為規(guī)范實時匯兌業(yè)務(wù)會計核算，根據(jù)《支付結(jié)算辦法》和《中國農(nóng)業(yè)銀行會計基本制度》、《中國農(nóng)業(yè)銀行全國聯(lián)行往來制度》、《中國農(nóng)業(yè)銀行實時匯兌管理辦法》，制定本核算手續(xù)。

　　一、科目賬戶設(shè)置

　　在不增設(shè)新的會計科目的情況下，使用專用賬戶進行實時匯兌會計核算，需設(shè)置的賬戶：

　?。ㄒ唬┤珖?lián)行匯出匯款科目實時匯兌戶核算發(fā)報行受理實時匯兌業(yè)務(wù)移存的款項。移存款項時，逐筆登記本賬戶；次日收到電子匯兌借報劃回時，以及當(dāng)日因故撤銷匯款或轉(zhuǎn)電子匯兌系統(tǒng)匯出時，逐筆銷記本賬戶。本賬戶當(dāng)日借貸方發(fā)生額應(yīng)匯總至本科目發(fā)生額中，一并錄入電子匯兌系統(tǒng)，參與聯(lián)行匯差資金的清算。

　?。ǘ┢渌麘?yīng)收款科目待處理實時匯兌款項戶核算發(fā)報行因差錯造成的待處理款項。匯出金額大于匯款人支付金額，差額部分借記本賬戶；待處理結(jié)果明確，進行正確處理時，貸記本賬戶。

　?。ㄈ┢渌麘?yīng)付款科目待處理實時匯兌款項戶核算因差錯造成的待處理實時匯兌款項。收報行收到有疑問需查詢的實時匯兌款項，以及發(fā)報行匯出金額小于匯款人支付金額的差額部分，貸記本賬戶；待處理結(jié)果明確，進行正確處理時，借記本賬戶。

　　二、日常處理

　?。ㄒ唬┌l(fā)出實時匯兌的處理

　　1.在本行開立賬戶的匯款人提交實時匯兌憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)發(fā)報依據(jù)，第四聯(lián)卡片，銀行審核無誤，填制一份轉(zhuǎn)賬貸方憑證，將資金從匯款人賬戶移存全國聯(lián)行匯出匯款科目實時匯兌戶，會計分錄為：

　　（借）××科目-匯款人戶

　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目-實時匯兌戶

　　對公柜將實時匯兌憑證第三四聯(lián)交聯(lián)行柜憑以發(fā)報，發(fā)報后第三聯(lián)作當(dāng)日發(fā)出實時匯兌流水賬附件一并保存，第四聯(lián)專夾保管。

　　全國聯(lián)行匯出匯款科目實時匯兌戶也可以根據(jù)日終打印的實時匯兌系統(tǒng)應(yīng)付匯款清單逐筆記載，匯總填制一份轉(zhuǎn)賬貸方憑證，實時匯兌系統(tǒng)應(yīng)付匯款清單作貸方憑證附件。

　　2.匯款人交存現(xiàn)金的，先將現(xiàn)金存入應(yīng)解匯款及臨時存款科目，再從臨時存款中匯出，會計分錄分別為：

　?。ń瑁┈F(xiàn)金

　?。ㄙJ）應(yīng)解匯款及臨時存款-匯款人戶

　?。ń瑁?yīng)解匯款及臨時存款-匯款人戶

　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目-實時匯兌戶

　　其他處理同1. 3.匯款人非本行開戶，通過支行轄內(nèi)往來劃來要求辦理實時匯兌的，會計分錄為：

　　（借）支行轄內(nèi)往來科目-來賬戶

　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目-實時匯兌戶

　　其他處理同1.（二）收到實時匯兌的處理

　　1.收報行收到實時匯兌業(yè)務(wù)信息，打印實時匯兌匯入憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)清算依據(jù)，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)收賬通知或取款收據(jù)。記賬柜接到匯入憑證第二三聯(lián)，審核無誤后轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：

　?。ń瑁┤珖娮訁R兌往來科目-往賬戶

　　（貸）××科目-收款人戶

　　當(dāng)日通過電子匯兌系統(tǒng)向發(fā)報行劃借報清算資金，打印實時匯兌系統(tǒng)資金清算清單，與匯入憑證第一聯(lián)核對無誤后，一并作電子匯兌系統(tǒng)往賬業(yè)務(wù)清單附件。

　　2.收款人在本行無賬戶的，會計分錄為：

　?。ń瑁┤珖娮訁R兌往來科目-往賬戶

　?。ㄙJ）應(yīng)解匯款及臨時存款科目-收款人戶

　　匯款人留有預(yù)留密碼的，收款人必須將預(yù)留密碼填寫在支款憑證上，銀行與匯入憑證上的預(yù)留密碼核對無誤后，方可付款。

　　3.匯入行為轄屬行的，將匯入憑證第二三聯(lián)交聯(lián)行柜通過支行轄內(nèi)往來轉(zhuǎn)劃匯入行，會計分錄為：

　　（借）全國電子匯兌往來科目-往賬戶

　?。ㄙJ）支行轄內(nèi)往來科目-往賬戶

　　（三）發(fā)報行次日收到電子匯兌借報劃回時的處理發(fā)報行次日收到電子匯兌借方劃回，抽出實時匯兌憑證第四聯(lián)，核對無誤后，銷記全國聯(lián)行匯出匯款科目，實時匯兌憑證第四聯(lián)作借方憑證，電子匯兌憑證作借方憑證附件，會計分錄為：

　?。ń瑁┤珖?lián)行匯出匯款科目-實時匯兌戶

　　（貸）全國電子匯兌往來科目-來賬戶

　　三、異常處理

　?。ㄒ唬┛蛻粢蟪蜂N匯款的處理

　　有明確失敗反饋信息的，客戶可持原實時匯兌憑證回單聯(lián)要求撤銷匯款。銀行核對無誤后，在回單聯(lián)上注明“撤銷匯款”字樣，并打印實時匯兌撤銷匯款憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)貸方憑證，第二聯(lián)收賬通知或取款收據(jù)，第三聯(lián)留存。撤銷匯款憑證第三聯(lián)與原實時匯兌憑證第三聯(lián)由聯(lián)行柜一并保存，原實時匯兌憑證第四聯(lián)注明“撤銷匯款”字樣作借方憑證，會計分錄為：

　　（借）全國聯(lián)行匯出匯款科目-實時匯兌戶

　?。ㄙJ）××科目-匯款人戶

　　（二）轉(zhuǎn)電子匯兌的處理

　　有明確失敗反饋信息，匯款人亦未要求撤銷匯款，發(fā)報行日終將該筆匯款轉(zhuǎn)電子匯兌系統(tǒng)匯出。打印實時匯兌可轉(zhuǎn)電子匯兌清單一式三份，一份聯(lián)行柜留存，一份與原實時匯兌憑證第三聯(lián)一并交電子匯兌系統(tǒng)操作員錄入后作電子匯兌系統(tǒng)往賬業(yè)務(wù)清單附件，一份作借方憑證附件，原實時匯兌憑證第四聯(lián)作借方憑證，會計分錄為：

　　（借）全國聯(lián)行匯出匯款科目-實時匯兌戶

　?。ㄙJ）全國電子匯兌往來科目-往賬戶

　?。ㄈ┦湛钊速~號、戶名、開戶銀行有誤或資金用途不明的處理

　　收報行將該筆匯款暫時轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目，編制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，匯入憑證第二聯(lián)作貸方憑證附件，第三聯(lián)專夾保管，會計分錄為：

　?。ń瑁┤珖娮訁R兌往來科目-實時匯兌戶

　?。ㄙJ）其他應(yīng)付款科目-待處理實時匯兌款項戶

　　同時向發(fā)報行發(fā)出查詢，根據(jù)不同的查復(fù)要求作出相應(yīng)處理。

　　1.查復(fù)要求更正。按正確內(nèi)容編制一借兩貸特種轉(zhuǎn)賬憑證，查詢查復(fù)書和原匯入憑證第三聯(lián)作借方憑證附件，兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證視同匯入憑證第二三聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：

　?。ń瑁┢渌麘?yīng)付款科目-待處理實時匯兌戶

　?。ㄙJ）××科目-收款人戶

　　日終借報劃回時，應(yīng)在用途欄注明“查詢更正”字樣。

　　2.查復(fù)要求退匯。與匯款人主動要求退匯的處理相同。

　?。ㄋ模﹨R款人主動要求退匯的處理

　　已發(fā)送成功的實時匯兌業(yè)務(wù)，如客戶申請辦理退匯，經(jīng)審查符合《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的退匯范圍，由發(fā)報行主動發(fā)出要求退匯的查詢。收報行收到查詢，確認(rèn)未解付的，發(fā)出同意退匯的查復(fù)，同時編制實時匯兌憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)與原匯入憑證第三聯(lián)及查詢查復(fù)書一并作第二聯(lián)附件，其余聯(lián)次的使用與正常處理相同，會計分錄為：

　　（借）應(yīng)解匯款及臨時存款科目-收款人戶

　　或（借）其他應(yīng)付款科目-待處理實時匯兌款項戶

　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目-實時匯兌戶

　　收報行操作員在往賬處理中選擇“退匯”功能，并在備注欄注明原業(yè)務(wù)報單號碼和日期，在用途欄注明“退匯”字樣。

　　發(fā)報行收到同意退匯查復(fù)書和退匯信息，打印查復(fù)書及退匯憑證（用實時匯兌匯入憑證代），查詢查復(fù)書與退匯憑證核對無誤后，作借方憑證附件，其他處理視同正常業(yè)務(wù)。

　?。ㄎ澹﹨R款金額錯誤的處理

　　1.少匯的處理。匯款金額小于匯款人支付金額，如匯款人存款賬戶支付26萬元，實際匯出20萬元，事后發(fā)現(xiàn)，應(yīng)在原實時匯兌憑證第三四聯(lián)上注明“誤發(fā)報20萬元”字樣，作賬務(wù)調(diào)整，然后補匯差額。

　?。?）賬務(wù)調(diào)整。

　　如當(dāng)日發(fā)現(xiàn)，按實際匯出金額編制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證代卡片，與原實時匯兌憑證卡片聯(lián)一并保存，同時按少匯差額編制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，會計分錄調(diào)整為：

　?。ń瑁痢量颇?匯款人戶　　26萬元

　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目-實時匯兌戶　　　　20萬元

　?。ㄙJ）其他應(yīng)付款科目-待處理實時匯兌款項戶　　　6萬元

　　如次日發(fā)現(xiàn)，按匯款人支付金額編制一聯(lián)紅字轉(zhuǎn)賬貸方憑證，再按實際匯出金額編制一借一貸轉(zhuǎn)賬憑證，其中借方憑證與原卡片一并保存，同時按少匯差額編制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，進行賬務(wù)調(diào)整，會計分錄為：

　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目-實時匯兌戶　　　　26萬元（紅字）

　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目-實時匯兌戶　　　　　　　 20萬元

　?。ㄙJ）其他應(yīng)付款科目-待處理實時匯兌款項戶　　　　　　 6萬元

　?。?）補匯差額。按少匯差額編制“實時匯兌匯出憑證”，并在用途欄注明“補匯×年×月××號實時匯兌差額”字樣，匯出憑證第一聯(lián)作匯出憑證第二聯(lián)的附件，其他處理與正常業(yè)務(wù)相同，會計分錄為：

　?。ń瑁┢渌麘?yīng)付款科目-待處理實時匯兌款項戶　　　　　　　　6萬元

　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目-實時匯兌戶　　　　　　　　　6萬元

　　2.多匯的處理。匯款金額大于匯款人支付金額，如匯款人存款賬戶支付11萬元，實際匯出17萬元，事后發(fā)現(xiàn)，應(yīng)在原實時匯兌憑證第三四聯(lián)上注明“誤發(fā)報17萬元”字樣，先作賬務(wù)調(diào)整，再作退匯和重新匯出的處理。

　?。?）賬務(wù)調(diào)整。

　　如當(dāng)日發(fā)現(xiàn)，按實際匯出金額編制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證代卡片，與原卡片一并保存，同時按多匯差額編制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證，會計分錄調(diào)整為：

　?。ń瑁痢量颇?匯款人戶　　　　　　　　　　　11萬元

　?。ń瑁┢渌麘?yīng)收款科目-待處理實時匯兌款項戶　　　6萬元

　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目-實時匯兌戶　　　17萬元

　　如次日發(fā)現(xiàn)，按匯款人支付金額編制一聯(lián)紅字轉(zhuǎn)賬貸方憑證，再按實際支付金額編制一借一貸轉(zhuǎn)賬憑證，其中借方憑證與原卡片一并保存，同時按多匯差額編制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證，進行賬務(wù)調(diào)整，其會計分錄為：

　?。ń瑁┢渌麘?yīng)收款科目-待處理實時匯兌款項戶　　6萬元

　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目-實時匯兌戶　　　11萬元（紅字）

　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目-實時匯兌戶　　　17萬元

　?。?）退匯的處理。向收報行發(fā)出查詢，要求全額退匯，收到對方查復(fù)和退匯信息后，打印退匯憑證，并按匯款人支付金額和多匯差額各編制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，分別作其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款科目記賬憑證，退匯憑證第二聯(lián)和查詢查復(fù)書作其他應(yīng)付款科目記賬憑證附件，會計分錄為：

　?。ń瑁┤珖娮訁R兌往來科目-往賬戶　　　　　　　17萬元

　　（貸）其他應(yīng)付款科目-待處理實時匯兌款項戶　　11萬元

　?。ㄙJ）其他應(yīng)收款科目-待處理實時匯兌款項戶　　　6萬元

　　（六）無業(yè)務(wù)反饋信息的處理

　　1.當(dāng)日通過查詢查復(fù)得知收報行已收到該筆實時匯兌，則按發(fā)送成功處理；如收報行未收到，則作再發(fā)送或轉(zhuǎn)電子匯兌處理。

　　2.日終仍未收到業(yè)務(wù)反饋信息和查詢查復(fù)信息的，打印無反饋信息實時匯兌清單，用以監(jiān)督控制。

　　3.次日收到電子匯兌借報劃回，按發(fā)送成功處理。

　　4.次日收到查復(fù)確認(rèn)收報行未收到的，編制一借兩貸特種轉(zhuǎn)賬憑證，重新記載全國聯(lián)行匯出匯款科目，會計分錄為：

　?。ń瑁┤珖?lián)行匯出匯款科目-實時匯兌戶

　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目-實時匯兌戶

　　其中一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作發(fā)報依據(jù)，在原實時匯兌憑證第三四聯(lián)上注明再發(fā)送日期，作再發(fā)送處理。