基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核）、會計工作考核辦法結(jié)合起來，保證把會計檢查制度及通過會計檢查把各項會計核算制度落到實處。

　　二、在貫徹實施本制度過程中，行內(nèi)各有關(guān)部門之間要積極配合，各項檢查活動要相互協(xié)調(diào)，既要防止無謂的重復(fù)檢查，又要防止出現(xiàn)真空。對于房改金融業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、儲蓄業(yè)務(wù)等領(lǐng)域的會計檢查，其會計檢查、監(jiān)督職能未正式移交同級會計管理部門的，仍由相關(guān)的業(yè)務(wù)部門負責(zé)，會同會計管理部門共同進行；會計監(jiān)督、檢查職能已正式移交同級會計管理部門的，由會計管理部門統(tǒng)一組織會計檢查工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)予積極配合。在業(yè)務(wù)部門進行業(yè)務(wù)檢查過程中，涉及到會計、結(jié)算、出納業(yè)務(wù)的，其檢查結(jié)果應(yīng)抄送同級會計管理部門。

　　三、《中國建設(shè)銀行會計檢查制度》所附的“會計檢查工作底稿”等，由一級分行負責(zé)印制。

　　四、會計檢查制度在執(zhí)行過程中有什么問題，請及時報告總行會計部。

　　附：

中國建設(shè)銀行會計檢查制度

　　第一章　總則

　　第一條　為了進一步加強會計管理，維護會計工作秩序，防范會計風(fēng)險，提高會計核算質(zhì)量，促使我行會計檢查工作規(guī)范化、制度化，保證國家有關(guān)法律、法規(guī)和建設(shè)銀行的規(guī)章制度貫徹實施，特制定本制度。

　　第二條　會計檢查是指各級會計管理部門通過查閱會計憑證、賬簿、報表等日常會計核算資料，對被查單位會計事項及其核算的合法性、真實性、準確性、及時性、完整性所進行的檢查和對被查單位會計內(nèi)部控制制度建立健全情況及其風(fēng)險防范能力等所進行的檢查。

　　第三條　會計檢查對象為各級會計核算和會計管理部門。

　　第四條　本制度中所稱的會計人員、會計機構(gòu)指與各類存款、貸款、結(jié)算、現(xiàn)金收付、中介、資金劃撥、內(nèi)部財務(wù)收支等本外幣業(yè)務(wù)的會計核算和會計管理有關(guān)的人員、機構(gòu)。

　　第五條　會計檢查的基本原則：

　?。ㄒ唬┓旨墮z查、逐級負責(zé)的原則。

　?。ǘ┳圆榕c上級行派出人員檢查相結(jié)合原則。

　?。ㄈ嫏z查與會計指導(dǎo)相結(jié)合原則。

　?。ㄋ模嫏z查與考核獎懲相結(jié)合的原則。

　?。ㄎ澹┖怂悴铄e與違章操作、會計舞弊行為區(qū)別對待原則。

　?。┮允聦崬橐罁?jù)，以國家的有關(guān)法律、法規(guī)和建設(shè)銀行的各項規(guī)章制度為準繩的原則。

　　第六條　會計檢查工作的組織、實施由各級會計管理部門負責(zé)。會計檢查實行“歸口管理、分級負責(zé)、統(tǒng)一標準、定期報告”的管理體制。

　　第二章　會計檢查崗位與職責(zé)

　　第七條　各級行處在會計部門設(shè)置會計檢查輔導(dǎo)崗位，并配備檢查輔導(dǎo)人員。會計檢查輔導(dǎo)人員，包括臨時抽調(diào)的檢查人員，應(yīng)由責(zé)任心強、熟悉會計業(yè)務(wù)的人員組成。

　　第八條　會計檢查輔導(dǎo)人員的職責(zé)：

　　（一）實施會計檢查；

　　（二）及時向同級會計主管報告會計檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，重大問題可直接向主管行長及上級主管部門報告；

　　（三）對會計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見并督促落實；

　?。ㄋ模┫虮粰z查單位提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)；

　?。ㄎ澹┩瓿蓵嫏z查報告，及會計檢查情況總結(jié)報告，經(jīng)本部門會計主管批準后向主管行長和上級行會計管理部門報送；

　?。爩傩袝嫵黾{人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

　?。ㄆ撸┢渌氊?zé)。

　　第三章　會計檢查的形式與內(nèi)容

　　第九條　會計檢查形式：

　?。ㄒ唬┌磿嫏z查內(nèi)容不同分為全面檢查、重點檢查和專題檢查：

　　全面檢查是指將全部會計工作作為檢查內(nèi)容，對被查單位進行的檢查。

　　重點檢查是指由各級行根據(jù)一定時期會計工作的特點，確定部分重點內(nèi)容而對被查單位進行的檢查。

　　專題檢查是指對會計工作中的某類（項）工作作為特定檢查內(nèi)容，對被查單位進行的檢查。

　　（二）按檢查組織人的不同分上級行檢查和會計機構(gòu)自查：

　　上級行檢查就是由上級管理行組織的檢查，具體分為逐級檢查和越級檢查兩種。

　　會計機構(gòu)自查是指各級行處（包括核算中心）及各營業(yè)網(wǎng)點定期按照本制度要求，在行內(nèi)自行組織人員進行的檢查。

　　（三）按是否有提前通知分為常規(guī)檢查和突擊檢查：

　　常規(guī)檢查是指檢查單位按照事先通知的檢查時間、檢查內(nèi)容、檢查要求等，對被檢查單位進行的會計檢查。

　　突擊檢查是指檢查人員在事前不通知的情況下對被檢查單位進行的一種突擊性會計檢查。

　　第十條　會計檢查的基本內(nèi)容：

　?。ㄒ唬嫏C構(gòu)、人員管理；

　?。ǘ嫼怂闩c管理；

　　（三）結(jié)算出納業(yè)務(wù)操作及管理；

　　（四）內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；

　　（五）會計稽核制度執(zhí)行情況；

　　（六）會計檢查制度執(zhí)行情況。

　　第十一條　會計檢查內(nèi)容分為必查項目和經(jīng)常檢查項目。會計檢查的必查項目和經(jīng)常檢查項目由總行確定。各行可結(jié)合本行實際情況對必查項目和經(jīng)常檢查項目作適當(dāng)增加，并報上級行備案。

　　第十二條　各行應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臋z查形式，組織開展會計檢查工作。實施全面檢查的，必須檢查必查項目和經(jīng)常檢查項目；實施重點檢查的，必須檢查必查項目；實施專題檢查的，必須檢查專題范圍內(nèi)的必查項目。

　　第四章　會計檢查程序與方法

　　第十三條　會計檢查程序：

　?。ㄒ唬┲朴啓z查計劃。檢查計劃的內(nèi)容包括檢查的目的、時間、形式、內(nèi)容、方法、步驟和人員組成等。各行應(yīng)在每年12月份制訂下一年度的檢查計劃，并于12月31日之前報上級行備案。

　?。ǘ┙M織實施。根據(jù)制訂的檢查計劃，按照檢查的時間、內(nèi)容、方法、步驟及要求組織檢查。在檢查過程中檢查人員必須對檢查情況進行記錄并填寫“會計檢查工作底稿”（見附件一）。

　　（三）總結(jié)報告。檢查輔導(dǎo)人員根據(jù)檢查的情況填寫“會計檢查報告”（見附件二），并提出檢查整改意見，會計檢查報告須經(jīng)檢查方與被檢查方簽字確認。

　?。ㄋ模┙M織整改。檢查出的問題應(yīng)在檢查結(jié)束后一個月內(nèi)通知被查單位整改。被查單位要制定具體的整改措施并組織整改，整改情況應(yīng)在檢查結(jié)束后二個月內(nèi)反饋給檢查單位。

　?。ㄎ澹┙n案。各級行處必須建立會計檢查檔案，每次檢查后將有關(guān)工作底稿、總結(jié)報告等資料歸檔保管，以便于對檢查結(jié)果進行復(fù)查。會計檢查檔案作為上級行對其檢查制度落實情況的考核依據(jù)。會計檢查檔案保管期暫定為3年。

　　第十四條　會計檢查的一般方法是對照法，即將檢查項目與有關(guān)標準對照，發(fā)現(xiàn)其中的差別，形成“會計檢查工作底稿”和“會計檢查報告”的檢查方法。

　　會計檢查的具體方法分為審查書面資料法和證實客觀事物法。審查書面資料法包括詳查法、抽查法、順查法、逆查法、核對法、查詢法、分析法、比較法等；證實客觀事物法包括盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法和鑒定法等。

　　第五章　會計檢查要求

　　第十五條　檢查人員檢查時，應(yīng)出示加蓋有檢查組織行處會計管理部門印章的會計檢查介紹信。

　　第十六條　被查單位接受檢查時，應(yīng)查驗會計檢查介紹信。沒有被查單位上級管轄行人員陪同，進行越級檢查的，檢查人員應(yīng)出示工作證等身份證件，被查單位將身份證件與介紹信核對一致，必要時可與上級管轄行會計管理部門聯(lián)系，確認后方可接受檢查。

　　第十七條　對不具備規(guī)定條件、不履行規(guī)定手續(xù)的檢查組，被查單位有權(quán)拒絕接受檢查。符合規(guī)定條件和手續(xù)的會計檢查，被查單位應(yīng)主動配合，并為其提供必要的條件，不得阻撓、妨礙、拒絕上級行的會計檢查工作。

　　第十八條　檢查過程中被檢查單位人員應(yīng)陪同，并負責(zé)解釋。檢查內(nèi)容涉及到章、證、押、預(yù)留印鑒卡等重要物品，檢查人員不得取走，不得詢問編押方法。需進入金庫查庫時，檢查人員必須出具由上級行出納部門開具的、經(jīng)被查單位行長簽字后的查庫介紹信，在被檢查單位人員陪同下按規(guī)定進行登記后雙人入庫。對會計憑證、賬簿、報表等各種會計檔案資料在非存放地檢查時（非現(xiàn)場檢查），必須做好交接及查閱手續(xù)，并由被查單位專人陪同，檢查結(jié)束后應(yīng)將會計檔案資料完整地交還被查單位。

　　第十九條　上級行對下級行組織開展的會計檢查，重點是檢查會計檢查制度的執(zhí)行情況和會計檢查工作質(zhì)量，以及下級行本部直屬營業(yè)機構(gòu)（含直屬支行、營業(yè)部等），適當(dāng)抽查其轄屬分支行的營業(yè)網(wǎng)點。

　　第二十條　基層營業(yè)網(wǎng)點、分行核算中心、管轄行本級核算科（組）要定期開展自查工作，每月至少進行一次重點檢查，每半年進行一次全面檢查；縣（市）支行每季至少對所屬全部網(wǎng)點進行一次重點檢查，每年對所屬全部網(wǎng)點進行一次全面檢查；二級分行每半年對所轄直屬機構(gòu)進行一次重點檢查，其中：對直屬機構(gòu)所轄營業(yè)網(wǎng)點檢查面每兩年達到100％；一級分行每年對直屬機構(gòu)的會計工作進行一次重點檢查，每年對縣（市）支行的檢查面不得低于30％，其中每個縣（市）支行至少應(yīng)抽查一個營業(yè)網(wǎng)點；總行負責(zé)會計檢查工作開展的組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，并對各一級分行會計檢查工作開展情況進行檢查，每年檢查面不低于50％。

　　第二十一條　會計基礎(chǔ)規(guī)范化與會計達標升級考核驗收應(yīng)與會計檢查結(jié)合進行。會計基礎(chǔ)規(guī)范化與會計達標升級的考核驗收，視同上級行對下級行組織進行的全面檢查，除對照有關(guān)規(guī)定組織驗收外，還必須按本制度有關(guān)程序、方法、要求，對申報單位的會計工作進行重點檢查。

　　第二十二條　各行對會計檢查工作情況要按本制度規(guī)定的格式和內(nèi)容，定期向上級行會計部門上報“會計檢查情況總結(jié)報告”（見附件三）。

　　各縣（市）級支行每季向二級分行（計劃單列市一級分行）上報一次；二級分行每半年向一級分行上報一次；一級分行每年向總行上報一次，上報時間為每年12月31日之前。

　　第六章　會計檢查處理

　　第二十三條　各級會計部門應(yīng)將會計檢查結(jié)果，作為對各行會計工作考核獎懲的主要依據(jù)之一。

　　第二十四條　會計檢查管理部門對檢查出的問題要準確定性，區(qū)分工作差錯、違章操作、舞弊行為、事故案件等不同情形。對有關(guān)主管人員及其他責(zé)任人員按照《中國建設(shè)銀行關(guān)于對工作人員違反金融規(guī)章制度行為處理的暫行辦法》及有關(guān)法規(guī)進行處理；構(gòu)成違法違紀的，交由監(jiān)察、保衛(wèi)部門處理；涉嫌犯罪的，由監(jiān)察、保衛(wèi)部門移交司法部門處理。

　　第二十五條　被檢查單位有下列問題之一的，視情節(jié)輕重給予警告、嚴重警告、取消達標升級資格或降級、通報批評直至停辦全部或單項會計結(jié)算業(yè)務(wù)等處理：

　　（一）對會計工作弄虛作假；

　?。ǘ嫻芾?、核算工作混亂；

　?。ㄈ┎话粗贫纫?guī)定認真組織開展會計檢查、檢查工作流于形式；

　　（四）對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題不認真組織整改及管轄行不認真督促其整改的行處；

　?。ㄎ澹┌l(fā)生重大差錯、事故、案件的行處；

　?。┢渌麌乐貑栴}。

　　第二十六條　對于會計人員阻撓、妨礙會計檢查工作的正常開展；會計檢查人員未按本制度規(guī)定認真開展會計檢查工作，應(yīng)該檢查發(fā)現(xiàn)的問題而沒有發(fā)現(xiàn)的；查出問題隱瞞不報、縱容遷就，導(dǎo)致會計檢查工作流于形式的，比照《中國建設(shè)銀行關(guān)于對工作人員違反金融規(guī)章制度行為處理的暫行辦法》的第一百七十四條、一百七十五條、一百七十七條的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十七條　會計管理部門檢查過程中發(fā)現(xiàn)的會計管理水平高、會計核算準確、嚴格執(zhí)行會計核算手續(xù)和操作流程、無違規(guī)違紀行為的單位給予通報表揚。

　　檢查人員能夠堅持原則，認真按照本制度要求進行檢查，成績突出的，將給予獎勵。

　　第七章　附則

　　第二十八條　本制度由建設(shè)銀行總行負責(zé)解釋修改。

　　第二十九條　各分行根據(jù)具體情況在本制度的基礎(chǔ)上制訂操作規(guī)程，并報總行會計部備案。

　　第三十條　本辦法自1998年9月1日起實施。

　　附件：（略）